Экономика предприятия ( под ред. С. Ф. Покропивного)

1.1. Понятие цели и направления деятельности

Понятие деятельности и ее цели. Любое общество для обеспечения нормального (достаточно комфортного) уровня своей жизнедеятельности осуществляет множество видов конкретного труда. С этой целью люди создают определенные организации (трудовые коллективы), которые совместно выполняют ту или иную миссию (реализуют программу или цель) и действуют на основе определенных правил и процедур. Однако цели и характер деятельности таких многочисленных организаций различны. По этому признаку их можно разделить на две группы: предпринимательские (коммерческие), существование которых обеспечивается за счет собственных средств, и непредпринимательские (некоммерческие), которые функционируют и развиваются благодаря бюджетному финансированию государства. Организации с предпринимательским характером деятельности принято называть предприятиями.

Предприятие — это организационно выделенное и экономически самостоятельное основное (первичное) звено производственной сферы народного хозяйства, изготовляющее продукцию (выполняющее работу или предоставляющее платные услуги).

Каждое предприятие исторически сложившееся конкретное (завод, фабрика, шахта, электростанция, мастерская, ателье и др.) и может включать несколько производственных единиц (комбинат, производственное объединение). В большинстве стран с развитой рыночной экономикой такие производственные единицы называют фирмами.

Под словом “фирма” понимают предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность в отраслях промышленности, строительства, сельского хозяйства, транспорта, торговли и др. с целью получения конечного финансового результата — прибыли. Каждая фирма определяет свое фирменное наименование, под которым ее записывают в государственном реестре страны. Фирменное наименование, как правило, включает имя и фамилию одного или нескольких собственников фирмы, отражает характер ее деятельности, правовой статус и форму хозяйствования. В отдельных странах распространены более общие наименования фирм. Например, в Англии они имеет название компаний, США — корпорации, странах континентальной Европы — обществ.

Важно знать, что каждое предприятие или фирма является юридическим лицом, имеет замкнутую систему учета и отчетности, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать с собственным наименованием, а также товарный знак (марку) в виде определенного термина, символа, рисунка или комбинации таковых. Фирменный знак (марка) служит для идентификации товаров или услуг продуцента (продавца) с тем, чтобы можно было их легко отличить на рынке от продукции (услуг) конкурентов.

Для эффективного хозяйствования существенным является определение целей создания и функционирования предприятия (фирмы). Генеральную (главную) цель предприятия, то есть четко очерченную причину его существования, в мировой экономике принято называть миссией. В большинстве случаев миссией современного предприятия (фирмы) считается производство продукции (услуг) для удовлетворения потребностей рынка и получения максимально возможной прибыли.

На основе общей миссии предприятия формулируются и устанавливаются общефирменные цели, которые должны отвечать определенным требованиям:

во-первых, цели предприятия должны быть конкретными и поддаваться измерению. Формулирование целей в конкретных формах создает исходную базу отсчета для последующих правильных хозяйственных и социальных решений. Благодаря этому можно более обоснованно определить, насколько эффективно предприятие (фирма) действует для осуществления своих целей;

во-вторых, цели предприятия должны быть ориентированными во времени, то есть иметь конкретные горизонты прогнозирования. Цели обычно устанавливаются на длительные или короткие промежутки времени. Долгосрочная цель имеет горизонт прогнозирования, равный пяти годам (иногда 7—10 лет) — для передовых в техническом отношении фирм; краткосрочная — в пределах одного года;

в-третьих, цели предприятия должны быть достижимыми и обеспечивать повышение эффективности его деятельности. Недостижимые или достижимые лишь частично цели приводят к негативным последствиям: блокированию стремления работников эффективно хозяйствовать, снижению уровня их мотивации, ухудшению показателей инновационной, производственной и социальной деятельности предприятия, снижению конкурентоспособности его продукции на рынке;

в-четвертых, с позиции динамики эффективности производства множественные цели предприятия должны быть взаимно поддерживающими, то есть действия и решения, необходимые для достижения одной цели, не могут препятствовать реализации других целей. Иное может привести к возникновению конфликтной ситуации между подразделениями предприятия (фирмы), ответственными за достижение различных целей.

В конечном итоге цели предприятия (фирмы) должны быть четко сформулированы для каждого вида его (ее) деятельности, что является важным для субъекта хозяйствования, который стремится видеть и измерять результаты этой деятельности.

Стоит также знать, что цели предприятия (фирмы) станут значимой частью стратегического планирования только в том случае, если их не только правильно сформулировать и эффективно систематизировать, но и проинформировать о них весь персонал и отработать действенную систему стимулирования их достижения.

Направленность деятельности. В практике хозяйственности каждое предприятие (фирма) как сложная производственно — экономическая система осуществляет много конкретных видов деятельности, которые, исходя из критерия родственности, можно объединить в отдельные основные направления.

В соответствии с логикой и последовательностью процесса воспроизводства определяющим направлением деятельности каждого предприятия является изучение рынка товаров, или ситуационный анализ. Такой анализ должен предусматривать комплексное исследование рынка, уровня конкурентоспособности и цен на продукцию, других требований покупателей товаров, методов формирования спроса и каналов товарообращения, внешней и внутренней среды предприятия.

Результаты изучения рынка товаров служит базой для обоснования конкретных путей совершенствования и развития инновационной деятельности предприятия (фирмы) на перспективный период. Инновационная деятельность охватывает научно-технические разработки, технологическую и конструкторскую подготовку производства, внедрение технических, организационных и других нововведений, формирование инвестиционной политики на ближайшие годы, определение объема необходимых инвестиций и т. п.

Следующим, причем наиболее сложным по объему организационно-технических задач направлением является производственная деятельность предприятия (фирмы), ее организация и оперативное регулирование в пространстве и времени. Из всей совокупности постоянно осуществляемых мероприятии, составляющих производственную деятельность, наиболее важными нужно считать: обоснование объема изготовления продукции определенной номенклатуры и ассортимента в соответствии с потребностями рынка; формирование маркетинговых программ для отдельных рынков и каждого вида продукции, их оптимизацию относительно производственных возможностей предприятия; сбалансирование производственной мощности и программы выпуска продукции на текущий и каждый последующий год прогнозного периода; обеспечение производства необходимыми материально-техническими ресурсами; разработку и соблюдение согласованных во времени оперативно-календарных графиков выпуска продукции.

Эффективность инновационно-производственных процессов, постоянно осуществляемых на каждом предприятии (фирме) определяется уровнем коммерческой деятельности предприятия (фирмы), значимость которой в условиях рынка существенно возрастает. Это очевидно, поскольку от масштабов и качества именно этого направления деятельности предприятия в наибольшей мере зависит финансовая результативность производства, которую наиболее полно характеризует величина получаемой прибыли. Необходимым условием достижения желаемого успеха коммерческой деятельности является действенная реклама и непосредственная организация сбыта своей продукции, развитие системы товарных бирж, надлежащее стимулирование покупателей.

Еще одним важным направлением деятельности предприятия (фирмы), который завершает последовательный цикл воспроизводственного процесса, следует считать послепродажный сервис многих видов товаров — машин и оборудования, автомобилей, компьютерной, множительной, медицинской, сложной бытовой техники, других изделий производственно-технического и потребительского назначения. Послепродажный сервис охватывает пусконаладочные работы в сфере эксплуатации (использования) купленных на рынке товаров, их гарантийное техническое обслуживание в течение определенного срока, обеспечение необходимыми запасными частями, проведение ремонтов во время нормативного срока службы и т.п. Он является важным источником информации для продуцентов о надежности и долговечности изготовленных технических средств, а также о необходимых эксплуатационных затратах. Эта информация используется для совершенствования продукции, оптимизации сроков обновления ее номенклатуры и ассортимента.

К интегрированному направлению, охватывающему много конкретных видов, принадлежит экономическая деятельность предприятия (фирмы). В частности она включает: стратегическое и текущее планирование, учет и отчетность, ценообразование, систему оплаты труда, ресурсное обеспечение производства, внешнеэкономическую и финансовую деятельность и др. Это направление является определяющим для оценки и регулирования всех элементов системы хозяйствования на предприятии. Содержание отдельных видов экономической деятельности предприятия (фирмы) детальнее будет освещено в соответствующих главах учебника.

Особое значение имеет социальная деятельность, поскольку она существенно влияет на эффективность всех других направлений и конкретных видов деятельности (инновационной, производственной, коммерческой, экономической), результативность которых непосредственно зависит от уровня профессиональной подготовки и компетентности всех категорий работников, действенности применяемого мотивационного механизма, постоянно поддерживаемых на надлежащем уровне условий труда и жизни трудового коллектива. Поэтому эффективное управление персоналом должно стать приоритетным и наиболее важным направлением деятельности каждого предприятия (фирмы) в условиях социально ориентированной рыночной экономики.

1.2. Правовые основы функционирования

Направления деятельности являются взаимосвязанными и в совокупности характеризуют ту или иную стратегию функционирования и развития предприятия, его хозяйственный механизм. Предприятия (фирмы) должны работать только в пределах законодательства, регулирующего все направления их деятельности. У нас, в частности, определяющим является закон Украины “О предприятиях в Украине”, устав предприятия, а также согласованный с действующим законодательством коллективный договор, который регулирует отношения трудового коллектива с администрацией предприятия (фирмы).

Закон о предприятиях. Закон “О предприятиях в Украине”, который регламентирует деятельность различных видов предприятий, принят сессией Верховного Совета Украины 27 марта 1991 года. Позже в него вносились отдельные изменения. Этот закон определяет виды и организационные формы предприятия, правила их создания и ликвидации, механизм осуществления ими предпринимательской деятельности; создает одинаковые правовые условия для деятельности предприятий независимо от формы собственности и системы хозяйствования; обеспечивает самостоятельность предприятий, четко фиксирует их права и ответственность в осуществлении хозяйственной деятельности, регулирует отношения с другими субъектами хозяйствования и государством. С целью правильного их понимания необходимо пояснить наиболее принципиальные из них.

Создание, регистрация, ликвидация и реорганизация предприятия. Любое предприятие может быть создано:

1) в соответствии с решением собственников имущества или уполномоченного ими органов, организации — учредителя; 2) в следствии принудительного деления другого предприятия в соответствии с действующим антимонопольным законодательством; 3) путем выделения из состава действующего предприятия одного или нескольких структурных подразделений по решению их трудовых коллективов и с согласия собственника имущества (уполномоченного органа).

Предприятие имеет право создавать свои филиалы (представительства, отделения или другие обособленные подразделения) с текущими и расчетными счетами в банке.

Каждое вновь созданное предприятие подлежит государственной регистрации по месту его нахождения в соответствующем исполнительном комитете Совета народных депутатов за определенную плату. Для этого предприятие представляет органу местной власти заявление, решение учредителя о создании, устав и другие определенные Кабинетом Министров Украины документы. Данные о государственной регистрации сообщаются Министерству экономике и Госкомитету статистики, а само предприятие заносится в государственный реестр Украины, в соответствии со своим идентификационным цифровым кодом.

Предприятие может быть ликвидировано (реорганизовано) в случаях: принятия соответствующего решения собственником имущества, признания предприятия банкротом, либо запрещения его деятельности за невыполнение установленных законодательством условий. Ликвидационная комиссия должна оценить наличное имущество такого предприятия, рассчитаться с кредиторами, составить и передать собственнику ликвидационный баланс. Предприятие считается ликвидированным (реорганизованным) с момента исключения его из государственного реестра Украины.

Общие принципы управления предприятием и самоуправления трудового коллектива. Управление предприятием осуществляется в соответствии с его уставом на основе сочетания прав собственника имущества и принципов самоуправления трудового коллектива. Собственник реализует свои права н управление предприятием непосредственно или через уполномоченные м органы. Управленческие права могут быть делегированы совету предприятия (правлению). Высшим руководящим органом коллективного предприятия является общее собрание (конференция) собственников имущества, а исполнительные функции осуществляет правление.

Предприятие самостоятельно определяет свою структуру, а также штаты функциональных, производственных и других подразделений. Собственник непосредственно нанимает (назначает, избирает) руководителя предприятия. С руководителем заключается контракт определяющий сроки найма, прав, обязанности и ответственность, условия материального обеспечения и порядок увольнения с должности. Руководитель назначает на должность и увольняет с нее своих заместителей, руководителей и специалистов структурных подразделений предприятия.

Трудовой коллектив предприятия действует (хозяйствует) на принципах самоуправления. Это означает, что он имеет конкретные полномочия относительно решения широкого круга вопросов по хозяйственной и социальной деятельности предприятия. В частности трудовой коллектив с правом найма работников рассматривает, утверждает или принимает участие в решении вопросов, которые касаются: проекта коллективного договора; предоставления социальных льгот определенным категориям персонала; мотивации производительного труда, хозяйств о представлении работников к правительственным наградам. Трудовой коллектив предприятия, где часть государства или местного органа власти в стоимости имущества превышает 50 %, имеет право совместно с учредителем или собственником рассматривать изменения в уставе предприятия и дополнения к нему, определять условия найма руководителя предприятия; принимать решения о сдаче предприятия в аренду, его вступлении в какое-либо добровольное объединение или выходе из него, а также о создании новых предприятий на базе отдельных структурных подразделений.

Формирование и использование имущества предприятия. Имущество предприятия составляют материальные активы и оборотные средства а также другие ценности, стоимость которых отражается в его самостоятельном балансе и которое принадлежит предприятию по праву собственности или полного хозяйственного ведения (владение, пользование и распоряжение имуществом по собственному усмотрению). Источниками формирова­ния имущества предприятия служат: денежные и материальные взносы учредителей; доходы от реализации продукции, других видов хозяйственной деятельности, от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов; капитальные вложения, дотации из государственного и местного бюджетов; поступления от разгосударствления и приватизации собственности или от приобретенного имущества другого предприятия (организации); бесплатные или благотворительные взносы предприятий, организаций и отдельных граждан.

Предприятие, если иное не предусмотрено его уставом, имеет право (с разрешения собственника) продавать, сдавать в аренду, обменивать, передавать бесплатно во временное пользование другим предприятиям и гражданам средства производства и другие материальные ценности. Оно может также выпускать и продавать собственные ценные бумаги покупать их у других юридических лиц. Предприятию разрешается за определенную плату или на льготных условиях владеть и пользоваться землей и другими природными ресурсами. При этом его обязанностью является осуществление природоохранных мероприятий (в большинстве случаев за собственные средства). В случае банкротства предприятие финансирование таких мероприятий проводится за счет средств от продажи его имущества, а при отсутствии таковых — из бюджета соответствующего органа местной власти или государства.

Предпринимательская (хозяйственно-экономическая) деятельность. Каждое предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы (стратегию) развития, исходя из спроса на изготавливаемую (работу, выполняемые услуги) и необходимости постоянного увеличения собственной прибыли, а также осуществляет материально-техническое обеспечение производства, реализуя прямые соглашения (контракты) с поставщиками или прибегая к посредничеству торговых бирж. Производственная продукция также реализуется на основании прямых соглашений с потребителями, государственного заказа (в случае наличия такового), через сеть бирж и собственных торговых предприятий по ценам (тарифам), которые предприятие устанавливает самостоятельно, по договорным ценам, регулируемым государством, или по свободным (рыночным) ценам.

На всех предприятиях основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственно-экономической деятельности является прибыль (доход). Порядок использования прибыли (дохода) определяет собственник предприятия или уполномоченный им орган. Государственное влияние на выбор направлений использования прибыли (дохода) осуществляется через систему налогов, налоговых льгот, различных экономических санкций. В предусмотренных уставом предприятия случаях определенная часть чистой прибыли может передаваться в собственность членов трудового коллектива. В условиях  внешнеэкономической деятельности предприятия часть прибыли (дохода) составляют валютные средства, которые зачисляются на его валютный счет в банке и используются им самостоятельно. В зависимости от величины дохода предприятия определяется фонд оплаты труда его персонала.

Предприятие и государство: гарантии прав, условия и контроль деятельности, ответственность. Государственное гарантирует соблюдение законных прав и интересов каждого предприятия. Осуществляя хозяйственную и другую деятельность, предприятие имеет право по собственной инициативе принимать любые решения в пределах действующего законодательства Украины. Кроме предусмотренных законодательством случаев, вмешательство государственных и общественных органов, политических партий и движений в деятельность предприятия не разрешается. Убытки (включая ожидаемую, но не полученную прибыль), нанесенные предприятию по вине государственных органов или их должностных лиц, возмещаются за счет последних.

Государство обеспечивает любому предприятию равные экономические и правовые условия хозяйствования. С этой целью оно: способствует развитию рынка, осуществляя его регулирование с помощью экономических методов и антимонопольного законодательства; обеспечивает льготные условия тем предприятиям, которые внедряют прогрессивные технологии и создают новые рабочие места; стимулирует развитие малых предприятий предоставляя льготы по налогообложению и государственному кредитованию, создавая фонды содействия развития малых предприятий и т.п.

Контроль за отдельными видами деятельности предприятия осуществляет государственная налоговая инспекция и государственные органы, выполняющие надзор за безопасностью производства и труда (включая экологическую безопасность) в пределах своей компетенцией установленной законодательными актами Украины. Если требования этих органов выходят за пределы их полномочия, предприятия вправе не выполнять таких требований.

В случае нарушения договорных обязательств кредитно-расчетной и налоговой дисциплины, требований качества продукции и других правил осуществление хозяйственной деятельности предприятие несет ответственность, предусмотренную действующим законодательством Украины (платит штрафы, возмещает причиненные убытки). Однако уплата штрафов и возмещений не освобождает предприятие без согласия потребителя от выполнения договорных обязательств по поставки продукций, осуществление работ или предоставление услуг в полном объеме в соответствующие сроки.

Устав предприятия. Любое предприятие (добровольное объединение предприятий) действует на основании собственного устава, то есть определенного собрания обязательных правил, регулирующих его индивидуальную (совокупную) деятельность, взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования. Устав должен соответствовать основным положениям Закона Украины “О предприятиях”. Его утверждает собственник или учредитель предприятия (добровольного объединения предприятий), а для государственных предприятий — собственник имущества с участием соответствующего трудового коллектива.

В уставе предприятия определяются: его точное наименование и место нахождения; собственник (собственники) или учредитель (учредители); основная миссия и цель деятельности; органы управления и порядок их формирования; компетенции (полномочия) трудового коллектива и его выборных органов; источники и порядок образования имущества; условия реорганизации и порядок ликвидации.

В наименовании предприятия нужно отразить его тип (завод, фабрик, мастерская, и т.п.), вид (частное, коллективное, государственное, акционерное общество), конкретное название и др.

В уставе должен быть также определен орган, который имеет право представлять интересы трудового коллектива (совет трудового коллектива, совет предприятия, профсоюзный комитет, и т. п.). В него можно включать положения, связанные с особенностями деятельности предприятия, а именно о трудовых отношениях, о полномочиях, порядке создания и структуре совета предприятия, о товарном знаке и др.

Коллективный договор. На предприятии важную социальную роль играет коллективный договор — соглашение между трудовым коллективом в лице профсоюза и администрации (собственником или уполномоченным им органом), который заключается (уточняется) ежегодно и не может противоречить действующему законодательству Украины.

Коллективным договором регулируются производственные, трудовые и экономические отношения трудового коллектива с администрацией (собственником) любого предприятия, использующего наемный труд.

Коллективный договор, как правило, состоит из вводной части, знакомящей трудовой коллектив о направлениях развития и совершенствования производства (деятельности), условиях труда и культурно-бытового обеспечения работников, а также несколько разделов с конкретными обязательствами администрации по основным направлениям деятельности коллектива.

В коллективный договор включают обязательства по улучшению условий труда и состояния окружающей среды; мероприятия по обеспечению роста производительности труда и его оплаты, профессиональной подготовки и повышения квалификации кадров, социальной защиты работников предприятия. Значительное место в коллективном договоре занимают обязательства относительно строительства и содержания жилья, домов отдыха, санаториев, медицинских и дошкольных учреждений, спортивно-оздоровительных комплексов. Коллективный договор включает также отдельный раздел, определяющий порядок участия работников в использовании прибыли предприятия, если это предусмотрено уставом.

Стороны, заключившие и подписавшие коллективный договор, должны периодически (не менее двух раз в год) отчитываться о его выполнении на собрании (конференции) трудового коллектива.

1.3. Классификация и структура предприятий

Виды предприятий. Для обеспечения эффективного хозяйствования в рыночных условиях, квалифицированного управления предприятиями исключительно важной является их четкая и полная классификация по определенным признакам. Достаточную для практической деятельности классификацию предприятий можно составить на основании таких признаков: 1) цель и характер деятельности; 2) форма собственности; 3) национальная принадлежность капитала; 4) правовой статус и форма хозяйствования; 5) отраслевой и функциональный вид деятельности; 6) технологическая и территориальная целостность; 7) численность работников

Деятельность преобладающего большинства предприятий имеет коммерческий характер с получением прибыли. К некоммерческим принадлежат в большинстве случаев благотворительные, образовательные, медицинские, научные и другие организации непроизводственной сферы народного хозяйства.

Частными являются предприятия, принадлежащие отдельным гражданам на правах частной собственности и с правом найма рабочей силы. К этому виду относят и те индивидуальные и семейные предприятия, которые базируются также на частной собственности, но только на личном труде (труде членов семьи).

Коллективным называют предприятие, которое базируется на собственности его трудового коллектива, а также на собственности кооператива, другого уставного общества или общественной организации. Коммунальным — предприятие, основанное на базе собственности соответствующей территориальной общины. Государственными являются предприятия, основанные на государственной собственности.

К государственным принадлежат также так называемые казенные предприятия, то есть предприятия, не подлежащие приватизации. Решение о придании государственному предприятию статуса казенного принимает Кабинет Министров Украины, руководствуясь каким-либо одним из таких условии: а) предприятие осуществляет производственную или другую деятельность, которую в соответствии с действующим законодательством может выполнять только государственное предприятие; б) главным потребителем продукции предприятия (более 50 %) является государство; в) предприятие является субъектом природных монополий.

По национальной принадлежности капитала принято различать предприятия (фирмы): национальные — капитал принадлежит предпринимателям своей страны; зарубежные (иностранные) — капитал является собственностью иностранных предпринимателей (фирм) полностью или в той части, которая обеспечивает им необходимый контроль; такие предприятия создаются в форме филиалов или дочерних фирм и регистрируются в стране местонахождения; смешанные — капитал принадлежит предпринимателям (фирмам) двух или нескольких стран; их регистрация осуществляется в стране одного из учредителей такого предприятия; если целью создания смешанного предприятия является совместная предпринимательская деятельность, то его называют совместным.

Наиболее важной является классификация предприятий (фирм) по правовому статусу и форме хозяйствования. Единоличное предприятие является собственностью одного лица или семьи; оно несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом (капиталом). Такое предприятие может быть зарегистрировано как самостоятельное или как филиал другого предприятия (другой фирмы). Форму единоличных предприятий имеют преимущественно небольшие фирмы, по численности работников.

Кооперативные предприятия (кооперативы) — добровольные объединения граждан с целью совместного ведения хозяйственной или другой деятельности. Характерным их признаком является личное участие каждого в совместной деятельности, использовании собственного или арендованного имущества. В экономике Украины функционируют два основных типа кооперативов: производственные и потребительские. В перспективе можно ожидать большого распространения кооперативов также и в других сферах деятельности — научной, финансовой, страховой и т. п.

В государственном секторе экономики одной из форм предпринимательства являются арендные предприятия. Аренда состоит во временном (на договорной основе) владении и пользовании имуществом, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской деятельности. Объектами аренды могут быть целостные имущественные комплексы государственных предприятий или их структурных подразделений (филиалов, цехов, участков), а также отдельные единицы имущества.

Выделяемые по этому признаку хозяйственные общества являются объединениями предпринимателей. В большинстве стран с рыночной экономикой такие общества в зависимости от характера интеграции (лиц или капитала) и меры ответственности по обязательствам (полная или частичная) делятся на полные, с ограниченной ответственностью, коммандитные и акционерные.

Полное общество (общество с полной ответственностью) — общество, все участники которого занимаются совместной предпринимательской деятельностью и несут солидарную ответственность по обязательствам предприятия всем своим имуществом. Обществом с ограниченной ответственностью считается такое, которое имеет уставный фонд, разделенный на части; размер их определяется учредительными документами. Участники этого общества несут ответственность в пределах их взноса. Коммандитным является общество, которое, наряду с членами с полной ответственностью, включает одного и больше участников, ответственность которых ограничивается личным взносом в имущество такого общества.

Наиболее развитой формой хозяйственных обществ является акционерное общество. Главным атрибутом общества служит акция — ценная бумага без установленного срока обращения, которая свидетельствует о долевом участии акционера в уставном фонде общества; подтверждает членство в нем и право на получение части прибыли в виде дивиденда и на участие в распределении имущества при ликвидации общества. Акционерные общества бывают двух видов: открытого типа, акции которых распространяются путем открытой подписки и купли-продажи на фондовых биржах; закрытого типа, акции которых могут распространяться только между его учредителями.

Акционерная форма хозяйствования имеет существенные преимущества: финансовые — она создает механизм оперативной мобилизации больших по размеру инвестиции и регулярного получения дохода в виде дивидендов на акции; экономические — акционерный капитал способствует установлению гибкой системы производственно — хозяйственных связей, опосредованных перекрестным или ценным владением акциями; социальные — акционирование является важной формой разгосударствления собственности предприятий любых размеров, преобразования наемных работников в собственников определенной доли имущества предприятия.

Технологическую и территориальную целостность имеют так называемые материнские (головные) предприятия или фирмы. Особенностью их деятельности является то, что они контролируют другие фирмы. В зависимости от размера капитала, принадлежащего материнской (головной) фирме, а также правового статуса и степени подчиненности, предприятия, пребывающие в сфере влияния головной фирмы, можно разделить на дочерние, ассоциированные и филиалы. Дочернее предприятие (компания) — юридически самостоятельное организационное образование, осуществляющее коммерческие операции и составляющее отчетный баланс. При этом материнская фирма строго контролирует деятельность всех своих дочерних компаний, поскольку владеет контрольным пакетом их акций. Ассоциированное предприятие также является формально самостоятельным, но по разным причинам оно зависит от головной фирмы и должно подчиняться ее стратегическим целям. В отличие от дочерних и ассоциированных предприятий филиал не пользуется юридической и хозяйственной самостоятельностью, не имеет собственного устава и баланса, действует от имени и по поручению головного предприятия, имеет одинаковое с ним название. Почти весь акционерный капитал филиал принадлежит материнской фирме.

Среди субъектов хозяйственной деятельности отдельно выделяют малые (мелкие) предприятия составляющие основу малого бизнеса. К ним принадлежат субъекты хозяйствования с численностью работников: в промышленности и строительстве — до 200 чел.; в других отраслях производственной сферы — до 50 чел.; науке и научном обслуживании — до 100 чел.; отраслях непроизводственной сферы — до 25 чел.; розничной торговле — до 15 чел. Кроме того, с недавних пор официально принято называть микропредприятиями субъекты малого предпринимательства со среднеучетной численностью работников до 10 чел. и объемом выручки от продажи продукции (предоставления услуг) до 250 тыс. грн. в год.

Классификационная принадлежность предприятии (фирм) в соответствии с отраслевым и функциональным видами деятельности в большинстве случаев понятна уже из самого названия отдельных групп (видов) такой деятельности. Пояснения требуют разве что лизинговые предприятия. В мировой экономике под таким названием фигурируют международные арендные фирмы — продуценты, которые за соответствующую плату сдают в аренду товары потребительского назначения, вычислительную технику, разнообразное технологическое оборудование, транспортные средства и т. п.

Структура предприятия. Под структурой любого предприятия принято понимать его внутреннее устройство, характеризующее состав подразделений и систему связей, подчиненности и взаимодействия между ними. При этом различают производственную и общую структуру предприятия.

Основу деятельности каждого предприятия составляют производственные процессы, выполняемые в соответствующих подразделениях. Именно состав этих подразделений и характеризует производственную структуру предприятия. Существует несколько принципов классификации производственных структур.

1. В зависимости от подразделения, деятельность которого положена в основу производственной структуры, различают цеховую, бесцеховую, корпусную и комбинатскую производственные структуры.

При цеховой, производственной структуре основным производственным подразделением является цех, то есть административно обособленная часть предприятия, в которой выполняется определенный комплекс работ в соответствии с внутризаводской специализацией. По характеру своей деятельности цехи делятся на основные, вспомогательные, побочные и обслуживающие хозяйства

Основные цехи изготовляют продукцию, предназначенную для реализации на сторону, то есть продукцию, определяющую профиль и специализацию предприятия.

Вспомогательные цехи производят продукцию, которая используется для обеспечения собственных потребностей предприятия. Побочные цехи занимаются, как правило, утилизацией, переработкой и изготовлением продукции из отходов основного производства.

Обслуживающие хозяйства выполняют работы, обеспечивающие необходимые условия для нормального течения основных и вспомогательных производственных процессов.

В структуре некоторых предприятий существуют еще и экспериментальные (исследовательские) цехи, занимающиеся подготовкой и испытанием новых изделий, разработкой новых технологий проведением разнообразных экспериментальных работ.

На небольших предприятиях с относительно простыми производственными процессами применяется бесцеховая структура. Основой ее построения является производственный участок как наибольшее структурное подразделение такого предприятия. Производственный участок — это совокупность территориально обособленных рабочих мест, на которых выполняются технологически однородные работы или изготовляется однотипная продукция.

На крупных предприятиях несколько однотипных цехов могут быть объединены в корпус. В этом случае корпус становиться основным структурным подразделением предприятия. Такая производственная структура получила название корпусной.

На предприятиях, где осуществляются многостадийные процессы производства, характерным признаком которых является последовательность процессов переработки сырья (металлургическая, химическая, текстильная промышленность) используется так называемая комбинатская производственная структура. Её основу составляют подразделения, изготовляющие какую-либо законченную составляющую готового изделия (чугун, сталь, прокат).

2. По форме специализации основных цехов различают технологическую, предметную и смешанную производственные структуры является специализация цехов предприятия на выполнение определенной части технологического или отдельной стадии производственного процесса (линейные, термические, механические, сборочные цеха машиностроительного предприятия). Технологическая структура используется преимущественно на предприятиях единичного или мелкосерийного производства с разнообразной и нестабильной номенклатурой продукции.

Признаком предметной структуры является специализация цехов на изготовление определенного изделия или группы однотипных изделий, узлов, деталей с использованием разнообразных технологических процессов и операций (цех кузовов, задний мост, двигателей на автомобильном заводе). Предметная структура производства распространена на предприятиях крупносерийного и массового производства с ограниченной номенклатурой и значительными объемами продукции. Однако в действительности есть очень мало предприятий, где все цехи специализированны только технологически или предметно. Преобладающее большинство предприятий использует смешанную производственную структуру, когда часть цехов специализирована технологически, а остальные — предметно.

3. В зависимости от наличия основных и вспомогательных процессов различают предприятия с комплексной и специализированной структурой производства. Предприятия с комплексной производственной структурой имеют всю совокупность основных и вспомогательных цехов, а со специализированной — только часть. Предприятия со специализированной структурой делятся на:

Предприятия механосборочного типа, получающие заготовки от других предприятий;

Предприятия сборочного типа, выпускающие продукцию из деталей, узлов и агрегатов, изготовляемых на других предприятиях;

Предприятия заготовительного типа, специализирующиеся на производстве заготовок;

Предприятия, специализирующиеся на производстве отдельных деталей.

Формирование производственной структуры осуществляется под влиянием многих факторов. Главным из них являются: производственный профиль предприятия: объемы производства продукции; уровень специализации; местонахождение предприятия.

Производственный профиль предприятия, то есть характер и особенности изготавливаемой продукции непосредственно определяют ход производственного процесса и состав соответствующих подразделений. В частности, конструкция изделия предусматривает определенные технологические процессы его изготовления, определенную их последовательность и трудоемкость, а от этого будет зависеть и перечень производственных подразделений, осуществляющих такие процессы. Сложная технология, таким образом, увеличивает количество подразделений, ее реализующих, и предусматривает более разветвленную систему связи между ними.

Существенно влияет на производственную структуру уровень специализации. С развитием и углублением специализации уменьшается количество производственных подразделений предприятия, упрощается его структура. Наоборот, чем более универсальным является предприятие, тем сложнее его структура.

Производственная структура предприятия зависит и от места его нахождения. Например, предприятия, размещенные в отдаленных от промышленных центров регионах, как правило более универсальны и автономны, имеют более развитую производственную структуру.

В состав любого предприятия входят не только производственные подразделения, но и отделы аппарата управления, учреждения культурно-бытового назначения и др. Поэтому наряду с производственной существует, как было сказано, так называемая общая структура предприятия.

Общую структуру образует совокупность всех производственных, непроизводственных и управленческих подразделений предприятия.

Предприятие возглавляет директор. Он осуществляет руководство предприятием в целом, то есть представляет предприятие в любых организациях, распоряжается в пределах действующего законодательства его имуществом, заключает договора, открывает в банках расчетные счета и т.п.

Первым заместителем директора является главный инженер. Он руководит научно-исследовательскими и экспериментальными работами, непосредственно отвечает за совершенствование техники и технологии производства. В его обязанности входят также техническая подготовка и обслуживание производства, разработка мероприятий по повышению качества продукции и соблюдения технологической дисциплины.

Экономическую службу на предприятии возглавляет главный экономист (заместитель директора по вопросам экономики). Он отвечает за организацию плановой работы на предприятии. Подчиненные ему отделы осуществляет контроль за выполнением плановых задач, производят анализ деятельности предприятия. В его компетенции находятся также вопросы финансов, организации труда и заработной платы.

Главная задача начальника производства — это обеспечение выполнения планов предприятия; с этой целью начальник производства и подчиненный ему производственный отдел, разрабатывающий оперативные планы выпуска продукции для каждого цеха, обеспечивает ритмичную работу по их выполнению, осуществляют контроль и регулирование производственного процесса.

Маркетинговые функции изучения спроса, рынков сбыта, рекламы, продвижения товаров, а также материально-технического обеспечения производства возложены на заместителя директора по коммерческим вопросам.

Заместитель директора по кадровым и социальным вопросам отвечает за реализацию кадровой политики предприятия. Он, в частности, занимается вопросами отбора персонала, его профессиональной ориентации и социальной адаптации, обучения, повышения в должности, увольнения и т. п. Кроме того, ему подчиняются службы, которые удовлетворяют социальные потребности персонала предприятия.

Несколько подразделений аппарата управления предприятия подчинено непосредственно директору. Учет производства, контроль за использованием средств и соблюдением финансовой дисциплины, составлением баланса, расчеты с рабочими и служащими осуществляет бухгалтерия. Функции контроля качества продукции, предупреждения брака, разработки и внедрения систем управления качеством возложены на независимый от любого заместителя директора отдел технического контроля. Реализацию деловодства на предприятии, приемку входящей документации, ее регистрацию, учет, распределение, организацию внутреннего документооборота, отправку и хранение документов обеспечивает канцелярия.

Директору предприятия также непосредственно подчинены начальники цехов, осуществляющие техническое и хозяйственное руководство соответствующими подразделениями. В состав аппарата управления цехом входит заместитель начальника цеха по подготовке производства. Он занимается вопросами разработки технологических процессов, обеспечивает участки необходимой документацией и оснасткой. Помощник начальника цеха по производству осуществляет оперативное руководство производственными процессами. Механик цеха организует ремонт оборудования и надзор за его эксплуатацией. Экономическую работу в пределах цеха выполняет экономист, а вопросами нормирования и оплаты труда занимается нормировщик.

Начальник цеха осуществляет управление производством с помощью мастеров производственных участков, которые уже непосредственно или через бригадиров организуют труд исполнителей.

1.4. Добровольные иинституциональные объединения предприятий (организаций)

В соответствии с действующим законодательством в Украине могут создаваться и функционировать два типа объединений предприятий и организаций (организационных образований): 1) добровольные; 2) институциональные.

Предприятия (организации, фирмы) имеют право на добровольной основе объединять свою научно-техническую, производственную, коммерческую и другие виды деятельности, если это не противоречит действующему антимонопольному законодательству.

Как свидетельствует мировой и отечественный опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, предприятия и другие первичные субъекты хозяйствования могут создавать разные по принципам и целям добровольные объединения  ассоциации — самая простая форма договорного объединения предприятий (фирм, компаний, организаций) с целью постоянной координации хозяйственной деятельности. Ассоциация не имеет права вмешиваться в производственную и коммерческую деятельность любого из ее участников (членов);

корпорации — договорные объединения субъектов хозяйствования на основе интеграции их научно- технических, производственных и коммерческих интересов, с делегированием отдельных полномочий для централизованного регулирования деятельности каждого из участников:

консорциумы — временные уставные объединения промышленного и банковского капитала для достижений общей цели (например, осуществления совместного крупного хозяйственного проекта). Участниками консорциума могут быть государственные и частные фирмы, а также отдельные страны (например Международный консорциум спутниковой связи);

концерны — форма уставных объединений предприятий (фирм), которая характеризуется единством собственности и контроля; объединение происходит чаще всего по принципу диверсификации, когда один концерн интегрирует предприятия (фирмы) разных отраслей экономики (промышленность, транспорт, торговля, научные организации, банки, страховое дело). После создания концерна субъекты хозяйствования теряют свою самостоятельность, подчиняясь мощным финансовым структурам. В современных условиях значительно расширяется сеть международных концернов;

картели — договорные объединения предприятий (фирм) преимущественно одной отрасли для осуществления совместной коммерческой деятельности — регулирование сбыта изготовленной продукции;

синдикаты — организационная форма существования разновидности картельного соглашения, предусматривающего реализацию продукции участников через создаваемый совместный сбытовой орган или сбытовую сеть одного из участников объединения. Таким же образом может быть организована закупка сырья для всех участников синдиката. Такая форма объединения предприятий присуща отраслям с массовым производством однородной продукции;

тресты — монополистические объединение предприятий, ранее принадлежавших различным предпринимателям, в единый производственно — хозяйственный комплекс. При этом предприятия полностью теряют свою юридическую и хозяйствованию самостоятельность, поскольку интегрируются все направления их деятельности;

холдинги (холдинговые компании) — специфическая организационная форма объединения капиталов: интегрированное общество, которое непосредственно не занимается производственной деятельностью, а использует свои средства для приобретения контрольных пакетов акций предприятий, являющихся участниками концерна или другого добровольного объединения, с целью контролирования деятельности таких предприятий. Объединяемые в холдинги субъекты имеют юридическую и хозяйственную самостоятельность, однако право решения основных вопросов их деятельности принадлежит холдинговой компании;

финансовые группы — объединения юридически и экономически самостоятельных предприятий (фирм) разных отраслей народного хозяйства. В отличие от концерна во главе финансовых групп становятся один или два банка, которые распоряжаются капиталом предприятий (фирм, компаний), входящих в состав финансовых групп, координируют все сферы их деятельности.

Теперь основными формами добровольных объединений предприятий (фирм, организаций) все больше становятся концерны, корпорации и финансовые (промышленно-финансовые) группы.

В Украине на ряду с добровольными создаются и функционируют институциональные объединения, порядок и направление деятельности которых определяются в директивном порядке министерствами (ведомствами) или непосредственно Кабинетом Министров Украины. К таковым относятся производственные, научно — производственные (научно-технические), производственно — торговые и другие подобные объединения (комплексы, центры), которые интегрируют стадии создания (проектирования), продуцирования, реализации и послепродажного сервисного обслуживания изделий длительного использования. В народном хозяйстве Украины функционируют мощные государственные корпорации, созданные на базе бывших узкоотраслевых министерств (например государственная корпорация “Украстройматериалы”). Институциональные межотраслевые объединения предприятий и организаций создаются и действуют под разнообразными официальными названиями в агропромышленном комплексе, строительстве, жилищно-коммунальном хозяйстве и других взаимосвязанных секторах экономики Украины. В таких организационно — интеграционных образования применяются экономические методы управления корпоративного характера, которые надлежащим образом кореллируют с методами управления первичными звеньями (предприятиями, фирмами, компаниями) соответствующих производственно — хозяйственных систем.

1.5. Рыночная среда хозяйствования предприятий и организаций

Понятие, функции и структура рынка. В широком понимании рынок является сферой проявления возникающих между людьми в процессе производства, распределения, обмена и потребления, экономических отношений. В более узком понимании рынок — это сфера товарного обращения и связанная с ним совокупность товарно-денежных отношений, которые возникают между производителями (продавцами) и потребителями (покупателями) в процессе купли — продажи товаров.

Расширенное толкование раскрывает очень важный существенный аспект рынка, который дает возможность определить его место и роль в процессе воспроизводства: рынок обеспечивает органическую связь между производством и потреблением, подвергается их влиянию и сам влияет на них. На рынке определяются реальные объемы и структура разнообразных потребностей, общественная значимость производственного продукта и затраченного на его изготовление труда, устанавливается соотношение между спросом и предложением, которое формирует определенный уровень цен на товары и услуги.

Кроме специальной функции по обеспечению движения товаров от производителя к потребителю рынок выполняет в экономической системе общества регулятивно — контрольную и стимулирующую функцию. Через его посредничество определяется что именно, сколько, когда и как и для кого производить. Вследствие действия закона стоимости и закона спроса и предложения устанавливаются необходимые воспроизводства, пропорции, оптимизируется распределение инвестиционных, материальных и трудовых ресурсов между сферами деятельности и отраслями производства, обеспечивается действенный экономический контроль за рациональным общественно допустимым уровнем производственных затрат.

Стимулирующая функция рынка состоит в том, что он инициирует производство именно тех товаров, которые необходимы потребителям. Через механизм конкуренции рыночные отношения активно влияют на увеличение ассортимента и улучшение качества продукции, снижение затрат производства и обращение, исключение из производства и потребления устаревших видов продукции, которые не имеют перспективы расширения сбыта.

Стремление получить преимущество на рынке стимулирует интенсивную инновационную деятельность производителей, направленную на своевременное обновление технико-технологической базы предприятия, освоение новых видов продукции и услуг, а также усиливает побудительные мотивы работников к повышению своей квалификации, творческой и высокопроизводительной работы.

Рыночные отношения имеют общий характер, распространяются на все хозяйственные сферы и регионы страны, проникают во все части экономической системы государства. В эти отношения вступает множество субъектов, а в сферу обращения поступают разнообразные товары и услуги, что формулирует сложную и многомерную структуру рынка. Изучение последней дает возможность комплексно исследовать единство, взаимосвязь и взаимодействие составных элементов рынка, искать и развивать новые организационные формы хозяйственных связей и товарно-денежного обмена, управления спросом и предложением, механизмами самоналаживания основных звеньев производства на эффективный режим хозяйствования. Исходя из этих задач, наиболее распространенным является четырехпозиционный подход к общей структуризации рынка, а именно: с позиции его субъектного состава, продуктово-ресурсного наполнения, элементно-технологических связей и территориально — пространственной организации

Наибольший охват субъектов рынка, группировка их с учетом специфических особенностей рыночного поведения достигается выделением пяти основных типов рынка:

рынка потребителей — отдельных лиц и домашних хозяйств, которые покупают товары или получают услуги для личного потребления;

рынка производителей — совокупность лиц и предприятий, покупающих товары для использования их в производстве других товаров и услуг;

рынка промежуточных продавцов (посредников) — совокупности лиц и организаций, становящихся собственниками товаров для перепродажи или сдачи их в аренду другим потребителям с прибылью для себя;

рынка общественных учреждений, покупающих товары и услуги для сферы коммунального хозяйства или для обеспечения деятельности различных некоммерческих организаций;

международного рынка — зарубежных покупателей, потребителей, производителей, промежуточных продавцов.

Укрупненное деление рынка по субъектному составу, а также более углубленная его структуризация с учетом продуктово-ресурсного наполнения, которая охватывает рынки продовольственных и не продовольственных товаров широкого потребления, рынки орудий труда, сырья, материалов, энергии и других видов продукции производственного назначения, рынки жилья, земли, природных богатств и т.п. имеют важное аналитическое и практическое значение для обеспечения структурной сбалансированности рынка, а также разработки субъектами хозяйствования своей маркетинговой стратегии.

К наиболее развитым элементно-техническим формам рынка, относительно отделившимся и играющим важную самостоятельную роль как субъекты обмена в воспроизводственном процессе, принадлежат: рынок средств производства,; рынок предметов потребления; рынок инноваций и информации; рынок инвестиций; рынок рабочей силы; денежно — кредитный и валютный рынки. Названная система рынков, несмотря на относительную ограниченность элементов, входящих в нее, охватывает основные циклы процесса воспроизводства (инновационного, инвестиционного, сугубо производственного), делит (с учетом неодинакового экономического назначения, обращения и потребления) общественный продукт на средства производства и предметы потребления, интегрирует факторы производства (рабочую силу и средства производства), охватывает рынок денег как необходимую предпосылку осуществления обменных операций, приобретения на элементных рынках товаров, необходимых для тех или иных процессов потребления и воспроизводства. Этим определяется ее значение для понимания первоочередных задач по созданию ключевых товарных рынков как неразрывной взаимосвязанной и взаимодействующей системы, формирующей рыночную среду.

Рынок как сфера товарного обмена имеет свои пространственно — территориальные пределы. С учетом последних, а также масштабов товарообмена можно выделить местный (локальны), региональный, национальный, транснациональный и мировой рынки. Каждому из них присущи собственные специфические черты, обусловленные емкостью рынка, разновидностями реализуемых товаров и услуг, структурой товарооборота, составом агентов товарного движения (производители, посредники, потребители), особенностями инфраструктуры, уровнем цен и другими рыночными факторами.

Развитие территориальных рынков, их взаимопроникновение и интеграция в более масштабные рыночные структуры возможны только на основе дальнейшего углубления международного разделения труда. Последнее расширяет пределы рыночного производства до тех максимальных размеров, при которых эта продукция может быть реализована с возмещением производственных и транспортных затрат и получением нормативной прибыли.

Бесперебойное функционирование такой сложной и многоуровневой системы, как рынок, который в развитом товарном производстве представлен более чем двадцатью основными его видами, требует высокоразвитой и широко разветвленной общей и специальной инфраструктуры, учитывающей рыночные особенности. Инфраструктуру рынка составляет совокупность организаций (учреждений), имеющие разные направления деятельности, обеспечивающих эффективное взаимодействие товаро­производителей и других рыночных агентов, которые осуществляют оборот товаров, продвижение последних из сферы производства в сферу потребления.

К наиболее важным элементам рыночной инфраструктуры принадлежат: коммерческие информационные центры, товарно-сырьевые фондовые, валютные биржи; коммерческие, инвестиционные, эмиссионные, кредитные и другие банки; транспортные и складские сети; коммуникационные системы и т. п.

В обеспечении непрерывного движения товаров определяющую роль играют снабженческо-сбытовые организации — посредники, дилерская сеть предприятий оптовой и розничной торговли, пункты проката и лизинга, ремонтные и сервисные центры по обслуживанию изделий у потребителей, страховые, аудиторские, холдинговые, брокерские компании, торговые дома, аукционы, рекламные агентства, выставки, система внешнеторговых организаций. Существует также соответственно направленная инфраструктура каждого из ранее рассмотренных конкретных видов рынков. Она учитывает специфику их организации, формирования и функционирования, особенности связи и взаимодействия рыночных агентов.

Принципы поведения субъектов хозяйствования на рынке. Наряду с определенными законодательством Украины нормами и правилами хозяйствования и юридической ответственностью за нарушение таковых в рыночной экономике сформировались и широко используются в предпринимательской деятельности общепризнанные принципы поведения субъектов хозяйствования на рынке. Особое место занимает принцип социального партнерства, который, исходя из широты охвата поведенческих аспектов и направлений их реализации, принадлежит к базовым, а поэтому определяет любую развитую рыночную экономику как социально ориентированную.

Этот принцип вытекает из того, что предприятие как социально — экономическая целостность одновременно является составной частью своего внешнего окружения. Поэтому наряду с сугубо экономическими функциями по производству продукции и услуг и получению благодаря этому максимальной возможности прибыли предприятие обязано постоянно держать в поле зрения вопросы социального развития не только своего трудового коллектива, но и местного населения. Только социально ответственное поведение всех субъектов хозяйствования может обеспечить необходимый общественный консенсус, надежное партнерство предпринимателей и других суверенных социальных слоев и групп, государственных и общественных организаций.

Другим важным принципом поведения на рынке является принцип свободы предпринимательства. Последний обеспечивается определенными правами предприятия, а именно:

во-первых, возможностью инициативной, самостоятельной, осуществляемой на свой риск и под свою имущественную ответственность экономической деятельности любого дееспособного гражданина государства, граждан других государств в пределах правовых полномочий, а также любой группы граждан (партнеров), которые объединяются для коллективного предпринимательства (акционерные общества, арендные коллективы, союзы, совместные предприятия и т. п.);

во-вторых, самостоятельностью организации производства (выбор направления продукции или услуг) и его ресурсного обеспечения (использование с этой целью собственного имущества, привлечение на добровольных началах имущества (средств) юридических лиц и граждан, а также любых других материальных, трудовых, интеллектуальных и природных ресурсов за исключением тех, применение которых запрещено или ограничено законодательством);

в-третьих, самостоятельностью принятия любых хозяйственных решений, коммерческой свободы ценообразования, исходя из экономической выгоды и рыночной конъюнктуры, правом определения путей и способов реализации продукции, в том числе экспортированных товаров и услуг;

в-четвертых, реальным правом распоряжения имуществом, а также прибылью, остающейся после уплаты налогов и других платежей, установленных законом.

Эти принципы конкретизируются в определенном механизме саморегуляции хозяйственного поведения. Основными составляющими этого порядка являются:

общность коммерческих интересов и постоянный поиск средств максимального удовлетворения потребностей потребителей;

взаимовыгодность деловых отношений, предусматривающая обеспечение достаточной прибыли партнерам по хозяйственным соглашениям;

равноправные взаимоотношения предполагающие одинаковую ответственность за нарушение условий соглашения, и свободный выбор контрагентов хозяйственных связей;

ответственность производителей, продавцов, торговых посредников, т. е. всех лиц, принимающих участие в производстве и обращении товаров перед конечным потреблением продукции;

самоограничение личного потребления, добровольное стремление к постоянному производственному инвестированию, возможно более полному удовлетворению новых общественных потребностей, созданию дополнительных рабочих мест;

подчинение производственной и коммерческой деятельности не достижению кратковременных успехов, а обеспечению устойчивого экономического состояния предприятия в длительной перспективе; достижение коммерческого преимущества только благодаря инновационным преобразованиям во всех сферах деятельности.

С целью формирования благоприятной экономической среды нужно разрабатывать и соблюдать определенные этические нормы поведения субъектов хозяйствования на любом рынке. Они на ряду с общими этическими ценностями (взаимное доверие, порядочность, старательность, честность, уважение к человеку, вера в его силы, высокая мотивация творческого труда) включают также правила этического поведения в бизнесе: верность слову и услужливость во взаимоотношениях, деловая честность и партнерская надежность, соблюдение коммерческой тайны и другие правила, отвечающие высшим стандартам деловой чести. Все это вместе взятое способствует формированию имиджа фирмы как партнера, с которым возможно длительное, надежное и взаимовыгодное сотрудничество, что является жизненно важным в быстро меняющейся рыночной среде.

Вопросы для самостоятельного изучения

Характеристика предприятия (фирмы) как первичного звена производственной сфера и юридического лица.

Методологические основы обоснования множественности целей деятельности предприятия (фирмы).

Правовые основы деятельности предприятий (фирм) в условиях рыночной экономики.

Тенденции динамики развития в Украине количества предприятий разных форм собственности и с разной численностью работников.

Социально — экономические преимущества акционирования государственных предприятий.

Актуальные проблемы обоснования оптимальной производственной и общей структуры предприятий различных форм собственности.

Целесообразность и эффективность создания холдинговых компаний в отдельных отраслях экономики Украины.

Сущностно-содержательная характеристика рыночной сферы деятельности отечественных предприятий.

Углубленная оценка основных принципов поведения субъектов хозяйствования на отечественном и мировом рынках.

2.1. Предпринимательство как современная форма хозяйство-вания

Сущность, значение и организационно-правовые формы осуществления. Как известно, в прошлом выделяли земли, труд и капитал как ключевые факторы производства; теперь к ним относят новый фактор — предпринимательский потенциал (потенциальные возможности максимально эффективного использования совокупности кадровых, материальных и нематериальных ресурсов). Формирование и использование этого потенциала практически и является сущностью понятия “предпринимательство”, которое принято считать особой сферой производственно-хозяйственной или другой деятельности с целью получения определенной прибыли.

Предпринимательством, как правило, называют инициативно — самостоятельную, хозяйственно-коммерческую деятельность отдельных физических и юридических лиц, ориентированную целиком на получение прибыли (дохода). Такая деятельность осуществляется от своего имени, на собственный риск и под личную имущественную ответственность отдельного физического лица — предпринимателя или юридического лица — предприятия (организации).

Основными функциями предпринимательской деятельности считают: 1) творческую — генерирование и активное использование новаторских идей и пилотных проектов, готовность к оправданному риску и умение рисковать в бизнесе (предпринимательство); 2) ресурсную — формирование и производительное использование собственного капитала а также информационных, материальных и трудовых ресурсов; 3) организационно-сопроводительную, т. е. практическую организацию маркетинга, производства, продажи, рекламы и др. хозяйственных дел. Предпринимательская деятельность может осуществляться без использования и с использованием наемного труда без образования юридического лица или с образованием такового.

Важно осознать, что бизнес всегда должен осуществляться в соответствии с научно обоснованными принципами.

К этим принципам относятся:

Свобода выбора видов деятельности;

Привлечение на добровольных началах для осуществления предпринимательской деятельности имущества и средств юридических лиц и граждан;

Самостоятельное формирование программной деятельности, выбор поставщиков и потребителей изготовленной продукции, установление цен в соответствии с законодательством;

Свободный наем работников;

Привлечение и использование материально — технических, финансовых, трудовых, природных и других ресурсов, использование которых не запрещено или не ограничено законодательством;

Свободное распоряжение прибылью, остающейся после внесения платежей, установленных законодательством;

Самостоятельное осуществление предпринимателем — юридическим лицом внешнеэкономической деятельности, использование любым предпринимателем принадлежащей ему части валютной выручки по своему усмотрению.

Предпринимательство, как форма преимущественно инициативной деятельности может начинаться и функционировать в любых видах (производственная и торговая деятельность, посредничество, оказание услуг и т.п.). В то же время всегда выделяется индивидуальная и коллективная формы предпринимательской деятельности т.е. такие виды последней, как: а) малый бизнес (малое предпринимательство), базирующийся на личной собственности или аренде имущества; б) совместное предпринимательство (партнерство),основанное на коллективной собственности; в) корпоративное предпринимательство, материальным основание которого служит акционерная собственность.

Традиционно альтернативными являются классическая и инновационная модели предпринимательства. Классическая модель предпринимательской деятельности неизменно ориентируется на наиболее эффективное использование наличных ресурсов предприятий (организаций). При использовании такой модели действия предпринимателя четко очерчены: аналитическая оценка наличных ресурсов; выявление реальных возможностей достижения поставленных целей бизнеса; использование именно той реальной возможности, которая способна обеспечить максимально эффективную отдачу наличных финансовых, материальных и нематериальных ресурсов. Инновационная модель предпринимательства предусматривает активное использование преимущественно-инновационных организационно-управленческих, технико-технологических и социально-экономических решений в сфере разномасштабного бизнеса. Поэтому практическая реализация этой предпринимательской модели должна опираться на такую последовательно осуществляемую систему действий: 1) научно-обоснованное формулирование главной предпринимательской идеи; 2) всесторонняя оценка внешней рыночной среды с точки зрения поиска возможностей реализации предложенной предпринимательской идеи; 3) непредвзятая сравнительная оценка собственных материально-финансовых ресурсов и спрогнозированных возможностей; 4) конструктивный поиск внешних дополнительных источников соответствующих видов ресурсов (при необходимости); 5) глубокий анализ потенциальных возможностей и конкурентов в соответствующей нише рынков; 6) практическая реализация задач инновационного характера в соответствии с принятой концепцией предпринимательской деятельности.

Правильное понимание сущности предпринимательской деятельности вытекает также из определения ее значения для функционирования эффективной системы хозяйствования. Оно (значение) состоит, прежде всего, в том, что предпринимательство: во-первых служит главным фактором структурных изменений в системе хозяйствования; во-вторых, создает живительную среду для конкуренции и благодаря этому становиться своеобразным катализатором социально-экономического развития страны в целом; в-третьих, способствует наиболее эффективному использованию инвестиционных, материальных и нематериальных ресурсов; в-четвертых, обеспечивает надлежащую мотивацию высокопроизводительного труда.

В Украине правовое обеспечение предпринимательской деятельности определяется прежде всего Законом Украины, “О предпринимательстве”, принятым Верховным Советом Украины 1991г. Ключевыми его разделами является: 1) общее положения о предпринимательстве (субъекты, свобода, ограничение, принципы и организационная форма); 2) условия осуществления предпринимательства (государственная регистрация, право найма работников и социальные гарантии, ответственность субъектов, порядок прекращения деятельности); 3) отношение предпринимателя и государства (гарантии прав, государственная поддержка и регулирование, деятельность иностранных предприятий, международные договоры).

Для дальнейшего развития предпринимательской деятельности важное значение имеет также закон Украины “О государственной поддержке налогопредпринимательства”, принятой верховных советом Украины в 2000г. В соответствии с законом поддержка налогопредпринимательства должно осуществляться по таким направлениям:

Формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства, организация государственной подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для субъектов налогопредпринимательства (МП);

Установление системы льгот для субъектов МП;

Внедрение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности;

Финансово-кредитная поддержка МП;

Привлечение субъектов МП к выполнению научно — технических и социально — экономических программ, осуществлению поставки продукции (работ, услуг) для государственный и региональных потребителей.

Важной предпосылкой успешной предпринимательской деятельности нужно считать выбор организационно — правовой форма ее осуществления, который обычно зависит от целого ряда факторов меры ответственности, системы налогообложений, потребности в денежных средствах, возможности смены собственника, управленческих способностей предпринимателя и т.п. Существует три основные организационно — правовые формы предпринимательской деятельности: 1) единоличная собственность; 2) общество (партнерство); 3) корпорации (акционерные общества).

Важной формой предпринимательской деятельности является франчайзинг, который в широком понимании этого термина означает предоставление права производства и (или) сбыта продукции (оказание услуг), а также практической помощи в деле организации бизнеса. Франчайзинг как особая форма хозяйствования состоит в следующем: независимая фирма (франчайзодатель), производящая продукцию (предоставляющая услуги), передает право использовать свой товарный знак другому предприятию (франчайзополучателю) в обмен на обязательство изготовлять или продавать продукцию этой независимой фирмы (предоставлять такие же самые услуги). За право вести хозяйственную деятельность от имени и под торговой маркой франчайзодателя, франчайзополучатель выплачивает ему определенный процент от своего дохода как материальное (денежное) вознаграждение.

Типология, среда и активизация предпринимательства. Практика хозяйствования подтверждает возможность осуществления двух основных видов (типов) предпринимательской деятельности — производственной и посреднической. Производственная предпринимательская деятельность считается определяющей, поскольку она больше всего влияет на эффективность системы хозяйствования и качество общественной жизни.

Предпринимательская деятельность в сфере непосредственного производства товаров должна ориентироваться на продуцированием продвижение на рынок традиционных или инновационных видов продукции. Такая деятельность будет более эффективной, если она осуществляется использованием технико-технологических новаций, более высоких характеристик продуктов труда, новых элементов организации производственных процессов и т.п. В этом случае речь идет о производстве традиционных видов продукции с применением частичных инноваций. Если же производство полностью базируется на инновациях, то результатом такой его организации является появление продукта с принципиально новыми свойствами или даже сферами использования.

Производственная предпринимательская деятельность может иметь основной или вспомогательный характер. К основным относятся виды предпринимательской деятельности, в процессе которой создаются и реализуются готовые к конечному потреблению изделия. Вспомогательными считаются виды предпринимательства, которые имеют не только овеществленный но и не овеществленный характер т. е. инжиниринговая, консалтинговая, лизинговая, маркетинговая, проектировочная, факторинговая и подобная деятельность.

Физические и юридические лица, представляющие интересы производителей или потребителей принято называть посредниками. Исходя из этого основной целью посреднической предпринимательской деятельности является интеграция экономических интересов производителей и потребителей.

Одной из распространенных форм посредничества является агентирование, то есть форма хозяйствования, при которой агент (посредник) действует от имени и в пользу соответственно производителя или потребителя (принципала). Различают несколько типов агентов. Агенты (представителей) производителей олицетворяют интересы нескольких производителей однотипных товаров. Уполномоченные агенты по сбыту (сбытовики) взаимодействуют на договорных основах. Агенты по закупкам обычно занимаются подбором необходимо потребителям ассортимента товара. Причем все агенты сотрудничают с принципалами на долговременной (постоянной) основе.

Посреднические функции одноразового агента осуществляет бухгалтер-посредник по заключению соглашений, главной задачей которого является сведение продавца с покупателем и помощь в достижении необходимой договоренности. Агенты могут работать как оптовики-комиссионеры, которые самостоятельно распоряжаются товаром, принимая его на комиссию от комитента (собственника товара). К комиссионный относят также операции консигнации, при которых посредник-консигнант реализует товар из собственного склада на основе договора поручения.

Субъектами торгово-коммерческой деятельности могут быть: 1) оптово-розничная фирма (база), непосредственно реализующая продукцию производственного и потребительского назначения с использованием традиционных форм продажи товаров; 2) торговый дом, осуществляющий экспертно — импортные операции, включая организацию выставок и рекламы, с учреждением своих представительств в других странах; 3) дистрибутор, который приобретает непосредственно у производителей и реализует (распределяет) товары своим постоянным клиентам; 4) дилер, занимающийся перепродажей товаров от своего имени и за собственный счет; 5) коммивояжер, который продает товары с доставкой покупателям.

Аукционы проводятся в форме публичного торга с предварительным объявление стартовой цены (начальной цены, с уровня которой начинается торг) и лота (неделимой партии товара). Внутригосударственная аукционная торговля касается промышленных товаров и недвижимости а межгосударственная — только специфических товаров (например, скаковых лошадей, пушного сырья, предметов антиквариата, табака, чая, специй и т.п.) и проводится непостоянно, а периодически.

Основой биржевого предпринимательства является биржы (формы постоянно действующего оптового рынка), выполняющие специализированные функции: 1) товарные — оптовая торговля массовыми товарами со стойкими качественными параметрами; 2) фондовые — купля продажа ценных бумаг; 3) ва­лютные — купля — продажа золота и других драгоценных металлов, иностранной валюты; 4) труда (преимущественно в виде центров занятости населения) — учет спроса и предложения рабочей силы, способствование трудоустройству с организацией переобучения. Специфическими операциями, выполняемыми биржевым предпринимательством является торговля: а) фьючерсными контрактами, то есть контрактами на поставку обусловленного количества определенного товара по фиксированной цене в течении указанного в договоре срока; б) опционами — договорными обязательствами купить или продать товар (финансовые права) по заранее установленной цене в пределах согласованного периода. Опционы осуществляется относительно конкретных товаров, ценных бумаг, фьючерсных контрактов.

Кроме двух основных типов предпринимательства (производственного и посреднического), существует предпринимательство финансовых институций. Субъектами предпринимательства финансового направления, которые с одной стороны, являются посредниками, а с другой — исполнителями услуг, являются специализированные компании (фонды). Специализированные государственные и коммерческие банки аккумулируют взносы временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, предоставляю кредиты, становятся посредниками во взаимных платежах и расчетах между предприятиями (организациями) и отдельными физическими лицами. Инвестиционные компании и фонды осуществляют постоянный кругооборот собственного и ссудного капитала в форме инвестирований существующих производств, новых технических и организационных проектов на отраслевом или региональном уровнях.

Формирование и функционирование социально ориентированного и экономически эффективного предпринимательства возможно при условии создания надлежащей предпринимательской среды, которая должна интегрировать благоприятный общественно-экономическую ситуацию в стране (регионе), опираться на развитую рыночную экономик с соответствующими активными правовыми и социально — экономическими регуляторами рыночной инфраструктурой. Основными параметрами такой среды нужно считать: 1) стабильность национальной кредитно-денежной системы; 2)стимулирующую систему налогообложения предпринимательских структур (отдельных предпринимателей) государственную, финансовую и инфраструктурную поддержку разномасштабного и прежде всего малого предпринимательства; 4) эффективную правовую защиту интеллектуальной и промышленной собственности; 5) научно обоснованное и рыночно направленное ценообразование; 6)наличие коллективных и индивидуальных материальных стимулов; 7) интеграцию предпринимательства в мировое экономическое пространство; 8) достаточно привлекательный имидж предпринимательской деятельности.

В Украине (с учетом реальных параметров функционирующего предпринимательства) первоочередным является создание организационно — экономических предпосылок активизации предпринимательской деятельности. Зарубежный опыт и анализ отечественной практики хозяйствования позволяет утверждать, что государственная политика в отношении активизации предпринимательской деятельности должна предусматривать:

создание экономических, правовых и социальных предпосылок, которые обеспечивали бы развитие эффективного бизнеса (ускорение выхода отечественной экономики их кризисного состояния, стабилизация политической и экономической ситуации; быстрое завершение реальной трансформации отношений собственности; обеспечение государственных гарантий свободы, предпринимательство; укрепление национальной денежной единицы; снижение инфляции до минимальных пределов);

практическую реализацию государственной системы поддержки всех направлений предпринимательства (завершение формирования надлежащей рыночной инфраструктуры; разработку системы финансовой поддержки предпринимательства, включая формирования стартового капитала и максимально возможной активизации малого предпринимательства; создание условий для внешнеэкономической деятельности; внедрение прогрессивной системы подготовки кадров для современного бизнеса).

2.2. Договорные взаимоотношения и партнерские связи в предпринимательской деятельности

Договорные взаимоотношения в бизнесе. Во всех сферах хозяйствования на рыночных началах организация предпринимательской деятельности базируется на исключительных договорных взаимоотношениях. Это подтверждает непреложную истину, что именно договор является определяющей и по существу единственной правовой формой партнерских отношений.

Договор (контракт, соглашение) — это форма документального закрепления партнерских связей (предмета договора, взаимных прав и обязательств, последствий нарушения договоренностей). Он опосредствует отношения в процессе труда, производства и реализации продукции или предоставления услуг.

В рыночной системе хозяйствования применяются два вида договоров: учредительский и предпринимательский. Учредительский договор является письменным документом, удостоверяющим волеизъявление физических и юридических лиц относительно учреждения нового организационно — правового образования для реализации конкретной предпринимательской идеи. Предпринимательский договор отражает соглашение сторон (партнеров), касающееся непосредственного осуществления избранной предпринимательской деятельности в определенной организационно — правовой форме.

Теоретически и практически принято выделять несколько групп предпринимательских договоров в соответствии со сферами деятельности. Большинство документально оформленных взаимоотношений в предпринимательстве составляют договора относительно внутрихозяйственной и внешнеэкономической деятельности, а также подрядных услуг, трудовых отношений, страхования, расчетов и кредитования.

Поскольку сущность преобладающего большинства договоров (контрактов, соглашений) является понятной из их названия, то целесообразно объяснить суть только некоторых из них.

Договор на поставку товаров через посредников заключается на поставку фирмой — посредником определенных видов продукции покупателям (потребителям) с заранее обусловленной формой ее оплаты.

Договор об аукционной продаже товаров является документальным оформлением соглашения о публичной продаже выставленного на аукцион товара (лотами или поштучно), за наиболее высокую цену, объявленную покупателем.

Государственный контракт является письменным документов, предусматривающим обеспечение потребителей, которые финансируются за счет государственного бюджета, и пополнение государственного резерва соответствующими видами продукции.

Лизинговое соглашение — это договор между производителем и потребителем, касающийся долговременной аренды машин, оборудования, сложных приборов, транспортных и других технических средств труда.

Договор обязательного медицинского страхования отражает документально оформленные отношения между страховщиком (страховым медицинским учреждением) и страховщиком (предприятием или организацией в лице их руководителей), которые предусматривают страхование персонала (трудового коллектива). Содержание такого договора сводиться к оплате страховщиком медицинских услуг, оказанных работникам страхователя, и уплатой последним определенных денежных взносов в обусловленные договором сроки.

Договор поручительства — документально оформленная договоренность между тремя сторонами (поручителем, кредитором и должником), в соответствии с которой поручитель в случае неплатежеспособности должника обязывается в течении заранее оговоренного времени с момента наступления срока платежа возместить полученную должником ссуду.

Лицензионный договор отличается от обычной лицензии (разрешения) на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности. Он заключается между собственником конкретной инновации (лицензиаром) и лицом, желающим приобрести право на ее использование (лицензиатом), и предусматривает предоставление исключительной лицензии на использование изобретений или “ноу-хау” за определенное вознаграждение в виде паушального платежа или роялти.

Договор о совместной деятельности принадлежит к документам хозяйственного назначения и предусматривает совместную деятельность партнеров без создания юридического лица (без создания общества). Основным его условием является уплата партнерами имущественных или денежных взносов, которые становятся затем общей долевой собственностью.

Как известно, заключению договоров (контрактов, соглашений всегда предшествуют переговоры, во время которых в устной или письменной форме излагаются намерения (предложения) относительно установления договорных отношений для последующего сотрудничества. Такое намерение (предложение) в письменной форме называют офертой. При этом нужно знать различие между понятиями “твердой” и “свободной” офертой.

Твердая оферта всегда направляется только одному потенциальному партнеру и может стать реальным договором при условии, что: 1) оферта подписана (одобрена) другой стороной (покупателем); 2) после подписания этот официальный документ направлен оференту (автору оферты); 3) письменный документ последним получен. Оферта имеет определенный срок действия (обычно один месяц со дня ее отправления).

Свободную оферту посылают одновременно нескольким адресатам (потенциальным партнерам). При этом свободная оферта может стать договором при соблюдении не трех выше упомянутых условий, а еще и дополнительного четвертого — оферент, получив от потенциальных партнеров (покупателей) письменное согласие, должен уведомить выбранного им покупателя о согласии считать подписанную им оферту действующим договором. Если покупатель нее получит подтверждения от оферента в течении определенного срока (как правило, трех дней с момента окончания действия оферты), то он может считать себя свободным от обязательств.

Любой договор состоит из преамбулы (введения к договору), основной и заключительной частей. Преамбула должна содержать: четкое название договора; место и время (дату) заключения договора; фиксацию факта заключения договора в соответствии с условиями, изложенными в его тексте; юридическое название сторон договора (партнеров).

Основная часть договора непременно охватывает специфические (характерные для конкретного соглашения) и общие (стандартные) условия. К специфическим условиям договора относятся: 1) предмет договора и количество товара; 2) качество товара; 3) цена товара; скидки или надбавки, если они применяются; 4) основные условия поставки; 5) форма оплаты; 6) срок поставки; 7) маркировка, упаковка, тара; 8) порядок сдачи — приемки товара; 9) ответственность сторон; 10) дополнительные оговорки, если они имеются. Общие условия включаются во все договора независимо от их специфики. Такими условиями являются арбитражные предписания (предостережения) и перечень форс-мажорных обстоятельств, с появлением которых выполнение договорных обязательств прекращается на время их действия.

Обязательными атрибутами заключительной: части договора являются: все необходимые приложения (эскизы, образцы товаров); юридические адреса сторон (партнеров); подписи уполномоченных сторонами (партнерами) лиц.

Характеристика партнерских связей. Отношения между предпринимателями, оформленные договорами, характеризуют партнерские связи. Побудительным мотивом установления партнерских связей является реальный порядок действий для практической реализации бизнес-проекта. Форму партнерских связей всегда предлагает один из бизнесменов-партнеров, а их суть и порядок реализации зависит от специфических особенностей данного бизнеса.

Сущностно-содержательная характеристика отдельных форм сотрудничества сводится к следующему.

1.1. Производственная кооперация — осуществление замкнутого производственного цикла готового к потреблению продукта всеми партнерами совместно, причем каждый из них выполняет свою часть работ в рамках единого (интегрированного) производственного процесса.

1.2. Проектное финансирование — форма предпринимательского сотрудничества, при которой: а) один из партнеров обязуется финансировать реализацию предпринимательского проекта другого партнера;

б) партнер — разработчик предлагает другому партнеру осуществлять практическую его реализацию и обязуется финансировать все необходимые работы. При этом в обоих случаях полученный кредит должен быть возвращен в товарной форме, то есть за счет изготовленной после реализации бизнес-проекта продукции.

1.3. Управление по контракту — форма партнерских связей, осуществляемых путем передачи одним предпринимателем другому “ноу-хау” управленческого характера и обеспечения тем другим инвестирования процесса практического использования; этого “ноу-хау” по своей сущности операцию можно считать экспортом управленческих услуг.

1.4. Подрядное производств характеризует форму юридически оформленных отношений между предпринимателями, в соответствии с которой один из них осуществляет целевое производство продукции по прямому указанию другого.

1.5. Совместное предпринимательство означает функционирование организационного образования (предприятия, другого субъекта хозяйствования), уставный фонд которого формируется за счет паевых взносов партнеров-учредителей, которые олицетворяют различные формы собственности, или один из них является иностранным физическим или юридическим лицом.

2.1. Бартерные операции (бартер) — форма реализации заключенного соглашения в натуральной форме в соответствии с предварительно согласованной номенклатурой обмениваемых товаров, а также согласованными сроками взаимных поставок продукции. Масштабы таких партнерских связей должны быть оправданы конкретными экономическими условиями: в рыночных условиях хозяйствования чрезмерные объемы бартера не поддерживаются и не поощряются государством.

2.2. Встречная поставка является разновидностью бартера, но предусматривает другие условия выполнения. Партнеры определяют, какой товар должен быть поставлен, а конкретный ассортимент формируется через некоторое время и оформляется в виде приложения к договору (соглашению).

2.3. Коммерческая триангуляция состоит в том, что к бартерным операциям привлекается еще и третий партнер (или больше), если этого требует поиск необходимого продукта (товара).

3.1. Обычное соглашение — это общепризнанное универсальное соглашение о купле-продаже, при котором партнерские соглашения оформляются в виде договора поставки определенного товара.

3.2. Форвардное соглашение — документально оформленный документ (договор), требующий срочной практической реализации.

3.3. Соглашение о передаче информации в виде “ноу-хау” реализуется обязательно за определенное материальное вознаграждение, условия и размеры которого определяются этим соглашением.

3.4. Соглашения об установлении прямых связей — определяют партнерские отношения субъектов хозяйствования, базирующиеся на непосредственном сотрудничестве в конкретной сфере деятельности.

3.5. Соглашения об экспорте — это юридически оформленные договорные отношения, направленные на поставку конкурентоспособной продукции конкретным потребителям в других странах. Соглашения о реэкспорте характеризуют производственно-экономические отношения, которые предусматривают покупку тем или другим партнером соответствующих видов товаров за границей с целью последующей их поставки (перепродажи) партнерам из третьей страны.

3.6. Соглашения об импорте товаров — форма партнерских связей для организации завоза необходимых товаров из другой страны.

4.1. Факторинг отражает финансово-экономические взаимоотношения между предпринимателями и так называемыми фактор-фирмами (чаще всего банками), которые за определенное вознаграждение берут на себя организацию выплат дебиторской задолженности своим клиентам фирмами — должниками или просто скупают документы (счета-фактуры), дающие право требовать с должников уплаты долга.

4.2. Коммерческий трансферт применяется в системе межбанковских связей и межгосударственных отношений. Он означает взаимное приобретение партнерами капитала в национальной валюте в определенных размерах по договорной цене с последующим ее зачислением на счет покупателя в национальном банке страны-продавца.

Следовательно, в рыночной системе хозяйствования партнерские связи осуществляются по нескольким основным направлениям (производство, товарообмен, торговля, финансовые отношения). Только такое комплексное осуществление партнерских связей может обеспечить надлежащее развитие и эффективность предпринимательства в Украине.

2.3. Международная предпринимательская деятельность

Понятие и формы международного бизнеса. Современный этап развития мировой экономики характеризуется интенсивным расширением международной предпринимательской деятельности, то есть деятельности, осуществляемой путем научно-технического, производственного, торгового, сервисного и другого взаимополезного сотрудничества субъектов хозяйствования двух и больше стран (международных партнеров). Основным побудительным мотивом активизации и расширения участия партнеров в международном бизнесе является возможность увеличения масштабов и эффективности предпринимательства за счет интернационализации определенных сегментов рынка, использования новых дополнительных источников необходимых материальных (инвестиционных) ресурсов, диверсификации производственно-хозяйственной деятельности.

Субъектами международной предпринимательской деятельности являются ее участники, которые способны эффективно работать, чтобы реализовывать собственные деловые интересы. Законом Украины “О внешнеэкономической деятельности” субъектами такой деятельности признаются:

1) физические лица — граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют дее — и правоспособность;

2) юридические лица, зарегистрированные в Украине и постоянно пребывающие на ее территории;

3) структурные единицы субъектов хозяйственной деятельности иностранных государств (дочерние фирмы, филиалы, отделения, представительства);

4) совместные предприятия, имеющие постоянное местонахождение в Украине.

Теория и практика международного бизнеса предусматривают определенные уровни и формы интернационализации различных субъектов внешнеэкономической деятельности

К первой и наиболее низкой по уровню интернационализации форме предпринимательской деятельности принадлежит выполнение отдельных внешнеэкономических операции — экспортно-импортных, лизинговых, посреднических, а также консультационных и маркетинговых услуг.

Вторая форма предпринимательской деятельности международного характера охватывает разнообразную промышленную кооперацию — научно-техническую (научно-исследовательские, проектно-конструкторские и испытательные работы), производственную, сбытовую, сервисную (послепродажное техническое обслуживание и ремонт изделий длительного пользования). Она так же характеризуется сравнительно невысоким уровнем интернационализации предприятий и организаций.

Относительно высокий уровень интернационализации субъектов хозяйствования отражает совместное предпринимательство, которое осуществляется путем создания и функционирования совместных предприятий, лицензирования и управления по контракту.

Четвертой формой международной предпринимательской деятельности с наивысшим уровнем интернационализации субъектов хозяйствования являются комплексы территориально-производственных и многосторонних экономических связей (приграничная и прибрежная торговля, формирование консорциумов, реализация концессионных договоров и т. п.).

Практическая реализация отдельных форм международной предпринимательской деятельности достигается двумя способами: первый — без создания нового юридического лица — только на основе экономического соглашения (контракта); второй — учреждением нового совместного предприятия или зарубежного филиала (представительства) как субъекта международного бизнеса.

Совместные предприятия. Международным совместным предприятием (МСП) считается организационно-правовая форма соединения усилий разнонациональных партнеров в сферах инвестирования, управления, производства продукции или предоставления услуг, торговли, использования отходов, распределения предпринимательских рисков и т.п. Мотивационный механизм учреждения МСП создается на макро- и микроуровне национальной системы хозяйствования.

Необходимость формирования и функционирования МСП как формы реализации стратегии выхода на внутренний и внешний рынки объясняется: 1) снижением удельных инвестиционных ресурсов и предпринимательского риска; 2) развитием предпринимательского потенциала конкретного субъекта хозяйствования; 3) реализацией преимуществ меньшей стоимости основных факторов производства и, главным образом, возможностью активизации маркетинга и использования новых каналов сбыта товаров, а также проникновения на новый территориальный сегмент отечественного и мирового рынков. Мотивация непосредственных партнеров базируется на согласовании их производственно-экономических, маркетинговых, экологических и имиджевых интересов.

Предварительные переговоры относительно создания МСП, как правило, завершаются подписанием партнерами протокола о намерениях, в котором должны быть обозначены: а) общие объемы производства и поставок продукции на внутренний и внешний рынки; б) размер уставного фонда с выделением доли партнеров в нем; соотношение между собственными и заемными средствами; возможный банк-кредитор; в) наличие местной квалифицированной рабочей силы и потребность в привлечении иностранного персонала; г) организация продажи изделий, послепродажного технического обслуживания с указанием длительности последнего; д) порядок трансферта (репатриации) прибыли иностранного партнера.

Договоренность партнеров об учреждении МСП обязательно детализируется в процессе составления технико-экономического обоснования.

Основным учредительным документом для создания МСП может служить его устав, который обычно определяет: предмет и цели деятельности, местонахождение, состав учредителей; размер уставного фонда и долей партнеров в нем, порядок его формирования; состав и компетенцию органов управления, порядок принятия решений; процедуру прекращения деятельности (ликвидации).

После завершения переговоров и подписания учредительных документов осуществляется регистрация МСП в соответствующем органе общегосударственного управления. Для регистрации МСП представляются такие документы: 1) письменное заявление установленного образца; 2) согласие областной (городской) госадминистрации и руководящего органа отечественного участника на создание МСП; 3) нотариально удостоверенные копии учредительных документов; 4) обоснование эффективности и валютной окупаемости деятельности нового МСП; 5) документы, подтверждающие регистрацию иностранного партнера как юридического лица.

В Украине уже наметились определенные тенденции, касающиеся развития МСП. Основными из них нужно считать:

активизацию количественного развития разнопрофильных совместных предприятии с частичным или полным иностранным капиталом;

преобладание партнеров из промышленно развитых стран, что объясняется, прежде всего, стратегической ориентацией таких стран, а также достаточностью и мобильностью их капитала экспортного направления;

создание МСП преимущественно на двухсторонней основе и для осуществления промышленной деятельности;

слишком осторожное отношение иностранных партнеров к вложению крупных по размеру инвестиции в совместное предпринимательство из-за отсутствия надежных гарантий их правовой защиты;

относительно более активное участие в учреждении МСП малых зарубежных фирм (компаний), отдающих предпочтение быстрой отдаче небольших инвестиций или коммерческому риску от разовых операций;

сосредоточение МСП прежде всего в научно-технических и производственно-промышленных центрах (регионах) Украины.

Регулирование международной предпринимательской деятельности. Регулирование международного предпринимательства осуществляемое преимущественно путем надлежащей организации внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования, имеет следующую множественную цель: 1) стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике, внешнеэкономических связей субъектов предпринимательской деятельности; 2) создание благоприятных условий для интеграции экономики Украины в систему мирового разделения труда и ее максимально возможное приближение к рыночным структурам развитых стран; 3) осуществление защиты экономических интересов Украины в целом и конкретных субъектов внешнеэкономической деятельности в частности; 4) предоставление Одинаковых возможностей для эффективного хозяйствования всем субъектам предпринимательской деятельности.

Отдельные функции регулирования международной предпринимательской деятельности практически осуществляют государственные органы законодательной и исполнительной власти.

Верховный Совет Украины принимает законы, касающиеся внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования, утверждает законодательно-нормативные акты регулирования отдельных направлений внешнеэкономической деятельности, ратифицирует международные договоры Украины.

Кабинет Министров Украины:

1) Координирует внешнеэкономическую деятельность соответствующих министерств и государственных комитетов, согласовывает работу торговых  представительств Украины за рубежом;

2) Проводит переговоры и подписывает межправительственные договоры (соглашения) по вопросам внешнеэкономической и совместной деятельности, обеспечивает их выполнение;

3) Сорганизует регистрацию международных совместных предприятий, составление платежного баланса и рациональное использование государственного валютного фонда Украины.

Национальный банк Украины имеет полномочия:

1) обеспечиваем хранение и рациональное использование в международной предпринимательской деятельности золотовалютного резерва Украины;

2) представлять интересы Украины в отношениях с центральными банками других государств и заключать соответствующие межбанковские соглашения;

3) проводить учет и расчеты кредитных ресурсов, операции с валютными ресурсами, предоставленные Государственным валютным фондом Украины.

Министерство экономики Украины выполняет такие функции: проведение единой внешнеэкономической политики в процессе выхода субъектов хозяйствования на внешний рынок, координация их деятельности в сфере международного бизнеса; контроль выполнения всеми субъектами внешнеэкономической деятельности соответствующих законов и международных договоров Украины; нетарифное регулирование деятельности субъектов совместного предпринимательства.

Процесс интернационализации предприятий и стран происходит при участии различных международных организаций. К основным международным организациям финансово-экономической направленности, выполняющим определенные функций по регулированию совместной предпринимательской деятельности, относятся:

Банк международных расчетов — БМР (содействие сотрудничеству центральных банков стран мира и осуществление международных финансовых операций);

Международный банк реконструкции и развития — МБРР (специализированное учреждение ООН, основной целью деятельности которого является предоставление займов и кредитов странам — членам ООН);

Международный валютный фонд — МВФ (содействие развитию международной торговли и валютных операции, предоставление средств в иностранной валюте);

Международная финансовая корпорация — МФК (филиал Международного банка реконструкции и развития для инвестирования частного сектора экономики);

Совет ОДН по промышленному развитию — ЮНИДО (содействие всемерному производственной сферы стран-членов ООН);

Европейский банк реконструкции и развития — ЕБРР (международная организация, которая была создана для поддержки развития рыночной экономики в государствах Центральной и Восточной Европы и государствах СНГ).

Регулирование международной предпринимательской деятельности осуществляется на трех уровнях: национальном, международном и сверхнациональном.

Система регулирования международной предпринимательской деятельности на национальном уровне охватывает следующие составляющие: 1) формы иностранных инвестиций (денежные средства в иностранной валюте, разнообразные имущественные и интеллектуальные ценности, ценные бумаги, торговые марки и т. п.); 2) требования к результатам деятельности иностранного партнера (масштабы деятельности, освоенный сегмент рынка, уровень импортной технологии, профессиональная подготовка кадров); 3) трансферт прибыли иностранного инвестора (обязательное создание резервного фонда с хранением его в банке принимающей страны; фиксация размера трансфертного капитала и прибыли в соответствии правилами валютного регулирования и соглашений о валютном сотрудничестве); 4) инвестиционные льготы и ограничения (субсидии, льготный заем, освобождение от налогов и их частичное возвращение, применение ускоренной амортизации); 5) гарантии соблюдения прав иностранного партнера (привлечение в отечественное правовое поле; сохранение действующих льгот в течение инвестиционного цикла; отказ от мероприятий конфискационного характера).

На международном уровне обычно регулируются: 1) идентификация инвестиций и инвестора (определение не только традиционных форм инвестиции, но и тех, которые могут появиться после заключения соглашения или подписания договора; определение юридических лиц, считающихся национальными субъектами хозяйствования страны — участника соответствующего соглашения); 2) условия импорта и поощрения иностранного капитала (политика “открытых дверей” государств-партнеров в совместной предпринимательской деятельности; обязательство принимающей страны стимулировать иностранные инвестиции); 3) перевод средств (фиксация страной базирования гарантий относительно беспрепятственного перевода средств в установленные сроки); 4) решение споров хозяйственного и финансового характера (незначительных — компетентным судебным или административным органом принимающей страны; принципиальных — Международным центром урегулирования инвестиционных споров); 5) нормы поведения иностранных партнеров (общие понятия, принципы и нормы, которые нужно соблюдать иностранным предпринимателям и которые содействуют созданию позитивного имиджа зарубежного партнера).

На сверхнациональном уровне в рамках интеграционных образований регулирование международной предпринимательской деятельности осуществляется соответственно с соглашениями (договорами), фиксирующими взаимоотношения между целым рядом стран. Такое текущее регулирование происходит тогда, когда обеспечивается свободное движение капиталов и гармонизация экономической политики стран-участников соглашений.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

1. Что является общим в определении сущности предпринимательства и бизнеса и признаки, различия между ними.
2. Экономическое и социальное значение предпринимательской деятельности для формирования эффективной системы хозяйствования.
3. Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности с учетом ее преимуществ и недостатков.
4. Основные параметры формирования надлежащей предпринимательской среды в Украине.
5. Современные проблемы активизации предпринимательства в Украине.
6. Классификация и сущностно-содержательная характеристика различных предпринимательских договоров.
7. Конкретные формы партнерских связей по отдельным направлениям предпринимательской деятельности.
8. Уровни интернационализации и формы международной предпринимательской деятельности.
9. Проблемы создания и эффективного функционирования международных совместных предприятий в Украине.
10. Национальный, международный и сверхнациональный уровни регулирования международной предпринимательской деятельности.

3.1. Сущность и функции процесса управления

Необходимость управления. В соответствии с основными положениями теории систем любой субъект, явление или процесс (включая предприятие) можно рассматривать как систему. Под системой понимают совокупность взаимосвязанных в одно целое элементов. Элемент системы — это часть целого, которая в процессе анализа не подлежит разделению на составляющие. Следовательно, любая система:

во-первых, состоит из двух или большего количества элементов;

во-вторых, каждый элемент системы имеет присущие только ему качественные характеристики;

в-третьих, между элементами системы существуют связи, с помощью которых они влияют друг на друга;

в-четвертых, система не может существовать вне времени и пространства. Система имеет временную сущность (ее состав может быть определен в каждый данный момент), а также свои пределы и окружающую среду.

Первая особенность предприятия как системы состоит в его открытости, т. е. предприятие может существовать только при условии активного взаимодействия с внешней средой (рис. 3.1.). Оно “выбирает” из промежуточной и общей внешней среды основные факторы производства, а затем, преобразовывая их в продукцию (товары, услуги, информацию) и отходы, направляет их во внешнюю среду. Условием жизнеспособности системы является полезный (выгодный) обмен между “входом” и “выходом”.

Другая особенность предприятия как системы: оно является искусственной системой, созданной человеком ради своих собственных интересов, прежде всего совместного труда. Поэтому очевидной характеристикой любого предприятия является разделение труда.

Различают две формы разделения труда: горизонтальную и вертикальную. Первая — это разделение трудовых операций на отдельные задания. Результатом горизонтального разделения труда является формирование подразделений предприятия, выполняющих отдельные части общего трансформационного процесса. Поскольку работу на предприятии делят между подразделениями и отдельными исполнителями, кто-то должен координировать их действия, чтобы достичь общей цели деятельности.

Поэтому объективно возникает потребность в отделении управленческого труда от исполнительского. Таким образом, необходимость управления связана с процессами разделения труда на предприятии.

Управление, которое (в широком понимании) является деятельностью, обеспечивающей координацию работы других людей (трудовых коллективов), также является сложной системой. Дифференциация и координация управленческого труда, формирование уровней управления осуществляются с помощью вертикального разделения труда.

Функции управления. Предприятия различаются между собой по размерам, сферам деятельности, технологическим и другим параметрам, однако все они как системы имеют и определенные общие черты (характеристики), среди которых, в первую очередь, нужно назвать функции управления — объективно обусловленные общие направления или сферы деятельности, совокупность которых обеспечивает эффективное кооперирование совместного труда.

Для выяснения природы и сущности каждой из них необходимо рассмотреть механизм функционирования наиболее простейшей искусственной системы

Структура этой модели содержит два элемента: элемент U — управляющий; элемент Е — исполнительный.

Управляющий элемент воспринимает:

через входной канал импульс из внешней среды (Y1);

через канал обратной связи импульсы, касающиеся его собственного состояния (X1) и состояния структуры системы (Х2).

На основе воспринятых импульсов управляющий элемент начинает функционировать. Сначала он определяет конкретное (количественное) значение выходного параметра Y2, то есть формулирует цель деятельности системы. Затем он вырабатывает импульс Х3 и посылает его исполнительному элементу (эффектору). Этот импульс имеет характер команды.

На блок-схеме показано, что эффектор воспринимает также импульсы Z1 из внешней сферы. Это так называемые препятствия, мешающие достижению цели управления.

Под влиянием команды управляющего элемента и внешних препятствий эффектор начинает функционировать. Результат его деятельности — выходной импульс Y2. Но прежде чем послать его во внешнюю среду, эффектор информирует управляющий элемент о выполнении полученной команды Х2 через канал обратной связи. Согласовывая принятую от эффектора информацию с ранее определенной целью деятельности системы, управляющий элемент снова начинает функционировать.

Если результаты деятельности эффектора совпадают с целью, то эффектор получает команду послать выходной импульс Y2 во внешнюю среду. В случае несовпадения управляющий элемент вырабатывает новые команды, которыми направляет действия эффектора. Следовательно, в структуре системы управляющий элемент выполняет вполне конкретные функции.

Во-первых, он определяет цель функционирования. Поскольку одной и той же цели можно достичь разными способами, управляющий элемент должен выбрать один из них. При этом под способом достижения цели понимают разработку алгоритма трансформационного процесса, т.е. определении упорядочение операций, которые должны выполнить члены трудового коллектива для достижения цели. Это означает, что управляющий элемент выполняет функцию планирования — процесса определения цели деятельности, предвидения будущего развития и соединения коллективных (индивидуальных) заданий для получения ожидаемого общественного результата.

Во-вторых, каждая операция трансформационного процесса должна иметь своего носителя, т. е. выполняться определенным элементом данной системы. Таким образом, реализация трансформационного процесса предусматривает также и определение того, кто именно должен выполнять ту или иную конкретную операцию и как исполнители должны взаимодействовать между собой. Эти процессы характеризуют сущность организации как функции управления. Организация — это процесс формирования структуры системы, распределение заданий, полномочий и ответственности между работниками предприятия для достижения общей цели ее деятельности.

В-третьих, эффектор в системе занимает подчиненное положение, причем, во время протекания трансформационного процесса он может отказаться выполнять свои обязанности, определенные планом. Поэтому для достижения поставленной цели руководитель любого уровня должен не только спланировать и организовать работу, но и заставить людей ее выполнять.

Для этого необходимо создать условия, при которых исполнители понимали бы что они могут удовлетворить свои личные потребности только тогда, когда будет обеспечено достижение целей предприятия. Это означает, что управляющий элемент должен выполнять надлежащим образом функцию мотивации. Мотивация — это, собственно, и есть процесс побуждения членов трудового коллектива к совместным согласованным действиям, для достижения поставленной цели.

В-четвертых, для того, чтобы предупредить появление внешнего препятствия и возможные отклонения от ожидаемых результатов деятельности системы, управляющий элемент должен устанавливать параметры деятельности эффектора, измерять достигнутые результаты работы, сравнивать их с запланированными, при необходимости — корректировать деятельность, накапливать для совершенствования планирования. Именно этим можно объяснить необходимость выполнения управляющим элементом контролирующих функций.

Эти четыре основные функции тесно связаны между собой в едином процессе управления. Плохое планирование или несовершенная организация, так же как и слабая мотивация труда или неудовлетворительный контроль, отрицательно влияют на результаты деятельности фирмы в целом.

С учетом этого важно подчеркнуть, что управление предприятием отражает совокупность взаимосвязанных процессов планирования, организации, мотивации и контроля, обеспечивающих формирования и достижение, целей предприятия.

3.2. Методы управления деятельностью предприятий

Понятие и классификация методов управления. Практическая реализация функций управления осуществляется с помощью системы методов управления. Привести в действие организованную систему, чтобы получить необходимый результат, можно только через влияние на нее управляющего органа или лица. При этом необходимы определенные инструменты согласованного воздействия, которые и обеспечивают достижение поставленных целей. Такие инструменты принято называть методами управления.

Методы управления — это способы влияния на отдельных работников и трудовые коллективы в целом, которые необходимы для достижения цели фирмы (предприятия, организации).

Управление фирмой (предприятием, организацией) направлено на людей, круг их интересов, прежде всего материальных. Поэтому основой классификации методов управления является внутреннее содержание мотивов, которое положено в основу производственной или другой деятельности человека. По своему содержанию мотивы деятельности можно разделить на материальные, социальные и мотивы принудительного характера. В соответствии с этим различают экономические, социально-психологические и организационные методы управления.

Содержательная характеристика методов управления. Все названные методы управления органически взаимосвязаны и используются не изолированно, а комплексно. Однако ведущими нужно считать именно экономические методы. Организационные методы создают предпосылки для использования экономических методов. Социально-психологические методы дополняют организационные и экономические и создают в совокупности необходимый арсенал средств управления деятельностью предприятия.

1. Экономические методы управления — это такие методы, которые реализуют материальные интересы человека, связанные с его участием в производственных процессах (любой другой деятельности), путем использования товарно-денежных отношений. Эти методы имеют два аспекта реализации.

Первый аспект характеризует процесс управления, ориентированный на использование созданного, на общегосударственном уровне экономического сегмента внешней среды. Сущность этого аспекта:

формирование системы налогообложения субъектов хозяйствования;

определение действенной амортизационной политики, обеспечивающей обновление (воспроизводство) материальных и нематериальных активов предприятия;

установление государством минимального уровня заработной платы и пенсий и т. п.

Второй аспект экономических методов управления связан с управленческим процессом, ориентированным на использование разнообразных экономических рычагов, таких как финансирование, кредитование, ценообразование, штрафные санкции и т.п.

2. Социально-психологические методы управления реализуют мотивы социального поведения человека. Уровень современного производства, рост общеобразовательного и профессионально — квалификационного уровня работников являются причиной существенных изменений системе ценностных ориентаций и в структуре мотивации трудовой деятельности людей. Традиционные формы материального поощрения постепенно теряют свое приоритетное стимулирующее влияние.

Все большую значимость приобретают такие факторы, как содержательность и творческий характер труда, возможности проявления инициативы, общественное признание, моральное поощрение и т.п. Поэтому понимание закономерностей социальной психологии и индивидуальной психики работника является необходимым условием эффективного управления производством или любым другим видом деятельности.

Практическая реализация социально-психологических методов управления осуществляется с помощью различных способов социального ориентирования и регулирования, групповой динамики, решения конфликтных — ситуаций, гуманизации труда и т.п.

3. Организационные методы управления базируются на мотивах принудительного характера. Их существование и практическое применение обусловлено заинтересованностью людей в совместной организации труда. Организационные методы управления — это комплекс способов и приемов влияния на работников, основанных на использовании организационных отношений и административной власти руководства. Все организационные методы управления делятся на регламентные и распорядительные.

Содержание регламентных методов состоит в формировании структуры и иерархии управления, делегировании полномочий и ответственности определенным категориям работников фирмы, определении ориентиров деятельности подчиненных, предоставлении методической инструктивной и другой помощи исполнителям. Распорядительные методы управления охватывают текущую (оперативную) организационную работу и базируются, как правило, на приказах руководителей предприятий (организаций). Они предусматривают определение конкретных заданий для исполнителей, распределение этих заданий между ними, контроль выполнения, проведение совещаний по вопросам текущей деятельности фирмы (предприятия, организации).

Профессионально умелое применение экономических, социально-психологических и организационных методов управления в большинстве случаев обеспечивает достаточно эффективное хозяйствование.

3.3. Организационные структуры управления

Общая характеристика организационной структуры управления. В теории управления организационная структура определяется как абстрактная структура, характеризующаяся тремя такими параметрами: степень сложности, степень формализации и степень централизации. Под сложностью понимается то, как много отличительных признаков имеет организация. Чем глубже разделение труда, чем больше вертикальных уровней в иерархии управления, чем больше структурных подразделений, тем сложнее координировать деятельность людей в организации. Объем разработанных правил и процедур, руководствуясь которыми организация направляет поведение своих сотрудников, и представляет собой формализацию. Чем больше правил и регуляторов, определяющих то, что можно и что запрещено делать работникам организации, тем более формализованной является структура организации. Централизация определяет место, где сосредоточено право принятия решений. Если все решения (или их большинство) принимаются высшими руководителями, тогда организация является централизованной. Децентрализация означает, что право принятия решений передается (делегируется) с высших уровней управления на низшие.

В процесс реализации функции организации задача менеджмента заключается в том, чтобы придать всем компонентам организации такую форму и так “состыковать” их друг с другом, чтобы предприятия представляло собой единое целое и функционировало максимально эффективно. Поэтому на любом предприятии имеет место соподчиненность его составных частей, уровней управления, четкое разделение власти, прав и ответственности.

Для изображения структурных взаимосвязей основных уровней и подразделений предприятия, их соподчиненности на практике используются схемы организационной структуры управления. Эти схемы являются только “скелетом” системы управления, поскольку не раскрывают состава и содержания функций, прав и обязанностей подразделений и должностных лиц.

Типы организационных структур управления. В практике хозяйствования может применяться несколько типов организационных структур в зависимости от масштабов деятельности, производственно-технологических особенностей, стратегических и текущих задач предприятия (фирмы).

1. Линейная организационная структура управления — это такая структура, между элементами которой существует только одноканальное взаимодействие . При такой организационной структуре управления каждый подчиненный имеет лишь одного руководителя, который и выполняет все административные и специальные функции в соответствующем структурном подразделении. Преимуществами организационной структуры управления линейного типа являются: четкость взаимоотношений, однозначность команд, оперативность подготовки и реализации управленческих решений, надежный контроль. Но руководитель при этом должен быть высококвалифицированным универсалом, способным решать любые стратегические и текущие вопросы деятельности подчиненных ему подразделений (звеньев).
2. Основой функциональной организационной структуры управления является разделение функций управления между отдельными подразделениями аппарата управления . Это значит, что каждое производственное подразделение получает распоряжения одновременно от нескольких руководителей функциональных отделов. Такая организационная структура обеспечивает компетентное руководство каждой управленческой функцией. Однако этот тип оргструктуры имеет определенные недостатки: нарушается принцип, возможна противоречивость распоряжений, сложности координации деятельности управленческих служб, снижение оперативности работы органов управления.
3. Линейно-функциональная организационная структура управления опирается на распределение полномочий и ответственности по функциям управления непринятия решений по вертикали . Она позволяет организовать управление по линейной схеме (директор-начальник цеха-мастер), а функциональные отделы аппарата управления предприятия лишь помогают линейным руководителям решать управленческие задачи. При этом линейные руководители не подчинены руководителям функциональных отделов аппарата управления.

Такая структура управления благодаря своей иерархичности обеспечивает быструю реализацию управленческих решений, способствует специализации и повышению эффективности работы функциональных служб, делает возможным необходимый маневр ресурсами. Она является наиболее целесообразной при массовом производстве с устоявшимся ассортиментом продукции и незначительными эволюционными изменениями технологии ее изготовления. Однако в условиях частых технологических изменений, обновления номенклатуры продукции использование этой оргструктуры замедляет сроки подготовки и принятия управленческих решений, не обеспечивает надлежащей согласованности в работе функциональных отделов (подразделений).

4. Дивизиональная организационная структура управления базируется на углублении разделения управленческого труда. При ее применении происходят процессы децентрализации оперативных функций управления, осуществляемых производственными структурными звеньями, и централизации общекорпоративных функций (стратегические решения, маркетинговые исследования, финансовая деятельность и т. п.), которые концентрируются в высших звеньях администрации интегрированных предпринимательских структур.

Следовательно, при дивизиональной структуре каждое производственное подразделение корпорации (концерна) имеет собственную достаточно разветвленную структуру управления, обеспечивающую автономное его функционирование. Лишь стратегические функции управления централизованы на корпоративном уровне. При дивизиональной структуре управления группирование видов деятельности субъекта хозяйствования осуществляется с применением принципа разделения труда по целям. Это означает, что вокруг определенного производства формируется автономная организационная общность. При этом возможны три способа группирования производственных подразделений:

1) продуктовый (изготовление определенного продукта);

2)по группам потребителей (удовлетворение потребностей определенной группы потребителей);

3) по месту нахождения (размещение в определенном географическом районе).

Преимуществами дивизиональной организационной структуры управления являются: гибкое реагирование на изменения во внешней среде, более быстрое принятие управленческих решений и улучшение их качества. Но в то же время она требует увеличения численности аппарата управления и затрат на его содержание.

5. При матричной организационной структуре управления наряду с линейными руководителями предприятия функциональным аппаратом управления формируют еще и временные специализированные звенья — проектные группы.

Проектные группы создаются из специалистов постоянных функциональных отделов и лишь временно подчиняются руководителю проекта. После завершения работ над проектом они возвращаются в свои функциональные подразделения.

Руководитель проекта выполняет роль линейного руководителя в отношении специалистов проектной группы.

Главная особенность матричных организационных структур — это их исключительно высокая гибкость и ориентация на нововведения. Однако матричные структуры управления имеют и определенные недостатки: увеличение численности управленческого персонала и количества информационных связей между работниками подразделений, возможные конфликтные ситуации между ними.

3.4. Высшие органы государственного управления

Система государственного управления субъектами хозяйствования. Кроме внутренних органов управления предприятиями и организациями, существуют высшие органы общегосударственного управления всеми субъектами хозяйствования. Формирование и функционирование таких органов управления является объективно необходимым и целесообразным, ввиду потребности в таких управленческих решениях принятие и практическая реализация которых находятся вне возможностей и компетенции предприятии и организации.

Президент Украины как глава государства в рамках своих полномочий, определенных Конституцией Украины, руководит всеми сферами деятельности общества, включая экономику. С этой целью он издает соответствующие указы и распоряжения, проводит деловые встречи и совещания с должностными лицами соответствующего уровня, осуществляет рабочие поездки в регионы (области, города), посещает те или другие предприятия (организации).

Определенные управленческие решения принимает также глава администрации Президента. Верховный Совет (парламент) Украины участвует в управлении экономикой, отдельными ее сферами и отраслями опосредованно, через формирование необходимой законодательной базы.

Центральную исполнительную власть государства представляет Кабинет Министров Украины, который и реализует социально-экономическую политику страны, координирует и направляет деятельность конкретных звеньев национальной экономики через соответствующие центральные органы исполнительной власти — министерства, государственные комитеты, комиссии, другие учреждения.

Центральными органами исполнительной власти, руководители которых входят в состав Кабинета Министров непосредственно и которые образуют систему государственного управления субъектами хозяйствования (деятельности), являются конкретные министерства, комитеты и другие центральные ведомства.

Основными составляющими действующей системы общегосударственного управления сферой экономики служат отраслевые и функциональные министерства.

Любое министерство возглавляет министр, который имеет несколько заместителей (в большинстве случаев один из них является первым).

В состав органов управления министерства входят департаменты (управления) и отделы, которые руководят предприятиями (организациями) по определенным вопросам в пределах своей компетенции.

Важным рабочим органом министерства является коллегия, членами которой состоят министр, заместители министра, начальники (руководители) основных департаментов и отделов. В составе каждого министерства существуют необходимые функциональные департаменты: планово-экономический, технический, маркетинга, по связям с зарубежными странами, финансовый, труда и заработной платы, производственно-диспетчерский, центральная бухгалтерия и др.

Организация и взаимодействие центральных органов исполнительной власти. Производственно-хозяйственную и прочую деятельность отдельных предприятий (организаций) или их интеграционных образовании координируют функциональные и отраслевые министерства, комитеты и другие центральные органы исполнительной власти. Существует определенная схема организации и взаимодействия центральных органов исполнительной власти. Прежде всего нужно назвать министерства, руководители которых входят в состав Кабинета Министров Украины.:

Министерство аграрной политики;

Министерство внутренних дел;

Министерство экологии и природных ресурсов;

Министерство экономики и по вопросам европейской интеграции;

Министерство топлива и энергетики;

Министерство иностранных дел;

Министерство культуры и искусств;

Министерство по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы;

Министерство обороны;

Министерство образования и науки;

Министерство здравоохранения;

Министерство труда и социальной политики;

Министерство промышленной политики;

Министерство транспорта;

Министерство финансов;

Министерство юстиции;

К высшим органам государственного управления предприятиями (организациями) принадлежат также государственных комитеты и другие центральные органы, статус которых приравнивается к статусу Государственного комитета Украины:

Государственный комитет строительства, архитектуры и жилищной политики Украины;

Государственный комитет Украины по водному хозяйству;

Государственный комитет Украины по земельным ресурсам;

Государственный комитет Украины по энергосбережению;

Государственный комитет лесного хозяйства Украины;

Государственный комитет стандартизации, метрологии и сертификации Украины;

Государственный комитет статистики Украины;

Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства;

Государственный комитет связи и информации;

Государственный комитет информационной политики, телевидения и радиовещания;

Государственный комитет ядерного регулирования;

Кроме того, функционируют центральные органы исполнительной власти со специальным статусом. Такими являются:

Антимонопольный комитет Украины;

Государственная налоговая администрация Украины;

Национальное космическое агентство Украины;

Государственное казначейство Украины;

Государственная таможенная служба Украины;

Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку Украины;

Фонд государственного имущества Украины;

Служба безопасности Украины;

Расчетная палата;

Национальный банк;

Пенсионный фонд;

Главное контрольно-ревизионное управление.

Конкретные функции, выполняемые центральными органами государственного управления, определяются в большинстве случаев уже самим названием этих органов. Пояснения осуществляемых ими функций требуют лишь некоторые центральные органы управления в частности:

Министерство экономики и по вопросам европейской интеграции — определяет главные направления экономической политики государства, направляет внешнеэкономическую деятельность и торговлю;

Фонд государственного имущества — проектирует и реализует ежегодные программы приватизации государственных предприятий (организаций);

Государственное казначейство — разрабатывает и реализует планы финансирования преимущественно организаций, деятельность которых осуществляется за счет государственного бюджета.

Нужно знать также те центральные органы исполнительной власти, деятельность которых направляется и координируется Кабинетом Министров Украины через соответствующих министров:

через министра экологии и природных ресурсов Украины: Госкомитет Украины по водному хозяйству; Госкомитет Украины по земельным ресурсам; Госкомитет лесного хозяйства Украины;

через министра экономики Украины: Госкомитет строительства, архитектуры и жилищной политики Украины; Госкомитет Украины по энергосбережению; Госкомитет стандартизации, метрологии и сертификации Украины;

через министра финансов: Главное контрольное ревизионное управление; Государственное казначейство Украины.

Вопросы для самостоятельного изучения

Объективная необходимость управления предприятиями и другими субъектами хозяйствования (деятельности).

Функции управления предприятием (организацией) и их адаптация к условиям рыночной экономики.

Методы управления предприятиями (организациями): сущность, приоритеты, согласованность и взаимодействие.

Научное обоснование наиболее целесообразного (наиболее эффективного) типа организационной структуры управления вновь созданным предприятием.

Условия целесообразности использования дивизиональной и матричной организационных структур управления субъектами хозяйствования.

Организационно-экономическая необходимость и сущностная характеристика деятельности высших органов государственного управления предприятиями и организациями.

Действующая в Украине система общегосударственного управления субъектами хозяйствования и пункты ее совершенствования.

4.1. Понятие, классификация и структура персонала

Наиболее важным элементом производительных сил и главным источником развития экономики являются люди, т. е. их мастерство, образование, подготовка, мотивация деятельности. Существует непосредственная зависимость конкурентоспособности экономики и уровня благосостояния населения от качества трудового потенциала персонала предприятий и организаций данной страны.

Персонал предприятия формируется и изменяется под влиянием внутренних (характер продукции, технологии и организации производства) и внешних (демографические процессы, юридические и моральные нормы общества, характер рынка труда и т. п.) факторов. Влияние последних конкретизируется в таких параметрах макроэкономического характера: количество активного (трудоспособного) населения, общеобразовательный его уровень, предложение рабочей силы, уровень занятости, потенциальный резерв рабочей силы. В свою очередь эти характеристики определяют количественные и качественные параметры трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы — это часть трудоспособного населения, которая по своим возрастным, физическим, образовательным данным соответствует определенной сфере деятельности. Следует различать трудовые ресурсы реальные (те люди, которые уже работают) и потенциальные (те, что в свое время могут быть привлечены к конкретному труду).

Для характеристики всей совокупности работников предприятия применяются термины — персонал, кадры, трудовой коллектив.

Персонал предприятия — это совокупность постоянных работников, которые получили необходимую профессиональную подготовку и (или) имеют опыт практической работы.

Кроме постоянных работников, в деятельности предприятия могут принимать участие другие трудоспособные лица на основе временного трудового договора (контракта).

Поскольку много предприятий кроме основной деятельности выполняют функции, не соответствующие главному их назначению, всех работников делят на две группы: персонал основной деятельности и персонал не основной деятельности. Так в промышленности к первой группе — промышленно-производственному персоналу — относят работников основных, вспомогательных и обслуживающих производств, научно — исследовательских подразделений и лабораторий, заводоуправления, складов, охраны — то есть всех, занятых в производстве или его непосредственном обслуживании. В группу непромышленного персонала входят работники структур, которые хотя и находятся на балансе предприятия, но не связаны непосредственно с производством: жилищно-коммунальное хозяйство, детские сады и ясли, поликлиники, учебные заведения и т.п.

Такое деление персонала предприятия на две группы необходимо для расчетов заработной платы, согласования трудовых показателей с измерителями результатов производственной деятельности (для определения производительности труда используют, как правило, численность только промышленно — производственного персонала). В то же время расширение процессов интеграции промышленных систем с банковскими, коммерческими и другими хозяйственными структурами делает такую группировку персонала все более условной. В соответствии с характером выполняемых функций персонал предприятия подразделяется в большинстве случаев на четыре категории: руководители, специалисты, служащие и рабочие.

Руководители — это работники, которые возглавляют предприятия и их структурные подразделения. К ним относятся директора (генеральные директора), начальники, заведующие управляющие, прорабы, мастера на предприятиях, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик и т.п.), а также заместители перечисленных руководителей.

Специалистами считаются работниками, выполняющие специальные инженерно-технические, экономические и другие работы: инженеры, экономисты, бухгалтера, нормировщики, администраторы, юрисконсульты, социологи и др.

К категории служащих принадлежат работники, осуществляющие подготовку и формирование документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (т.е. выполняют сугубо техническую работу), в частности — делопроизводители, учетчики, архивариусы, агенты, чертежники, секретари — машинистки, стенографисты и др.

Рабочие — это персонал, непосредственно занятый в процессе создания материальных ценностей, а также осуществляющий ремонт, перемещение грузов, перевозку пассажиров, предоставление материальных услуг и т.п. Кроме того, в состав рабочих включают дворников, уборщиц, охранников, курьеров, гардеробщиков.

В аналитических целях всех рабочих можно делить на основных — тех, кто непосредственно принимает участие в процессе создания продукции, и вспомогательных — тех, которые выполняют функции обслуживания основного производства. Постепенно, с развитием производства, его механизации и автоматизации четкие границы между основными и вспомогательными рабочими исчезают, а роль последних (в частности наладчиков, механиков) возрастает.

Важным направлением классификации персонала предприятия является его разделение по профессиям и специальностям.

Профессия — это вид трудовой деятельности, осуществление которой требует соответствующего комплекса специальных знаний и практических навыков.

Специальность — это более-менее узкая разновидность трудовой деятельности в пределах профессии.

В соответствии с этими определениями, например, профессия токаря охватывает специальности токаря-карусельщика, токаря-револьверщика, токаря-расточника и т.п.

Профессиональный состав персонала предприятия зависит от специфики деятельности, характера продукции или услуг, уровня технического развития. Каждая отрасль имеет присущие лишь ей профессии и специальности. В то же время существуют общие (сквозные) профессии рабочих и служащих. Так, например, в пищевой промышленности насчитывается 850 профессий и специальностей, но только коло половины из них являются специфическими для этой отрасли.

Классификация работников по квалификационному уровню базируется на их возможностях выполнять работы соответствующей сложности.

Квалификация — это совокупность специальных знании и практических навыков, определяющих степень подготовленности работника к выполнению профессиональных функций соответствующей сложности.

Квалификации руководителей, специалистов и служащих характеризуется уровнем образования, опытом работы на той или иной должности. Принято выделять специалистов наивысшей квалификации (работники, имеющие ученые степени и звания), специалистов, высшей квалификации (работники с высшим образованием и значительным практическим опытом), специалистов средней квалификации (работники со средним специальным образованием и определенным опытом), специалистов-практиков (работники, занимающие соответствующие должности, например, инженерные и экономические, но не получившие специального образования).

По уровню квалификации рабочие также делятся на четыре группы: высококвалифицированные, квалифицированные, малоквалифицированные и неквалифицированные. Они выполняют различные по сложности работы и имеют неодинаковую профессиональную подготовку

Эти квалификационные признаки персонала предприятия наряду с другими (пол, возраст, уровень механизации труда, стаж) служат основой для расчетов разных видов структур. Для эффективного управления имеет значение не простая констатация численности (или её динамики) отдельных категорий работников, а изучение соотношений между ними.

Это позволяет не только выявить влияние фактора персонала на конечные результаты деятельности предприятия, но и определить наиболее существенные структурные изменения, их движущие силы и тенденции, а на этой основе формировать реальную стратегию развития трудовых ресурсов.

На формирование различных видов структур персонала и трудовых ресурсов Украины (как на макро/;так и на микро/уровне) в ближайшие годы будут влиять такие факторы и общие тенденции:

интенсивное перераспределение работников из промышленности и сельского хозяйства в информационную сферу и в сферу труда по обслуживанию населения;

включение в состав трудовых ресурсов работников с более высоким образовательным уровнем по сравнению с теми, которые выбывают из трудоспособного возраста;

повышение доли вспомогательного умственного труда (ныне она в несколько раз меньшая; чем в развитых странах);

рост спроса на квалифицированную рабочую силу (операторов, наладчиков, программистов — эксплуатационников), который в значительной мере может удовлетвориться за счет безработных из категории руководителей и специалистов;

замедление темпов снижения доли малого и неквалифицированного труда в связи с резким сокращением за последние годы технического перевооружения действующих предприятий;

инерция системы образования, продолжающей воспроизводить квалифицированные кадры в основном по старой профессиональной схеме.

Формирование рыночного механизма и системы государственного регулирования рынка труда требует учета этих и других объективных тенденций, их положительного и отрицательного влияния на функционирование экономики в целом и отдельных предприятий.

Управление трудовыми ресурсами, обеспечение их эффективного использования объективно связано с обязательным формированием системы оценки трудового потенциала предприятия.

Прежде всего нужно различать явочную, учетную и средне учетную численность работников предприятия. Явочная численность включает всех явившихся на работу работников, а Учетная численность — всех постоянных, временных и сезонных работников, которые приняты на работу сроком на один и больше дней независимо от того, находятся ли они на работе, в отпуске, командировках, отсутствуют по болезни и т.п. Средне {учетная численность за определенный период определяется как сумма среднемесячной численности, деленная на количество месяцев в расчетном периоде. Разница между учетной и явочной численностью характеризирует резерв (в основном рабочих), который нужно использовать для замены отсутствующих на работе по уважительным причинам.

Кроме оценки персонала при помощи группировки по перечисленным признакам, в зарубежной и отечественной практике используются устоявшиеся показатели, требующие сравнения с аналогичными на однородных предприятиях или анализа их динамики за несколько лет на одном и том же предприятии.

Необходимо также учитывать, что эти показатели характеризируют только потенциал трудовых ресурсов и его соответствие другим факторам и условиям производства. Эффективность использования трудовых ресурсов выявляется с помощью других показателей, характеризирующих конечные результаты деятельности предприятия.

4.2. Определение численности отдельных категорий работников

Очерчивая цели и направления развития деятельности предприятия, его руководство должно определить необходимые для их реализации ресурсы, в том числе трудовые.

Планирование трудовых ресурсов на действующем предприятии начинается с оценки их наличия. Последнее предусматривает инвентаризацию рабочих мест, выявление количества тех, кто работает на каждой операции, обеспечивающей достижение конечной цели (создание продукции, предоставление услуг). Анализ и дальнейшие расчеты проводятся по категориям работников (рабочие, руководители, специалисты, служащие), а в каждой из них — по профессиям, специальностям, разрядам. Если речь идет о работниках умственного труда, то в этом случае можно использовать систему инвентаризации трудовых навыков или специальностей, т. е. регистрацию профессиональных навыков служащих с фиксацией количества работников, которые владеют ими.

Расчеты численности опираются не только на количественную оценку самих трудовых ресурсов, но и на возможный уровень их использования и на анализ факторов, влияющих на этот уровень, — технических, организационных, социально-экономических.

Объектами анализа в таком случае становятся:

— номенклатура изготовляемой продукции и предоставляемых услуг;

— потери рабочего времени и причины таковых;

— характер и сравнительный уровень технологических процессов и оборудования;

— прогрессивность и соответствие современным требованиям организации труда и производства;

— уровень мотивации трудовой деятельности;

— нормы обслуживания и выработки, уровень фактического выполнения норм и т.п.

Определение плановой численности персонала зависит от специфики производства, особенностей его функционирования. В частности:

1. расчеты численности персонала в связи с объемом производства будут различными для предприятий массового и серийного производства в сравнении с предприятиями единичного и опытного производства;
2. предприятие, которое коренным образом диверсифицирует свою деятельность, столкнётся со значительно большими проблемами в расчетах, численности персонала по сравнению с предприятием, только увеличивающим объемы производства или предоставления услуг;
3. предприятие, производство на котором имеет сезонный характер будет постоянно испытывать затруднения с определением численности персонала в периоды резкого увеличения и уменьшения производства на протяжении года.

При условии значительных организационных изменений (например, создание нового предприятия) оценка будущих потребностей в трудовых ресурсах является достаточно сложной задачей. В этом случае используют типовые структуры, модели, аналоги.

В процессе определения численности на перспективный период необходимо учитывать факторы внешней среды, а именно:

рыночную конъюнктуру, связанную с тем или другим видом деятельности;

цикличность развития экономики, предвидение возможного общего экономического спада;

региональные особенности рынка труда (перемещение производственных мощностей в регионы с более низкой стоимостью труда);

государственные (правительственные) программы, заказы, контракты (в соответствии с последними предприятие обязано создавать новые рабочие места);

юридические аспекты (законы, договоры с профсоюзами и т.п.), регулирующие трудовые отношения, защищают интересы отдельных категорий населения и работников;

возможности использования временного найма работников, надомного труда.

Техника расчетов плановой численности отдельных категорий работников определяется конкретной спецификой их профессиональной деятельности и отраслевыми особенностями функционирования того или иного предприятия. Но в любом случае она должна базироваться на учете возможной экономии затрат труда по факторам.

Рассмотрим систему необходимых (основных) расчетов на примере промышленного предприятия.

Прежде всего для выявления общей (предположительной) численности промышленно-производственного персонала на плановый период используется метод корректировки базовой численности:

где Чпл — численность промышленно-производственного персонала, необходимая для обеспечения планового объема производства, чел.;

Чб — базовая (ожидаемая) численность, чел.;

DV — плановый темп прироста объема производства продукции, %;

DЧ — суммарное изменение численности по факторным расчетам возможного роста производительности, чел.

Более точным является метод расчета плановой численности на основе полной трудоемкости изготовления продукции:

где St — полная трудоемкость производственной программы планового года (включает технологическую трудоемкость, трудоемкость обслуживания и управления производством), нормо-часов;

Тр — расчетный эффективный фонд времени одного работника, часов (табл. 4.3);

Кв.н — ожидаемый коэффициент выполнения норм.

Численность, рабочих, занятых на нормируемых работах , рассчитывается по формуле

где ti — плановая трудоемкость единицы і-го вида изделия, нормо-часов;

mi — количество изделий і-го вида, единиц;

n — количество видов изготовляемых изделий.

Численность основных рабочих, занятых на ненормированных работах () — контроль технологического процесса, управление аппаратами, машинами и другим оборудованием, рассчитывается по нормам обслуживания, а именно:

где mо — количество обслуживаемых объектов (агрегатов, машин и др.);

Псм — количество смен работы за сутки;

Кп.я.у- коэффициент перевода явочной численности в учетную, который рассчитывается по формуле Кп.я.у=100/(100 – f), где f — плановый процент невыходов рабочих на работу;

Ноб — норма обслуживания одного агрегата (машины) — количество объектов на одного рабочего.

Численность рабочих (в основном вспомогательных), для которых невозможно установить нормы обслуживания и рассчитать трудоемкость работ (), определяется по формуле

где Пр.м — количество рабочих мест.

Численность работников управления, специалистов, служащих рассчитывается по каждой функции методом прямого нормирования, если данные о трудоемкости являются достаточно достоверными.

Из-за отсутствия информации или чрезмерной трудоемкости расчетов можно применять метод нормирования численности этих категорий персонала с использованием корреляционной зависимости типа или  где  — нормативная (плановая) численность работников управления по конкретной функции;

х1х2…хn — весомость факторов, определяющих численность работников по данной функции;

U1 U2 …Un — показатели степени при численном значении факторов;

ао — постоянный коэффициент уравнения нормативной зависимости;

а1 а2 … аn — коэффициенты регрессии (показатели степени или коэффициенты), определяющие меру влияния каждого фактора на численность работников.

При определении численности управленческого персонала обычно руководствуются типовыми штатными расписаниями (схемами, моделями), разработанными наукой управления и практикой в той или иной сфере деятельности. Дополнительная потребность в персонале на перспективный период заявляется на основе сравнения его фактического наличия и потребности в плановом периоде по отдельным профессиям и квалификациям.

Она рассчитывается как ожидаемый прирост с учетом компенсации уменьшения (выход на пенсию, призыв в армию и др.), замены практиков специалистами и т.п.

4.3. Кадровая политика и система управления персоналом

Современная кадровая политика предприятия. Современная кадровая политика предприятия (фирмы, корпорации) должна быть направлена на рыночные условия хозяйствования. Главная ее цель состоит в обеспечении теперь и в будущем каждого рабочего места, каждой должности персоналом соответствующих профессий и специальностей и надлежащей квалификации.

Достижение конечной цели кадровой политики субъектом хозяйствования должно предусматривать выполнение таких основных функций:

разработка и коррекция стратегии формирования и использования трудового потенциала в соответствии с изменениями в условиях хозяйствования;

набор и формирование необходимых категорий персонала (отбор, профессиональная ориентация, наем, адаптация);

подготовка персонала к соответствующей профессиональной деятельности (производственно-техническое ученичество, общая профессиональная подготовка, повышение квалификации, продвижение по службе);

оценка персонала (контроль соответствия персонала конкретным потребностям производства или другой сферы деятельности, анализ деловых качеств работников, выдвижение на определенную должность, служебное перемещение);

мотивация соблюдения надлежащего режима трудовой деятельности и высокой производительности труда;

постоянный мониторинг безопасности труда (производственно-хозяйственной деятельности);

обеспечение социальной защищенности персонала предприятия (фирмы, корпорации);

реализация постоянных контактов между руководством (руководителями всех уровней) и представителями трудовых коллективов (профсоюзами).

Эти и некоторые другие функции реализуются службами персонала (отделами кадров) в тесном сотрудничестве как с генеральной дирекцией (например, вопросы общей стратегии или выдвижения на должности), так и с соответствующими структурными подразделениями предприятия, которые так или иначе принимают участие в разработке и реализации кадровой политики.

Система управления персоналом на предприятии. Результативность (эффективность) хозяйствования на предприятии в большой (если не решающей) мере зависит от качества действующей системы управления персоналом. Подсистемой управления персоналом понимают много векторную деятельность соответствующих отделов (служб) предприятия, (функциональных подсистем).

Наибольший успех достигается тогда, когда все функциональные подсистемы управления персоналом согласованы во времени и пространстве и применяются одновременно.

Практическое применение надлежащей системы управления персоналом должно опираться на современную концепцию и соответствующую стратегию менеджмента. Одним из важных этапов реализации выбранной системы управления персоналом является практическое осуществление набора необходимых фирме категорий работников.

Объем работ по набору персонала зависит, (прежде всего) от разницы между наличной численностью и будущей потребностью. Различают внешние и внутренние источники набора. К внешним относятся те, которые обеспечивают пополнение персонала через:

государственные бюро (службы) трудоустройства, региональные биржи труда;

коммерческие (в том числе международные) предприятия и организации по трудоустройству;

систему контрактов предприятий с высшими, средними специальными и профессионально-техническими учебными заведениями;

объявления в прессе, на радио, телевидении, в расклеиваемых афишах и т. п.

Следует отметить, что эмпирический подход к набору персонала, который в значительной мере присущ использованию перечисленных источников найма, может стать причиной крупных ошибок, а также напрасных трат времени и денег. Поэтому предприятия все чаще используют внутренние источники набора, а именно:

подготовку рабочих через ученичество на предприятии;

продвижение по службе своих работников (возможно с переподготовкой), что требует меньших затрат, создает лучший моральный климат на предприятии;

прямое обращение к своим работникам с просьбой рекомендовать на работу их друзей и знакомых;

регулярное информирование всего коллектива работников о наличных вакансиях и т.п.

Недостатком такого подхода является ограничение притока новых людей возможными нестандартными взглядами на процесс управления определенной сферой деятельности, которые могли бы быть очень полезные предприятию (организации).

Соотношение отдельных форм набора зависит от специфики конкретной категории персонала прежде всего, а также от взаимодействия государства и предприятий в сфере подготовки и, переподготовки и повышения квалификации

кадров. Важность такого взаимодействия вытекает из того, что она обеспечивает эффективное решение не только сугубо практической задачи -обеспечения современного производства квалифицированной рабочей силой, но и способствует большей занятости трудоспособного населения, смягчает обусловленное безработицей социальное напряжение в обществе.

4.4. Оценка персонала как важный элемент системы

Общая характеристика процесса оценки персонала. Под оценкой персонала обычно понимают целенаправленное сравнение определенных характеристик (профессионально-квалификационного уровня, деловых качеств, результатов труда) работников с соответствующими параметрами, требованиями, эталонами.

В практике хозяйствования применяются внешняя оценка и самооценка. Внешней считают оценку деятельности работника руководителям фирмы, трудовым коллективом, непосредственными потребителями продуктов труда. Самооценка базируется на собственном представлении работника о целях жизни и трудовой деятельности, допустимых и запрещенных способах их достижения, о необходимых моральных качествах (старательность, честность, преданность делу и т. п).

Обычно оценка персонала выполняет ориентирующую и стимулирующую функции. Ориентирующая функция состоит в том, что каждый работник с помощью общественной оценки и самооценки осознает свое поведение, получает возможность определять направления и способы дальнейшей деятельности. Стимулирующая функция проявляется в том, что она, порождая в работнике переживание успеха или неудачи и подтверждая правильность или ошибочность поведения, побуждает его к деятельности в положительном направлении.

Оценка персонала должна базироваться на общепризнанных принципах, а именно: объективности, всесторонности, обязательности, систематичности (постоянстве). Соблюдение этих принципов позволяет использовать оценку персонала для:

— подбора и расстановки новых работников;

— прогнозирования продвижения работников по службе;

— рационализации приемов и методов работы (управленческих процедур)

— построения эффективной системы мотивации труда;

— оценки эффективности деятельности отдельных работников и трудовых коллективов.

Комплексная оценка персонала. Очень широко применяется на практике комплексная оценка персонала по бальной системе. Главная идея такой оценки — количественное измерение наиболее существенные характеристик как самого работника, так и выполняемой им работы.

Для характеристика работника комплексно оценивают:

профессионально –квалификационный уровень — Ппк.у;

деловые качества — Пд.к;

сложность работы (выполняемых функций) –Пс.р(о.р);

конкретно достигнутый результат — Пд.р.

Комплексная оценка отдельного работника (Ко.р) осуществляется по формуле

где 0,5 — эмпирически определенный коэффициент, введенный в формулу для усиления значимости оценки сложности и результативности труда.

Профессионально — квалификационный уровень работника определяется по общему для всех категорий персонала набору объективных признаков — образование, стаж работы по специальности, активность приобретения профессии и повышения профессионального мастерства. Каждый из этих признаков оценивается определенным количеством баллов

Другие элементы оценки, характеризирующие деловые качества, сложность и результаты труда рабочих, специалистов и руководителей, несколько отличаются по содержанию и удельной значимости признаков.

Расчетный коэффициент профессионально-квалификацион­ного уровня определяют с помощью формулы

где О — оценка образования;

СР –оценка стажа работы;

А — активность участия в системе повышения профессионального мастерства;

0,85 — максимальная балльная оценка (по табл. 4.4.—4.6 0,50 + 0,15 + 0,20).

Специфические составляющие оценки рабочих. Оценка деловых качеств рабочих осуществляется по наиболее универсальным признакам, существенно влияющим на морально-психологический климат в коллективе и индивидуальную производительность труда. Перечень возможных признаков для оценки деловых качеств рабочих представлен в табл. 4.7. Каждый признак имеет четыре уровня проявления и оценивается в баллах: низкий — 0,5; средний — 1; выше среднего — 2; высокий –3,0. Оценка от 0,5 до 3 баллов дается рабочему за каждый признак с учетом его удельной значимости.

Оценка всей совокупности деловых качеств проводится суммированием оценок уровней признаков с учетом их удельной значимости.

Важной является оценка сложности выполняемых рабочим функций. Она осуществляется по признакам, учтенным в тарифно-квалификационном справочнике и отраженным в тарифном разряде. Кроме того, принимаются во внимание и признаки, не включенные в упомянутый справочник, но влияющие на сложность труда рабочих (разнообразие работ, руководство звеном или бригадой, дополнительная ответственность в технологическом процессе, работа с самоконтролем).

Перечень признаков для оценки сложности выполняемых рабочим функций, удельная их значимость и оценка уровней признаков приведены в табл. 4.8. Коэффициент сложности выполняемых функций определяется делением суммы оценок по каждому признаку с учетом удельной значимости на постоянную величину 8,3 (максимальную оценку в балах по всем признакам сложности функций рабочих).

Оценка результатов труда рабочих должна учитывать количественные и качественные параметры выполняемых работ, а также их ритмичность.

Особенности комплексной оценки руководителей и специалистов. Комплексная оценка руководителей и специалистов фирмы (предприятия, организации) должна охватывать оценку их деловых качеств, сложности выполняемых функций и результатов труда.

Для оценки деловых качеств руководителей и специалистов предварительно определяется определенная совокупность признаков. Так, для специалистов можно пользоваться такими признаками: 1) компетентность; 2) способность четко планировать и организовывать свою работу; 3) ответственность за порученное дело; 4) самостоятельность и инициативность; 5) способность овладеть новыми направлениями и методами, использовать их в работе; 6) трудоспособность; 7) коммуникабельность. Набор признаков для оценки деловых качеств руководителей является несколько иным, поскольку он должен учитывать их способности как организаторов и воспитателей.

Каждый признак деловых качеств имеет, как и для рабочих, четыре уровня (степени) проявления.

Для оценки сложности функций руководителей и специалистов нужно использовать те общие признаки, которые позволяют наиболее полно охватить все аспекты содержания работы с учетом характера и особенностей того или иного вида деятельности. К таким аспектам (с выделением уровней оценки по группам выполняемых работ) относятся:

характер работ, определяющих содержание труда (технологическую сложность трудового процесса). Установлено количество уровней оценки группы работ, имеющих характер:

а) информационно-технический  1—3-й уровни;

б) аналитико-конструктивный 4—6-й уровни;

в) организационно-административный 7—10-й уровни;

разнообразие и комплексность работ. По этому признаку выделяются работы:

а) простые, часто повторяемые и требующие стереотипного выполнения 1—2-й уровни;

б) более сложные, проводимые в масштабе подразделения 3—5-й уровни;

в) комплексные, связанные с большим разнообразием заданий, которые требуют сложной аналитической деятельности в процессе принятия решений 6—8-й уровни;

самостоятельность выполнения работ. По данному признаку выделяются работы что выполняются:

а) под непосредственным руководством  1—3-й уровни;

б) под оперативным и общим руководством  4—6-й уровни;

в) самостоятельно 7—8-й уровни;

масштаб и сложность руководства. В пределах этого признака выделено четыре группы работ:

а) руководство подразделениями, входящими в состав отдела 1—2-й уровни;

б) руководство самостоятельными структурными подразделениями  3—5-й уровни;

в) руководство несколькими подразделениями 6-й уровень;

г) комплексное руководство предприятием 7-й уровень;

ответственность. По этому признаку разграничивается характер ответственности:

а) материальной (за сохранность ресурсов)  1—4-й уровни;

б) моральной (за руководство в опасных условиях)  5—7-й уровни.

Общая оценка сложности функции этих категорий персонала определяется делением суммы оценок по каждому признаку с учетом их удельной значимости на постоянную величину 8,3, которая соответствует сумме максимальных оценок по всем признакам сложности   3,0 + 1,20 + 2,0 + 1,05 + 1,05).

Важной составляющей оценки персонала является оценка результатов труда руководителей и специалистов.

Оценка результатов труда линейных руководителей и специалистов. В процессе такой оценки должны учитываться особенности работы линейных руководителей основного и вспомогательного производств, а также руководителей функциональных подразделений предприятия.

Оценка результатов труда линейных руководителей осуществляется с помощью показателей, характеризующих количество и качество выполненных работ, ритмичность работы самих руководителей и закрепленных за ними подразделений. Результаты труда руководителей функциональных подразделений оцениваются по конкретным показателям, всесторонне отражающим специфику деятельности каждого такого подразделения (службы). Например, для отдела главного механика такими показателями могут быть: 1) выполнение плана-графика планово-предупредительного ремонта оборудования; 2) сокращение сроков простоя оборудования в ремонте и межремонтном обслуживании; 3) отсутствие претензий к качеству ремонта и технического состояния парка производственного оборудования.

Для оценки результатов труда руководителей и специалистов применяются те же самые четыре уровня оценки, что и для рабочих.

4.5. Зарубежный опыт формирования и эффективного использования трудового потенциала фирмы

Дальнейшее совершенствование системы управления персоналом на отечественных предприятиях и организациях должно опираться на накопленный зарубежный опыт. Речь идет прежде всего об обобщении и заимствовании руководителями предприятий и организаций зарубежного прогрессивного опыта в сфере государственного финансирования и стимулирования внутрифирменной подготовки кадров, использования современных систем оценки персонала, формирования и применения системы материального поощрения разных категорий работников, а также привлечения значительной части персонала к управлению производством (делами фирмы).

В странах с развитой рыночной экономикой государство, принимая на себя основную финансовую тяжесть подготовки и переподготовки кадров, создает единый механизм обеспечения занятости через взаимодействие государства и предприятия. Этот механизм включает стимулирование и со стороны государства образовательной активности самих предприятий, кооперирование последних с учебными заведениями, а также аккумулирование и перераспределение средств предприятий с целью подготовки и переподготовки рабочей силы. Взаимодействие государства и предприятий предусматривает использование различного инструментария: финансирования, налоговой политики, регулирования социального страхования и обеспечения, создания информационной и правовой инфраструктуры.

Что касается начальной профессиональной подготовки молодежи, то государственные органы прежде всего стимулируют активность предприятия с помощью прямого финансирования внутрифирменных систем обучения. Так, например, государственные органы Великобритании, Италии, Швеции покрывают до 80 % затрат предприятия на наем и обучение молодежи 16—18 лет, которая еще не имеет полного среднего образования.

Объектом прямого финансирования государственными органами Германии, Франции, Италии, Швеции стала так называемая альтернативная форма подготовки кадров, которая охватывает молодежь до 25 лет. Речь идет о соединении процесса теоретической подготовки в учебном заведении с трудовой деятельностью при условии частичной занятости. Таким образом обеспечивается соответствие занятости учащегося приобретенной на данный момент квалификации. Необходимым условием такой формы является наличие специальной программы, обеспечивающей координацию подготовки в двух различных системах. Активный контроль предприятий за учебным процессом позволяет постоянно корректировать в нужном направлении программы теоретического обучения.

Методы прямого финансирования дополняются непрямым стимулированием внутрифирменной подготовки со стороны государства путем дифференциации налоговой политики. Этот инструмент особенно активно используется в США, где средства, направляемые на подготовку молодых работников, полностью освобождаются от налогообложения (при условии аккредитации местными органами власти, т. е. гарантии соответствия подготовки установленным стандартам).

В западноевропейских странах одним из источников средств государственных органов, выделяемых на профессиональную подготовку, являются денежные отчисления самих предприятий. Так, во Франции существует порядок, в соответствии с которым каждое предприятие с численностью занятых свыше десяти человек отчисляет на цели повышения квалификации работников не менее 1 % фонда заработной платы.

Необходимость постоянной переподготовки персонала привела к тому, что практически во всех странах с рыночной экономикой созданы системы специальных подразделений фирм: учебные центры и курсы, отделы кадровой политики и др. Систему профессиональной подготовки рабочих имеют 80 % предприятий Японии. Затраты американских компаний на переподготовку и повышение квалификации персонала составляют до 5 % прибыли, не учитывая государственных дотаций.

В экономически развитых странах большое внимание уделяется внедрению современных систем оценки разных категорий персонала. Прежде всего увеличивается применение самооценки персонала. По результатам исследований проведенных американской корпорацией “Дженерал Электрик” около 90 % руководителей и 86 % подчиненных самооценку считают обязательной составляющей системы оценки в целом.

Достаточно эффективным методом оценки руководителей и специалистов является оценка в соответствии с достижением поставленных целей. Она по целям включает, как правило, такие этапы: 1) определение нескольких ключевых функций работников; 2) конкретизация каждой функции путем установления определенных экономических показателей (объем работ, качество, прибыль и т. п.); 3) определение конкретных показателей для оценки результатов деятельности; 4) сравнение достигнутых результатов по заблаговременно установленным “стандартам выполнения” и определение оценочного балла; 5) расчет средней оценки, отражающий уровень достижения поставленных целей. Такой метод оценки деятельности работников применяет, например, американский банк “Чейз Манхеттен”.

Наибольшего внимания заслуживает зарубежный опыт формирования и применения многоаспектной системы материального поощрения персонала. Его ключевыми элементами являются: использование тарифной системы; применение прогрессивных форм оплаты труда; распространение оригинальных систем премирования и стимулирования нововведений; более высокая оплата умственного труда; существенная индивидуализация заработной платы.

Повсеместно используется тарифная система в разнообразных ее модификациях как инструмент дифференциации оплаты труда в зависимости от его сложности, условий и важности работы. В странах с развитой рыночной экономикой преимущественно применяются единые тарифные сетки для рабочих, специалистов и служащих. Каждая отрасль экономики, как правило, формирует собственные тарифные сетки, которые, в свою очередь, модифицируются на уровне фирм. Например, на итальянской фирме “Оливетти” используется 20-разрядная тарифная сетка, а в американской автомобильной корпорации “Форд моторс” — 23-разрядная. В японских фирмах традиционно основная ставка определяется с учетом возраста и стажа, а так называемая трудовая ставка — в зависимости от квалификации и результативности труда.

В зарубежных предприятиях (организациях) в большинстве случаев внедрена повременная оплата труда рабочих. Это вызвано тем, что сейчас приоритетное значение имеет не количество, а качество товаров. В 90-х годах ХХ столетия простая повременная и повременная с коллективным и индивидуальным премирование системы по охвату рабочих составляли в Бельгии — 92,6; Германии — 86,7; Италии — 88,4; Нидерландах — 94,8; Франции — 93,5 %.

Во многих зарубежных странах распространены целиком оригинальные системы премирования. В частности, в американских фирмах уже длительное время применяются две системы, известные по фамилиям их авторов, — системы Скенлона и Ракера. Первая из них базируется на распределении (в пропорции 1:3) экономии затрат на заработную плату между компанией и рабочим, а вторая — на формировании премиального фонда в зависимости от увеличения условной — чистой продукции в расчете на один доллар заработной платы. Кое-где широко применяется система “отложенных премий”. Например, на фирме “Фиат” за создание новой продукции насчитывается премия, выплата которой откладывается на фиксированный срок (1—2 года), а на французских предприятиях за достижение определенного уровня качества и эффективности труда ежегодно начисляется премия, которая выплачивается лишь через пять лет.

Характерной особенностью современных систем стимулирования на Западе является широкое распространение системы поощрений за внедрение разнообразных нововведений. В частности, большинство западноевропейских фирм формируют премиальные фонды для специального вознаграждения за создание, освоение и выпуск новой продукции, но их размер ставится в зависимости от прироста объема продажи новой продукции, ее доли в объеме производства.

В зарубежных странах, как правило, умственный труд оплачивается выше, чем физический. По данным исследований, заработная плата работников умственного труда в среднем превышает заработную плату рабочих: в Германии — на 20; Италии и Дании — на 22; в Люксембурге — на 44; Франции и Бельгии — на 61 %. Средняя заработная плата американских инженеров почти в два раза больше чем средняя заработная плата рабочих.

Во всех странах с развитой рыночной экономикой наблюдается стойкая тенденция к индивидуализации заработной платы на основе оценки конкретных заслуг работника. Механизм индивидуализации заработной платы включает как дифференциацию условий найма, так и регулярную оценку заслуг персонала непосредственно в процессе трудовой деятельности. В США, например, оценивают личные заслуги руководителей компании и специалистов 80 % компании, а рабочих — приблизительно 50 %. Во Франции индивидуализированная заработная плата составляет три четверти ее прироста у руководителей и специалистов, две трети — у мастеров и почти половину — у рабочих.

Зарубежный опыт подтверждает исключительную полезность привлечения работников к управлению производством. В американских фирмах, например, применяются четыре формы привлечения персонала к управлению: 1) участие работников в управлении трудом и качеством продукции на уровне производственного цеха или другого равноценного подразделения; 2) создание рабочих советов или совместных комитетов менеджеров и рабочих; 3)внедрение системы участия персонала в полученной прибыли; 4)участие представителей наемного труда в работе советов директоров корпораций. В частности, почти 25 % американских корпораций с количеством работников более 500 человек имеют в организационной структуре управления советы рабочих или совместные комитеты работников и администрации.

Своеобразной является система привлечения трудящихся к управлению, сложившаяся в Германии. Она включает: совместное участие в наблюдательных советах фирм представителей капитала и наемного труда; наличие “рабочего—директора”; создание на предприятиях, производственных советов, состоящих из рабочих. Такие советы создаются на предприятиях, имеющих не менее 5 постоянных наемных работников с правом голоса (возраст — более 18 лет, стаж работы не менее 6 месяцев). При этом работодатели обязаны предоставлять наемным работникам и совету предприятия соответствующую информацию, принимать от них запросы и предложения, изучать и учитывать мнение совета предприятия по вопросам социально-экономического развития последнего.

Характерной особенностью современного производства за рубежом нужно считать переход к разнообразным коллективным (групповым) формам организации труда, включая совместное выполнение отдельных заданий (контроль качества, обслуживание производства, обучение). Среди разных форм групповой работы, направленной на повышение эффективности производства и совершенствование трудовых отношений, прежде всего стоит выделить так называемые кружки качества, которые, по существу, являются неформальной организацией управления производством, действующей параллельно с традиционной иерархической системой. По оценке западных специалистов, на каждый доллар затрат на развитие “кружков качества” предприятия получают 4—8 долларов прибыли. Поэтому не случайно 90 % наибольших фирм США используют “кружки качества” с целью повышения эффективности производства, а в Японии функционирует свыше одного миллиона таких кружков, объединяющих почти 11 миллионов работников.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Системный анализ качественного состава персонала предприятия.

Тенденции динамики структуры персонала предприятий разных отраслей промышленности и народного хозяйства Украины.

Проблемы определения необходимого количества управленческого персонала.

Современная кадровая политика предприятий и организаций.

Формирование системы управления персоналом предприятия в современных условиях хозяйствования.

Формирование и функционирования рынка труда в современных условиях хозяйствования.

Современные формы и эффективность подготовки и повышения квалификации управленческого персонала предприятий.

Теория и практика оценки разных категорий персонала как важный элемент системы управления трудовым коллективом.

Проблемы регулирования трудовых отношений различных категорий персонала предприятия.

Обобщение зарубежного опыта управления персоналом и определение возможностей его использования на предприятиях Украины.

5.1. Общая характеристика капитала и производственных фондов

Сущность и виды капитала. Термин “капитал” в буквальном понимании означает основную сумму средств, необходимых для начала и осуществления производства (деятельности). Собственник капитала, покупая на рынке товары — рабочую силу и средства производства, — соединяет их в процессе труда и после реализации созданной продукции (предоставления услуг) получает большую стоимость, чем он авансировал.

Авансированный капитал (от франц. avancer — выплачивать вперед) — это денежная сумма, вкладываемая собственником в определенное предприятие (предпринимательскую деятельность) с целью получения выгоды (прибыли). Она расходуется на приобретение средств производства и наем рабочей силы. Эти две разнонаправленные части авансированного капитала (денежных средств) в экономической теории принято называть соответственно постоянным и переменным капиталом.

В свою очередь, постоянный капитал с учетом целенаправленного использования и характера кругооборота делиться на основной и оборотный.

Основной капитал — это часть постоянного капитала, состоящая из стоимости средств труда (зданий, сооружений, машин, оборудования) и оборачивающаяся в течение нескольких периодов производства. Она переносит свою стоимость на готовый продукт частями. Стоимость основного капитала возмещается производителю по мере реализации готовых изделий (продукции, услуг).

Оборотный капитал — это та часть постоянного капитала, которая расходуется на приобретение на рынке предметов труда (сырья, материалов, комплектующих изделий) и оплату труда рабочей силы.

Соответственно источникам формирования капитал предприятия подразделяется на собственный и заемный. Собственный капитал создается преимущественно за счет нераспределенной прибыли, то есть валовой прибыли за вычетом уплаченных налогов, процентов за кредит и дивидендов. Он обычно включает уставный, паевой и резервный фонды. Заемный (привлеченный) капитал формируется на временной основе в виде долгосрочной или (и) краткосрочной ссуды, осуществляемой в форме банковского кредита.

Производственные фонды предприятия. Изготовление продукции (выполнение работ, предоставление услуг) осуществляется в процессе взаимодействия труда человека и определенных средств производства. Последние по своему материально-вещественному составу составляют производственные фонды предприятия, всю совокупность которых делят на основные и оборотные

Однако средства производства как совокупность средств и предметов труда нельзя полностью отождествлять с производственными фондами, что обусловлено двумя обстоятельствами. Во-первых, элементы средств труда становятся производственными фондами только с момента их непосредственного использования в производственном процессе. Во-вторых, производственные фонды в отличие от средств производства являются исключительно стоимостной экономической категорией, т. е. к производственным фондам относятся не все элементы средств производства, а только те из них, которые имеют стоимость.

Всем составляющим производственных фондов присущи определенные характерные признаки, по которым можно различать основные и оборотные фонды и обоснованно толковать сущность и значение этих экономических категорий в процессах воспроизводства.

Итак: основные фонды — это средства труда, которые имеют стоимость и функционируют в производстве длительное время в своей неизменной потребительной форме, а их стоимость переносится конкретным трудом на стоимость изготовляемой продукции (на платные услуги) частями по мере износа;

оборотные фонды — часть производственных фондов в виде определенной совокупности предметов труда, элементы которых целиком потребляются в каждом производственном цикле т. е. изменяют или полностью теряют натуральную форму и переносят всю свою стоимость на стоимость продукции (платных услуг).

Экономическая сущность и материально-вещественное содержание производственных фондов служат теми основными характеристиками, которые определяют их значение в осуществлении воспроизводственных процессов, функционировании и развитии любого производства. Вся совокупность наличных производственных фондов составляет наибольшую по удельному весу часть (около 60 %) национального богатства страны. Основные фонды определяют характер материально-технической базы производственной сферы на различных этапах ее развития, рост и совершенствование технической оснащенности и производительности труда производственного персонала. Орудия труда, которые являются наиболее активной частью основных фондов, составляют материальную основу производственной мощности предприятия. Элементы оборотных фондов формируют вещественную субстанцию изготовляемой продукции (сырье, конструкционные материалы), создают материальные условия для осуществления технологических процессов и работы производственного оборудования (топливо, энергия), хранения и транспортировки сырья и готовых изделий (разные вспомогательные материалы — смазка, краска, тара и т. п.).

5.2. Оценка, классификация и структура основных фондов

Стоимостная оценка. Оценка основных фондов предприятия является денежным выражением их стоимости. Она необходима для правильного определения общего объема основных фондов, их динамики и структуры, расчета экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

В связи с длительным функционированием и постепенным износом средств труда, постоянным изменением условий их воспроизводства существует несколько видов оценки основных фондов в зависимости от их физического состояния — по полной первоначальной и восстановительной или по остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов — это фактическая их стоимость на момент ввода в действие или приобретения. Например, новое производственное здание зачисляют на баланс предприятия по сметной стоимости его строительства; первоначальная стоимость любого производственного оборудования, кроме оптовой цены, включает затраты на его транспортировку и установку на месте использования.

Восстановительная стоимость основных фондов — это стоимость их воспроизводства в современных условиях. Она учитывает те же самые затраты, что и первоначальная стоимость, но в современных ценах. По мере изменения условий производства и цен на те же самые элементы средств труда между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов возникает расхождение, которое приводит к усложнению учета текущего регулирования процесса воспроизводства основных фондов, правильного расчета определенных экономических показателей деятельности предприятия. Поэтому для обеспечения сравнимости стоимостной оценки основных фондов периодически проводится их переоценка по восстановительной стоимости. Последняя переоценка основных фондов народного хозяйства Украины была проведена по состоянию на 1 мая 1992 года.

Полная (первоначальная и восстановительная) стоимость основных фондов — это их стоимость в новом, не изношенном состоянии. Именно по этой стоимости основные фонды числятся на балансе предприятия в течении всего периода их функционирования.

Остаточная стоимость основных фондов характеризует реальную их стоимость, еще не перенесенную на стоимость изготовленной продукции (выполненной работы, оказанной услуги). Она является расчетной величиной и определяется как разница между полной первоначальной (восстановительной) стоимостью и накопленной на момент исчисления суммой износа основных фондов. Остаточную стоимость основных фондов на момент их выбытия (по причине износа) называют ликвидационной стоимостью. В практике хозяйствования ее используют для расчетов норм амортизационных отчислений и определения последствий ликвидации изношенных основных фондов.

Балансовая стоимость группы основных фондов предприятия на начало расчетного года (БСоф) исчисляется по формуле

БСоф = БСо + Зн.о.ф + Зрек — Св — АОо,

где БСо — балансовая стоимость группы основных фондов на начало года, предшествовавшего отчетному;

Зн.о.ф— затраты на приобретение новых основных фондов;

Зрек — затраты на реконструкцию производственных зданий и модернизацию оборудования;

Св — стоимость выбывших из эксплуатации основных фондов в течении года, что предшествовал отчетному;

АОо — сумма амортизационных отчислений, начисленных в году, предшествовавшему отчетному.

Для определения первоначальной (балансовой) стоимости производственных основных фондов на начало следующего за отчетным года необходимо учитывать абсолютные величины их ввода в действие и выбытия в течение отчетного года, поскольку последние должны действовать (не действовать) в течении всего следующего года независимо от даты ввода или выбытия основных фондов в отчетном году.

Классификация и структура. Необходимым условием правильного учета и планирования воспроизводства основных фондов предприятий является их классификация. Наибольшее экономическое значение имеет видовая классификация, в соответствии с которой все основные фонды по признаку однородности их функционального назначения и натурально-вещественного состава подразделяются на определенные виды

В практике хозяйствования с целью упрощения учета основных фондов к оборотным фондам относят инструменты и инвентарь со сроком эксплуатации до одного года и стоимостью до 100 единиц национальной валюты, а также все специальные инструменты и приспособления, специальную одежду и обувь независимо от срока использования и стоимости.

 Для установления норм амортизационных отчислений и расчетов ежегодных амортизационных сумм применяют укрупненную классификацию, выделяя три группы основных фондов:

первая — здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства;

вторая — автомобильный транспорт; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая ЭВМ, другие машины для автоматической обработки информации, телефоны, иное офисное оборудование;

третья — другие основные фонды, не включенные в первую и вторую группы.

Поскольку элементы основных фондов играют неодинаковую роль в процессе производства, важное значение имеет деление их на две части: активную, которая непосредственно принимает участие в производственном процессе и благодаря этому обеспечивает необходимые объем и качество продукции, и пассивную, которая создает условия для осуществления процесса производства. К активной части основных фондов относятся преимущественно рабочие машины и оборудование, инструмент, измерительные и регулирующие приборы и устройства, используемая в автоматизированных системах управления технологическими процессами вычислительная и компьютерная техника, некоторые технические сооружения — горные выработки шахт, газовые и нефтяные скважины.

Соотношение отдельных видов (групп) основных фондов, выраженное в процентах к их общей стоимости на предприятии, определяет видовую (технологическую) структуру используемых средств труда. При прочих равных условиях технологическая структура основных фондов является более прогрессивной и эффективной, когда в ее составе больший удельный вес имеет активная часть. Технологическая структура изменяется под влиянием многих факторов. Наиболее существенными из них являются следующие:

производственно-технологические особенности предприятия;

научно-технический прогресс и обусловленный им технический уровень производства;

уровень развития различных форм организации производства;

структура капитальных вложений в создание новых основных фондов;

стоимость строительства производственных объектов и уровень цен на технологическое оборудование;

территориальное размещение предприятия.

Если говорить обо всей совокупности промышленных предприятий Украины, то в общем объеме основных фондов удельный вес отдельных их видов в течение последних лет колебался в пределах: здания и сооружения — 45—47 %; машины и оборудование — 40—42 %, в том числе рабочих машин — 30—32 %; транспортных средств — 2,5—3,0 %. На предприятиях и в организациях аграрного сектора: здания, сооружения и передаточные устройства — 64—65 %; силовые и рабочие машины и оборудование — 14—16 %; рабочий и продуктивный скот — 10—12 %; многолетние насаждения — 5—6 %; транспортные средства — 3—4 %.Общая тенденция динамики технологической структуры основных фондов промышленных предприятий Украины характеризуется постепенным увеличением удельного веса их активной части.

5.3. Износ, амортизация и воспроизводство основных фондов

Простое и расширенное воспроизводство основных производственных фондов происходит в непрерывном процессе осуществления различных его взаимосвязанных форм: ремонта, модернизации и замены отдельных элементов средств труда; технического переоснащения, реконструкции и расширения действующих цехов, производств и предприятий в целом, а также сооружения новых аналогичных производственных объектов. Необходимой предпосылкой нормального протекания процессов воспроизводства является постоянный учет степени износа (старения) и амортизации основных фондов.

Износ и старение. Основные фонды в процессе длительного функционирования подвергаются физическому (материальному) и экономическому износу, а также технико-экономическому старению. Под физическим материальным износом основных производственных фондов понимают явление постепенной потери ими своих первоначальных технико-эксплуатационных качеств, своей потребительной стоимости, которая вызывает уменьшение их реальной стоимости, т. е. появление так называемого экономического износа. На скорость и размеры физического износа основных фондов влияют их первоначальная надежность и долговечность, способ использования (экстенсивный или интенсивный), особенности технологических процессов, качество технического ухода и ремонтного обслуживания, квалификация рабочих, другие организационно-технические факторы.

Физический износ любого орудия труда (машин, оборудования) можно разделить условно на две части: ту, которая периодически устраняется проведением ремонтов, и ту, которую таким способом устранить невозможно. Со временем износ постепенно увеличивается и в конце концов становится таким, что дальнейшее использование средства труда в производстве становится невозможным, т. е. наступает момент полного физического износа, когда требуется заменить это средство труда на новое аналогичного назначения. В связи с этим различают устранимый (временный) и неустранимый (постоянно накапливаемый) физический износ основных фондов.

Степень физического износа отдельной единицы средств труда можно определить двумя расчетными методами: 1) по сроку его эксплуатации (путем сопоставления фактической и нормативной величин с учетом ликвидационной стоимости); 2) по данным обследований технического состояния. Относительную величину экономического износа отдельной физической единицы или определенной совокупности основных фондов определяют как отношение накопленной суммы износа, т. е. их стоимости, перенесенной на стоимость продукции, к общей балансовой стоимости.

Технико-экономическое старение основных фондов — это процесс обесценивания действующих средств труда до наступления полного физического износа под влиянием научно-технического прогресса. Этот процесс характеризуется постепенной утратой средствами труда своей потребительной стоимости вследствие усовершенствования существующих и создания новых средств производства, внедрения принципиально новой технологии, старения продукции, которая изготовляется с помощью этих средств производства. Старение присуще прежде всего орудиям труда и транспортным средствам и связано с реальными экономическими убытками для предприятий, эксплуатирующих устаревшую технику.

Степень технико-экономического старения того или иного средства труда можно определить с помощью коэффициента (относительного показателя) Ктэ.с, рассчитываемого по формуле

Ктэ.с = 1–,

где С0, С1 — полная стоимость (цена) применяемого и нового средства труда; По, П1 — соответственно производительность тех самых средств труда или затраты на эксплуатационное обслуживание (другой приоритетный технико-экономический показатель). Об общем уровне технико-экономического старения может дать определенное представление также удельный вес орудий труда, эксплуатируемых свыше 10, 15 или 20 лет.

Физический износ и технико-экономическое старение действующих орудий труда можно устранить частично или полностью, применяя разные формы воспроизводства. Между отдельными видами износа и старения средств труда и формами их возмещения (устранения) существует определенная взаимосвязь

Амортизация. Непрерывный процесс производства требует постоянного воспроизводства физически изношенных и технически устаревших основных фондов. Необходимой предпосылкой обновления средств труда в натуре является постепенное возмещение их стоимости, осуществляемое путем амортизационных отчислений (амортизации). Амортизация основных фондов — это процесс перенесения авансированной ранее стоимости всех видов средств труда на стоимость продукции (услуг) с целью ее полного возмещения.

Для возмещения стоимости изношенной части основных фондов каждое предприятие производит амортизационные отчисления, то есть устанавливает определенную денежную компенсацию в соответствии с размерами физического износа и технико-экономического старения. Эти отчисления включают в себестоимость продукции, реализуют во время продажи товаров, а затем накапливают в специальном амортизационном фонде, из которого финансируется обновление основных фондов.

Амортизационные отчисления определяют по определенным нормам, характеризующим ежегодный размер отчислений в процентах к балансовой стоимости основных фондов. Расчеты норм амортизационных отчислений на полное восстановление (реновацию) основных фондов осуществляется централизовано по формуле

На.о=100, (5.3)

где Ф — балансовая (первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов;

Л — ликвидационная стоимость основных фондов;

Ап — амортизационный период (нормативный срок функционирования) основных фондов.

При установлении норм амортизационных отчислений следует исходить из экономически целесообразных средних сроков функционирования средств труда, учета технико-экономического старения и необходимости обеспечения полного возмещения стоимости основных фондов. Наиболее сложным является правильное определение длительности амортизационного периода (целесообразного срока использования) конкретных видов средств труда. Обычно его устанавливают с учетом многих факторов, в частности, общей физической долговечности средств труда, условий их эксплуатации, сроков наступления технико-экономического старения, возможных темпов обновления, экономичности капитального ремонта и т.п.

По мере развития техники, совершенствования технологии и организации производства изменяются длительность и характер использования отдельных видов основных фондов, возникает объективная необходимость сокращения нормативных сроков их функционирования. В связи с этим нормы амортизационных отчислений нужно периодически пересматривать и уточнять.

Обеспечение нормального воспроизводства основных фондов требует правильного начисления амортизации по установленным нормам. Ежегодная сумма амортизационных отчислений на реновацию основных фондов рассчитывается путем умножения их среднегодовой стоимости на соответствующие нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним, учитывающие конкретные условия эксплуатации отдельных видов средств труда. Среднегодовая стоимость каждого вида основных фондов определяется сложением стоимости на начало расчетного года и разницы между среднегодовыми величинами ввода в действие новых и выбытия действующих элементов средств труда. Среднегодовой ввод (выбытие) определяют как результат умножения абсолютного его размера на коэффициент функционирования в течение расчетного года средств труда, введенных в действие (выведенных из эксплуатации), то есть отношения количества месяцев эксплуатации и числа 12.

Для осуществления правильной амортизационной политики важным является знание возможных методов амортизации основных фондов. В практике хозяйствования могут применяться методы равномерной (линейной), удвоенно-остаточной и ускоренной амортизации.

Метод равномерной (линейной) амортизации предусматривает перенесение балансовой стоимости основных средств фондов на себестоимость изготовляемой продукции (предоставляемых услуг) в течение амортизационного периода (нормативного срока службы) средств труда по одинаковым нормам амортизационных отчислений. В соответствии с действующим законодательством Украины ежегодные нормы амортизационных отчислений по первой, второй и третьей группам основных фондов составляют соответственно 5, 25 и 15 %.

Нормы амортизационных отчислений по методу удвоенно-остаточной амортизации устанавливаются путем удвоения норм, исчисленных по методу равномерной амортизации, но по отношению не к балансовой, а к остаточной стоимости основных фондов. Предприятия могут самостоятельно принимать решения о применении ускоренной амортизации основных фондов, отнесенных по укрупненной классификации к третьей группе и приобретенных после мая 1997 года, то есть ввода в действие Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”. При этом должны использоваться такие нормы ускоренной амортизации (в зависимости от года эксплуатации средств труда): первый год — 15 %; второй — 30 %; третий — 20 %; четвертый — 15 %; пятый — 10 %; шестой и седьмой годы — 5 %. Увеличение масштабов применения ускоренной амортизации будет способствовать как существенному уменьшению финансовых потерь от технико-экономического старения, так и интенсификации процесса обновления действующих средств труда на предприятиях и в организациях Украины.

Сроки эксплуатации. Эффективность процессов воспроизводства в определенной мере зависит от сроков эксплуатации прежде всего активной части основных фондов, т. е. от периода их функционирования в производстве в соответствии с первоначальным технологическим назначением. При этом как сокращение, так и увеличение периода эксплуатации по-разному влияют на эффективность воспроизводства и использования орудий труда.

Сокращение сроков эксплуатации машин (оборудования), с одной стороны, обеспечивает ускорение их обновления, то есть уменьшение технико-экономического старения орудий труда, повышение технического уровня предприятий, рост производительности труда, уменьшение ремонтно-эксплуатационных затрат, а с другой — приводит к увеличению себестоимости продукции за счет амортизационных сумм, требует больших инвестиционных ресурсов для наращивания производственных мощностей машиностроения.

Увеличение периода функционирования машин и оборудования позволяет уменьшить объем необходимой ежегодной замены изношенных средств труда и за счет этого направить больше ресурсов на расширенное их воспроизводство, однако приводит к снижению совокупной производительности действующих орудий труда, увеличивает затраты на их содержание и эксплуатацию.

Именно поэтому сроки эксплуатации машин и оборудования должны быть оптимальными, то есть такими, которые обеспечивают минимальные затраты общественного труда на их изготовление и использование в производственном процессе в течение всего периода функционирования. Наиболее распространенной является методика определения оптимальных сроков эксплуатации производственного оборудования по минимальной величине так называемых удельных затрат общественного труда на единицу полезного эффекта (например, суммарной производительности оборудования при различных сроках его функционирования). Однако результаты специальных исследований свидетельствуют о том, что набольшее влияние на экономически целесообразный срок эксплуатации оборудования оказывают два фактора — ежегодный размер амортизации и среднегодовые ремонтные затраты. Это позволяет практически применять более простой и наглядный метод активизации сроков эксплуатации — путем минимизации суммарной величины этих экономических показателей с использованием графического способа.

Ремонт, модернизация и замена действующих средств труда. Отдельные виды средств труда состоят из множества конструктивных элементов (деталей, узлов), изготовленных из различных по прочности материалов. Они выполняют разные технологические функции, имеют неодинаковую эксплуатационную загрузку и вследствие этого изнашиваются неравномерно. Отсюда возникает необходимость замены или восстановления отдельных изношенных конструктивных элементов оборудования и других средств труда еще задолго до того, когда каждый из этих объектов в целом станет непригодным для дальнейшей эксплуатации в производственном процессе. Такое частичное восстановление средств труда осуществляется с помощью периодических ремонтов. Следовательно, сущность ремонта состоит в устранении временного физического износа конструктивных элементов в натуральной форме и обеспечения таким способом постоянной дееспособности средств труда на протяжении всего периода их эксплуатации.

На предприятиях различных отраслей народного хозяйства применяют типовые системы технического обслуживания и ремонта оборудования и других видов средств труда, предусматривающие периодическое проведение необходимых профилактически-технических операций, текущих и капитальных ремонтов. Назначение текущего ремонта — сохранение средств труда в пригодном состоянии для производительного использования путем проведения регулярных ремонтно-профилактических операций с целью устранения мелких неисправностей и предупреждения прогрессирующего физического износа. Цель капитального ремонта состоит в максимально возможном восстановлении первоначальных технико-эксплуатационных параметров средств труда. В отличие от текущего ремонта капитальный является наиболее сложным по объему выполняемых работ и проводится в большинстве случаев через длительные промежутки времени (один раз в несколько лет). Особым видом наиболее сложных ремонтных работ является так называемый восстановительный ремонт, необходимость в проведении которого возникает вследствие стихийного бедствия (пожара, наводнения, землетрясения).

Затраты на текущий ремонт являются постоянными и относительно равномерными в течение эксплуатационного периода, и поэтому их относят на себестоимость продукции (оказанных услуг). Проведение капитального ремонта требует сравнительно больших единовременных затрат, которые нельзя прямо включать в себестоимость продукции. Их определяют заблаговременно и относят на себестоимость продукции равномерно на протяжении ремонтного цикла, то есть периода между двумя последовательными капитальными ремонтами. Восстановительный ремонт финансируют за счет государственного страхового (резервного) фонда и в соответствии с характером и объемом работ относят к сфере капитального строительства.

В современных условиях хозяйствования и формирования рыночной экономики важное значение приобретает экономическая оценка целесообразности затрат на капитальный ремонт производственного оборудования. Это объясняется тем, что на предприятиях действующее оборудование на протяжении фактического срока эксплуатации капитально ремонтируют несколько раз. Однако, если проведение первого ремонта в большинстве случаев является экономически более выгодным, чем приобретение новой машины (он осуществляется, как правило, до наступления технико-экономического старения, а фактические затраты на него не превышают 35—40 % балансовой стоимости машины), то последующие капитальные ремонты часто стоят дороже, чем новое оборудование аналогичного назначения.

Для экономической оценки эффективности затрат на капитальный ремонт сравнивают два альтернативных варианта: первый— капитальный ремонт физически изношенной машины и увеличение срока ее эксплуатации на один ремонтный цикл; другой — замена машины, требующей капитального ремонта, на новую. Для каждого варианта определяют общую величину затрат и потерь. По первому варианту это будут затраты на ожидаемый капитальный ремонт RІ и превышение эксплуатационных затрат относительно капитально отремонтированной машины над текущими затратами относительно новой машины Sэ, а по второму, — стоимость приобретения (цена) и установки новой машины Kн и потери от недоамортизации действующей машины Sа. Кроме того, нужно учитывать коэффициенты, характеризующие соотношение: а) производительности действующей и новой машины; б) длительности ремонтных циклов этих же машин (β).

Показатель степени эффективности затрат на капитальный ремонт любого производственного оборудования (Ер) определяется по формуле

Ер=1 — . (5.4.)

Коэффициенты, исчисленные по формуле (5.4), могут иметь положительное, отрицательное или нулевое значение. При положительном значении коэффициента Ер капитальный ремонт оборудования является экономически оправданным, при отрицательном — нецелесообразным, а при нулевом — сравниваемые варианты можно считать равноценными.

Коэффициенты Ер, рассчитанные по всей совокупности оборудования, подлежащего капитальному ремонту в конкретном году, могут быть использованы для определения очередности замены тех единиц, капитально ремонтировать которые невыгодно. Прежде всего нужно заменять физически изношенное оборудование с наибольшим по абсолютной величине отрицательным значением коэффициента Ер.

Общая величина затрат на ремонтно-техническое обслуживание действующих средств труда зависит от количества ремонтов в течение фактического срока их эксплуатации и от себестоимости каждого ремонта. Это означает, что для заметного уменьшения затрат на ремонт оборудования и других видов основных фондов (ремонтно-эксплуатационные затраты на предприятиях Украины чрезмерно велики) необходимо: во-первых, свести к рациональному минимуму количество ремонтов машин на протяжении всего периода их функционирования; во-вторых, максимально уменьшить затраты на проведение одного ремонта.

Сокращения количества ремонтов можно достичь, увеличивая физическую долговечность оборудования и определяя рациональные сроки его эксплуатации. Главным направлением снижения себестоимости ремонтных работ является существенное повышение организационно-технического уровня ремонтного производства, его индустриализация, т. е. максимальное приближение процесса ремонта по характеру организации и технологии к процессу изготовления новых машин и оборудования. Широкомасштабная индустриализация ремонтного производства в целом предусматривает:

увеличение централизованного изготовления машиностроительными предприятиями запасных частей до размеров, обеспечивающих полное удовлетворение спроса на них; расширенное восстановления изношенных деталей и узлов, позволяющее уменьшить на 15—20 % объем производства новых запасных частей;

всемерную централизацию и специализацию ремонтных работ: создание разветвленной территориальной системы фирменного машиносервиса предприятиями-продуцентами; централизованный капитальный ремонт оборудования узкоотраслевого назначения специализированными ремонтными предприятиями и подрядными организациями; максимально возможную централизацию ремонтного хозяйства на самих предприятиях, которая позволяет выполнять весь или преобладающий объем ремонтных работ специализированными подразделениями единой ремонтной службы.

При недостаточно развитом машиностроительном комплексе страны для повышения эффективности процесса производства основных фондов много значит модернизация действующего производственного оборудования, которая предполагает его совершенствование с целью предупреждения технико-экономического старения и повышения технико-эксплуатационных параметров до уровня современных требований.

При сравнительно небольших затратах и в достаточно сжатые сроки модернизация может обеспечить обновление оборудования на новом техническом уровне, рост производительности труда, экономию инвестиционных ресурсов. Опыт многих предприятий Украины показывает, что проведение комплексной модернизации различных видов производственного оборудования увеличивает его производительность на 30—50 %, а связанные с этим затраты не превышают половины стоимости новых технических конструкций аналогичного назначения. Экономически целесообразно осуществлять как общетехническую, так и технологическую (целевую) модернизацию оборудования во время проведения его капитального ремонта.

Метод определения эффективности затрат на модернизацию не отличается от метода оперделения затрат на произведение капитального ремонта. Для этого можно пользоваться формулой (5.4), в числитель которой нужно поставить затраты на модернизацию вместо затрат на капитальный ремонт соответствующего оборудования. Коэффициент эффективности затрат на капитальный ремонт и модернизацию, осуществляемых одновременно можно рассчитать по формуле

где М — затраты на модернизацию. При этом величины α, b и SЕ, входящие в формулу (5.5), нужно определять по данным модернизированной и новой машины.

Важным элементом процесса производства основных фондов является замена изношенных и технически устаревших средств труда. Определение необходимого (экономически рационального) ежегодного объема замены средств труда предусматривает: 1) установление оптимальных сроков эксплуатации соответствующих их видов (групп); 2) расчеты такого ежегодного объема замены, который может обеспечить соблюдение оптимальных сроков функционирования оборудования и других видов основных фондов. При простом воспроизводстве средств труда размер их замены (выбытия) практически должен равняться норме амортизационных отчислений на реновацию, а при расширенном — будет зависеть не только от нормативного срока эксплуатации (нормы амортизации), но и от темпов ежегодного увеличения объема основных фондов.

Расширенное воспроизводство основных фондов. Накопление и обновление основных фондов наращивание производственных мощностей предприятий разных отраслей народного хозяйства осуществляется в процессе технического переоснащения, реконструкции и расширения действующих или сооружения новых производственных объектов (цехов, производства, предприятий в целом).

Техническое переоснащение действующего предприятия означает осуществление его технического развития в соответствии с планом (без увеличения существующих производственных площадей), т. е. проведение комплекса мероприятий, предусматривающих повышение до современных требований технического уровня отдельных участков производства за счет внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замены физически и технически устаревшего оборудования.

Реконструкцией действующего предприятия называют осуществляемое по единому проекту полное или частичное переоснащение производства. При необходимости могут быть сооружены новые или расширены вспомогательные (обслуживающие) объекты. К реконструктивным работам относят также строительство новых производственных объектов вместо тех, дальнейшая эксплуатация которых признана нецелесообразной.

Расширением действующего предприятия принято считать сооружение его второй и последующих очередей, дополнительных производственных комплексов, строительство новых цехов или расширение существующих, а также организацию вспомогательных и обслуживающих производств, коммуникаций и т. п. К новому строительству (новостройкам) относят сооружение отдельных производственных объектов или предприятий, осуществляемое на новых площадках и по утвержденному отдельному проекту.

Такие формы расширенного воспроизводства основных фондов и методы обновления производственного потенциала предприятий являются взаимосвязанными элементами единого производственного процесса, которые дополняют друг друга. Однако приоритетными для преобладающего большинства разноотраслевых производств (хозяйств) нужно считать техническое переоснащение и реконструкцию действующих производственных объектов. Новое строительство будет экономически целесообразным только при условии невозможности дальнейшего увеличения производственного потенциала уже действующих предприятий, а также при необходимости организации новых видов производства (оказания новых услуг) и обеспечения надлежащего уровня экологической безопасности производственно-хозяйственной деятельности.

5.4. Эффективность воспроизводства и использования основ-ных фондов

Обеспечение необходимых темпов развития и повышения эффективности производства возможно при условии интенсификации воспроизводства и улучшения использования действующих основных фондов предприятий. Эти процессы, с одной стороны, способствуют постоянному поддержанию надлежащего технического уровня каждого предприятия, а с другой — дают возможность увеличить объем производства продукции без дополнительных инвестиционных ресурсов, снизить себестоимость изделий за счет сокращения удельной амортизации и затрат на обслуживание производства и его управления, повысить фондоотдачу и прибыльность.

Показатели эффективности. Система показателей, которая может исчерпывающе характеризовать эффективность основных фондов, охватывает два блока: первый — показатели эффективности воспроизводства отдельных видов и всей совокупности средств труда; второй — показатели уровня использования основных фондов в целом и отдельных их видов (рис. 5.4). Необходимость выделения в самостоятельную группу показателей воспроизводства средств труда, характеризующих процесс их движения, техническое состояние и структуру, обусловлена тем, что процессы воспроизводства существенно и непосредственно влияют на степень эффективности использования применяемых в производстве машин, оборудования и других орудий труда.

Действующая система показателей эффективности воспроизводства основных фондов в Украине требует совершенствования методики исчисления отдельных из них и более полного охвата некоторых сторон воспроизводства средств труда. Так, например, коэффициент обновления определяется как отношение абсолютной суммы ввода основных фондов к их наличию на конец года, а коэффициент выбытия — как отношение объема выбытия основных фондов к их наличию на начало года. В таком виде эти показатели сравнивать нельзя. Поэтому определение коэффициентов воспроизводства основных фондов по их среднегодовой стоимости нужно считать методологически более правильным.

Необходимо также различать две формы обновления основных фондов — экстенсивную и интенсивную. Экстенсивное обновление характеризует темпы увеличения объема эксплуатируемых основных фондов. Интенсивное обновление предусматривает замену действующих основных фондов новым и более эффективными. Однако процесс выведения из эксплуатации устаревших и изношенных основных фондов нельзя отождествлять с интенсивным обновлением действующих средств труда. Реальный хозяйственный оборот охватывает не только введение в действие новых и выведение из эксплуатации изношенных фондов, но и передачу определенной их части с баланса одного предприятия на баланс другого.

Кроме того, в систему показателей эффективности воспроизводства основных фондов целесообразно включить два новых: коэффициент интенсивности обновления (соотношение объемов выбытия и ввода в действие за определенный период) и коэффициент оптимальности выбытия (отношение фактического коэффициента выбытия к нормативному).

Показатели, характеризующие уровень эффективности использования основных фондов, объединяются в отдельные группы по признакам обобщения и охвата элементов средств труда. Экономическая сущность большинства из них является понятной уже из самого названия. Пояснений требуют только некоторые, а именно:

коэффициенты сменности работы оборудования — отношение общего количества отработанных машино-смен за сутки к количеству единиц установленного оборудования;

напряженность использования оборудования (производственных площадей) — выпуск продукции в расчете на единицу оборудования (общей или производственной площади);

коэффициент интенсивности нагрузки оборудования — отношение количества изготовленных в единицу времени изделий к технической (паспортной) производительности соответствующего оборудования.

Среди показателей использования оборудования и производственных площадей наиболее широко используемым на практике является коэффициент сменности работы оборудования. Однако способ расчета, которым ныне пользуются предприятия, никак нельзя признать совершенным, поскольку он не учитывает внутрисменных потерь рабочего времени. В связи с этим коэффициент сменности методологически правильнее было бы исчислять, исходя из коэффициента использования календарного фонда времени и максимальной сменности работы оборудования, которая обычно равняется трем при восьмичасовой длительности смены. Следовательно, при коэффициенте использования календарного фонда времени, например 0,6, коэффициент сменности работы оборудования составлял бы 1,8 (3,0×0,6).

Направление интенсификации производства. В последние годы на большинстве предприятий разных отраслей народного хозяйства Украины наблюдается низкий уровень эффективности воспроизводственных процессов. Коэффициенты обновления и выбытия машин и оборудования, т. е. наиболее активной части основных фондов на промышленных предприятиях, колеблются в пределах соответственно 5—6 и 2—3 % общего объема, а коэффициент экономического износа достигает 50—55 % общей стоимости. Парк действующего производственного оборудования почти на треть является физически изношенным и технически устаревшим. Именно этим и объясняется неотложность задачи ускорения и повышения эффективности воспроизводства основных фондов, роста технического уровня применяемых средств труда. В современных условиях хозяйствования следует различать такие главные направления интенсификации воспроизводства основных фондов:

всемерное ускорение развития машиностроительного комплекса Украины, радикальная перестройка его структуры с целью максимально возможного удовлетворения народнохозяйственного спроса на достаточно широкую номенклатуру различных видов машин и оборудования, организация производства новых поколений техники и законченных (технологически связанных) систем машин, разработка и изготовление тех орудий труда, которые раньше вообще не изготовлялись или импортировались из других стран;

сосредоточение усилий разных отраслей науки на приоритетных направлениях научно-технического прогресса, форсированном развитии прежде всего наукоемких производств, существенном повышении технико-организационного уровня и социально-экономической эффективности производства на предприятиях различных отраслей народного хозяйства;

коренное улучшение организации работ и экономического ее обеспечения на всех стадиях процесса воспроизводства (проектирование — производство — распределение — внедрение — эксплуатация новой техники);

соблюдение каждым предприятием собственной стратегии технического, организационного и экономического развития; переориентация инвестиционной политики на максимальное техническое переоснащение и реконструкцию действующих производственных объектов; резкое увеличение масштабов изъятия из производства технически устаревших и экономически малоэффективных машин и оборудования, переход от практики единичной замены изношенных орудий труда к систематическому комплексному обновлению технико-технологической базы взаимосвязанных звеньев предприятий;

создание рыночного экономического механизма страны, способного обеспечить постоянную заинтересованность всех звеньев управления производством в осуществлении наиболее эффективных процессов воспроизводства и внедрении научно-технических и организационных новаций (нововведений).

Практическая реализация перечисленных главных направлений интенсификации процессов воспроизводства требует не только активной инженерно-производственной деятельности самих предприятий, но и мобилизации больших собственных и привлеченных извне денежных средств. В полном объеме она возможна только при условии постоянной государственной поддержки, непосредственного участия многих институтов рыночной инфраструктуры, а также иностранного капитала.

Способы эффективного использования основных фондов. Главным признаком повышения уровня эффективного использования основных фондов того или иного предприятия является рост объема производства продукции. Количество же изготовленной продукции при заданной величине производственного аппарата зависит, с одной стороны, от времени производственной работы машин и оборудования в течение суток, месяца или года, то есть от интенсивности их загрузки, а с другой — от степени интенсивности использования орудий труда в единицу времени. Кроме того, обязательно должны действовать эффективные стимулы, обеспечивающие лучшее использование основных фондов.

Мероприятия  можно условно разделить на две группы: 1) увеличение экстенсивной загрузки; 2) повышение интенсивной нагрузки.

При этом нужно обратить внимание на два важных обстоятельства: во-первых, если экстенсивная загрузка машин и оборудования ограничивается только календарным фондом времени, то возможности повышения интенсивной нагрузки оборудования, его производительности не являются ограниченным. Во-вторых, осуществление мероприятий экстенсивного направления, как правило, не требует капитальных затрат, а повышение уровня интенсивного использования производственного аппарата связано со значительными инвестициями; последние, однако, сравнительно быстро окупаются за счет полученного вследствие интенсификации дополнительного экономического эффекта. Значительным резервом увеличения производительной работы производственного оборудования является максимально возможное сокращение его простоев. На предприятиях с дискретным производством количество не используемого в течение суток оборудования нередко достигает 15—20 % общего его парка, а внутрисменные простои составляют 10—15 % рабочего времени. Это зависит, прежде всего, от несогласованности пропускной способности отдельных цехов и участков; неудовлетворительной технической организации профилактического обслуживания и ремонта оборудования; нехватки рабочих определенных специальностей; сложности обеспечения рабочих мест материалами, электроэнергией, комплектующими изделиями, оснасткой, подъемно-транспортными средствами и т. п.

На предприятиях ряда отраслей индустрии, а прежде всего машиностроения, чрезвычайную остроту приобрела проблема повышения коэффициента сменности работы производственного оборудования. В Украине этот показатель ныне является неоправданно низким и свидетельствует о наличии значительных резервов улучшения использования орудий труда. Если довести реальную сменность работы металлообрабатывающего оборудования до рационального уровня (1,7—1,8), то можно было бы увеличить выпуск машиностроительной продукции более чем на 30 %.

Значительному улучшению экстенсивной загрузки средств труда способствует уменьшение парка недействующего оборудования, который на промышленных предприятиях Украины очень велик (несколько десятков тысяч единиц), а также ускорение вывода из эксплуатации излишнего и неэффективно используемого оборудования и организация благодаря этому полноценной двухсменной работы. По существующим расчетам, осуществление таких мероприятий позволило бы повысить фондоотдачу на предприятиях разных отраслей промышленности и народного хозяйства на 10—1 %5 и более.

Решающее значение для повышения интенсивного использования основных фондов имеет своевременная замена и модернизация физически изношенного и технически устаревшего оборудования. Для поддержания сравнительно высокого технического уровня производства на предприятиях нужно ежегодно заменять 4—6 % и модернизировать 6—8 % действующего парка машин, оборудования и других видов орудий труда.

К важнейшим факторам, обеспечивающим рост производительности оборудования в единицу времени, относится также внедрение новых технологий, интенсификация производственных процессов. Предприятиям разных отраслей присущи специфические способы интенсификации: применение кислородно-конверторного метода выплавки стали в черной металлургии, высоких температур и катализаторов — в химической промышленности; обработка металла давлением, точные методы литья — в машиностроении и т. п. Так, например, широкое использование природного газа и кислорода вместе с увеличением температуры дутья и давления под колошником доменной печи обеспечивает рост производства чугуна почти на одну треть.

Значительного повышения интенсивной нагрузки оборудования можно достичь, применяя прогрессивные формы и методы организации производства (концентрация, специализация, кооперирование и комбинирование; внедрение гибких, поточных и роторно-конвейерных линий), позволяющих использовать высокопроизводительное автоматизированное оборудование. Как показывают специальные исследования, на предприятиях машиностроения изготовление конструктивно и технологически однородных деталей на поточных линиях дает возможность увеличить нагрузку оборудования на 20 — 30 %.

Достаточно существенные резервы повышения уровня экстенсивного и интенсивного использования основных фондов можно реализовать с помощью освоения в сжатые сроки проектных показателей, ввода в действие новых технологических агрегатов, линий, оборудования. По данным выборочного обследования нескольких сотен предприятий разных отраслей промышленности и строительства, средний фактический период освоения производственных объектов составляет 5-6 лет. Однако технически и экономически обоснованные расчеты свидетельствуют о реальной возможности достижения проектных показателей производственных объектов на предприятиях добывающей промышленности за полтора-два года, а обрабатывающей — за один год и даже скорее.

В условиях рыночной экономики процесс хозяйствования в целом должен предусматривать достаточные экономические стимулы для обеспечения эффективного использования основных фондов, всего имущества предприятий. Действенная система таких коллективных и индивидуальных экономических стимулов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства Украины пока что находится на стадии становления и развития.

Быстрому ее внедрению должны способствовать: полная реализация программы разгосударствления и приватизации собственности; широкое акционирование предприятий, реформа системы и налогообложения; построение механизма оплаты труда в зависимости от конечных результатов производства; более гибкая амортизационная и инвестиционная политика; государственная поддержка крупных инвестиционных проектов, предпринимательской и внешнеэкономической деятельности и др.

5.5. Структура, нормирование и использование оборотных фондов предприятия

Состав и структура оборотных фондов. Оборотные фонды предприятия имеют материально-вещественную и стоимостную формы. В практике планирования и учета хозяйственной деятельности в состав оборотных фондов включают: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.

Производственные запасы составляют наибольшую часть оборотных фондов. К ним принадлежат: запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, топлива и горючего, тары, ремонтных деталей и узлов, малоценных инструментов, хозяйственного инвентаря и других предметов, а также аналогичных быстроизнашивающихся предметов.

Незавершенное производство — это предметы труда, обработка (переработка) которых не завершена предприятием. Они находятся непосредственно на рабочих местах или в процессе транспортировки от одного рабочего места к другому. К полуфабрикатам собственного изготовления относятся те предметы труда, которые полностью обработаны (переработаны) в данном производственном подразделении предприятия, но требуют дальнейшей обработки и в других подразделениях (например, поковки, штамповки, отливки и другая продукция заготовительного производства).

Расходы будущих периодов — это денежные затраты, которые сделаны в данный период, но будут возмещены за счет себестоимости продукции (работы, услуги) в последующие периоды. К ним относят затраты на подготовку производства, освоение выпуска новых изделий, рационализацию, изобретательство, приобретение научно-технической и экономической информации, подписку на периодические издания и т.п.

Соотношение оборотных фондов в разрезе отдельных элементов и стадий функционирования (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) характеризует их производственно-технологическую (стадийную) структуру. Она формируется под влиянием ряда факторов (тип производства, особенности продукции и технологии ее изготовления, условия обеспечения предприятия материальными ресурсами и др.) и изменяется во времени медленно, без резких колебаний. Например, на промышленных предприятиях Украины в общем объеме оборотных фондов часть производственных запасов составляет в среднем в последние годы приблизительно 70 %, незавершенного производства — 25 %. Наблюдается определенная тенденция в динамике структуры оборотных фондов: относительные размеры производственных запасов в целом уменьшаются, а незавершенного производства и расходов будущих периодов, наоборот, увеличиваются.

Структура оборотных фондов на предприятиях различных отраслей имеет значительные отличия, обусловленные конкретными технологиями и формами организации производства, условиями обеспечения материальными ресурсами, ценами на них и т. п. Так, наибольшую часть общего объема оборотных фондов составляют: на электростанциях и предприятиях легкой промышленности — производственные запасы (до 90 %); на предприятиях машиностроения — незавершенное производство (примерно 40 %, в связи с большой длительностью производственного цикла); на предприятиях добывающей индустрии — расходы будущих периодов (40—50 % и более).

Нормирование затрат. Определение потребности предприятия в сырье и других видах материальных ресурсов осуществляется по определенным нормам их расхода. Эти нормы разрабатываются самими предприятиями или по их заказу отраслевыми научно-исследовательскими организациями.

Применяемая система норм расхода материальных ресурсов охватывает значительную номенклатуру последних. Виды этих норм подразделяются по следующим классификационным признакам: а) по назначению — нормы расхода сырья, материалов, энергии, топлива и др.; б) масштабу действия — групповые (на одинаковые виды продукции) и индивидуальные; в) периоду действия — годовые (для текущего планирования) и перспективные; г) степени детализации объектов нормирования — подетальные и поиздельные; д) степени детализации нормируемых ресурсов — специфицированные (по видам ресурсов с конкретными параметрами) и сводные (по видам ресурсов более узкой номенклатуры).

Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Наиболее важными из них являются: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение возможности снижения норм.

Норма расхода того или иного вида материальных ресурсов — это предельно допустимая величина расхода на изготовление продукции в условиях конкретного производства с учетом применения наиболее прогрессивной технологии и сырья (материалов) наиболее высокого качества. Она имеет собственную структуру, т. е. соотношение отдельных элементов, которые в совокупности составляют общую величину расхода определенного вида материальных ресурсов на единицу продукции. Для большинства материалов структура нормы расхода включает: полезный (чистый) расход; технологические отходы и потери; другие организационно-технические потери (во время транспортировки, хранения и др.).

В практике хозяйствования используют три основных метода нормирования расхода материальных ресурсов: аналитически-расчетный, опытно-лабораторный и отчетно-статистический. Наиболее прогрессивным, бесспорно, является аналитически-расчетный метод, базирующийся на глубоком анализе и технико-экономическом обосновании всех элементов нормы с использованием новейших достижений техники и технологии производства. Пользуясь опытно-лабораторным методом, нормы расхода определяют с помощью проведения ряда опытов и исследований: его используют преимущественно для нормирования расхода вспомогательных материалов и инструмента. Сущность отчетно-статистического метода нормирования состоит в установлении норм расхода на основании отчетных данных о фактическом расходовании ресурсов за прошлые годы. Его практическое применение допускается только как исключение — для ориентировочных расчетов, а также в процессе нормирования расхода малоценных и редко используемых материалов.

Эффективность использования. Рациональное и экономное расходование отдельных элементов оборотных фондов предприятий имеет немаловажное экономическое значение. Это объясняется постоянным увеличением абсолютного потребления сырья, материалов, энергии для производства продукции в разных отраслях народного хозяйства, преобладанием материальных затрат в общей ее стоимости. Экономия материальных ресурсов, характеризующаяся снижением абсолютного и удельного расхода отдельных видов ресурсов, позволяет из одного и того же количества сырья и материалов изготовлять больше продукции без дополнительных затрат общественного труда, повышать эффективность производства в целом на каждом предприятии.

Для измерения степени эффективности использования оборотных фондов существует соответствующая система технико-экономических показателей.

На предприятиях отраслей, перерабатывающих первичное сырье, применяют показатель (коэффициент) выхода или добычи готовой продукции из исходного сырья. Например, на предприятии цветной металлургии таким показателем служит коэффициент добычи меди из руды, а на сахарном заводе — выход сахара из сахарной свеклы. На предприятиях отдельных отраслей народного хозяйства показателем эффективности использования сырьевых ресурсов является расход сырья на единицу готовой продукции. Так, на комбинатах (заводах) черной металлургии применяется показатель расхода сырья (железной руды, угольного кокса, флюсов) на одну тонну чугуна, а на предприятиях по производству минеральных удобрений — расхода серной кислоты на тонну суперфосфата и т.п.

На предприятиях обрабатывающей промышленности для этой цели применяют коэффициент использования материалов, то есть отношение чистого веса (массы) изделия к норме или фактическому расходу конструкционного материала. Для отдельных видов материалов рассчитывают такие показатели, как коэффициент использования площади материала (листовой прокат, ткань, кожа), коэффициент использования объема материала (древесина).

Более эффективное использование оборотных фондов предусматривает прежде всего решение конкретных задач по экономии сырья, материалов, топлива, электроэнергии. Принято различать источники и пути экономии материальных ресурсов. Источники экономии показывают, за счет чего можно достичь экономии ресурсов, а пути экономии — как именно, с помощью каких мероприятий можно сберечь те или иные виды материальных ресурсов. Из всей совокупности возможных мероприятий, направленных на экономию материальных ресурсов, следует выделять производственно-технические и организационно-экономические

Наибольшие резервы повышения уровня эффективного использования важных видов материальных ресурсов связаны с комплексной переработкой сырья и широким применением вторичных ресурсов.

Комплексная переработка сырья — это процесс его промышленной переработки, результатом которого является добыча из исходного сырья всех полезных компонентов и их полное использование, включая и технологические отходы. Экономическая целесообразность комплексной переработки сырья обусловлена большой ценностью, так называемой попутной продукции, которая содержится в исходном сырье. Например, при добыче природного газа попутными продуктами являются конденсаты, гелий, сера; нефти — горючий газ, сера йод, бром; медной, медно-колчедановой и медно-цинковой руды — цинк (до 7 %), железо (более 30 %), сера (до 45 %), а также свинец, кобальт, молибден, золото, серебро и другие металлы в количестве, обеспечивающем их рентабельную добычу.

Значительная часть попутных продуктов в общем объеме изготовляемой продукции свидетельствует об экономической целесообразности комплексной переработки исходного сырья на предприятиях соответствующих отраслей народного хозяйства. Например, более 30 % производства различных видов химической продукции сосредоточено на предприятиях цветной и черной металлургии, 10 % на предприятиях целлюлозно-бумажной промышленности.

Несмотря на достаточный уровень эффективности такого метода достигнутый уровень комплексности его использования на большинстве предприятий Украины не соответствует современным требованиям. Коэффициент использования многих видов комплексного сырья на протяжении последних лет не превышает 50—60 %.

Вторичные материальные ресурсы — это остатки сырья (материалов), отходы производства и потребления, которые могут быть повторно использованы для изготовления продукции. По признаку образования они делятся на две основные группы — отходы производства и отходы потребления.

К отходам производства относятся: остатки сырья и материалов, в значительной мере утратившие свою первоначальную потребительную стоимость (обрезки материалов, металлическая стружка, отработанные катализаторы, техническое масло, меляссная барда, жмых, костр и т. п.), побочные и попутные продукты переработки исходного сырья, являющиеся технологически неизбежными (различные виды шлака, лигнин, попутный газ, пустая порода и др.). Отходы потребления бывают производственными (различные полностью изношенные элементы средств производства — лом, резина, тара и др.) и бытовыми (негодные вещи домашнего потребления, изношенные обувь и одежда, макулатура и т.п.).

По объему и ценности наиболее важное значение для промышленного производства имеют разнообразные “вторичные” металлы в виде амортизационного лома и так называемого оборотного металла (металлическая стружка, отходы литейного производства). Их часть в общем материально-сырьевом балансе сталеплавильного производства составляет более 45 %. Однако масштабы использования вторичных материальных ресурсов на предприятиях соответствующих отраслей промышленности Украины никак нельзя признать удовлетворительным. Особенно это касается бытовых отходов. Например, доля бумажной макулатуры в общем объеме сырья для изготовления бумаги и картона составляет в настоящее время немногим более 20 %, что почти в 2—2,5 раза ниже технологически возможного и экономически целесообразного уровня.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Дефиниция и виды капитала предприятия.

Сущность и общая характеристика производственных фондов предприятия. Дискуссионные аспекты проблемы.

Методика определения балансовой стоимости основных фондов на начало расчетного года.

Видовая классификация и структура основных фондов предприятий и организаций.

Физический износ и технико-экономическое старение основных фондов.

Современные методы амортизации основных фондов.

Теоретико-методологические основы и практика оптимизации сроков эксплуатации производственного оборудования (транспортных средств).

Экономическое и социальное обоснование форм простого и расширенного воспроизводства основных фондов предприятий (организаций).

Общепризнанная система показателей для оценки эффективности процессов воспроизводства и использования основных фондов и проблемы ее совершенствования в рыночных условиях хозяйствования.

Проблемы обновления и использования отдельных групп основных фондов на предприятиях разных отраслей народного хозяйства Украины.

Дискуссионные аспекты определения состава оборотных фондов предприятий производственной сферы.

Проблемы эффективного использования оборотных фондов предприятия и возможные способы их разрешения.

6.1. Нематериальные ресурсы

Понятие и виды. Характерной чертой современного периода развития всех без исключения цивилизованных стран является повышение в общественном производстве роли научно-технических знаний и других результатов творческой деятельности человека. Все более широкое использование накопленного потенциала знаний обусловливает существенные изменения стратегических ориентиров предприятий и организаций: значение физических ресурсов (предметов и средств труда) постепенно уменьшается, тогда как значение услуг и нематериальных ресурсов неуклонно растет.

По самой своей природе нематериальные ресурсы возникают или как результат новых уникальных знаний в любой форме, или как следствие редкостности (природной или организованной) каких-либо ресурсов. В обоих этих случаях использование таких ресурсов создает для их собственников исключительные, недоступные для конкурентов возможности при производстве и реализации определенной продукции.

В условиях насыщения рынка разнообразными товарами предприятие должно совершенствовать возможности производства, продвижения и реализации своих товаров или услуг. Действенным инструментом конкуренции в этом случае может быть использование нематериальных ресурсов. Например, владение лицензией дает ее собственнику исключительное право использования определенного технического достижения, а это обеспечивает ему соответствующие конкурентные преимущества. Зарегистрированное обозначение происхождения товара всегда гарантирует потребителю особенные, элитарные, а иногда уникальные свойства товара, что также повышает конкурентоспособность последнего.

Значит, необходимым условием успешного функционирования любого предприятия в рыночной экономике является эффективное использование его собственных так называемых нематериальных ресурсов.

Нематериальные ресурсы — это составная часть потенциала предприятия, способная обеспечивать ему экономическую выгоду на протяжении длительного времени. Отличительными признаками этих ресурсов являются отсутствие материальной основы получения доходов и неопределенность размеров будущей прибыли от их использования.

Понятие “нематериальные ресурсы” используется для характеристики совокупности объектов интеллектуальной собственности. Интеллектуальная собственность в широком понимании — это юридическая категория, которая применяется для:

определения результатов творческого труда человека (произведения науки, техники, искусства и других видов деятельности);

обозначения принадлежности таких результатов соответствующим субъектам творческой деятельности;

закрепления за этими субъектами личных неимущественных и имущественных прав, связанных с разработкой и использованием созданных ими интеллектуальных продуктов.

В составе объектов интеллектуальной собственности выделяют:

объекты промышленной собственности. Среди объектов промышленной собственности отдельно также рассматривают так называемые средства индивидуализации участников гражданского оборота и изготовляемой ими продукции, работ, услуг (знаки для товаров и услуг, фирменное наименование, обозначение происхождения товаров);

объекты, которые охраняются авторским правом и смежными правами;

другие (нетрадиционные) объекты интеллектуальной собственности

В соответствии с Парижской конвенцией по охране промышленной собственности (1883г.) к объектам этой собственности принадлежат изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, обозначения происхождения товаров, а также способы защиты от недобросовестной конкуренции.

Стокгольмская конвенция (1967 г.) включает в понятие “интеллектуальная собственность” права, касающиеся литературных, художественных и научных произведений, исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио и телевизионных передач, изобретений во всех отраслях человеческой деятельности, научных открытий, промышленных образцов, товарных знаков, знаков обслуживания, фирменных наименований и коммерческих обозначений, защиты от недобросовестной конкуренции, а также все другие права относительно интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной, и художественной отраслях.

Понятие “промышленная собственность” понимают в наиболее широком значении и применяют не только касательно промышленности и торговли, но также и относительно сельскохозяйственного производства, добывающей промышленности и всех продуктов промышленного или природного происхождения.

Объекты промышленной собственности. Среди объектов промышленной собственности центральное место принадлежит изобретениям. Изобретение — это результат творческой деятельности человека в любой отрасли технологии. Объектами изобретения могут быть продукт и способ.

Выделяют несколько основных видов продуктов, которые могут стать объектом изобретения. К ним, в частности, принадлежат:

приспособление — машина, механизм, прибор, которые характеризуются наличием конструктивных элементов и связей между ними, их взаимным расположением, формой исполнение, параметрами элементов и материалов, из которых они изготовлены;

вещество — индивидуальные химические соединения, композиции (соединения, смеси, растворы, сплавы и т.п.), продукты ядерного преобразования, которые различаются качественными и количественными признаками;

штамм микроорганизмов, культура клеток растений и животных — наследственно однородные культуры бактерий, микроскопических грибов, дрожжей, микроорганизмов, вирусов, отдельно культивируемые соматические клетки растений и животных и т. п.

Способами являются процессы выполнения действий над материальным объектом (объектами) с помощью других материальных объектов. Способ характеризуется наличием действий или совокупности действий, порядком их выполнения во времени.

Следовательно, изобретением может быть лишь конкретный продукт или способ. Предложения, сформулированные в виде общей постановки задачи, а также общие идеи, не могут быть квалифицированы как изобретение. В частности, не считаются изобретениями открытия, научные теории, математические методы, методы организации и управления хозяйством, планы, условные обозначения, расписания, правила, программы для вычислительных машин, топологии интегральных микросхем, сорта растений и породы животных и т. п.

Для определения патентоспособности изобретения в Украине используются следующие критерии:

новизна изобретения. Изобретение признается новым, если он не является частью уровня техники, то есть когда среди сведений, ставших общедоступными в мире ко дню подачи заявки на изобретение, не выявлено ничего идентичного формуле данного изобретения;

наличие изобретательского уровня. Изобретение имеет изобретательский уровень, если для специалиста оно не вытекает само собой из уровня техники, т. е. в том случае, когда кем либо другим не было найдено решений, имеющих признаки, совпадающие с главными признаками данного изобретения;

промышленная пригодность изобретения. Изобретение признается промышленно пригодным, если его можно использовать (много раз воспроизвести) в промышленности или другой сфере деятельности. При этом непосредственная утилитарная полезность изобретения не является обязательным условием (изобретение не обязательно должно быть использовано).

Полезная модель — это результат творческой деятельности человека, объектом которой может быть конструктивное решение приспособления или его составных частей.

Полезные модели отличаются от других объектов промышленной собственности тем, что их предметом является только конструктивное решение приспособления (пространственная композиция, взаимное расположение элементов приспособления, его форма). Это означает, что вещества, штаммы микроорганизмов, культуры клеток растений и животных, а также способы не могут быть признаны полезными моделями. По законам Украины полезная модель соответствует условиям патентоспособности, если она является новой (не является частью уровня техники) и промышленно пригодной (т. е. пригодной для воспроизводства промышленными средствами).

Промышленным образцом называется результат творческой деятельности человека в области художественного конструирования. Объектом такой деятельности может быть форма, рисунок, цвет или комбинация цветов, которые определяют внешний вид промышленного изделия и предназначены для удовлетворения эстетических и эргономических потребностей. Промышленный образец может быть объемным (модель), плоским (рисунок) или комбинированным.

По сути, промышленный образец — это новое художественно-конструктивное решение изделия, в котором достигается единство технических и эстетических свойств. При этом, однако, промышленными образцами не признаются: объекты архитектуры, промышленные гидротехнические и другие стационарные сооружения; печатная продукция как таковая; объекты нестойкой формы из жидких, газообразных, сыпучих и тому подобных веществ.

Художественно-конструктивное решение изделия считается промышленным образцом и обеспечивается правовой охраной при условии его новизны и промышленной пригодности. Промышленный образец является новым, если совокупность его существенных признаков, определяющих эстетические и (или) эргономические особенности изделия, не стали общеизвестными в мире ко дню фиксации приоритета. Промышленная пригодность означает, что промышленный образец может быть много раз воспроизведен путем изготовления соответствующего изделия.

Товарными знаками и знаками обслуживания (в украинском законодательстве — знаками для товаров и услуг) считаются оригинальные обозначения, с помощью которых товары и услуги одних производителей отличают от аналогичных товаров и услуг других. Главная задача товарного знака состоит в идентификации товара и его производителя на рынке. Товарный знак при этом выполняет одновременно две функции: рекламирования товара и гарантирования его качества.

Использование таких знаков дает возможность потребителю быстро отыскать и идентифицировать необходимый ему товар. Поэтому товарный знак размещают на самом товаре или его упаковке. Собственник товарного знака несет ответственность за качество своих изделий, как в процессе реализации, так и на этапе их потребления. Товарный знак используют также в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках предприятий и др.

Элементы знака для товаров и услуг могут быть:

словесными или буквенными (слова, сочетания букв, лексический образ);

изобразительными (изображения живых существ, разнообразных предметов, фигур любых форм, цветных пятен и т.п.);

объемными (трехмерные объекты, фигуры и комбинации линий и фигур);

с использованием других обозначений или их комбинаций, выполненных в любом цвете или сочетании цветов.

Основными требованиями к знакам для товаров и услуг являются:

их новизна (новизна товарного знака рассматривается относительно сферы его использования, т. е. перечня товаров, которые он охраняет, и установленного срока его);

оригинальность (товарный знак должен существенно отличаться от уже зарегистрированных и известных обозначений);

охранопригодность, т. е. возможность их официальной регистрации.

Правовой охране подлежат знаки, которые не нарушают общественных интересов, принципов гуманности и морали и на которые не распространяются ограничения относительно предоставления правовой охраны. В украинском законодательстве есть достаточно широкий перечень обозначений, которые не подлежат регистрации как знаки для товаров и услуг. В частности, к таковым принадлежат обозначения:

1. изображающие государственные гербы, флаги и эмблемы, официальные названия государств, сокращенные или полные наименования международных межправительственных организаций, официальные контрольные, гарантийные и пробирные клейма, печати, а также наградные знаки и другие знаки отличия;
2. не имеющие идентификационной способности (т. е. неспособные породить у потребителя ассоциативные образы, достаточные для идентификации товара и его производителя), являющиеся общеупотребительными, иллюзорными или могущими ввести в заблуждение относительно товара (услуги) либо изготовляющего этот товар лица;
3. являющиеся тождественными или схожими настолько, что их можно перепутать со знаками для товаров и услуг, фирменными наименованиями, наименованиями места происхождения товара, ранее зарегистрированными и принадлежащими другим лицам;
4. воспроизводящие промышленные образцы, названия известных в Украине произведений науки, литературы и искусства или цитаты и персонажи из них без согласия собственников авторского права, а также прозвища, имена, портреты, фамилии известных в Украине лиц без их согласия.

Обозначение происхождения товара как объект промышленной собственности может быть двух видов: простое и квалифицированное.

Простое обозначение происхождения товара — это любое словесное или изобразительное (графическое) обозначение, которое прямо или косвенно указывает на географическое место происхождение товара. При этом под географическим местом понимают любой географический объект с официально определенными пределами: страна, регион как часть страны, населенный пункт, местность и т. п.

Понятие “квалифицированное обозначение происхождения товара” предполагает не только указание на место происхождения, но и наличие у товара особенных свойств, качеств, репутации, прочих характеристик, исключительно или главным образом обусловленных присущими данному географическому месту природными условиями или сочетанием этих природных условий с характерным для данного географического места человеческим фактором.

Таким образом, простое обозначение происхождения товара дает только общее представление о месте его изготовления. Квалифицированное — прямо указывает на непосредственную объективную зависимость свойств товара от места его происхождения.

Целью регистрации обозначения происхождения товара является защита этого наименования, предотвращение его использования для других товаров, не имеющих таких свойств. Запрещается использовать обозначение происхождения товаров в переводе или в сочетании со словами “род”, “тип”, “имитация”, поскольку это может ввести потребителей в заблуждение относительно места происхождения и особенных свойств товара.

Физическое или юридическое лицо, зарегистрировавшее обозначение происхождения товара, получает право на его использование в рекламных целях путем размещения на соответствующем изделии, его упаковке, в проспектах и другой товарно-сопроводительной документации.

Фирменное наименование — это установившееся обозначение предприятия (фирмы, компании) или отдельного лица, от имени которого осуществляется производственная или другая деятельность.

Фирменное наименование используется для распознавания предприятий и выделения их среди других. В отличие от знаков для товаров и услуг, позволяющих идентифицировать конкретные товары и услуги данного предприятия, фирменное наименование указывает на предприятие как таковое, без каких-либо ссылок на товары и услуги, которые оно поставляет на рынок, и характеризирует репутацию и состояние предприятия в целом.

Недобросовестной конкуренцией считаются любые конкурентные действия, которые противоречат правилам честным традициям и моральным принципам, торговой и предпринимательской деятельности. Так, недобросовестной конкуренцией признаются действия, связанные:

с неправомерным использованием деловой репутации субъекта хозяйствования (использование чужих обозначений, рекламных материалов, упаковки товаров другого производителя; копирование внешнего вида изделия; выпуск сравнительной рекламы с указание на конкретные недостатки товаров других производителей);

созданием препятствий субъектам хозяйствования в процессе конкуренции и использованием неправомерных преимуществ: дискредитация субъекта; продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) в принудительном ассортименте; понуждения поставщика к бойкоту субъекта хозяйствования; дискриминации покупателя или разрыва договора с конкурентом; подкупа сотрудников и поставщиков или покупателей);

неправомерным сбором, разглашением и использованием в своих интересах информации, являющейся чужой коммерческой тайной.

Объекты, охраняемые авторским правом и смежными правами. К объектам, охраняемым авторским правом, принадлежат как опубликованные, так и не опубликованные произведения в области науки, литературы и искусства независимо от их назначения, жанра, достоинства, объема, целей (образовательные, информативные, пропагандистские, развлекательные и т. п.), которые существуют в таких объективных формах:

письменной (рукопись, машинопись, нотная запись и т.п.);

устной (публичные выступления, лекции, речи, проповеди и т. п.);

изобразительной (иллюстрации, картины, схемы, кино-, видео-, фотокадры и др.);

объемно-пространственной (скульптуры, модели, архитектурные формы и т. п.);

в других формах.

Авторское право не распространяется на:

официальные документы (законы, указы, постановления, судебные решения, инструкции и др.);

государственные символы и знаки (знамена, гербы, орденские и денежные знаки);

произведения народного творчества;

сообщения о новостях дня, текущих событиях, имеющие характер обычной пресс-информации;

идеи, процедуры, процессы, концепции, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, знаки для товаров и услуг, рационализаторские предложения;

произведения, срок действия авторского права на которые истек.

Авторское право распространяется также на любые компьютерные программы как опубликованные, так и не опубликованные, выраженные в объективной форме, независимо от их материального носителя, назначения и качества.

Под компьютерной программой понимают объективную форму подачи совокупности данных и команд, предназначенных для обеспечения функционирования электронных вычислительных машин. Конкретно — это набор инструкций в виде слов, цифр, символов или в каком-либо другом виде, пригодных для чтения машиной и предназначенных для приведения ее в действие с целью достижения определенного результата. Понятие “компьютерная программа” охватывает операционные системы и прикладные программы, выраженные в исходном или объектном коде, включая подготовительные материалы и аудиовизуальные отражения, полученные вследствие разработки компьютерной программы.

Понятие “компьютерная программа” не распространяется на базы данных .

Правовой охране не подлежат идеи и принципы, на которых построены компьютерные программы, включая принципы организации интерфейса, алгоритма и языков программирования.

Расширение сферы использования средств вычислительной техники, необходимость решения все более сложных задач способствуют постоянному увеличению количества программных продуктов и затрат на их создание. Стоимость программного обеспечения по сравнению со стоимостью технических средств ЭВМ неуклонно растет, а сами они становятся важным объектом коммерческих отношений.

Базой данных называется совокупность данных, материалов или произведений, систематизированных в форме, пригодной для чтения машиной.

Авторское право распространяется на любые базы данных, представленных в объективной форме и являющихся результатом творческого труда по отбору и организации данных независимо от их материального носителя, назначения или достоинства.

Базы данных охраняются без учета того, являются ли сведения, которые они содержат, объектами авторского права. Однако авторское право на базу данных признается только тогда, когда каждое из произведений, включенных в состав этой базы данных, является объектом авторского права. При этом правовая охрана не распространяется на идеи и принципы, положенные в основу базы данных или какой-либо из ее частей.

Топологией интегральной микросхемы принято называть зафиксированное на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними. Условием правовой охраны топологии интегральных микросхем является их оригинальность, т. е. ситуация, когда совокупность их элементов не является общеизвестной разработчикам и производителям интегральных микросхем ко времени создания этих конкретных схем, или когда совокупность даже общеизвестных элементов в целом удовлетворяет условию оригинальности. Правовая охрана не распространяется на идеи, способы, технологию или закодированную информацию, которые могут быть воплощены в топологии.

Смежные права — это права, которые примыкают (прилегают) к авторскому праву, являются производными от него. Смежные права принадлежат к нематериальным объектам и подразделяются на три вида:

1. Права исполнителей;
2. Права производителей;
3. Права организации вещания.

Условия предоставления охраны смежных прав соответствуют их видам. Права исполнителей охраняются, если исполнение: а) впервые имело место на территории Украины; б) зафиксировано на фонограмме, охраняемой законом; в) не зафиксировано на фонограмме, но включено в передачу организации вещания, охраняемую законом.

Права производителей фонограмм охраняются, если: а) производитель является гражданином Украины или юридическим лицом с официальным местонахождением на территории Украины; б) фонограмма впервые озвучена на территории Украины; в) первая фиксация фонограммы имела место в Украине.

Права организации вещания охраняются, если эти организации имеют официальное местонахождение на территории Украины и ведут передачи с передатчиков, размещенных в Украине.

Другие (нетрадиционные) объекты интеллектуальной собственности. Результаты творческой деятельности человека, которые не принадлежат к объектам промышленной собственности и объектам, охраняемым авторским и смежными правами, образуют группу так называемых нетрадиционных объектов интеллектуальной собственности. К ним относятся рационализаторские предложения, “ноу-хау”, коммерческая тайна.

Рационализаторское предложение — это техническое решение, являющееся новым и полезным для предприятия, которому оно подано. Рационализаторскими считаются предложения по совершенствованию используемой техники (машин, агрегатов, приспособлений), изготовляемой продукции, способов контроля, наблюдения и исследования, техники безопасности, а также предложения, способствующие повышению производительности труда, более эффективному использованию энергии, оборудования, материалов.

По своей сущности рационализаторские предложения, как и изобретения, являются техническим решением, но отличаются от последних мерой новизны. Рационализаторское предложение имеет, так сказать, “местную” новизну, т. е. является новым применительно к технике и технологии, используемой на данном предприятии, независимо от того, известно ли это техническое решение где-нибудь еще или нет.

Экономическое значение рационализаторских предложений состоит в том, что они повышают технико-технологический уровень производства на предприятии. Технология производства, как правило, остается неизменной на протяжении относительно длительного периода. При условии быстрых темпов научно-технического прогресса все чаще появляются новые технологии и более совершенное оборудование. В связи с этим периодически возникает потребность модернизации действующего оборудования и совершенствования технологических процессов, что и является объектом рационализаторских предложений.

Термин “ноу-хау” происходит от английского выражения “знать как делать”, т. е. под “ноу-хау” принято понимать не защищенные охранными документами и неопубликованные (полностью или частично) знания или опыт технического, производственного, управленческого, коммерческого, финансового либо другого характера, которые могут быть практически использованы в научных исследованиях и разработках, при изготовлении, реализации и эксплуатации конкурентоспособной продукции, обеспечивая определенные преимущества их собственнику.

К “ноу-хау” принадлежат также не запатентованные по различным причинам изобретения. Объектами “ноу-хау” могут быть разнообразные пособия (справочники), спецификации, формулы, рецепты, знания и опыт в сфере маркетинга, оформление упаковки продукции и т.п. Важным признаком “ноу-хау” является конфиденциальных характер тех знаний и опыта, на разработку (приобретение) которых предприятие, как правило, тратит значительные средства и время.

Коммерческая тайна — это совокупность производственно-хозяйственной, финансово-экономической и научно-технической информации о деятельности предприятия, которая не является государственной тайной, но разглашение которой может нанести вред интересам данного предприятия либо причинить экономические убытки.

6.2. Нематериальные активы

Понятие и охрана права собственности. Нематериальные ресурсы, как и остальные ресурсы, применяемые в деятельности предприятия, должны быть созданы или приобретены предприятием. В то же время нематериальные ресурсы отличаются от материальных определенными характеристиками, связанными с их природой и способами практического использования. Например, новые знания как результат творческой деятельности человека, по сути, являются общественным благом и ими могут пользоваться все субъекты хозяйствования. Возникает опасность имитации, копирования и использования этих знаний бесплатно. При таких обстоятельствах никто не решится выкладывать средства первым в создание новых знаний. Поэтому и возникает необходимость защитить права собственности автора. Следовательно, доступ к таким знаниям защищен правами, которые сами по себе и являются нематериальными активами.

Если речь идет о нематериальных активах, редкостных по своей природе, то они создаются не в результате вложения средств, а благодаря присвоению редкостности (например права на пользование природными ресурсами). Однако и в этом случае доступ к ограниченным дефицитным ресурсам также защищен соответствующими правами.

Нематериальные активы — это категория, возникающая вследствие владения правами на объекты интеллектуальной собственности или на ограниченные ресурсы и их использования в хозяйственной деятельности с получением дохода.

Принцип юридической защиты объектов интеллектуальной собственности достаточно прост: запрещается использование нематериальных активов без разрешения их собственника или их подделка. Однако формы правовой защиты различаются в зависимости от типа активов.

Право собственности на изобретения, полезные модели и промышленные образцы удостоверяется патентами. Патентом называется выданный государственным органом (патентным ведомством) охранный документ, который подтверждает право его собственника на соответствующий объект промышленной собственности. Патент обеспечивает его владельцу определенные права

В случае нарушения прав патентособственника он может через суд требовать компенсации убытков. Нарушением исключительного права считается несанкционированное изготовление, использование, предложение продажи, продажа или другое введение в хозяйственный оборот товаров или их компонентов, созданных на базе технического решения, на которое распространяется действие патента. Исключительное право, которое предоставляет патент, существует лишь на территории той страны, которая выдала патент, и не может выходить за пределы ее границ.

Правовая охрана знаков для товаров и услуг, обозначения происхождения товара и фирменного наименования осуществляется на основе их государственной регистрации. На зарегистрированный знак для товаров и услуг (обозначение происхождения товара, фирменное наименование) выдается свидетельство, удостоверяющее его приоритет.

Свидетельство на знак для товаров и услуг и на фирменное наименование обеспечивает его владельцу: исключительное право пользоваться и распоряжаться знаком по своему усмотрению, право запрещать другим лицам использовать знак без разрешения собственника; право выдать любому лицу разрешение (лицензию) на использование знака на основе лицензионного договора. Собственник такого свидетельства имеет также право проставлять рядом со знаком предупредительную маркировку, указывающую на то, что этот знак зарегистрирован в Украине.

Правовая охрана обозначения происхождения товара имеет определенные особенности, состоящие в ее коллективном характере. Это означает, что владелец свидетельства об обозначении происхождения товара не имеет исключительного права на его использование и не может давать разрешения другим лицам на его использование. Такое разрешение любому другому физическому или юридическому лицу, хозяйствующему на той же самой территории и производящему товары с тождественными свойствами, дает патентное ведомство.

Возникновение и осуществление авторского права не требуют выполнения каких-либо формальностей. Лицо, имеющее авторское право для сообщения о своих правах на произведения в области науки, литературы, искусства, на компьютерные программы и базы данных может использовать знак охраны авторского права, который ставится на каждом экземпляре произведения и состоит из латинской буквы С в круге, имени (наименования) лица, имеющего авторское право, и года первой публикации произведения. Уведомление о праве на топологию интегральной микросхемы состоит из буквы Т в круге, даты начала срока действия исключительного права на использование этой топологии и информации, позволяющей идентифицировать право владельца топологии.

Для удостоверения авторства на опубликованное или неопубликованное произведение, факта и даты публикации произведения или наличия договоров, касающихся права на произведение,  автор в любое время (на протяжении срока охраны авторского права) может зарегистрировать свое право и другие необходимые сведения в официальных государственных реестрах. В этом случае выдается свидетельство о регистрации прав автора.

Автору принадлежат как личные (неимущественные) права, так и исключительные имущественные права на использование произведения в любой форме и любым способом. Автор также имеет право разрешать (на основе авторского договора) или запрещать использование своего произведения другими лицами.

Охрана смежных прав исполнителей, производителей фонограмм и организаций вещания должна осуществляться без нарушения авторских прав. При этом исполнители реализуют свои права при условии соблюдения прав авторов исполняемых произведений. Производители фонограмм должны соблюдать права авторов и исполнителей, а организации вещания –права производителей фонограмм, авторов и исполнителей.

Возникновение и осуществление смежных прав также не требует выполнения каких-либо формальностей. Производители фонограмм и исполнители для сообщения о своих правах могут на всех экземплярах фонограмм или их упаковках использовать знак охраны смежных прав, который состоит из латинской буквы R в круге, имени (наименования) лица, имеющего смежные права, и года первой публикации фонограммы.

Исполнителям принадлежит исключительное право разрешать или запрещать публичные сообщения об их исполнении, фиксацию исполнения на материальном носителе, воспроизведение, распространение фонограмм, на которых зафиксировано их исполнения.

Производители фонограмм имеют исключительное право разрешать или запрещать воспроизведение, распространение разными способами, внесение изменений, а также импорт фонограмм.

Организации вещания имеют исключительное право разрешать или запрещать публичное оглашения своих программ в местах с платным входом путем их ретрансляции, фиксации на материальных носителях, воспроизведения в эфире и через проводимую сеть.

Исключительные права исполнителей и производителей фонограмм могут быть переданы другим лицам на основе договора, в котором определяются способ использования фонограмм, размер и порядок выплаты вознаграждения, срок действия договора.

“Ноу-хау”, рационализаторские предложения, являющиеся собственностью предприятия, не имеют специальной правовой защиты. Порядок их защиты определяется руководством предприятия. За разглашение информации о “ноу-хау” и коммерческой тайны предусмотрена строгая (вплоть до уголовной) ответственность.

Реализация права собственности на нематериальные ресурсы. Реализация права собственности на нематериальные ресурсы возможна или самим собственником, или другой заинтересованной стороной с его разрешения. Такая передача права использования осуществляется в виде лицензионного соглашения.

Лицензией называется разрешение на использование технического достижения или другого нематериального ресурса на протяжении определенного срока за соответствующее вознаграждение. Лицензионное соглашение — это договор, на основании которого владелец изобретения, полезной модели, промышленного образца и др. (лицензиар) передает другой стороне (лицензиату) лицензию на использование в определенных пределах своих прав на патенты, “ноу-хау”, товарные знаки и т. п.

Передача права собственности может быть оговорена различными условиями относительно срока и объема использования, полноты передаваемой информации и др. В соответствии с этим существует несколько видов лицензий

В зависимости от основания для разрешения на использование объекта лицензии их подразделяют на добровольные и принудительные. По добровольной лицензии лицензиар передает лицензиату разрешение использовать объект права на основании договора, в котором регламентируются обязательства каждой стороны, объем использования, срок, размеры и порядок выплаты вознаграждения. Принудительная лицензия выдается на основании решения компетентного государственного органа против воли правовладельца. В этом случае размеры вознаграждения устанавливает этот государственный орган. На практике принудительные лицензии выдают очень редко.

По признаку объема прав на использование различают обычные, исключительные и полные лицензии. Обычная лицензия оставляет лицензиару право личной эксплуатации технического решения и возможность заключать аналогичные лицензионные соглашения с другими лицензиатами. Исключительная лицензия передает лицензиату права исключительного пользования объектом лицензии, но сохраняет за лицензиаром право самостоятельного пользования техническим решением. Полная лицензия предусматривает переход от лицензиара к лицензиату всех прав, вытекающих из патента. Вследствие такого соглашения лицензиар сам лишается права пользования объектом лицензии на протяжении указанного в договоре срока.

В соответствии с характером объекта, передаваемого по договору, принято выделять патентные и беспатентные лицензии. Вполне очевидно, что объектом патентной лицензии является техническое достижение, защищенное патентом. В этом случае условия лицензионного соглашения относительно объема прав и срока действия определяются правилами, регулирующими эксплуатацию патента. Однако в настоящее время все более распространенными становятся так называемые беспатентные лицензии, объектом которых являются не защищенные патентами технические достижения, “ноу-хау”, производственный опыт и др.

Лицензионные соглашения могут предусматривать комплексную передачу нескольких патентов и связанных с ними “ноу-хау”. Такое соглашение включает, как правило, предоставление лицензиаром инженерно-консультационных услуг, касающихся организации лицензионного производства, а также сопроводительных поставок сырья, оборудования, комплектующих изделий. При этом лицензионное соглашение все чаще содержит обязательство лицензиара предоставлять лицензиату информацию относительно совершенствования лицензионной технологии в течение срока действия соглашения.

За пользование объектом лицензионного соглашения лицензиат определенным образом вознаграждает лицензиара. На практике применяют несколько видов расчетов за лицензии. Наиболее распространенными являются либо периодические отчисления на протяжении действия лицензионного соглашения, либо одноразовые выплаты. Периодические отчисления (роялти) устанавливаются в виде финансовых ставок к объему чистой продажи, к себестоимости производства или в расчете на единицу лицензионной продукции. Одноразовая выплата (вознаграждение) за право пользования объектом лицензионного соглашения называется пашуальным платежом, являющимся, по существу фактической ценой лицензии, поскольку он не зависит от объемов производства или сбыта лицензионной продукции.

Расчеты за приобретение лицензии могут также производиться путем передачи лицензиару части ценных бумаг (акций, облигаций) лицензиата. Имеет место и такой вид расчетов, как встречная передача технической документации, т. е. взаимный обмен лицензиями, технологическими знаниями, опытом. На практике часто встречаются различные комбинации упомянутых форм вознаграждения (например при реализации франчайзинговых соглашений).

6.3. Оценка стоимости и амортизация нематериальных активов

В практике предпринимательской деятельности все чаще возникают проблемы, связанные с оценкой стоимости нематериальных активов. Такая оценка в частности необходима при следующих обстоятельствах:

— приватизация или отчуждение государством нематериальных активов;

— включение объектов интеллектуальной собственности в уставный капитал;

— определение доли имущества в уставном капитале при реструктуризации предприятия (организации);

— оценка и переоценка нематериальных активов с целью полного учета всех активов предприятия;

— приобретение (покупка, продажа) прав на объекты интеллектуальной собственности;

— подготовка финансовой отчетности предприятия;

— оценка стоимости залога за получение кредита;

— определение убытков от нарушения прав на объекты интеллектуальной собственности;

— организация франчайзинга и т. п.

Специфику нематериальных активов как не овеществленной части имущества предприятия отражают особенности их оценки. Сложность стоимостной оценки нематериальных активов предприятий обусловлена: 1) разнообразием, объектов интеллектуальной собственности, каждый из которых является оригинальным; 2) различными способами их проявления и формами практического использования на предприятии; 3) вероятностным характерам полученных результатов стоимостной оценки.

Используемые на практике подходы к оценке стоимости нематериальных активов ориентированы преимущественно на международные стандарты оценки имущества (МСО). Эти стандарты были разработаны Международным комитетом по стандартам оценки имущества (TIAVSC) и введены в действие с 1994 года.

Оценка стоимости нематериальных активов проводится в определенной последовательности и включает такие этапы:

1) обследование нематериальных активов;

2) правовая экспертиза;

3) определение типа стоимости и выбор соответствующего метода (методов) оценки стоимости;

4) формирование информационной базы для проведения оценки;

5) расчет стоимости нематериальных активов по выбранному методу;

6) подготовка отчета об оценке.

На этапе обследования нематериальных активов необходимо проверить наличие материальных носителей, являющихся объектами учета.

Такими носителями могут быть письменное и (или) изобразительное описание, чертежи, схемы, образцы продукции, дискеты, винчестеры ЭВМ, аудио— и видеокассеты, СD-ROM и другие носители объектов интеллектуальной собственности.

На этапе правовой экспертизы необходимо идентифицировать права на объекты интеллектуальной собственности, то есть удостовериться в наличии документов, подтверждающих законное владение имущественными правами (патенты, свидетельства, лицензионные договоры, договоры заказа на создание объектов интеллектуальной собственности, контракты или авторские лицензионные договоры и т. п.).

На третьем этапе в зависимости от цели, правовой ситуации, других факторов необходимо выяснить тип стоимости. В отечественной практике оценки нематериальных активов используются в основном два типа стоимости: инвентарная и рыночная. Инвентарная применяется для инвентаризации, бухгалтерского учета и постановки имущества на баланс предприятия, а рыночная — для определения размеров платежей за коммерческое использование имущества. Методы оценки стоимости определяются типом стоимости, а также тем, для чего такая оценка производится и как планируется использовать её результаты.

На четвертом этапе в зависимости от типа стоимости и принятого метода осуществляется формирование соответствующей информационной базы для проведения оценки. Перечень необходимой информации, в частности, включает:

характеристики объектов интеллектуальной собственности или товаров, изготовленных с использованием таких объектов (технические, потребительские, эксплуатационные и экологические показатели), при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими;

источники получения прибыли от использования объектов интеллектуальной собственности (увеличение объёмов реализации конкретных видов или всей продукции, изготовленной с использованием объектов интеллектуальной собственности; повышение цены в зависимости от качества продукции; экономия в производстве при использовании объектов интеллектуальной собственности; выручка от продажи (переуступки) имущественных прав, продажи лицензий и т. п.)

описание рынка объектов интеллектуальной собственности (отрасли и направления применения объектов интеллектуальной собственности по функциональным признакам и (или) способом применения, география сбыта, емкость рынка и др.);

расчеты затрат, связанных с приобретением прав и использованием объектов интеллектуальной собственности (на приобретение имущественных прав; на использование в производстве и организации выпуска товаров; на правовую и другие виды охраны; на страхование рисков осуществления проектов с использованием объектов интеллектуальной собственности и др.);

расчеты себестоимости и цены единицы товара с использованием объектов интеллектуальной собственности;

описание рисков, связанных с приобретением прав и использованием объектов интеллектуальной собственности;

расчеты чистой прибыли от использования объектов интеллектуальной собственности.

Отчет (акт) об оценке стоимости нематериальных активов — это официальный документ, который составляется в установленном порядке по результатам оценки и содержит:

введение, в котором излагается цель оценки, основание для проведения оценки, сведения об оценщике, дата оценки;

описание объектов интеллектуальной собственности, сведения об их правовой охране, сроках, регионах и сферах действия прав;

характеристику видов стоимости конкретных объектов интеллектуальной собственности;

обоснование метода оценки;

анализ собранной информации со ссылкой на источники её получения;

полный расчет оценки стоимости нематериальных активов, а также ограничения относительно полученного результата;

другие необходимые для оценки сведения.

Методы оценки стоимости нематериальных активов. Для определения стоимости отдельных объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов в целом (как и в процессе оценки другого имущества предприятия) в соответствии с международными стандартами оценки используют три основных подхода: затратный, прибыльный (доходный), рыночный. В пределах каждого из выделенных подходов, в свою очередь, можно указать несколько конкретных методов оценки стоимости нематериальных активов

Очень распространенным на практике является затратный подход, сущность которого состоит в расчете затрат на воспроизводство нематериальных активов.

В соответствии с методом начальных затрат стоимость нематериальных активов определяется по данным бухгалтерской отчетности предприятия за несколько последних лет. При этом внимание обращается на величину таких затрат и срок создания активов. Реализация метода начальных затрат предусматривает такой порядок расчета:

выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением или внедрением объекта интеллектуальной собственности;

затраты корректируются (уточняются) в соответствии с величиной индекса цен на день оценки;

определяется начисленная величина амортизации объекта интеллектуальной собственности.

стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется как разница между величиной уточненных затрат и начисленной амортизацией.

Идея метода стоимости замещения состоит в том, что максимальная стоимость нематериального актива определяется минимальной ценой, которую необходимо заплатить за приобретение актива аналогичной полезности или потребительной стоимости.

Наиболее приемлемым способом расчета стоимости уникальных нематериальных активов является метод восстановительной стоимости. Восстановительная стоимость актива определяется как сумма затрат, необходимых для создания новой точной копии оцениваемого актива. Обычно расчеты таких затрат должны базироваться на современных ценах на сырье, материалы, комплектующие изделия и на среднеотраслевой стоимости рабочей силы соответствующей квалификации.

Прибыльный (доходный) метод выходит из допущения, что экономическая ценность конкретного актива сегодня обусловливается размером доходов, которые надеются получить от его использования в будущем. Иначе говоря, стоимость объекта может быть определена как его способность давать прибыль в будущем. Прибыльный подход реализуется с помощью методов: капитализации прибыли, дисконтирования будущих денежных потоков, остаточной прибыли.

Процедура оценки стоимости нематериального актива по методу капитализации прибыли состоит из таких этапов:

выявление источников и размеров чистой прибыли, приносимой соответствующим активом;

определение ставки капитализации чистой прибыли;

расчет стоимости актива делением чистой прибыли на ставку капитализации.

Реализация метода дисконтирования будущих денежных потоков предусматривает:

оценку будущих денежных потоков, состоящих из чистой прибыли от использования объекта интеллектуальной собственности и величины амортизации этого объекта;

определение ставки дисконтирования;

расчет суммарной текущей стоимости будущей прибыли;

сложение полученного результата и стоимости объекта интеллектуальной собственности, приведенной к текущему периоду.

Рыночный подход к оценке стоимости нематериальных активов реализуется с помощью метода сравнительного анализа продажи и метода освобождения от роялти.

Метод сравнительного анализа продажи предусматривает сравнение оцениваемого объекта интеллектуальной собственности со стоимостью аналогичных объектов, реализованных на рынке. При использовании метода сравнительного анализа продажи:

собирают информацию относительно соглашений по реализации аналогичных объектов интеллектуальной собственности;

определяют перечень показателей, по которым сравнивают объекты интеллектуальной собственности;

корректируют фактические цены соглашений относительно объектов интеллектуальной собственности с учетом значений показателей сравнения;

определяют стоимость объекта интеллектуальной собственности на основе с корректированных фактических данных по реальным соглашениям.

Стоимость актива по методу освобождения от роялти определяется на основании условного предположения, что вся используемая предприятием интеллектуальная собственность ему не принадлежит. Тогда часть своей выручки предприятие должно было бы выплачивать в виде вознаграждения (роялти) собственникам этой интеллектуальной собственности. На самом же деле эту часть выручки предприятие оставляет у себя. Ее и считают дополнительной прибылью, создаваемой данным нематериальным активом. Стоимость денежных потоков, сформированных на основании этой прибыли, принимают за рыночную стоимость оцениваемого актива.

Нематериальные активы предприятия подлежат амортизации. Норму амортизационных отчислений устанавливает предприятие (организация) в зависимости от срока использования отдельного вида нематериальных активов. Относительно нематериальных активов где невозможно установить период их использования, норма амортизации определяется в расчете на 10 лет, то есть 10 % в год.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Значение нематериальных ресурсов для современной системы хозяйствования и повышения эффективности производства.

Характеристика и особенности использования отдельных объектов промышленной собственности.

Сущностная характеристика объектов интеллектуальной собственности, охраняемых авторским и смежными правами.

Сущность и эффективность использования “ноу-хау” в деятельности предприятий (организаций).

Соблюдение коммерческой тайны как фактор обеспечения надлежащей экономической безопасности предприятия (организации).

Сущностно-содержательная характеристика нематериальных активов предприятия (организации).

Патентно-лицензионная деятельность предприятий и организаций в рыночных условиях хозяйствования.

Современные проблемы оценки стоимости нематериальных активов предприятия (организации).

7.1. Общая характеристика и нормирование

Понятие и структура. На предприятиях имеют место текущие затраты финансовых (денежных) средств, которые в процессе хозяйствования вовлекаются в определенный кругооборот (проходят денежную, производственную и товарную стадии). На первой стадии кругооборота средства расходуются на приобретение сырья, материалов и других ресурсов, то есть переходят из денежной формы в материально-товарную, формируя определенные производственные запасы, затем вступают во вторую стадию — производственную. На этой стадии в процесс производства включаются рабочие, которые получают за выполненную работу заработную плату. Затем материально-товарные ценности материализуются в форме готовой продукции. На последней стадии кругооборота изготовленная продукция продается (реализуется) и предприятие получает соответствующую выручку (определенную сумму денег), которая должна не только полностью возместить ранее произведенные затраты, но и дать определенную прибыль.

Оборотные средства — это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения.

Формирование и регулирование отдельных элементов оборотных средств имеет свои особенности. С учетом этого выделяют оборотные средства в сферах производства и обращения, а также подразделение их на нормированные и ненормированные

Определенное практическое значение имеют определение и оценка структуры оборотных средств. Они (средства) используются более эффективно тогда, когда большая их часть занята в сфере производства. Пребывание оборотных средств в сфере обращения является необходимым условием непрерывности процесса воспроизводства, однако эта часть средств предприятия не принимает непосредственного участия в создании стоимости изготовляемой продукции. На промышленных предприятиях Украины часть оборотных средств в сфере производства составляет 72% (в том числе в производственных запасах и незавершенном производстве — 48 и 20% соответственно), а в сфере обращения — 28% (из них примерно 17% — стоимость готовой продукции, а 6% — денежные средства).

Нормирование. Необходимый размер денежных средств, вкладываемых в минимальные запасы товарно-материальных ценностей для обеспечения непрерывного процесса производства продукции, наилучшим образом определяется их нормированием (расчетом нормативов).

Известны три метода расчетов нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный и прямого расчета. Аналитический (опытно-статистический) метод предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим корректированием фактических запасов и исключением излишних. Коэффициентный метод состоит в уточнении действующих на начало расчетного периода нормативов оборотных средств в соответствии с изменениями в этом периоде показателей производства, влияющих на величину этих средств. Метод прямого счета — это научно обоснованный расчет нормативов по каждому нормируемому элементу оборотных средств (производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов, остаткам готовой продукции). В практике хозяйствования он и является основным, другие методы расчетов используются в большинстве случаев как вспомогательные.

Норматив оборотных средств в производственных запасах. По своему экономическому содержанию производственные запасы подразделяются на элементы, относящиеся к оборотным фондам (сырье, материалы, топливо), и элементы, которые тяготеют к основным фондам (запасные части для ремонта; инструменты, инвентарь и другие малоценные предметы). Методика определения норматива оборотных средств в упомянутых двух видах производственных запасов не одинакова.

Норматив оборотных средств в производственных запасах, относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материалов в стоимостном выражении на норму их запаса в днях.

Точность расчетов зависит от правильного определения необходимых запасов материальных ресурсов. На предприятиях существует несколько видов таких запасов: транспортный, подготовительный (технологический), текущий, резервный (страховой). В транспортный запас, который обычно не превышает двух дней, оборотные средства вкладываются на период с момента оплаты выставленного поставщиком счета до прибытия груза на склад предприятия. Подготовительный запас создается на время, необходимое для приемки материальных ресурсов их складирования и подготовки к производственному использованию. Наибольшим по объему является текущий запас сырья (материалов) и других элементов оборотных фондов (предметов труда): его исчисляют в пределах половины среднего интервала между поставками определенных видов материальных ресурсов (так, если условиями договора между поставщиком и потребителем предусмотрено поступление материалов, например, один раз в месяц, то их текущий запас должен обеспечивать 15 дней работы). Определение резервного (страхового) запаса может осуществляться двумя способами: по среднему отклонению фактических сроков поставки от предусмотренных договором или по периоду, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материалов от производителя к потребителю.

В целом нормативы оборотных средств в производственных запасах, относящихся к оборотным фондам, определяются по следующей схеме (данные условные):

1. Квартальная потребность в материалах	— 2700 т
2. Среднесуточный расход материалов	— 30 т
3. Цена одной тонны материала	— 12000 грн
4. Стоимость суточного расхода материалов (п.3 ´ п.2)	— 360000 грн
5. Норма запаса:
а) транспортного	— 2 дня
б) подготовительного (технологического)	— 3 дня
в) текущего	— 15 дней
г) резервного (страхового)	— 5 дней
д) всего	— 25 дней
6. Норматив оборотных средств в производственных запасах (п.4 х п.5, д)	— 9 000000 грн

Методика нормирования оборотных средств в элементах производственных запасов, которые тяготеют к основным фондам, но по действующей системе учета относятся к оборотным фондам, существенно отличается от изложенной выше. В частности, основой расчета оборотных средств в запасных частях для ремонта служат нормы запаса деталей на единицу ремонтной сложности соответствующих видов машин и оборудования. Общими принципами нормирования оборотных средств в малоценных и быстроизнашивающихся предметах являются также: 1) раздельное определение норм для материальных ценностей, хранящихся на складе предприятия и используемых (эксплуатируемых) в производстве; 2) денежная оценка складских запасов по полной заготовительной их стоимости (себестоимости), а используемых предметов — в размере 50% первичной их стоимости;
3) отказ от нормирования в днях потребления эксплуатируемых предметов, и расчет норм для отдельных их групп на основе коэффициентов, характеризующих зависимость размера запаса от численности персонала, количества рабочих мест, стоимости отдельных видов оборудования и т. п.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве. Величина этого норматива зависит от объема изготовляемой продукции, себестоимости отдельных ее видов и характера распределения затрат на протяжении производственного цикла. При прочих равных условиях оборотные средства в этой функциональной форме изменяются прямо пропорционально динамике масштабов выпуска и себестоимости продукции. При этом должно быть учтено также соотношение средней себестоимости незавершенного производства и себестоимости готовой продукции, которое принято называть коэффициентом нарастания затрат.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве  можно определить, пользуясь формулой

где Vс — среднесуточный выпуск товарной продукции по ее производственной себестоимости;

Тц — средняя длительность производственного цикла в днях;

Кнз — коэффициент нарастания затрат (себестоимости незавершенного производства).

Определение средних показателей суточного выпуска продукции по ее себестоимости и длительности производственного цикла не вызывает каких-либо трудностей. Первый из них исчисляется делением запланированного (ожидаемого) выпуска продукции на количество дней расчетного периода, а второй — как средневзвешенная величина по удельному весу изделий (их групп) в себестоимости товарной продукции.

Коэффициент нарастания затрат требует специальных предварительных расчетов. Наиболее точно его можно определить путем распределения затрат по дням производственного цикла. С этой целью по данным сметы производственных затрат их делят на одноразовые (стоимость сырья и основных материалов, еоторые изначально принимают участие в процессе производства) и такие, которые постепенно нарастают (остальные затраты). Если затраты на заработную плату и обслуживание производства невозможно рассчитать по дням производственного цикла, то их условно распределяют равными частями на каждый день цикла.

Методику определения коэффициента нарастания затрат покажем на примере. Допустим, что себестоимость какого-то изменения составляет 50100 грн., а средняя длительность производственного цикла — 6 дней. Распределение затрат по дням производственного цикла приведено в табл. 7.1. В этих условиях средняя себестоимость незавершенного производства будет равна 39100 грн. (234600 : 6), а коэффициент нарастания затрат — 0,78 (39100:50100).

Таблица 7.1

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ИЗДЕЛИЯ
ПО ДНЯМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА, грн.

Дни производственного цикла	Ежедневные затраты	Сума затрат по нарастающему итогу
первый	30000	30000
второй	3000	33000
третий	3500	36500
четвертый	4000	40500
пятый	4000	44500
шестой	5600	50100
Всего	50100	234600

Однако при большой номенклатуре изготовляемой продукции этот способ определения коэффициента нарастания затрат может оказаться чрезмерно трудоемким. Поэтому на предприятиях, изготовляющих материалоемкую продукцию и из-за этого нуждающихся в значительных одноразовых затратах, коэффициент нарастания затрат можно исчислять по следующей упрощенной формуле:

Кн.з = (Сп.д.ц + 0,5 Со.д.ц) : Сп.и , (7.2)

где Сп.д.ц — первоначальные затраты в первый день производственного цикла;

Со.д.ц — затраты на изготовление изделий в остальные дни цикла;

Сп.и — производственная себестоимость изделия.

Так, исходя из данных табл. 7.1, коэффициент нарастания затрат, рассчитанный по формуле (7.2), будет равняться 0,8

[(30000 + 0,5х20100) / 50100]. Как видим, ошибка в расчетах невелика — лишь 0,02 (0,8 – 0,78) — и вполне допустима для такого рода практических расчетов.

Если исходить из предположения, что средняя величина ежедневного выпуска составляет 20000 грн., а длительность производственного цикла — 6 дней, то норматив средств в незавершенном производстве, исчисленный по формуле (7.1), составит

Норматив оборотных средств в других нормируемых элементах. Кроме производственных запасов и незавершенного производства, к нормируемым элементам оборотных средств относятся также расходы будущих периодов и остатки готовой продукции на предприятии.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается, исходя из остатка средств на начало периода и суммы затрат на протяжении расчетного (планового) периода за вычетом величины последующего погашения затрат за счет себестоимости продукции.

Например, на начало расчетного периода остаток средств будущих периодов составляет 8000 грн., потребность в них в течение этого периода — 82000 грн., на себестоимость продукции, которую предстоит изготовить, будет отнесено в счет погашения ранее осуществленных затрат 36000 грн. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов составит 54000 грн. (8000 + 82000 – 36000).

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется как произведение стоимости однодневного выпуска готовых изделий на норму их запаса на складе в днях. В свою очередь, норма запаса состоит из количества дней, необходимых для подготовки продукции к реализации (продаже), т. е. ее комплектования, упаковки и отгрузки потребителям с добавлением времени на выписку и сдачу в банк платежных документов.

Понятно, что совокупный норматив оборотных средств предприятия на расчетный (плановый) период представляет собой сумму нормативов, исчисленных для отдельных элементов (производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и остатков готовой продукции).

7.2. Эффективность использования

Оборотные средства разноотраслевых предприятий составляют значительную часть их материально-денежных активов. Поэтому рациональное и экономное использование оборотных средств субъектов хозяйствования имеет немаловажное значение. Для оценки эффективности использования оборотных средств производственных предприятий применяют определенные показатели, а для повышения эффективности — соответствующие конкретные способы.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их оборота — так называемой оборачиваемостью. Ускорение оборачиваемости средств способствует: во-первых, увеличению объема продукции на каждую единицу текущих затрат предприятия и, во-вторых, высвобождению части средств, а благодаря этому, созданию дополнительных резервов для расширения производства.

Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) рассчитывается делением стоимости реализованной продукции по действующим оптовым ценам за определенный период на средний остаток оборотных средств за тот же период. Показатель, обратный коэффициенту оборотности, принято называть коэффициентом загрузки. Он показывает, сколько оборотных средств (в долях единицы) приходится на каждую денежную единицу реализованной продукции. Длительность одного оборота в днях (или скорость оборота) оборотных средств определяется как соотношение количества дней в расчетном периоде (для квартала — 90—360 дней) и коэффициента оборачиваемости за этот же период. Для характеристики экономической эффективности использования оборотных средств может применяться показатель рентабельности, исчисляемый как соотношение прибыли предприятия к сумме его оборотных средств.

Вследствие ускорения оборачиваемости финансовых (денежных) средств уменьшается потребность в них, приисходит процесс высвобождения этих средств из оборота. Различают абсолютное (уменьшение потребности в оборотных средствах) и относительное (реализация бóльшего количества продукции при фиксированной сумме средств благодаря улучшению их использования) высвобождение денежных средств из оборота.

Среди способов повышения эффективности использования оборотных средств одним из наиболее важных является оптимизация производственных запасов. Именно с оптимизацией связаны наибольшие резервы сокращения запасов на предприятиях, особенно с материалоемким производством. Уменьшение длительности производственного цикла на таких предприятиях всего на один день позволяет уменьшить объем незавершенного производства на сумму более 2 млн грн. Если же ускорить реализацию продукции также на один день, то возможное высвобождение оборотных средств составит примерно 1/3 объема остатков готовой продукции на складах предприятий.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

1. Элементный состав оборотных средств предприятия (организации).
2. Научная обоснованность деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.
3. Методы нормирования оборотных средств на предприятиях (в организациях).
4. Определение нормативов оборотных средств по отдельным структурным элементам.
5. Сущность и методика определения коэффициента нарастания затрат (себестоимости незавершенного производства).
6. Основные показатели для оценки эффективности использования оборотных средств.
7. Уровень обеспечения предприятий (организаций) необходимыми оборотными средствами в современных условиях хозяйствования.
8. Способы повышения эффективности использования оборотных средств на предприятиях различных отраслей народного хозяйства Украины.

 

8.1. Понятие, состав и структура инвестиций

Характеристика инвестиций. Как показывают расчеты за достаточно длительный период, в среднем приблизительно одну треть объема финансовых средств предприятий разных отраслей экономики Украины составляют инвестиции (одноразовые капитальные затраты).

Инвестиции — это долгосрочные вложения капитала (денег) в предпринимательскую деятельность (для получения прибыли).

Тот, кто имеет капитал и вкладывает его в то или иное коммерческое дело, называется инвестором, а сам процесс вложения капитала — инвестированием (долгосрочным финансированием). В любой предпринимательской деятельности инвесторами могут быть как юридические, так и физические лица, т. е. как предприятия, так и отдельные владельцы капитала.

Для характеристики инвестиций существенное теоретическое и практическое значение имеет определение видов инвестиций по отдельным признакам, т. е. их функционально-элементный состав.

В зависимости от того, где вкладывается капитал (в пределах страны или за рубежом) выделяют внутренние (отечественные) и внешние (иностранные) инвестиции. В свою очередь, внутренние инвестиции делятся на финансовые и реальные, а внешние — на прямые и портфельные.

Финансовые инвестиции означают использование наличного капитала для приобретения (покупки) акций, облигаций и других ценных бумаг, выпускаемых предприятиями и государством. При таком инвестировании имеет место перемещение титулов собственности, что дает право на получение нетрудового дохода. В литературе по вопросам политической экономии капитал в виде ценных бумаг называется фондовым, или фиктивным, поскольку он не является реальным богатством и не имеет реальной стоимости (в отличие от капитала, вложенного в различные сферы и отрасли общественного производства).

Реальные инвестиции — это вложение капитала в разные сферы и отрасли народного хозяйства (общественного производства) с целью обновления существующих и создания новых “капитальных” (материальных) благ, и как следствие — получение намного большей прибыли. Такие реальные инвестиции называют также производственными; однако в практике хозяйствования за ними закрепилось другое название — капитальные вложения.

Внешние прямые инвестиции — это вложение капитала за рубежом, причем величина инвестиций должна составлять не менее 10% стоимости того или иного конкретного проекта. Зарубежные инвестиции, составляющие меньше 10% стоимости осуществляемого с их помощью капитального проекта, называются портфельными. Периодический анализ соотношения прямых и портфельных инвестиций имеет практическое значение для установления общих масштабов участия иностранного капитала в сфере развития и повышения эффективности производства, других направлениях деятельности субъектов хозяйствования.

Эффективность долгосрочного финансирования модернизации существующих и строительства новых производственных и непроизводственных объектов в значительной степени зависит от пропорций между государственными и частными инвестициями. Естественно, что по мере ускорения разгосударствления и приватизации собственности, акционирования государственных предприятий все больше будет возрастать доля частного капитала в общем объеме инвестиций, способствуя повышению уровня эффективности как внутренних, так и внешних инвестиций.

Разновидности и структура капитальных вложений. По общеупотребительному определению капитальные вложения — это периодически осуществляемые долгосрочные вложения капитала в воспроизводство основных фондов и объектов социальной инфраструктуры предприятия.

По функциональной направленности различают валовые и чистые капитальные вложения. Валовые капитальные вложения — это общая сумма единовременных затрат капитала на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и объектов социальной инфраструктуры предприятия, а чистые — затраты только на расширенное воспроизводство. Величину чистых капитальных вложений нетрудно рассчитать. Для этого из общего объема капитальных вложений нужно исключить размер амортизационных отчислений, которые как известно, используются, на простое воспроизводство основных фондов и другого имущества предприятия.

Действующие на предприятиях системы планирования и учета в состав капитальных вложений включают: 1) стоимость строительно-монтажных работ; 2) стоимость всех видов производственного оборудования, а также входящих в состав основных фондов инструментов и инвентаря; 3) прочие капитальные работы и затраты. К последним относят: стоимость земельных участков; работы по глубокому разведочному бурению на нефть, газ и термальную воду; проектные и научно-исследовательские работы; стоимость приобретенных патентов и лицензий; затраты на подготовку эксплуатационных кадров для строящихся предприятий; стоимость нетитульных временных сооружений, связанных со строительством производственных объектов и т.п.

Соотношение между выделенными видами капитальных затрат характеризует элементно-технологическую структуру капитальных вложений. Положительной тенденцией в динамике этой структуры является постепенное увеличение части затрат на оборудование, инструмент и инвентарь при относительном уменьшении удельного веса стоимости строительно-монтажных работ.

В инвестиционной политике предприятий и их добровольных объединений очень важно принимать обоснованные решения относительно воспроизводственной структуры капитальных вложений, которая отражает соотношение долгосрочных затрат на простое и расширенное (техническое переоснащение, реконструкцию, расширение действующих предприятий, новое строительство) воспроизводство основных фондов. Главная тенденция изменения воспроизводственной структуры капитальных вложений в течение последних лет состоит в значительном увеличении удельного веса затрат на техническое переоснащение и реконструкцию действующих предприятий в большинстве отраслей производственной сферы.

По результатам специальных исследований и оценке специалистов, оптимальным (или близким к нему) можно считать соотношение затрат на простое и расширенное воспроизводство основных фондов, составляющее соответственно 35 и 65% от общего объема валовых капитальных вложений. Именно в такой пропорции сейчас изменяется воспроизводственная структура валовых капитальных вложений в предприятия различных сфер и отраслей экономики Украины. Соотношение отдельных частей общей суммы чистых капитальных вложений составляет в среднем техническое переоснащение и реконструкция действующих промышленных предприятий — 50—60; расширение предприятий — 15—20; новое строительство — 20—35%.

Преимущественная направленность капитальных вложений на техническое переоснащение, реконструкцию и расширение предприятий сохранится и в ближайшей перспективе развития народного хозяйства Украины

8.2. Определение необходимого объема и источников финансирования производственных инвестиций

Процесс прогнозирования (планирования) капитальных вложений на предприятиях охватывает два последовательных этапа: первый — исчисление необходимого объема реальных (производственных) инвестиций на расчетный период (год, несколько лет); второй — определение конкретных источников их финансирования.

Исчисление необходимого объема производственных инвестиций. Масштабность и сложность расчетов на первом этапе зависит от возможных вариантов конкретных экономических ситуаций на рынке и на предприятии:

1) по количественным и качественным характеристикам рыночный спрос удовлетворяется полностью, а поэтому нет потребности в увеличении объема производства определенной продукции на соответствующем предприятии;

2) спрос на продукцию предприятия постоянно растет, а следовательно, производитель заинтересован в соответствующем увеличении объема производства с помощью ввода в действие дополнительных производственных мощностей;

3) имеет место резкое уменьшение рыночного спроса на предлагаемую для продажи продукцию; в этом случае предприятие вынуждено модернизировать ее, либо срочно организовать производство новой, конкурентоспособной продукции.

В первом варианте должно осуществляться лишь простое воспроизводство основных фондов за счет амортизационных отчислений. В этом случае расчетная процедура ограничивается определением аккумулированной суммы амортизационных отчислений на реновацию основных фондов и ее сражение с потребностью капитала, для замены устаревших видов оборудования современными более совершенными его моделями. Необходимый для этой цели размер капитала (денежных средств) рассчитывается на основании информации о потребности в новом оборудовании (в физических единицах и реальных ценах). При этом должны быть учтены стоимость монтажа (установки) новой техники и капитальный доход от реализации машин и других средств труда, выбывающих из эксплуатации.

Второй вариант предусматривает осуществление расширенного воспроизводства основных фондов и объектов социальной инфраструктуры с целью увеличения до необходимых размеров производственной мощности предприятия преимущественно путем его технического переоснащения, реконструкции или расширения по предварительно разработанному проекту.

Такой вариант увеличения производственных возможностей предприятия требует тщательной разработки программы (плана) его технического переоснащения и реконструкции (расширения). Этому должны предшествовать анализ и оценка технико-экономического и организационного уровня производства по системе показателей, охватывающей следующие основные группы: техническая оснащенность производства и технический уровень оборудования; соответствие применяемых технологий современным требованиям; технический уровень и качество продукции; уровень организации производства. Программа (план) обычно составляется по разделам: 1) свободные технико-экономические показатели (прирост производственной мощности и объема товарной продукции; повышение уровня механизации и автоматизации производства; рост производительности труда; экономия энергетических и материальных ресурсов; общая сумма капитальных вложений); 2) мероприятия по отдельным направлениям технико-технологического и организационного развития (внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства, модернизация действующего оборудования, совершенствование организации производства и управления) с определением для каждого из них прироста произ­водственной мощности и других экономических показателей;
3) потребность в оборудовании (отечественном, в том числе изготовленном собственными силами; импортном; типовых узлах для модернизации действующего оборудования).

Для определения необходимого объема капитальных вложений по этому варианту экономической ситуации используют в зависимости от стадии планирования два метода: первый — предварительно-приблизительных расчетов (на основании показателя удельных капитальных вложений на единицу прироста производственной мощности); второй — прямых расчетов (по данным сметы технического переоснащения и реконструкции или расширения предприятия). По первому методу расчеты ведут в такой последовательности (данные условные).

Исчисляют необходимую среднегодовую величину производственной мощности предприятия Nср, исходя из ожидаемого коэффициента ее использования в расчетном году (0,9) и выявленного рыночного спроса на продукцию (45000 ед.):

Nср = 45000 : 0,9 = 50 000 ед.

Определяют величину среднегодовой производственной мощности, которой недостает для удовлетворения рыночного спроса на продукцию, ΔΝср, если реальная мощность предприятия известна и составляет 45000 ед.:

ΔΝср = 50000 —  45000 = 5000 ед.

Рассчитывают абсолютную величину необходимой дополнительной производственной мощности ΔΝабс, используя для этого специальный коэффициент перерасчета среднегодового ее прироста в абсолютный, который равняется 0,5 (по средним данным за длительный период):

ΔΝабс = 5000 : 0,5 = 10 000 ед.

На основании удельных капитальных затрат на единицу прироста производственной мощности (150 000 грн.) определяют общую сумму необходимых капитальных вложений Σкв на расчетный период:

Σкв = 150 000 ∙ 10 000 = 1 500 000 000 грн.

Рассчитанный таким укрупненным (приблизительным) методом объем капитальных вложений затем (с появлением необходимой информации) уточняется с помощью применения второго метода прямых расчетов по данным счетной стоимости всей совокупности мероприятий, предусмотренных программой (планом) технического переоснащения, реконструкции или расширения действующего предприятия.

Третий возможный вариант экономической ситуации на рынке и предприятии требует уже не просто расширенного воспроизводства основных фондов, а коренной перестройки технико-технологической базы производства. По этому варианту расчеты необходимого объема капитальных вложений ведут по схеме второго варианта. Однако при этом необходимо дополнительно учитывать значительные капитальные затраты, связанные с маркетинговым исследованиями и проектированием новых изделий, которые должны по своим технико-экономическим характеристикам полностью удовлетворять требования покупателей. При таких условиях предприятию следует быть готовым также к необходимой диверсификации производства, а тем самым — и к мобилизации инвестиционных ресурсов.

Источники финансирования производственных инвестиций. Для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности предприятия важным является обоснование определения конкретных источников финансирования производственных инвестиций.

Наиболее просто это можно сделать для первого варианта экономической ситуации в акционерном обществе, которое становится самой распространенной формой организации бизнеса. Если по определенным причинам (ошибки организационного периода, внезапный существенный рост цен на новое оборудование и др.) аккумулированной суммы амортизационных отчислений недостаточно для финансирования замены устаревшего оборудования, то для покрытия недостаточных средств нужно использовать другие (внутренние) источники формирования средств (например, объявить подписку на обыкновенные и привилегированные акции или привлечь часть нераспределенной прибыли).

Обеспечение финансирования расширенного воспроизводства основных фондов по второму и третьему вариантам экономической ситуации на предприятии (существенное увеличение объема продукции или организация новых видов товаров в соответствии с рыночным спросом) является сложной хозяйственной задачей. Для ее правильного решения необходимо глубокое экономическое обоснование выбора тех или иных источников формирования реальных инвестиций (капитальных вложений). Достаточно продуманным, например, должно быть решение о выпуске и продаже ценных бумаг или использовании долгосрочного кредита, поскольку все это требует немалых средств: в первом случае — на печатание и размещение акций (облигаций) предприятия и выплату дивидендов акционерам, во втором — на возвращение заимствованных средств с выплатой солидного процента за пользование кредитом.

Особенно тщательного обоснования требует ходатайство предприятия о предоставлении ему прямой или непрямой государственной субсидии. В нем должны быть включены такие вопросы: необходимость и цель финансовой помощи, размер государственных средств и эффективность их использования, потребность в кредитных и налоговых льготах, и т.п. Глубоко обдуманным должен быть подход к привлечению иностранных инвестиций и созданию совместных предприятий, позволяющих использовать новейшие технологии мирового уровня, изготовлять конкурентоспособную продукцию, повышать общую и финансовую эффективность отечественного производства, но иногда создающих чрезмерно большую зависимость от иностранного инвестора.

8.3. Формирование и регулирование финансовых инвестиций (ценных бумаг)

Общая характеристика ценных бумаг. Ценные бумаги — это денежные документы, которые удостоверяют право владения или кредитные отношения, определяют взаимоотношения между лицом, их выпустившим (эмитентом), и их владельцем и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных прав другим лицам. Ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Именные ценные бумаги передаются в большинстве случаев способом полного индоссамента (передаточной надписи, удостоверяющей переход прав по ценным бумагам к другому лицу), а ценные бумаги на предъявителя оборачиваются свободно. Очень важно знать, что ценные бумаги можно использовать для осуществления расчетов между субъектами хозяйствования или как залог для обеспечения платежей и кредитов.

Сущностная характеристика отдельных видов и групп ценных бумаг приведена ниже.

Акция — ценная бумага без установленного срока обращения, которая удостоверяет паевое участие в уставном фонде предприятия (акционерного общества), подтверждает членство в нем, право на управление предприятием, а также на получение части прибыли в виде дивиденда и участие в распределении имущества при ликвидации акционерного общества.

Акции могут быть именными и на предъявителя, привилегированными и простыми. Граждане смогут владеть, как правило, только именными акциями. Обращение таких акций фиксируется в регистрационных книгах соответствующих обществ. В них вносят сведения о владельце акций, времени их приобретения и количестве у каждого акционера. Акции на предъявителя регистрируются только по их общему количеству.

Привилегированные акции дают владельцу преимущественное право на получение дивидендов, а также на первоочередное участие в распределении имущества акционерного общества в случае его ликвидации (прекращения существования). Они могут выпускаться с фиксированным в процентах от их номинальной стоимости размером ежегодного дивиденда. В этом случае общество обязано выплачивать дивиденды в указанном размере, независимо от абсолютной величины полученной прибыли в соответствующем году. В том случае, если прибыль соответствующего года будет недостаточной, выплату дивидендов на такие акции нужно производить из резервного фонда акционерного общества.

Выпуск всех видов акций акционерным обществом осуществляется в размере его уставного фонда или на всю стоимость имущества государственного предприятия в случае преобразования последнего в акционерное общество. К этому нужно добавить, что привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% уставного фонда акционерного общества.

Облигацией является ценная бумага, которая удостоверяет внесение ее владельцем определенной суммы денежных средств и подтверждает обязательство эмитента возвратить владельцу облигации в обусловленный срок номинальную ее стоимость с выплатой фиксированного процента. Облигации всех видов распространяются среди юридических и физических лиц на добровольных началах. Выпускаются облигации двух видов: 1) облигации внутреннего государственного и местного займов; 2) облигации предприятий. Они могут быть именными и на предъявителя, процентными и беспроцентными (целевыми) со свободным или с ограниченным обращением.

Облигации внутреннего государственного и местного займа выпускаются на предъявителя. Обязательным реквизитом целевых облигаций должно быть обозначение товара (услуги), под который (которую) их выпускают. Облигации, предназначенные для открытой продажи с последующим свободным обращением (кроме беспроцентных облигаций), должны иметь купонные листы на выплату процентов.

Решения о выпуске облигаций внутреннего государственного и местного займа принимают соответственно Кабинет Министров Украины и местные органы власти, а облигаций предприятий — эмитент с оформлением соответствующего протокола. Предприятия (акционерные общества) могут выпускать облигации на сумму не более 25% от размера уставного фонда и при условии оплаты ранее выпущенных акций.

Средства, полученные от реализации облигаций заемного характера, направляются соответственно в государственный и местный бюджеты, а также во внебюджетные фонды местных организаций. Выплата дохода на приобретенные облигации осуществляется в соответствии с условиями их выпуска. Однако доход на облигации целевого займа (беспроцентные облигации) не выплачивается. Владельца таких облигаций предоставляется лишь право приобрести соответствующие товары или услуги, под которые выпущены эти ценные бумаги. Если цена товара на момент его получения будет превышать стоимость облигации, то владелец получает товар по цене, указанной в облигации, а когда товар станет дешевле, владельцу выплачивается разница между стоимостью облигации и ценой товара.

Казначейские обязательства Украины — вид ценных бумаг на предъявителя, которые размещаются только на добровольных началах среди населения, удостоверяют внесение владельцами денежных средств в бюджет и дают право на получение финансового дохода. Выпускают три вида казначейских обязательств: а) долгосрочные — со сроком действия от 5 до 10 лет; б) среднесрочные — от 1 до 5 лет; в) краткосрочные — до одного года. Решение об эмиссии долго- и среднесрочных казначейских обязательств принимает Кабинет Министров, а краткосрочных — Министерство финансов Украины. Цена продажи казначейских обязательств устанавливается в зависимости от времени их приобретения в пределах срока действия. Средства от реализации казначейских обязательств направляются на покрытие текущих расходов государственного бюджета.

Сберегательный сертификат по форме и содержанию — это письменное свидетельство банка о депонировании денежных средств, которое удостоверяет право вкладчика на получение после окончания установленного срока как самого депозита, так и процентов на него. Сберегательные сертификаты могут быть срочными (под определенный договорной процент на обусловленный срок) или до востребования, именными и на предъявителя. Именные сберегательные сертификаты не подлежат обращению, их передача другим лицам не допускается. Этот вид ценных бумаг (как и облигации) физические лица могут приобрести только за счет собственных средств, а предприятия (организации) — за счет чистой прибыли, остающейся в их распоряжении.

Выплата дохода по сберегательным сертификатам осуществляется при условии предъявления их к оплате в банк-эмитент. Если владелец сберегательного сертификата требует возвращения депонированных на определенный срок средств раньше обусловленного срока, то ему выплачивается меньший процент, что согласовывается с владельцем в момент внесения средств на депозитный счет.

Вексель является отдельным видом ценных бумаг, удостоверяющим безусловное денежное обязательство должника (векселедателя) выплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя. Различают простой и переводной вексель. Последний (тратта) содержит письменный приказ плательщику (трассату) выплатить третьему лицу (ремитенту) определенную сумму денег в обусловленный срок. При этом трассат становится должником только после того, как акцептует вексель, то есть даст согласие на его оплату, поставив на нем свою подпись.

В процессе обращения вексель передается одним держателем другому с помощью передаточной надписи — индоссамента. Каждый индоссант, как и векселедатель, несет ответственность за акцепт и платеж по векселю. Вексельные обязательства могут быть дополнительно гарантированы с помощью аваля — вексельного поручительства. Своевременная оплата векселя аннулирует все вексельные обязательства.

В случае отказа от платежа векселедержатель может оформить судовой иск против акцеитанта. Кроме того, если вексель не акцентован или не оплачен, он имеет право требовать оплаты векселя способом регресса (обратного требования) от других ответственных лиц (векселедателя, индоссанта, авалиста), солидарно обязанных перед векселедержателем.

Совокупность различных видов ценных бумаг, которые выпускаются и находятся в обращении, делится на три группы. К первой группе относятся паевые ценные бумаги, по которым эмитент не несет обязательства возвратить средства, инвестированные в его деятельность, но которые удостоверяют участие в уставном фонде, представляют их владельцам право на участие в управлении делами эмитента и право на получение части имущества при ликвидации (прекращении деятельности) субъекта хозяйствования. Вторая группа охватывает долговые ценные бумаги, по которым эмитент берет на себя обязательство возвратить в определенный срок средства, инвестированные в его деятельность, но которые не дают их владельцу права на участие в управлении делами эмитента. Третью группу составляют производные ценные бумаги, механизм обращения которых связан с паевыми и долговыми ценными бумагами, а также другими финансовыми инструментами или правами на них.

Формирование и функционирование фондового рынка. Фондовый рынок — сфера обращения ценных бумаг. Формирование и функционирование фондового рынка базируется на определенных принципах, основные из которых приведены в табл. 8.1.

 

Таблица 8.1

ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ
И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФОНДОВОГО РЫНКА

Принципы	Сущностная характеристика
· Социальная справедливость	Обеспечение создания равных возможностей, упрощение условий доступа инвесторов и заемщиков на рынок финансовых ресурсов, недопущение дискриминации прав и свобод субъектов рынка ценных бумаг
· Надежность защиты инвесторов	Создание необходимых условий (социально-политических, экономических, правовых) для реализации интересов субъектов фондового рынка и обеспечение защиты их имущественных прав
· Регулируемость	Создание гибкой и эффективной системы регулирования фондового рынка
· Контролируемость	Применение надежно действующего механизма учета и контроля, предотвращения и профилактики злоупотреблений на рынке ценных бумаг
· Эффективность	Максимальная реализация потенциальных возможностей фондового рынка по мобилизации и размещению финансовых ресурсов в перспективные сферы (отрасли) национальной экономики
· Правовая упорядоченость	Формирование достаточно развитой инфраструктуры обеспечения деятельности фондового рынка, четко регламентирующей правила поведения и взаимоотношения его субъектов
· Прозрачность, открытость	Предоставление инвестором полной и доступной информации, касающейся условий выпуска и обращения на рынке ценных бумаг, гласности финансово-хозяйственной деятельности эмитентов, устранения проявлений дискриминации субъектов фондового рынка
· Конкурентность	Обеспечение необходимой свободы предпринимательской деятельности инвесторов, эмитентов и рыночных посредников

 

Осуществляемая государством система регулирования фондового рынка выполняет три основных функции:

Первая — определение основополагающих характеристик и составных подсистем фондового рынка и роли участников этого рынка;

Вторая — формирование благоприятного законодательного поля для участников фондового рынка;

Третья — установление ответственности за действия, которые могут привести к дезорганизации и разрушению фондового рынка, недобросовестной конкуренции, мошенничеству с финансовыми ресурсами.

Государственное регулирование фондового рынка в Украине осуществляется по нескольким направлениям. Важнейшие из них:

¶ обеспечение обязательной публикации всей существенной информации о рынке ценных бумаг;

• лицензирование и регулирование деятельности финансовых посредников на фондовом рынке;

¸ контроль за деятельностью организованных систем торговли ценными бумагами;

¹ обеспечение прав владельцев ценных бумаг.

Постоянное функционирование фондового рынка поддерживается его участниками. В Украине их принято называть институциональными.

В странах с рыночной ориентацией экономики существуют биржевой и внебиржевой рынки ценных бумаг, каждый из которых выполняет присущие ему функции.

Биржевой рынок ценных бумаг олицетворяют фондовые биржи — специализированные учреждения, создающие условия для централизованной торговли ценными бумагами путем объединения спроса и предложения на них, а также предоставления места, системы и средств их первичного размещения и вторичного обращения. В процессе приватизации имущества государственных предприятий через фондовые биржи осуществляется также размещение государственных ценных бумаг. Следует отметить, что фондовые биржи должны обеспечивать формирование максимально справедливой цены на ценные бумаги путем процедуры листинга и механизма биржевых торгов и тем самым повышать доверие инвесторов к ним.

С целью содействия привлечению финансовых ресурсов для производственных предприятий и создания фондовой инфраструктуры должен развиваться и цивилизованный внебиржевой рынок ценных бумаг, который обычно представляет собой торгово-информационную систему для организованной продажи ценных бумаг с использованием для этого действующих товарных бирж. Такой рынок способствует развитию услуг инвестиционного консультирования и управлению портфелями ценных бумаг, что привлекает прежде всего мелких инвесторов.

Государственное регулирование выпуска и обращения ценных бумаг. Принятый Верховным Советом специальный Закон Украины “О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине” (октябрь 1996 г.) содержит соответствующие положения, касающиеся цели и формы регулирования государством рынка ценных бумаг, видов профессиональной деятельности на фондовом рынке и органов, обеспечивающих государственное регулирование выпуска и обращения ценных бумаг.

В нем специально оговорено, что государственное регулирование осуществляется с целью:

реализации единой государственной политики в сфере выпуска и обращения ценных бумаг;

создания условий для эффективной мобилизации и размещения финансовых ресурсов участниками рынка ценных бумаг с учетом интересов общества;

всесторонней защиты прав участников рынка ценных бумаг.

К предусмотренным законодательством формам государственного регулирования рынка ценных бумаг относятся:

принятие законодательных и нормативных актов по вопросам деятельности участников рынка ценных бумаг;

выдача специальных разрешений (лицензий) на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и обеспечение контроля за такой деятельностью;

регистрация эмиссии ценных бумаг и сообщений в средствах массовой информации о выпуске ценных бумаг;

создание системы защиты прав инвесторов и контроля за соблюдением этих прав эмитентами ценных бумаг;

установление правил и стандартов осуществления операций на рынке ценных бумаг, а также контроль за их соблюдением;

контроль за процессом ценообразования на рынке ценных бумаг.

На рынке ценных бумаг осуществляются конкретные виды профессиональной деятельности. Основными из них являются: торговля ценными бумагами;  депозитарная и расчетно-клиринговая деятельность;  управление ценными бумагами, которые принадлежат другим лицам; ведение реестра владельцев именных ценных бумаг;   организация торговли на рынке ценных бумаг (преимущественно предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых соглашений по ценным бумагам).

Функции прямого регулирования рынка ценных бумаг выполняет Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (ГКЦБФР), которая является органом, подчиненным Президенту Украины и подотчетным Верховному Совету Украины. Она состоит из Председателя комиссии и шести членов, имеет соответствующий центральный аппарат, а также территориальные отделения.

ГКЦБФР назначает государственных представителей на фондовых биржах, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением положений Устава и правил фондовой биржи и имеющих право принимать участие в работе руководящих органов биржи. При ГКЦБФР действует Консультационно-экспертный совет, разрабатывающий рекомендации относительно политики на рынке ценных бумаг и принимающий участие в подготовке и обсуждении проектов соответствующих законодательных актов. Комиссия организует также проведение научных исследований по вопросам функционирования фондового рынка в Украине.

С учетом важности принято выделять две специальные функции ГКЦБФР: 1) выдача разрешений на осуществление деятельности по выпуску и обращению ценных бумаг; 2) регистрация выпусков ценных бумаг.

Осуществление исключительной деятельности по выпуску и обращению ценных бумаг допускается на основании разрешения, выданного ГКЦБФР. Разрешение на осуществление всех или отдельных видов деятельности (кроме комиссионной) выдается торговцам ценных бумаг, которые должны предварительно внести в уставный фонд биржи не менее чем 100 необлагаемых минимумов доходов граждан, а для осуществления комиссионной деятельности с ценными бумагами — не менее чем 200 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Порядок регистрации выпуска акций и облигаций предприятий, а также информации об их выпуске определяется ГКЦБФР. Эта комиссия ведет также общий реестр выпуска ценных бумаг. Ценные бумаги подлежат регистрации на протяжении 30 дней со дня подачи заявлений с другими необходимыми документами.

Соблюдение требований антимонопольного законодательства относительно обращения всех видов ценных бумаг контролирует Антимонопольный комитет Украины.

8.4. Привлечение иностранных инвестиций для развития и усиления эффективности деятельности субъектов хозяйствования

Необходимость привлечения, виды, формы и структура иностранных инвестиций. Развитие и усиление эффективности хозяйствования предприятий Украины в значительной (если не в решающей) мере зависит от общегосударственного инвестиционного потенциала, который формируется за счет различных финансовых источников, в том числе и иностранных инвестиций. Из-за кризисного состояния преобладающей части отечественных предприятий и организаций, недостатка собственных инвестиционных ресурсов, а также вследствие интенсивной интернационализации (интеграции) производственно-хозяйственных систем, объективно необходимым становится все более широкое привлечение иностранных инвестиций. Последние используются для финансовой поддержки отечественных товаропроизводителей и других субъектов хозяйствования, внедрения новых технологий, наращивания экспортного потенциала, структурной перестройки экономики.

Иностранное инвестирование может осуществляться в разных формах в зависимости от типа инвестора, его цели и степени риска, на который он готов. Основными типами прямых иностранных инвестиций обычно бывают:

а) создание совместных предприятий (организаций);

б) ввод в действие (начало деятельности) дочерних предприятий (филиалов);

в) заключение лицензионных соглашений с отечественными фирмами;

г) приобретение неконтрольных пакетов акций отечественных фирм-эмитентов;

д) покупка контрольных пакетов акций у выпускающих и реализующих их предприятий.

Совместные предприятия создаются и управляются совместно иностранными инвесторами и местными партнерами. В роли последних выступают чаще всего частные фирмы, но таковыми могут быть и государственные предприятия. Несколько иностранных инвесторов из различных стран могут создать совместное предприятие в третьей стране с целью уменьшения стартовых инвестиционных затрат. Совместные предприятия позволяют зарубежным инвесторам занять бóльшую нишу на местном рынке с меньшим предпринимательским риском по сравнению с вариантом прямой покупки местной фирмы на аукционе или создания дочернего предприятия (филиала).

Создание собственных дочерних предприятий (филиалов) как разновидность вложения является наиболее рискованным и связанным с наибольшими обязательствами со стороны иностранного инвестора. Такой вариант, как правило, применяется в стране, на рынках которой можно достичь наибольшего потенциала для получения прибыли (дохода).

Лицензионное соглашение местная фирма заключает в большинстве случаев с соответствующей транснациональной корпорацией. По такому соглашению корпорация передает право на использование новой технологии местной фирме, которая становится ответственной за маркетинг и производство определенного товара. Лицензионное соглашение дает иностранному партнеру возможность выходить на рынок с минимальным предпринимательским риском. Кроме того, иностранные инвесторы могут приобрести акции местной (отечественной) фирмы, с которой заключено лицензионное соглашение.

Приобретение неконтрольных пакетов акций местных фирм осуществляется иностранным инвестором путем прямой покупки на местном фондовом рынке. Поскольку иностранные партнеры вследствие приобретения такого количества акций не обладают правом контролировать деятельность местной фирмы, то такие инвестиции принято называть, как уже отмечалось, портфельными (пассивными). Такой способ инвестирования используется преимущественно в процессе приватизации местных предприятий (организаций) или при обмене долговых обязательств частных, а также государственных субъектов хозяйствования на их акции.

Контрольный пакет акций местных фирм иностранные инвесторы могут приобрести разными способами (в процессе прямой покупки, приватизации, обмена долгов на акции и т. п.). Этот вариант инвестирования отечественных фирм (предприятий, организаций) предоставляет право контроля за их деятельностью. В то же время он предусматривает бóльшие обязательства иностранного инвестора и более длительное время для получения им ожидаемой прибыли. Впрочем, такая форма инвестирования обеспечивает значительные выгоды и местным предприятиям: ускоряет обновление номенклатуры продукции, увеличивает общий объем производства и др.

Иностранный инвестор перед принятием решения о целесообразности инвестирования объекта (объектов) в данной стране должен располагать информацией о степени привлекательности вложений капитала, а также о возможных видах и формах иностранных инвестиций в данной конкретной стране.

За последние несколько лет заметно изменилась отраслевая структура иностранных инвестиций в Украину. Если в 1995 г. их удельный вес в производственных отраслях составлял около 90% общего объема, то в 2000 г. — приблизительно 78%. При этом в промышленности Украины он снизился с 51,2 до 35%. В 3 раза сократились иностранные инвестиции в черную и цветную металлургию (с 7,4 до 2,4%); в 2,5 раза — в легкую промышленность (с 5,5 до 2,1%); в 1,7 раза — в машиностроение и металлообработку (с 16,9 до 10%). За этот же период объем прямых иностранных инвестиций увеличился в торговлю (с 22 до 35%), непроизводственную сферу в целом (с 7,5 до 20%), в том числе в здравоохранение — более чем в 50 раз.

Государственное регулирование и эффективность привлечения иностранных инвестиций. Законодательное регулирование иностранных инвестиций в национальную экономику осуществляется несколькими законами Украины, принятыми в течении 1991—1996 годов, и декретом Кабинета Министров в Украине.

Закон Украины “О защите иностранных инвестиций в Украине” (1991 г.) содержит такие принципиальные положения: а) инвестиции, прибыль, законные права и интересы иностранных инвесторов защищаются законами Украины; б) государство не может реквизировать иностранные инвестиции за исключением случаев стихийного бедствия; в) иностранным инвесторам гарантируется возможность перевода за границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях.

Национальный режим инвестиционной и другой хозяйственной деятельности в отношении иностранных инвестиций установлен Законом Украины “Об иностранных инвестициях” (1992 г.). Этим законом предусмотрено, что: 1) иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации; 2) иностранные инвестиции имеют гарантии на 10 лет на случай изменений законодательства Украины об иностранных инвестициях; 3) устанавливается ряд налоговых льгот для предприятий с иностранными инвестициями.

Декретом Кабинета Министров Украины “О режиме иностранного инвестирования” (1993 г.) иностранным инвесторам после оплаты налогов, сборов и других обязательных платежей гарантируется беспрепятственный и без задержки перевод за границу их доходов (прибыли) и других средств в иностранной валюте, полученных на законном основании. В случае установления законодательными актами Украины новых видов налогов функционирующие предприятия с иностранными инвестициями освобождаются от них на 5 лет. Относительная величина привлекаемых иностранных инвестиций должна составлять не менее 20% уставного капитала предприятия.

Закон Украины “О государственной программе поощрения инвестиций в Украине” (1994 г.) определяет: приоритетные сферы для иностранного инвестирования; требования к инвесторам, претендующим на получение дополнительных льгот; льготы, которые предоставляются инвестиционным проектам в приоритетных сферах. При этом к приоритетным сферам для иностранного инвестирования в Украине отнесены: агропромышленный, лесопромышленный, топливно-энергетический и металлургический комплексы; машиностроение; медицинская, легкая, химическая и нефтехимическая промышленность; связь; транспортная и социальная инфраструктуры.

Предъявляемые к иностранным инвесторам требования состоят в следующем:

иностранные инвестиции должны способствовать созданию новых рабочих мест они должны быть направлены на внедрение современных или перспективных ресурсосберегающих и экологически безопасных технологий;

привлекаемые иностранные ресурсы должны ориентироваться на более рациональное использование сырьевой базы Украины и способствовать снижению энергопотребления на единицу продукции;

продукция, изготовленная с привлечением иностранных инвестиций, должна быть конкурентоспособной на международных рынках.

Иностранным инвестиционным проектам в приоритетных сферах предоставляются определенные льготы. Основными из них являются: применение норм ускоренной амортизации; увеличение периода освобождения от налога на прибыль и добавленную стоимость; возвращение 50% экспортной пошлины на товары производственного назначения и 100% на детали, узлы и агрегаты, импортируемые по кооперации; предоставление кредита на льготных условиях; страхование инвестиционных рисков.

В Законе Украины “О режиме иностранного инвестирования” (1996 г.) четко определены разновидности иностранных инвестиций и формы их осуществления в Украине, описаны государственные гарантии защиты иностранных инвестиций (те же самые, что и в ранее принятых законодательных актах Украины). Кроме того, в законе оговорено, что иностранными инвесторами в Украине могут быть:

1) юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством других стран;

2) физические лица — иностранцы, не имеющие постоянного места жительства в Украине;

3) иностранные государства, международные правительственные и неправительственные организации;

4) другие иностранные субъекты инвестиционной деятельности.

В отдельном разделе изложены основы деятельности иностранных инвесторов в соответствии с концессионными договорами (контрактами), регламентирован порядок производственной кооперации, совместного производства и других видов общей инвестиционной деятельности.

Предприятиями с иностранными инвестициями считаются такие, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют не менее 10%. Имущество, ввозимое в Украину как взнос иностранного инвестора в уставной фонд отечественного предприятия (кроме товаров для реализации или личного потребления), освобождается от обложения пошлиной. Для всех иностранных инвесторов на территории Украины устанавливается национальный режим инвестиционной и другой хозяйственной деятельности.

Целенаправленные и умело использованные иностранные инвестиции в большинстве случаев являются высокоэффективными как для самого иностранного инвестора, так и для предприятия страны — получателя инвестиций. При условии политической стабильности и экономически благоприятного инвестиционного климата иностранный инвестор всегда будет иметь прибыль от вложения собственного капитала в то или другое местное предприятие.

Эффективность иностранных инвестиций характеризуется прежде всего размером дивидендов или прибылью (доходом) на единицу) вложенных финансовых средств и сроком окупаемости последних. В Украине, например, упомянутые показатели реально имеют высокие значения и этим самым подтверждают эффективность иностранных инвестиций.

Важно отметить, что иностранные инвестиции, привлеченные отечественными предприятиями, должны активно способствовать освоению последними новых видов продукции, существенному увеличению ее производства, а иногда —  даже и решению проблем неплатежей.

8.5. Оценка эффективности производственных и финансовых инвестиций

Методика оценки эффективности производственных инвестиций (капитальных вложений). Эффективность производственных инвестиций (капитальных вложений) характеризует экономические, социальные или другие результаты и хозяйственную целесообразность их осуществления. Основой оценки целесообразности капитальных затрат служит сравнение выгодности того или другого проекта при условии ограниченности капитала как ресурса и обеспечения наибольшей прибыли от реализации наилучшего из нескольких вариантов (проектов) инвестиций.

Общепринятая официальная методика оценки эффективности (целесообразности) капитальных вложений содержит прежде всего общие положения. Наиболее существенными из них являются следующие.

Во-первых, расчеты экономической эффективности капитальных вложений применяются в процессе: разработки различных проектных и плановых (прогнозных) документов; оптимизации распределения реальных инвестиций по формам воспроизводства основных фондов; оценки эффективности использования собственных финансовых средств.

Во-вторых, при расчетах определяют общую экономическую эффективность как отношение эффекта (результата) к сумме капитальных затрат, обусловивших этот эффект. Затраты и результаты исчисляются с учетом фактора времени. На предприятиях экономическим эффектом капитальных вложений служит прирост прибыли (хозрасчетного дохода).

В-третьих, с целью всестороннего обоснования и анализа экономической эффективности капитальных вложений, выявления резервов ее повышения используют систему показателей — обобщающих и единичных. К обобщающим показателям относятся период окупаемости капитальных затрат (количество лет или месяцев, в течение которых возмещаются начальные инвестиции) и капиталоемкость, т. е. удельные капитальные вложения в расчете на единицу прироста производственной мощности или выпуска продукции. Единичные показатели, подлежащие общему комплексному анализу, — это производительность труда; фондоотдача; материалоемкость (энергоемкость), себестоимость, качество и технический уровень продукции; длительность инвестиционного цикла; величина социального эффекта в сравнении с социальными нормативами; показатели, характеризующие улучшение состояния окружающей природной среды.

В-четвертых, при определении эффективности капитальных вложений должно быть исключено влияние на суммарный эффект так называемых инвестиционных факторов, то есть мероприятий, осуществление которых не требует капитальных вложений. Это означает, что из полученного предприятием общего эффекта (прибыли) нужно исключить эффект от более полного использования введенных ранее производственных мощностей, увеличения коэффициента сменности работы оборудования, внедрения прогрессивных форм организации производства, труда и управления, повышения профессиональной подготовки и мастерства персонала и т. п.

В практике хозяйствования предприятий принимаются разнообразные решения, связанные с инвестированием производства социальной инфраструктуры. В связи с этим принято различать общую абсолютную и сравнительную (оценку целесообразности) эффективность капитальных вложений.

Абсолютная эффективность капитальных затрат показывает общую величину их отдачи (результативность) на том или другом предприятии. Ее расчет необходим для оценки ожидаемого или фактического эффекта от реальных инвестиций за определенный период времени.

Сравнительная эффективность капитальных вложений определяется только тогда, когда имеется несколько инвестиционных проектов (вариантов решения хозяйственной задачи). Она характеризует преимущества (экономические, социальные и другие) какого-либо одного проекта капитальных затрат по сравнению с другим или другими. Расчеты сравнительной эффективности осуществляют с целью определения лучшего из возможных проектов (вариантов) инвестирования производства.

Абсолютная и сравнительная эффективность реальных инвестиций взаимосвязаны. Определение наиболее целесообразного проекта (варианта) капитальных вложений базируется на сопоставлении показателей абсолютной их эффективности, а анализ последней осуществляется путем сравнения нормативных, запланированных или фактически достигнутых показателей, их динамики за определенный период.

Применяют два взаимосвязанных показателя, по которым определяют абсолютную эффективность инвестиций: первый (прямой) — коэффициент экономической эффективности (прибыльности) капитальных затрат ; второй (обратный по отношению к первому) — период (срок) окупаемости капитальных вложений . Коэффициенты экономической эффективности (прибыльности) исчисляют по соотношениям: для предприятий (отдельных цехов и производственных объектов), которые сооружаются (строятся)

Прирост прибыли определяется как разница в величине прибыли за последний год предшествующего и расчетного периодов (на сельскохозяйственных предприятиях — как среднегодовой прирост прибыли), а капитальные вложения учитываются суммарно в сопоставимых ценах без каких-либо вычетов.

Расчетные значения коэффициентов  необходимо сравнить с нормативным коэффициентом , устанавливаемым централизованно Министерством экономики Украины на определенный период (его продолжительность обычно равняется так называемому горизонту прогнозирования или индикативного планирования). Проект (вариант) капитальных вложений считается целесообразным (эффективным) при условии, что .

В основу определение сравнительной эффективности реальных инвестиций положен выбор экономически наиболее целесообразного проекта капитальных вложений, который осуществляется (может осуществляться) путем исчисления показателей так называемых приведенных затрат  по формуле

→ min       (8.1)

где  — текущие затраты (себестоимость) по і-му проекту;

— капитальные вложения по і-му проекту.

Проект (вариант) капитальных вложений с наименьшими приведенными затратами и будет наилучшим с экономической точки зрения. Однако следует отметить, что рассмотрению подлежат лишь те проекты, которые отвечают требованиям социальных и технико-экономических нормативов, охраны окружающей среды и техники безопасности.

Этот метод определения сравнительной эффективности капитальных вложений базируется на предположении, что они (вложения) осуществляются одноразово в полном объеме. На самом деле сравниваемые проекты часто отличаются один от другого именно распределением инвестиций по срокам их осуществления или длительностью создания производственных объектов. В связи с этим экономическую эффективность капитальных вложений определяют с учетом фактора времени, то есть проводят расчет влияния разновременного производства капитальных затрат на их эффективность. С этой целью инвестиции более поздних лет приводят к одному расчетному году (как правило это первый год инвестирования) умножением их на специальный коэффициент α, который определяется по формуле

где  — норматив приведения разновременных затрат, равный 0,08;

— период приведения (t — й год).

Рассчитанные по формуле (8.2) коэффициенты α имеют следующие значения для соответствующих лет: первого года — 1,0; второго — 0,926; третьего — 0,857; четвертого — 0,793; пятого — 0,734; шестого — 0,680; седьмого — 0,630; восьмого — 0,583; девятого — 0,540; десятого — 0,5.

Влияние разновременности капитальных вложений на их эффективность можно показать на таком примере (данные условные). Разработаны два проекта сооружения производственного объекта. Объем капитальных затрат по первому проекту составляет 260 млн грн., по другому — 250 млн грн. При сроке сооружения объекта 5 лет капитальные затраты по годам инвестирования распределены неодинаково (табл. 8.2).

Таблица 8.2

РАСЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ПРИВЕДЕННЫХ С ПОМОЩЬЮ
КОЭФФИЦИЕНТА a К ПЕРВОМУ ГОДУ ИНВЕСТИРОВАНИЯ, млн грн.

Год инвестирования	Капитальные вложения по проектам		a	Капитальные вложения, приведенные к первому году инвестирования, по проектам
	первому	второму		первому	второму
1-й	80	30	1000	80,00	30,00
2-й	80	40	0,926	74,08	37,04
3-й	60	70	0,857	51,42	60,00
4-й	30	60	0,793	23,79	47,58
5-й	10	50	0,734	7,34	36,70
Итого	260	250	—	236,63	211,32

 

Проектная себестоимость годового выпуска продукции по первому проекту равняется 140 млн грн., по второму — 142 млн грн. Коэффициент Ен = 0,16.

Пользуясь формулой (8.1), можно рассчитать приведенные затраты без учета фактора времени. По первому проекту они составляют 181,6 млн грн. (140 + 0,16 · 260), по второму — 182 млн грн. (142 + 0,16 · 250). Следовательно, без учета фактора времени первый проект сооружения производственного объекта является какбудто более эффективным. Если же для расчетов взять капитальные затраты, приведенные к первому году инвестирования с помощью коэффициента a (см. табл. 8.2), то преимущество следует отдать второму проекту, приведенные затраты по которому составляют 175,81 млн грн. (142 + 0,16 ∙ 211,32) против 177,86 млн грн по первому проекту. На основании этого можно сделать такой вывод: первый проект может быть одобрен только при условии улучшения распределения капитальных вложений по годам сооружения объекта.

Существуют определенные особенности оценки эффективности капитальных вложений на отдельных стадиях и направлениях инвестиционно-воспроизводственного цикла.

В процессе осуществления проектно-сметных работ эффективность капитальных вложений должна определятся с учетом конечного их результата — качества проектных решений. Для достижения надлежащего уровня эффективности реальных инвестиций производятся выбор и экономическое обоснование наилучших вариантов проектных решений. По реализованным проектам рассчитываются удельные капитальные затраты на проектирование и последние сравниваются с нормативами или аналогами с учетом периода их окупаемости.

При расчетах эффективности инвестирования технического переоснащения или реконструкции предприятия используют дополнительные показатели — условное высвобождение работников и экономию материальных и топливно-энергетических ресурсов. Если целью технического переоснащения (реконструкции) является улучшение качества продукции, то экономическим результатом использования инвестиций может быть увеличение прибыли производителя и потребительского спроса. В этом случае показатели инвестирования технического переоснащения (реконструкции) должны быть сопоставлены с аналогичными показателями эффективности сооружения новых предприятий.

Расчеты эффективности инвестирования нового строительства или расширения действующих предприятий нужно проводить с обязательным их сравнением с экономической результативностью технического переоснащения (реконструкции) соответствующих производственных объектов. В процессе сравнения показателей эффективности необходимо учитывать весь объем капитальных вложений, включая затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, а также потери от “замораживания” инвестиций.

Экономическую эффективность капитальных вложений в природоохранные объекты определяют сравнением достигнутого эффекта от сохранения или улучшения экологического состояния окружающей среды и капитальных затрат на создание (развитие) таких объектов. При их проектировании выбор наилучшего технического решения из нескольких возможных осуществляется с учетом фактора времени. Для определения полного эффекта от осуществления природоохранных мероприятий необходимо учитывать возможное улучшение состояния окружающей среды по всей территории, где имеют место отрицательные последствия нарушения экологического равновесия.

Изложенная методика определения эффективности капитальных вложений дает возможность отобрать наилучшие проекты (варианты) по минимальной величине приведенных затрат (себестоимости объема товарной продукции плюс средние ежегодные капитальные вложения в пределах периода их нормативной окупаемости) и определить общую экономическую эффективность проекта путем расчета ожидаемого (фактического) коэффициента прибыльности инвестирования.

Однако широкое применение такой методики существенно усложняет или даже не дает объективной оценки целесообразности капиталовложений при развитых рыночных отношениях. Это объясняется тем, что названная методика:

1) базируется на показателе приведенных затрат, который является искусственно сконструированным и реально не существует в практике хозяйствования;

2) лишь частично учитывает фактор времени (изменение стоимости денег во времени);

3) игнорирует амортизационные отчисления как источник средств и тем самым ограничивает денежные потоки лишь чистыми доходами;

4) не учитывает существующих в рыночной экономике хозяйственного риска и инфляции.

С учетом этих суждений возникает настоятельная необходимость в применении несколько иных методических основ оценки целесообразности производственных инвестиций. Они должны быть избавлены от ошибок, присущих официальной методике, и благодаря этому лучше приспособлены к реальным рыночным отношениям между субъектами хозяйствования.

Прежде всего необходимо однозначно понимать и толковать новые (ранее не используемые) финансово-экономические термины: начальные инвестиции, денежный поток, дисконтная ставка, нынешняя стоимость будущих поступлений (доходов), внутренняя ставка дохода, хозяйственный риск.

Начальные инвестиции (начальная стоимость проекта) — это реальная стоимость проекта капитальных вложений с учетом результатов от продажи действующего оборудования и налогов. Математически они исчисляются как сумма обычных затрат на вложение инвестиций за минусом всего начального дохода. Начальные капитальные затраты охватывают: стоимость машин, оборудования и других необходимых предприятию орудий труда по реальной цене покупки (приобретения); дополнительные затраты, связанные с транспортированием и монтажом нового оборудования, а также с техническими надзором за ним; налоги на продажу старого оборудования, если таковые предусмотрены действующим законодательством страны. В условиях технической реконструкции или расширения действующего предприятия капитальные затраты включают также стоимость строительно-монтажных работ. При сооружении нового предприятия долгосрочными считаются все затраты, входящие в состав производственных инвестиций (капитальных вложений). В связи с началом инвестирования каждое действие предприятия имеет определенный начальный доход, т. е. выручку от продажи старого оборудования; налоговые скидки на продажу старого оборудования с убытком; налоговые льготы на инвестиции и п. т.

Денежный поток — это финансовый показатель характеризующий степень так называемой ликвидности предприятия (фирмы, компании), то есть измеритель того, как быстро можно продать его (ее) активы и получить деньги. Этот показатель состоит из суммы чистой прибыли предприятия и безналичных затрат (в частности, амортизационных отчислений). Учет амортизации как источника финансовых средств является оправданным и важным, поскольку амортизационные отчисления имеют определенный лаг (отрезок времени) между начислением и использованием по назначению.

Оценивая целесообразность инвестиций, обязательно устанавливают (рассчитывают) ставку дисконта (капитализации), т. е. процентную ставку, характеризующую, по сути, норму прибыли, относительный показатель минимального ожидаемого ежегодного дохода инвестора. С помощью дисконта (учетного процента) определяют специальный коэффициент, в основу исчисления которого положена формула сложных процентов и который применяют для приведения инвестиций и денежных потоков к сопоставившему во времени виду (т. е. для определения нынешней стоимости последних через определенное количество лет инвестиционного цикла).

Под нынешней стоимостью понимают стоимость будущих доходов, исчисляемых умножением денежного потока за каждый год на так называемый процентный фактор нынешней стоимости (специальный коэффициент приведения) соответствующего года на основе определенной дисконтной ставки. Если из общей величины нынешней стоимости вычесть начальные инвестиции, то будем иметь показатель чистой нынешней стоимости, используемый в одном из наиболее распространенных методов оценки целесообразности капиталовложений в странах с развитой рыночной экономикой.

Внутренняя ставка дохода по величине равна ставке дисконта, при которой нынешняя стоимость денежных потоков и начальных инвестиций являются примерно одинаковыми. Иначе говоря, внутренняя ставка дохода — это дисконтная ставка, при которой чистая нынешняя стоимость денежных потоков равняется нулю. Этот показатель также можно достаточно широко использовать в практике хозяйствования предприятий для оценки эффективности капитальных вложений. Расчетный показатель внутренней ставки дохода должен быть не ниже предельной (необходимой) ставки, которую предприятия (фирмы, компании) устанавливают, исходя из стоимости финансирования и рискованности проекта капитальных затрат.

Хозяйственный риск обычно означает неопределенность и нестабильность гарантирования и получения ожидаемых доходов от капитальных вложений. Оценка целесообразности инвестиций — это почти всегда оценка проектов (альтернативных вариантов) с риском. Будущие доходы от реализации того или иного проекта вложения капитала могут неожиданно уменьшиться или увеличиться. Существует много факторов, вызывающих уменьшение ожидаемых денежных потоков предприятия: потеря предприятием всех позиций на внешнем или внутреннем рынке; увеличение себестоимости товарной продукции (услуг); рост стоимости финансирования; более жесткие требования к защите окружающей среды и т. п.

Основные методические положения, касающиеся определения целесообразности инвестиций того или иного субъекта хозяйствования, отражаются в согласованной системе расчетов и логических действий, которые осуществляются поэтапно, в определенной последовательности.

Первый этап: расчет начальных инвестиций с использованием начальных цифровых данных по всем элементам, входящим в состав начальных капитальных затрат и начального дохода предприятия.

Второй этап: определение ожидаемых (возможных) и безопасных денежных потоков за каждый год расчетного периода, учитывая все виды доходов предприятия, суммы амортизационных отчислений и факторов эквивалента уверенности, абсолютное значение которого с каждым последующим годом уменьшается.

Третий этап: установление нынешней стоимости будущих денежных потоков с использованием процентного фактора (коэффициента приведения a), исчисляемого по формуле (8.2), где  означает ставку дисконта (капитализации).

Четвертый этап: вычисление чистой нынешней стоимости (ЧНС) денежных потоков и оценка по методу применения ЧНС целесообразности инвестиций с учетом рынка и инфляции, и (или) определение внутренне ставки дохода (ВСД), при которой ЧНС равняется нулю, и принятие решения о целесообразности капитальных вложений по методу ВСД.

Приведем пример определения целесообразности капитальных вложений (данные условные).

Расчеты показывают, что чистая нынешняя стоимость этого проекта составляет 651 тис. грн. (см. стр. 10 табл. 8.3). Это означает, что оцениваемый проект капитальных вложений является приемлемым, поскольку показатель ЧМС имеет положительное абсолютное значение и свидетельствует о прибыльности инвестиций вообще.

Наряду с этим предприятие (инвестор) почти всегда хочет знать уровень прибыльности проекта капитальных вложений. В связи с этим (дополнительно или параллельно) следует определить ожидаемый уровень ВСД, при котором ЧНС = 0. По расчетам, приведенным в табл. 8.3, должно быть понятно, что это условие удовлетворяется тогда, когда дисконтная ставка будет поднята с 12 до 14%, то есть установлена более реальная ее величина. Именно 14% и является реальной внутренне ставкой дохода предприятия, которая превышает предельную ставку (13%) и точнее оценивает целесообразность инвестирования.

Особенности оценки эффективности выпуска и реализации ценных бумаг. В процессе оценки эффективности использования ценных бумаг в отечественной системе хозяйствования обычно нужно учитывать: текущие (операционные) затраты, связанные с организацией выпуска, размещения и обращения ценных бумаг; номинальную и рыночную стоимость единицы определенного вида ценных бумаг; общий объем эмитирования ценных бумаг, их часть в общем количестве финансовых ресурсов предприятия (организации) и других субъектов хозяйствования; абсолютный (относительный) доход эмитентов и владельцев тех или других видов ценных бумаг. Именно учет упомянутых показателей определяет особенности оценки эффективности выпуска, размещения и обращения ценных бумаг на отечественном и международном фондовом рынках.

В общем объеме оборота ценных бумаг в Украине наибольшую часть по количеству и стоимости составляют разнообразные акции предприятий (организаций). Поэтому правильной оценке эффективности именно этого вида ценных бумаг эмитенты и владельцы уделяют наибольшее внимание.

Капитализированная стоимость акций  определяет рыночную стоимость акции акционерного общества, т. е.

где  — количество эмитированных акций;

— рыночная стоимость одной акции.

Балансовая стоимость одной акции  является бухгалтерским подтверждением обеспеченности каждой эмитированной акции капиталом акционерного общества. Она рассчитывается с помощью формулы

где  — балансовая стоимость акционерного капитала;

— размер страхового (резервного) фонда.

Соотношение рыночной и балансовой стоимости акций  — это обобщающий индикатор, свидетельствующий об успехе (неудаче) акционерного общества,

Прибыль на акцию  дает возможность оценивать величину доходов, направляемых на потребление и накопление, приходящихся на одну акцию. Для ее расчета используется формула

где  — сумма чистой прибыли;

— сумма процентов за использование заемными средствами.

Дивидендная отдача акций  характеризует размер дохода, направляемый на текущее потребление акционеров, т. е. выплату дивидендов в расчете на одну акцию по рыночной стоимости:

где d — размер начисленного дивиденда в национальной валюте.

Коэффициент обеспеченности привилегированных акций  позволяет оценить обеспеченность привилегированных акций чистым активами эмитента, а следовательно, и рассчитать степень защищенности капитала инвестора. Его величину исчисляют по формуле

где  — стоимость чистых активов эмитента (акционерного общества);

— количество эмитированных привилегированных акций.

Коэффициент ликвидности акций  характеризует реальную возможность продажи (размещения) акций того или иного эмитента (акционерного общества). Его рассчитывают как соотношение общего объема предложения акций  и реального объема продажи акций

Коэффициент “предложения — спроса”  — это соотношения цен спроса и предложения на акции; исчисляется по формуле — соответственно цена предложения акций и спроса на них.

Коэффициент обращения акций  позволяет определить объем обращения акций конкретного эмитента и является разновидностью показателя ликвидности.

Кроме перечисленных показателей, экономическую эффективность использования акций, выпушенных эмитен

8.6. Факторы повышения эффективности использования капитальных вложений и финансовых инвестиций

Основные факторы повышения эффективности капитальных вложений. На уровень эффективности использования капитальных вложений, их результативность (отдачу) влияет большая группа разнообразных организационно-экономических факторов. Без тщательного учета их в практике современного хозяйствования невозможно достичь максимальной прибыльности инвестирования производства и других сфер деятельности предприятий. Наиболее существенное влияние на эффективность капитальных вложений оказывают группы факторов, определяющих структуру и длительность инвестиционно-воспроизводст­венных процессов, эффектообразующую способность экономических методов управления, применяемых соответствующими субъектами хозяйствования

Высокий уровень эффективности производственных инвестиций в значительной мере объясняется прогрессивностью элементно-технологической и воспроизводственной их структуры. По мере увеличения доли части, направленной на создание или обновление активной части основных фондов увеличивается отдача капитальных вложений. Это вызывает необходимость тщательного экономического обоснования размера капитальных затрат на приобретение производственного (технологического) оборудования для каждого проекта (варианта) инвестирования действующего или сооружаемого предприятия. Особенно активными и целенаправленными должны быть действия по оптимизации воспроизводственной структуры капитальных вложений. Практическое осуществления таких действий связано с решением двух главных задач:

1) увеличение относительного объема инвестиций, направленных на возмещение (простое воспроизводство) стоимости машин и оборудования по сравнению с общей суммой накопленного амортизационного (реновационного) фонда;

2) установление рациональных пропорций чистых капитальных вложений в различные формы расширенного воспроизводства основных фондов и формирования необходимых производственных мощностей предприятий.

Едва ли не наибольшие возможности повышения эффективности тем самым и использования капитальных вложений, связаны с современной организацией проектно-сметного дела. Именно в процессе разработки проектов расширения и реконструкции действующих и сооружения новых производственных объектов (предприятий) должны быть использованы новейшие достижения области технико-технологических и организационных решений, создания новых строительных материалов, современных принципов конструирования и пространственного размещения зданий (сооружений) с тем, чтобы реально уменшить сметную стоимость всего объема работ.

Большим и до сих пор слабо используемым резервом повышения эффективности капитальных вложений является значительное сокращение длительности всех стадий инвестиционного цикла — от проектирования до освоения введенных в действие производственных объектов и объемов социальной инфраструктуры. Как свидетельствует анализ фактического состояния дел на предприятиях многих отраслей народного хозяйства Украины, длительность реконструкции (расширения) действующих и строительство новых производственных объектов превышает существующие нормативы в среднем в два раза, а проектирование и освоение — приблизительно в полтора раза. К этому нужно добавить, что действующие в Украине нормативы длительности отдельных стадий инвестиционного цикла уже и так значительно больше, чем во многих зарубежных странах с развитой рыночной экономикой.

Осуществляемые с целью увеличения отдачи каждой денежное единицы капитальных вложений технические, технологические и организационные мероприятия не могут обеспечить достижения ожидаемых результатов, если они не будут сопровождаться действенными экономическими методами управления инвестиционными процессами в целом. При этом нужно подчеркнуть, что эти методы не применяются изолированно (самостоятельно), а являются составной частью общего механизма взаимоотношений между всеми субъектами хозяйствования. Однако совершенствования требуют прежде всего методы определения необходимого объема и оценки экономической целесообразности капитальных вложений, прогнозирования реальной длительности инвестиционного процесса для функционально одинаковых объектов, система мотивации интенсивного инвестирования производства.

Наиболее действенным организационно-экономическим орудием эффективного формирования и использования финансовых инвестиций (ценных бумаг) считается развитие фондового рынка Украины до масштабов, соответствующих параметрам достаточно мощной рыночной системы хозяйствования. При этом очень важно придерживаться определенных (признанных во всем мире) принципов функционирования такого рынка:

правовой упорядоченности (достаточного развития правовой инфраструктуры обеспечения деятельности фондового рынка);

прозрачности (предоставления потенциальным инвесторам необходимой информации относительно условий выпуска и обращения ценных бумаг, а также финансово-хозяйственной деятельности их эмитентов);

контролируемости (формирования надежного механизма учета и контроля, предотвращения злоупотреблений и преступности на рынке ценных бумаг);

социальной справедливости (создания одинаковых возможностей для деятельности инвесторов на рынке ценных бумаг, соблюдения прав и свобод субъектов рынка);

эффективности (максимальной реализации потенциальных возможностей фондового рынка для мобилизации финансовых инвестиций и их размещения в приоритетных областях национальной экономики).

Улучшение организации государственного регулирования фондового рынка должно охватывать такие меры:

1) уточнение функций системы регулирования фондового рынка, адаптированных к условиям развитой рыночной среды;

2) обязательная публикация всей необходимой заинтересованным лицам информации на рынке ценных бумаг;

3) обязательные лицензирования и надзор за деятельностью финансовых посредников и организованных систем торговли ценными бумагами на фондовом рынке;

4) обеспечение в полной мере прав владельцев отдельных видов ценных бумаг;

5) своевременное внесение назревших изменений в законодательные акты, которые служат правовой базой.

Усовершенствование системы обоснования эмиссии различных видов и объемов ценных бумаг должно быть направлено на: тщательный количественный анализ практики выпуска и размещения разных ценных бумаг; выявление всей совокупности недостатков системы эмитирования ценных бумаг в Украине; экономическое и социальное обоснование приоритетности (очеред­ности) выпуска отдельных ценных бумаг и объема эмитирования их по видам с учетом доходности, а также степени влияния на развитие производственных и других субъектов хозяйствования в направлении повышения эффективности их экономической деятельности.

Более широкое привлечение стратегических интересов к процессу приобретения ценных бумаг размещения высокодоходных и высоколиквидных предприятий предусматривает последовательное осуществление таких организационно-экономических мероприятий: во-первых, концентрированную во времени аналитическую оценку производственно-хозяйственной деятельности всех предприятий и организаций, подлежащих приватизации, и выявление всех равно функционирующих и потенциально эффективных предприятий с достаточно высоким уровнем рентабельности и ликвидности активов; во-вторых, активный поиск с помощью доступных методов (включая и привлечение средств массовой информации) потенциально возможных инвесторов и первоочередное предложение последним приобрести акции или другие эмитированные ценные бумаги эффективных субъектов хозяйствования. При этом желательно применять определенную систему стимулирования инвесторов для ускорения процесса реализации выпущенных ценных бумаг и достижения поставленных эмитентами целей.

Максимально возможное расширение посреднической деятельности в сферах выпуска и обращения ценных бумаг путем предоставления дополнительных услуг в этой сфере специализированными институциональными образованиями, банковскими учреждениями и инвестиционными компаниями также будет способствовать повышению эффективности формирования и использования финансовых инвестиций предприятий (организаций). Обычно к таким посредническим услугам относят: брокерскую и дилерскую деятельность; управление портфелями ценных бумаг; регистрационные и доверительные операции; предоставление займов, связанных с использованием ценных бумаг; совмещение функций финансового посредника на рынке ценных бумаг и институционального инвестора и т. п.

Одним из важнейших организационно-экономических рычагов более действенного привличения и использования финансовых инвестиций должен стать отказ от малоэффективной сертификатной приватизации и переход к осуществлению исключительно денежной приватизации государственных предприятий и других целостных имущественных комплексов. Это объясняется возможностью формирования таким способом реального собственника объектов предпринимательской деятельности, накопления значительных финансовых инвестиций от приватизации, повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности приватизированных предприятий и других субъектов хозяйствования.

Усиление контроля за выполнением инвестиционных обязательств, в частности конкурсов по продаже государственного имущества, может достигаться путем: во-первых, установления санкций за нарушение обусловленных сроков и форм инвестирования объектов приватизации; во-вторых, разработки и практического использования экономического механизма деприватизации (национализации) пакетов акций, находящихся в собственности неэффективно работающих субъектов хозяйствования.

Непременным условием эффективного функционирования фондового рынка, использования всех видов ценных бумаг должны стать постоянная подготовка и повышение квалификации кадров, профессионально занимающихся формированием и реализацией необходимых объемов финансовых инвестиций. Достижение этой важной цели возможно на основе расширения сети специальных учебных заведений соответствующего уровня, организации в действующих учебных центрах подготовки высокопрофессиональных специалистов по всем необходимым специальностям и специализациям.

Важным организационно-экономическим рычагом более эффективного привлечения финансовых инвестиций в экономику Украины нужно считать оптимизацию пакетов различных видов ценных бумаг как объектов покупки отечественными и зарубежными инвесторами. Разработанные научными работниками методические основы оптимизации инвестиционного портфеля участников фондового рынка (рынка ценных бумаг) исходят из того, что потенциальные инвесторы:

1) рассматривают каждую инвестицию как возможное распределение ожидаемой прибыли за период владения ценными бумагами;

2) стремятся максимально увеличить ожидаемый доход на протяжении одного инвестиционного цикла;

3) оценивают возможный риск по инвестиционному портфелю, учитывая изменчивость ожидаемых доходов;

4) принимают окончательное решение относительно покупки ценных бумаг на основе минимизации возможного риска.

Лишь комплексное использование перечисленных организационно-экономических рычагов способно обеспечить максимально возможную эффективность формирования и реализации финансовых инвестиций всех субъектов предпринимательской (производственно-хозяйственной) деятельности в Украине.

8.7. Инвестиционные проекты предприятий и организаций

Значительные инвестиционные ресурсы реально расходуются обычно после разработки и утверждения конкретного инвестиционного проекта предприятия или организации, под которым понимают определенный комплекс документов относительно содержания и условий реализации соответствующих мер для достижения поставленной цели (развитие технико-технической базы, начало изготовления новой продукции, осуществления любых новых методов или форм организации деятельности и т. п.). При этом осуществление предусмотренных инвестиционным проектом мероприятий должно обязательно обеспечить положительный экономический или социальный эффект.

Цикл, фразы и этапы обоснования инвестиционного портфеля. Разработка и реализация инвестиционного проекта производственной направленности охватывают определенный отрезок времени от возникновения соответствующих идей до практической их реализации (введение в действие нового производственного объекта, начало продуцирования нового изделия, осуществление организационного или иного нововведения).

Этот промежуток времени называют циклом инвестиционного проекта (инвестиционным циклом). Он включает три фазы: 1) прединвестиционную (предварительное исследование до окончательного инвестиционного решения); 2) собственно инвестиционную (проектирование, заключение контрактов, сооружение или обустройство помещений, обучение персонала); 3) производственную (ввод в эксплуатацию, организация хозяйственной деятельности предприятия или организации после практической реализации проекта).

Прединвестиционная фаза инвестиционного проекта, как правило, состоит из трех стадий: аналитической, проектной и оценочной.

Первая (аналитическая) стадия предусматривает обобщение информации о необходимости инвестирования в конкретный объект, возможностях потенциальных инвесторов, возможностях обеспечения деятельности объекта персоналом надлежащей квалификации, наличии собственных материальных ресурсов. Главная цель этой стадии — привлечь внимание к появившейся новой инвестиционной идее.

Вторая (проектная) стадия охватывает: а) предварительное обоснование; б) вспомогательные (функциональные) исследования; в) технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта. На этапе вспомогательных (функциональных) исследований осуществляется детальная проработка конкретных аспектов проекта. Эти исследования для крупномасштабных инвестиционных предложений проводятся обязательно по таким направлениям:

прогнозирование спроса на изготовляемые товары с учетом ожидаемого проникновения на рынок;

выявление меры доступности необходимых сырья и материалов, проведение необходимых лабораторно-экспериментальных испытаний;

изучение места размещения производства (прежде всего для проектов, где транспортные издержки могут оказаться определяющим фактором);

оценка экономического и техногенного влияния объекта производства (деятельности) на окружающую среду;

исследование оптимальных масштабов производства (деятельности) с учетом альтернативных технологий, ресурсов, производственных затрат и цен на продукцию (услуги);

выбор комплекта оборудования с учетом возможностей поставщиков и объема инвестиционных ресурсов на альтернативной основе.

Этап технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, когда принимается решение о наличии технических, экологических, экономических и коммерческих предпосылок для его практической реализации, осуществляется по схеме, показанной в табл. 8.4.

Таблица 8.4

ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ (ТЭО)
ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА

Раздел ТЭО	Структура раздела
1. Основная идея проекта	1.1	Идея проекта
	1.2	Спонсоры проекта
	1.3	Главные сведения о проекте
2. Анализ рынка и стратегия маркетинга	2.1	Общеэкономический анализ
	2.2	Исследование рынка
	2.3	Основы проектной стратегии
	2.4	Основная концепция маркетинга
	2.5	Затраты и доходы маркетинга
3. Сырье, материалы и комплектующие изделия	3.1	Спецификация потребности в сырье, материалах комплектующих изделиях
	3.2	Доступность материальных ресурсов
	3.3	Стратегия поставок, затраты на материалы и комплектующие изделия
4. Местонахождение и окружающая среда	4.1	Анализ местонахождения объекта и окружающей среды
	4.2	Окончательный выбор пункта размещения объекта и оценки затрат
5. Инженерно-технологи­ческая часть проекта	5.1	Производственная программа и мощность
	5.2	Выбор технологии, детальный план и инженерные основы проекта
	5.3	Выбор оборудования, строительно-монтажных работ
6. Организационные и накладные затраты	6.1	Организация и управление объектом
	6.2	Организационное проектирование
	6.3	Накладные затраты (постатейные)
7. Трудовые ресурсы	7.1	Потребность в отдельных категориях персонала
	7.2	Оценка затрат на его содержание
8. Процесс осуществления проекта	8.1	Цели и этапы процесса реализации проекта
	8.2	Календарный график реализации проекта
	8.3	Расчет общих затрат
9. Финансовый анализ и оценка эффективности инвестирования	9.1	Цели и задачи финансового анализа
	9.2	Анализ затрат на реализацию проекта
	9.3	Методы экономической оценки инвестиционного проекта
	9.4	Финансирование проекта
	9.5	Финансово-экономические показатели деятельности предприятия (организации)

На третьей (оценочной) стадии прединвестиционной фазы проекта юридические (физические) лица, которые соглашаются поддержать идею проекта в целом и все его отдельные аспекты (технические, организационные, финансовые), принимают окончательное решение об инвестировании нового проекта.

Инвестиционная фаза цикла инвестиционного проекта обычно охватывает конкретные виды работ (рис. 8.9).

После проведения необходимых исследований, предшествующих принятию инвестиционного решения, составляется бизнес-план: максимально компактный по содержанию и стандартный по форме документ, в котором изложены главное направление инвестиционного проекта и его основные технические и финансово-экономические параметры. Количество разделов и детализация бизнес-плана инвестиционного проекта зависят от его масштабности и конкретной сферы деятельности.

Такой бизнес-план формируется как основание финансовой поддержки от потенциальных инвесторов; именно для них он прежде всего и предназначен. Его используют также и коммерческие банки для формирования собственного кредитно-инвестиционного портфеля и последующего предоставления кредитов предпринимателям, предприятиям и организациям, разработавшим перспективные бизнес-планы инвестиционных проектов.

Финансовый план и оценка эффективности инвестиционного проекта. Наиболее важной составляющей бизнес-плана и инвестиционного проекта в целом является финансовый план, который составляется на несколько лет (3—5) по определенной типовой схеме

Прогнозирование объемов реализации (продажи) продукции осуществляется в виде таблицы по следующей схеме: 1) наименование продукции; 2) физический объем реализации; 3) цена реализации единицы продукции; 4) сумма реализации без НДС и акциза (стр. 3 х стр. 2); 5) объем НДС и акциза; 6) выручка от реализации с НДС и акцизом (стр. 4 + стр. 5). При этом объем и сумма реализации прогнозируются отдельно для внутреннего и внешнего рынков. В процессе прогнозирования объемов реализации нужно также учитывать: время сбыта; задержку платежей; часть продукции, которая может быть продана в кредит и с оплатой аванса. В случае применения системы скидок сумма реализации прогнозируется с учетом всех скидок.

К инвестиционным затратам по проекту относятся инвестиции, обеспечивающие его подготовку и реализацию. Инвестиционные затраты можно разделить на капитальные и текущие. Капитальные затраты включают затраты на: 1) прединвестицио­нные исследования и подготовительные работы; 2) аренду и освоение земельного участка; 3) здания и сооружения, строительно-монтажные работы; 4) инфраструктуру; 5) технологию и оборудование; 6) пусконаладочные работы. В состав текущих включают затраты на подготовку эксплуатационных кадров, накладные расходы и оборотные средства.

План привлечения капитала предусматривает конкретные источники финансирования проекта: внутренние — собственные средства, привлеченные средства, государственные субсидии, кредиты коммерческих банков; внешние — кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных банков, техническая помощь (гранты), портфельные иностранные инвестиции, прямые зарубежные инвестиции. По статьям “Собственные средства” и “Прямые иностранные инвестиции” инвестиционные затраты возмещаются за счет денежных средств, а также материальных и нематериальных активов инвесторов. Если источниками финансирования служат привлеченные средства и портфельные иностранные инвестиции, то это означает, что инициаторы инвестиционного проекта привлекают средства других инвесторов (юридических или физических лиц) путем продажи акций и других ценных бумаг. По статье “Кредиты международных финансовых организаций” фиксируется объем финансовых средств, которые предлагаются (предоставлены) Всемирным банком, Международным валютным фондом, Европейским банком реконструкции и развития, другими подобными организациями. При этом суммы общей потребности в инвестиционных затратах и суммы их конкретного финансирования различными источниками количественно должны совпадать.

Целью расчета текущих затрат проекта является определение общих текущих затрат на производство продукции. Рекомендуется рассчитывать прямые затраты на единицу продукции, а затем — на весь объем реализованной продукции. Прямые затраты на единицу продукции охватывают материальные и трудовые затраты: а) сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты; топливо; энергия; работы по услугам производственного характера; оборотные отходы — исключаются; б) основная заработная плата персонала; отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в Государственный фонд содействия занятости; дополнительные выплаты из фонда оплаты труда. К непрямым затратам на общий объем реализованной продукции относят: амортизацию основных фондов и нематериальных активов;  рентные платежи (платежи на обязательное страхование имущества и работников; платежи на страхование иностранных инвесторов и ресурсов внешнеторговых операций; плата за землю; плата за выбросы загрязняющих веществ и размещение отходов в пределах установленных минимумов; обязательные отчисления во внебюджетные фонды);  маркетинговые затраты (комплексное исследование рынка, реклама, сертификация и сбыт продукции, экспертная пошлина, выставки, ярмарки, деловые переговоры и т. п.);  административные затраты (оплата услуг связи и банков, аудиторских, ремонтно-сервисных и коммунальных услуг; офисно-хозяйственные, представительские и канцелярские расходы; расходы на служебные командировки);  выплата процентов за кредиты банков;  непроизводственные расходы;  другие операционные затраты.

Следовательно, общая сумма текущих затрат на производство и сбыт продукции включает прямые материальные и трудовые затраты, а также операционные (непрямые) расходы.

Баланс денежных потоков по своей сути — это итоги расчетов по разделам финансового плана; он характеризует движение денежных потоков, предусматривает возможные “узкие места” в оплате задолженности и других денежных обязательств, отражает источники финансирования инвестиционного проекта. Его составляют по такой схеме: 1) денежные средства на начало года; 2) поступления средств; 3) наличные денежные средства — всего; 4) денежные платежи сторонним организациям (налоги, платежи за кредиты, выплата дивидендов, погашение долгов и т. п.); 5) полная сумма денежных выплат на сторону; 6) денежные средства на конец года. Одновременно со сводным балансом денежных потоков должен формироваться план прибыли с целью определения величины налооблагаемой прибыли.

Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на конец каждого года реализации проекта для определения “узких мест”. Методика прогнозирования обычно базируется на аналитической оценке, исходя из базисных бухгалтерских проводок, движения денежных средств, других активов, изменения пассивов.

Основными общепризнанными показателями эффективности инвестиционного проекта являются:  чистый приведенный доход (ЧПД), отражающий абсолютную величину экономического эффекта от реализации инвестиций:

ЧПД = ДП – ИС,                 (8.15)

где ДП — нынешняя (дисконтная будущая) стоимость денежного потока;

ИС — сумма инвестиционных средств по проекту;

индекс доходности (ИД), который характеризует соотношение дисконтированного денежного потока (ДП1) и инвестиционных ресурсов (ИС):

ИД = ДП1 / ИС,   (8.16)

срок окупаемости (ТО), т. е. срок возвращения авансированных инвестиционных средств, базирующихся на величине денежного потока с приведением его абсолютной величины к нынешней стоимости (с применением дисконтного множителя). Для его исчисления можно использовать формулу:

,   (8.17)

где  — среднегодовая величина денежного потока за определенный период.

Для более точного определения этого показателя целесообразно использовать такой временной период (количество месяцев, лет), когда инвестиционные затраты по абсолютной величине сравняются с денежным потоком (по нарастающему итогу).

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Сущностная характеристика и структура инвестиций.

Методы определения необходимого объема и источников финансирования капитальных вложений на предприятии.

Характеристика и роль отдельных видов ценных бумаг в финансировании развития производства и в экономической деятельности разных субъектов хозяйствования.

Организационно-правое обеспечение и механизм государственного регулирования выпуска и обращения ценных бумаг.

Объективная необходимость и эффективность привлечения иностранных инвестиций для развития производственных предприятий.

Методические основы определения эффективности производственных инвестиций в условиях рыночных взаимоотношений.

Ставка дисконта (капитализации): сущностная характеристика, цель применения, метод определения.

Особенности определения эффективности капитальных вложений на отдельных стадиях инвестиционно-воспроизводственного цикла.

Возможные методические подходы к оценке эффективности выпуска и реализации основных видов ценных бумаг.

Основные факторы повышения эффективности формирования и использования производственных инвестиций.

Организационно-экономические рычаги наиболее эффективного формирования и реализации финансовых инвестиций (ценных бумаг).

Содержательная характеристика и экономическое обоснование инвестиционных проектов разных субъектов хозяйствования.

9.1. Общая характеристика инновационных процессов

Понятие и классификация. Всю совокупность процессов (явлений), совершающихся на предприятиях различных отраслей народного хозяйства, можно условно разделить на две группы — традиционные и инновационные. Традиционные процессы (явления) характеризуют обычное функционирование народного хозяйства, его отраслей и предприятий, а инновационные — развитие последних на качественно новом уровне. На протяжении длительного периода, когда экономика функционировала и развивалась преимущественно за счет экстенсивных факторов (использование постоянно увеличивающегося объема общественных ресурсов — персонала, производственных фондов), в производстве доминировали традиционные эволюционные процессы. Поскольку экстенсивные факторы практически себя исчерпали или стали экономически невыгодными, развитие и интенсификация современного производства должны базироваться преимущественно на новых решениях в отраслях технологии, техники организационных форм и методов хозяйствования. Разработка, принятие, реализация таких решений и составляют содержание инновационных процессов.

В общем понимании инновационные процессы, которые имеют место в любой сложной производственно хозяйственной системе, представляют собой совокупность прогрессивных, качественно новых изменений непрерывно возникающих во времени и пространстве.

Результатом инновационных процессов являются новшества, а внедрение их в хозяйственную практику принято называть нововведениями. Инновационные процессы инициируются отдельными отраслями науки, а завершаются в сфере производства, способствуя прогрессивным изменениям последнего. Первичными импульсами внедрения новшеств (нововведений) на предприятиях являются не только общественные потребности и результаты фундаментальных научных исследований, но и использование зарубежного прогрессивного опыта в сферах технологии и организации производства, современных форм хозяйствования. По своему характеру инновационные процессы, новшества и нововведения делятся на взаимосвязанные виды

Технические новшества и нововведения проявляются в виде новых продуктов (изделий), технологий их изготовления, средств производства (машин, оборудования, энергии, конструкционных материалов). Организационные нововведения охватывают новые методы и формы организации всех видов деятельности предприятий и других звеньев общественного производства (организационные структуры управления сферами науки и производства, формы организации различных типов производства и коллективного труда и т. п.).

К экономическим новшествам (нововведениям) относятся методы хозяйственного управления наукой и производством путем реализации функций прогнозирования и планирования, финансирования, ценообразования, мотивации и оплаты труда, оценки результатов деятельности, а к социальным — различные формы активизации человеческого фактора (профессиональная подготовка и повышение квалификации персонала, прежде всего руководящего состава всех уровней; стимулирование творческой деятельности; улучшение условий и постоянная поддержка высокого уровня безопасности труда; охрана здоровья человека и окружающей среды; создание комфортных условий жизни и т.п.). Юридическими нововведениями признаются новые и измененные законы  и разнообразные нормативно-правовые документы, определяющие и регулирующие все виды деятельности предприятия и организации.

По масштабности и силе влияния на эффективность деятельности определенных звеньев общественного производства все новшества и нововведения можно объединить в две группы — локальные (единичные) и глобальные (крупномасштабные). Если локальные новшества (нововведения) вызывают преимущественно эволюционные преобразования в сфере деятельности предприятий и поэтому не оказывают какого-либо существенного влияния на эффективность их функционирования и развития, то глобальные новшества, являющиеся в большинстве случаев революционными (принципиально новыми), кардинально повышают организационно-технический уровень производства, обеспечивая существенные положительные сдвиги в экономических и социальных процессах.

Между отдельными видами инновационных процессов (новшеств, нововведений) существует относительно тесная взаимосвязь. Технические новшества вызывают прежде всего соответствующие организационные нововведения, а последние, как правило, требуют определенных изменений в экономическом механизме деятельности предприятия. В частности, создание и развитие гибких автоматизированных систем (производства) — ГАС (ГАП) на предприятиях разных отраслей объективно требует коренных изменений организации технической подготовки производства, методов текущего планирования и оперативного регулирования, делает необходимым переход к непрерывному режиму работы цехов с гибкими производственными системами. Кроме того, широкомасштабная компьютеризация производства и других сфер деятельности человека приводит к активному формированию нового вида хозяйствования — промышленного сервиса и соответствующих организационно-экономических форм его осуществления.

Эффективные технические, организационные и экономические нововведения ведут к заметным положительным изменениям социальных процессов на предприятиях, а постоянная актуализация неотложных задач социального характера инициирует решение их с помощью новых  экономических методов. Наконец, все нововведения на предприятиях, направленные на динамическое развитие и неуклонное повышение эффективности производства, должны опираться на собственный юридический фундамент, соответствующие нормативно-правовые акты. В противном случае они не смогут оказать надлежащее влияние на масштабность целей предприятий и организаций и сроки их достижения.

Исходя из этого, необходимо положительно оценивать активизацию законодательных процессов в Украине, что в конечном итоге будет способствовать быстрейшему переходу к социально ориентированным рыночным отношениям между субъектами хозяйствования.

Влияние на производство. Локальные и глобальные нововведения разной направленности могут обеспечивать максимально возможное влияние на производство, если предприятие использует их постоянно, комплексно и гармонично. Наибольшее непосредственное влияние на результативность (эффективность) деятельности предприятия оказывают технические и организационные нововведения. Другие нововведения влияют на производство опосредовано через эффективность новых организационно-технических решений. О силе влияния отдельных организационно-технических и других нововведений на соответствующие показатели деятельности предприятия свидетельствуют многочисленные примеры.

Так, опыт эксплуатации гибких автоматизированных производств (ГАП) показал их существенные преимущества по сравнению с технологическим оборудованием в традиционном исполнении: удельный вес оплаты труда (в расчете на одну деталь) уменьшился на 25—39%, а накладные расходы — более чем на 80%; производственные площади сократились на 60%, а длительность производственного цикла — в 5—6 раз. Среди глобальных технических нововведений важнейшими по степени влияния на экономику предприятия следует назвать роторные и роторно-конвейерные линии, которые обеспечивают также повышение производительности труда — в 4—10 раз; уменьшение объема необходимой производственной площади — в 2,0—2,5 раза; сокращение длительности цикла изготовления в 15—20, а объема транспортировки изделий в 25—30 раз.

Заметно усиливается влияние новых технических (технологических) систем не только на экономические явления, но и на социальные процессы, что требует постоянного внимания конструкторов новой техники к обеспечению необходимых показателей ее надежности, экономичности и экологичности. Особенно неотложной является задача экологизации производства. Специальными научными исследованиями установлено, например, что увеличение в два раза загрязнения воздуха вредными выбросами сокращает срок эксплуатации промышленного оборудования до первого капитального ремонта (между двумя смежными) в среднем в полтора раза. Урожайность пшеницы в зонах действия предприятия цветной металлургии на 40-60% меньше, чем за пределами этих зон. В это же время известно, что современные прогрессивные технологии во многих случаях позволяют не только уменьшить количество вредных выбросов, но и преобразовать их дополнительные факторы роста объемов продукции и прибыли. В частности применение технологии утилизации выбросов сернистого ангидрида тепловыми электростанциями путем их оснащения соответствующими газоочистными установками может удовлетворить половину потребности народного хозяйства Украины в серной кислоте.

Однако эффективность отдельных глобальных и локальных мер является важным, но недостаточным измерителем степени влияния нововведений организационно-технического характера на результативность деятельности предприятий. В связи с этим необходимо владеть конкретной методикой определения интегрального влияния конкретной совокупности нововведений на ключевые показатели производственно хозяйственной деятельности предприятия.

Прежде всего рекомендуется использовать общий методический подход, сущность которого сводится к исчислению по специальным алгоритмам (формулам) основных показателей, характеризующих экономическую эффективность той или иной совокупности внедренных в течении года (нескольких лет) новых технических и организационных нововведений (ТОН). В частности, следует исчислять такие технико-экономические показатели.

1. Прирост объема изготовленной продукции:

(9.1)

где  — количество высвобожденных работников за счет ТОН, чел.;

— производительность труда в расчетном году (периоде), грн./чел.;

Vп.и — объем производственной продукции, грн.

 

2. Прирост производительности труда:

(9.2)

где  — общий рост производительности труда на предприятии в расчетном году, %;

— фактическая численность персонала, чел.;

— производительность труда персонала в базисном году (периоде), грн./чел.

 

3. Прирост фондовооруженности (фондооснащенности) труда:

,              (9.3)

где  — темп роста фондовооруженности труда в расчетном году, %;

Фосн — стоимость основных производственных фондов, тис. грн.;

f 0 — фондовооруженность труда в базисном году (периоде), грн./чел.

4. Прирост фондоотдачи:

,     (9.4)

где If — темпы изменения фондоотдачи в расчетном году, %;

F0 — фондоотдача в базисном году, грн.

5. Для экономии (%) от внедрения ТОН в общих затратах на производство продукции:

,      (9.5)

где D1 — средняя заработная плата одного работника в расчетном году (периоде), грн.;

P1 — общая сумма прибыли в том же году (периоде), грн.

6. Прирост рентабельности производства:

,       (9.6)

где R1 — уровень рентабельности производства в расчетном году (периоде), %;

Фпр — общая стоимость производственных основных и оборотных фондов.

Произведенные по такому методическому подходу расчеты средних показателей свидетельствуют о существенном влиянии технических и организационных нововведений на эффективность производства на предприятиях разных отраслей народного хозяйства Украины.

При такой заметной тенденции постоянного снижения фондоотдачи внедрение технико-организационных нововведений обеспечивает значительное повышение этого показателя (примерно на 18 %). Темпы снижения затрат на производство (себестоимость продукции) и повышение его рентабельности ускоряются в 1,5—2 раза в случае использования обусловленных организационно-технических факторов. При этом изменение расчетных показателей под влиянием технических и организационных нововведений соответственно составляет в среднем 62—63 и 37—38 % общей позитивной их динамики.

9.2. Научно-технический прогресс, его общие и приоритетные направления

Сущностно-содержательная характеристика НТП и НТР. Потенциальные возможности развития и эффективности производства определяются прежде всего научно-техническим прогрессом, его темпами и социально-экономическими результатами. Чем целенаправленнее и эффективнее используются новейшие достижения науки и техники, являющиеся первоисточником развития производительных сил, тем успешнее решаются приоритетные (относительно производственных) социальные задачи жизнедеятельности общества.

Научно-технический прогресс (НТП) в буквальном понимании означает непрерывный взаимообусловленный процесс развития науки и техники, а в более широком значении — постоянный процесс создания новых и совершенствования применяемых технологий, средств производства и конечной продукции с использованием достижений науки.

НТП можно истолковать также как процесс накопления и практической реализации новых научных и технических знаний, целостную циклическую систему “наука—техника—производство”,охватывающую несколько направлений:

фундаментальные теоретические исследования;

прикладные научно-исследовательские работы;

опытно-конструкторские разработки;

освоение технических нововведений;

наращивание производства новой техники до необходимого объема, ее применение (эксплуатация) на протяжении определенного времени;

технико-экономическое, экологическое и социальное старение изделий, их постоянная замена новыми, более эффективными образцами.

НПТ присущи эволюционные (связанные с накоплением количественных изменений) и революционные (обусловленные скачкоподобными качественными изменениями) формы совершенствования технологических методов и средств производства, конечной продукции. К эволюционным формам НТП относят улучшение отдельных технико-экономических параметров изделий или технологии их изготовления, модернизацию или создание новых моделей машин, оборудования, приборов и материалов в пределах того же самого поколения техники, а к революционным — смену техники и конечной продукции, возникновение принципиально новых научно-технических идей, научно-технических революций, в процессе которых и происходит переход к новым поколениям техники.

Научно-техническая революция (НТП) отражает коренную качественную трансформацию обусловленного развития на основе научных открытий (изобретений), оказывающих революционизирующее влияние на смену орудий и предметов труда, технологии управления производством, характер трудовой деятельности людей.

Содержание современной НТР наиболее полно раскрывается через ее особенности, представленные графически на рис. 9.2.

Общие приоритетные направления НПТ. Научно-технический прогресс всегда осуществляемый во взаимосвязанных эволюционных и революционных его формах, является определяющим фактором развития производительных сил, неуклонного повышения эффективность производства. Он непосредственно влияет прежде всего на формирование и поддержание высокого уровня технико-технологической базы производства, обеспечивая неуклонный рост производительности общественного труда. Опираясь на сущность, содержание и закономерности современного развития науки и техники, можно выделить характерные для большинства отраслей народного хозяйства общие направления НТП, а для каждого из них приоритеты по меньшей мере на ближайшую перспективу .

В условия современных революционных преобразований технического базиса производства степень его совершенства и уровень экономического потенциала в целом определяется прогрессивностью используемых технологий — способов получения и преобразования материалов, энергии, информации, изготовления продукции. Технология становится завершающим звеном и формой материализации фундаментальных исследований, средством непосредственного влияния науки на сферу производства. Если раньше ее считали обеспечивающей подсистемой производства, то сейчас она приобрела самостоятельное значение, превратившись в авангардное направление НТП.

Современным технологиям присущи определенные тенденции развития и применения. Главными из них являются:

во-первых, переход к малостадийным процессам путем соединения в одном технологическом агрегате нескольких операций, выполняемых ранее отдельно;

во-вторых, обеспечение в новых технологических системах мало — или безотходности производства;

в-третьих, повышение уровня комплексной механизации процессов на основе применения систем машин и технологических линий;

в-четвертых, использование в новых технологических процессах средств микроэлектроники, позволяющих одновременно с повышением уровня автоматизации процессов достичь большей динамической гибкости производства.

Технологические методы все чаще определяют конкретную форму и функцию средств и предметов труда, и тем самым инициируют появление новых направлений НТП, вытесняют из производства технически и экономически устаревшие орудия труда, порождают новые виды машин и оборудования, средств автоматизации. Сейчас принципиально новые виды техники разрабатываются и изготовляются “под новые технологии”, а не наоборот, как это было ранее.

Доказано, что технический уровень и качество современных машин (оборудования) непосредственно зависят от прогрессивности характеристик применяемых для их производства конструкционных и других вспомогательных материалов. Отсюда вытекает огромная роль создания и широкого использования новых материалов — одного из важнейших направлений НТП.

В сфере предметов труда можно выделить такие тенденции НТП:

1. существенное улучшение качественных характеристик материалов минерального происхождения, стабилизацию и даже уменьшение удельных объемов их потребления;
2. интенсивный переход к применению во все большем количестве легких, прочных и коррозиестойких цветных металлов (сплавов), ставший возможным в следствие появления принципиально новых технологий, значительно уменьшивших стоимость их производства;
3. заметное расширение номенклатуры и форсированное наращивание объемов производства искусственных материалов с наперед заданными свойствами, включая уникальные.

Первая тенденция проявляется в значительном увеличении выпуска низколегированной стали, листового и термообработанного проката, расширении применения порошковой металлургии, бесслиткового проката цветных металлов, что обеспечило повышение надежности и снижение металлоемкости различных технологических конструкций; вторая — во все более увеличивающемся использовании как новых конструкционных материалов, так и алюминия, магния и их сплавов, что позволяет в несколько раз (2-10) уменьшить массу машин (оборудования), транспортных средств и др.; третья (наиболее перспективная по своей прогрессивности и экономической эффективности) — в опережающем развитии производства полимерных, композиционных (полимерных с наполнителем) и керамических материалов, которые по сравнению с традиционными имеют более высокую термическую, абразивную и эрозионную стойкость, меньшую удельную плотность, инертны к агрессивным средам, а нередко имеют абсолютно уникальные свойства, что делает их незаменимыми конструкционными материалами для многих новейших типов техники.

К современным производственным процессам предъявляются такие требования, как достижение максимальной непрерывности, безопасности, гибкости и производительности, которые могут быть реализованы только при соответствующем уровне их механизации и автоматизации — интегрированного и завершающего направления НТП. Механизация и автоматизация производства, отражающая разную степень замены ручного труда машинным, в своем развитии последовательно, параллельно или параллельно- последовательно переходит от низшей (частичной) к высшей (комплексной) форме.

В условиях интенсификации производства, острой необходимости многоразового повышения производительности труда и радикального улучшения его социального содержания, коренного повышения качества производимых изделий автоматизация производственных процессов становится стратегическим направлением НТП для предприятий большинства отраслей народного хозяйства. Приоритетная задача состоит в обеспечении комплексной автоматизации, поскольку внедрение отдельных автоматических машин и агрегатов не дает желаемого экономического эффекта из-за остающегося значительного количества ручного труда. Новое и достаточно перспективное комплексное направление связано с созданием и внедрением гибких автоматизированных производств. Форсированное развитие таких производств (прежде всего в машиностроении и некоторых других отраслях) обусловлено объективной необходимостью обеспечивать высокоэффективное использование дорогого автоматического оборудования и достаточную мобильность производства с постоянным обновлением номенклатуры продукции.

9.3. Организационный прогресс

Понятие, направления и объекты. Различные направления НТП порождают конкретные экономические и социальные последствия, глубина и эффективность которых во многом зависят от меры совершенства организации производства и труда, всей системы хозяйствования. В связи с этим высокий уровень организации деятельности людей, опирающихся для достижения своих целей прежде всего на мощный научно-технический потенциал, приобретает в современных условиях важное значение.

Организационный прогресс (ОП) является обобщенной характеристикой процесса использования организационных факторов развития и повышения эффективности производства. Его сущность состоит в совершенствовании существующих и применении новых методов и форм организации производства и труда, элементов хозяйственного механизма во всех звеньях управления экономикой.

Организационному прогрессу  присущи определенные особенности, отличающие его от научно-технического прогресса.

Во-первых, НТП является непосредственным и главным фактором роста производительности труда и эффективности производства, а организационный прогресс создает условия для практического применения создаваемых НТП потенциальных возможностей интенсификации производственно-трудовых процессов.

Во-вторых, создание и внедрение новой техники и технологии, применение новых конструкционных материалов и освоение новых изделий приводят к снижению трудоемкости их изготовления, а совершенствование организации производства и труда позволяет уменьшить потери рабочего времени и простои оборудования.

В-третьих, практическая реализация отдельных направлений НТП постоянно связана с большими затратами общественного труда, материальных и финансовых ресурсов; осуществление же мероприятий организационного характера во многих случаях не требует новых затрат (по крайней мере дополнительных ресурсов).

Среди организационных факторов развития экономики отраслей народного хозяйства главную роль играет организация производства — определенным образом упорядоченная и скоординированная во времени и пространстве система взаимодействия основных элементов производственного процесса, то есть людей (работников), орудий  и предметов труда; она охватывает все звенья производства (от рабочего места на отдельном предприятии до группы предприятий одной или различных отраслей производственной сферы). В связи с этим принято различать локальные (изолированные) и общественные формы организации производства. Если локальные формы организации появляются вследствие единичного разделения труда и охватывают разделение и интеграцию производственных процессов внутри предприятия, его отдельных цехов и участков, то общественные — возникают и развиваются в следствие общего и частичного разделения труда. К ним относят: концентрацию и деконцентрацию производств, оптимизацию размеров производства в пределах отрасли; специализацию и кооперирование предприятий одной или нескольких отраслей народного хозяйства, конверсию производства; комбинирование разнотраслевого производства, диверсификацию предприятий; размещение (территориальную организацию) предприятия.

Составной частью организации производства является организация труда, которая определяет технологию интегрирования отдельных работников и комбинированную рабочую силу, совокупный живой труд, способный продуцировать материальные блага и духовные ценности. Под организацией труда принято понимать определенное сочетание работников во времени и пространстве для достижения наибольшей эффективности трудовых процессов в условиях конкретно применяемых  технологий и организации производства. Соединение участков трудового процесса во времени обеспечивается разными формами разделения и кооперации труда, организацией обслуживания рабочих мест, установлением рациональных режимов труда. Пространственное объединение работников на производстве воплощается в разных формах построения бригад и других производственных звеньев производства, закреплении персонала за соответствующими рабочими местами и т. п.

К организационному прогрессу можно относить не только совершенствование процессов производства труда, но и функционирование отдельных или всех совокупных элементов хозяйственного механизма — систем управления, планирования (программирования), финансирования, обслуживания производства. Постоянная рационализация системы хозяйствования является важной предпосылкой улучшения трудовой деятельности персонала, средством соединения научно-технического и организационного прогресса как важнейших факторов повышения эффективности производства путем всемерной его интенсификации.

В зависимости от места принятия и реализации организационных решений, масштабности их влияния на промежуточный и конечный результаты деятельности людей можно выделить два направления организационного прогресса — общесистемный и внутрипроизводственный, каждое из которых охватывает ключевые объекты на соответствующих уровнях экономики (рис. 9.4).

Осуществляемый в общественном масштабе, однако на разных уровнях (объединений, предприятий, комбинатов, отраслей, регионов, национальной экономики в целом), общественный организационный прогресс является определяющим. Именно он устанавливает ориентиры для разработки и принятия многочисленных высокоэффективных организационных решений внутрипроизводственного характера. В свою очередь, локальный организационный прогресс на предприятиях соответствует повышению организационного уровня деятельности конкретных производственно-хозяйственных систем.

Современные тенденции. Под воздействием НТП, в условиях осознанной необходимости решения крупномасштабных задач перевода экономики на рыночные отношения и интенсивный путь развития, происходят существенные (нередко радикальные) организационные преобразования не только непосредственно в сфере производства, а и во всей системе его обслуживания и управления. Для обеспечения эффективного управления организационным прогрессом важно своевременно выявлять и правильно оценивать его тенденции, прогрессивные и нежелательные изменения в формах организации производства и труда, функционировании отдельных элементов хозяйственного механизма.

Развитие и углубление выделенных тенденций в организации производственно-трудовых процессов и функционирование хозяйственного механизма необходимо считать современными задачи ускорения организационного прогресса. При этом приоритетными должны стать меры по реализации организационно-хозяйственного управления и дальнейшего взаимосогласованного развития общественных форм организации производства. Только комплекс мероприятий такой направленности может обеспечить реализацию выявленных резервов ускорения и повышения эффективности организационного прогресса.

9.4. Оценка эффективности технических и организационных нововведений

Эффективность технических нововведений. К группам технических новшеств и нововведений, по которым определяется и оценивается экономическая  эффективность и другие ее виды, принадлежат создание, производство и использование новых или модернизация (улучшение эксплуатационных характеристик) существующих средств труда (машин, оборудования, зданий, сооружений, передаточных устройств), предметов труда (сырья, материалов, топлива, энергии) и потребления (продукция для непосредственного удовлетворения потребностей населения), технологических процессов, включая изобретения и рационализаторские предложения.

Единичным обобщающим показателем экономической эффективности любой группы технических нововведений служит экономический эффект, который характеризует абсолютную величину превышения стоимости ожидаемых (фактических) результатов над суммарными затратами ресурсов за определенный расчетный период. В зависимости от поставленных задач величину экономического эффекта следует исчислять в одной из двух форм — народнохозяйственной (общий эффект от использования нововведений) и внутрихозяйственной (эффект, получаемый отдельно разработчиком, производителем и потребителем технических новшеств или нововведений).

Народнохозяйственный экономический эффект определяется путем сравнения результатов от применения технических нововведений и всех затрат на их разработку, производство и потребление; он отражает эффективность той или иной группы технических нововведений с позиции их влияния на конечные показатели развития экономики страны.

Внутрихозяйственный (коммерческий) экономический эффект, исчисляемый на отдельных стадиях цикла “наука-производство — эксплуатация (потребление)”, позволяет оценивать эффективность определенных технических новшеств и нововведений с точки зрения рыночных экономических интересов научно-исследовательских (проектно-конструкторских) организаций, предприятий-продуцентов и предприятий-потребителей. Первая форма экономического эффекта как оценочный показатель используется на стадиях обоснования целесообразности разработки и последующей реализации новых технических решений и выбора наилучшего варианта, а вторая, — в процессе реализации новшеств (нововведений), когда уже известны цены на новую научно-техническую продукцию и объем ее производства. Несмотря на различия между двумя формами выражения эффекта  (народнохозяйственного — индекс “НГ”, внутрихозяйственного — индекс “ВХ”), способы их исчисления являются идентичными; они определяются как разность между результатами (продукцией, работой, услугами в стоимостной оценке) и затратами на достижение таковых за определенный период Т:

где РТ — результаты за период,

ЗТ — затраты за этот же период.

Поскольку расчетный период имеет значительную длительность, то результаты и затраты за каждый год нужно определять с учетом фактора времени, т. е. приводить к одному моменту времени — расчетному году с помощью специального коэффициента приведения at, исчисляемого по формуле:

где Ен — норматив приведения разновременных затрат и результатов (Ен = 0,1);

tp — расчетный год;

t — год, за который затраты и результаты приводятся к расчетному году.

Абсолютные значения рассчитаных по формуле (9.8) коэффициентов at приведены в табл. 9.1.

С учетом фактора времени народнохозяйственный экономический эффект технических нововведений равняется:

где Pt , Зt — стоимостная оценка собственно результатов и затрат в t-м году расчетного периода;

tn , tk — соответственно начальный и конечный годы расчетного периода.

Начальный (первый) год расчетного периода — это год начала финансирования разработки технических новшеств, включая проведенные научные исследования. Конечным годом расчетного периода принято считать завершение всего жизненного цикла технического нововведения, охватывающего разработку, освоение производством и использование в народном хозяйстве. Он может определятся нормативными (ожидаемыми) сроками обновления продукции или средств труда с учетом их технико-экономического старения.

Таблица 9.1

АБСОЛЮТНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПРИВЕДЕНИЯ
ДЛЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ЛЕТ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Количество лет, предшествующих расчетному году	Величина коэффициента at	Количество лет, следующих после расчетного года	Величина коэффициента at
10	2,5937	1	0,9091
9	2,3579	2	0,8264
8	2,1436	3	0,7513
7	1,9487	4	0 6830
6	1,7716	5	0,6209
5	1,6105	6	0,5645
4	1,4641	7	0,5132
3	1,3310	8	0,4665
2	1,2100	9	0,4241
1	1,1000	10	0,3855
0	10000	15	0,2394

 

Общий результат практических нововведений определяется как сумма основных () и сопутствующих () результатов:

Основные результаты исчисляются по формулам:

для средств длительного использования

для новых предметов труда

где Цt — цикл единицы продукции (с учетом эффективности ее применения), изготовляемой с помощью новых средств или предметов труда в t-м году;

Vt — объем применения новых средств труда или предметов труда в t-м году;

Wt — производительность средств труда в t-м году;

Dt — расходы предметов труда на единицу продукции, изготовляемой с использованием этих предметов в t-м году;

К сопутствующим результатам относятся дополнительные экономические результаты в различных сферах народного хозяйства (например, внедрение новых видов транспортных средств может способствовать дополнительной экономии на складах и перевалочных базах благодаря сокращению запасов грузов, а использование новых средств автоматизации — уменьшению незавершенного производства и т. п.), а также экономическая оценка социальных и экологических последствий реализации технических нововведений. Стоимостную оценку последних можно определить, пользуясь формулой

где  — стоимостная оценка социальных и экологических результатов использования технических нововведений в году t;

Rjt — величина отдельного результата (в натуральных измерителях) с учетом масштабов его внедрения в год t;

ajt — стоимостная оценка единицы отдельного результата в году t;

n — количество показателей, учитываемых при определении влияния технического нововведения на социальную сферу и окружающую среду.

Суммарные затраты на реализацию технического нововведения за расчетный период включают затраты на производство и использование продукции, т. е.

При этом затраты как на производство, так и на использование продукции (без учета затрат на ее приобретение), исчисляют одинаково:

где Ct — текущие затраты на производство (использование) продукции в году t без учета амортизационных отчислений на реновацию;

Kt — одновременные затраты на производство (использование) продукции в году t;

Лt — остаточная стоимость (ликвидационное сальдо) выбывающих в году t основных фондов.

В состав текущих включаются затраты, которые учитываются в соответствии с действующим на предприятиях порядком калькулирования себестоимости продукции, а одновременных — капитальные вложения и другие затраты одномоментного характера. В частности, к ним относятся затраты на: научно-исследовательские, конструкторско-технологические и проектные работы; освоение производства и доработку опытных образцов продукции; приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и наладку; сооружение новых и реконструкцию действующих зданий и других элементов недвижимости основных фондов и объектов социальной инфраструктуры; пополнение оборотных средств, которое связано с реализацией технического нововведения; средства, необходимые для предотвращения негативных социальных, экологических и других последствий нововведения.

Наличие народнохозяйственного экономического эффекта от того или иного технического нововведения не всегда свидетельствует о целесообразности его использования. Такое может случится тогда, когда экономически выгодное для народного хозяйства в целом новое техническое решение приводит к ухудшению определенных экономических показателей деятельности отдельных научных организаций или предприятий, причастных к воспроизводственному циклу “наука — производство — эксплуатация (потребление)”. Поэтому необходимо всегда определять не только общую величину экономического эффекта, а и ту его долю, которую получает каждый из участников процесса создания и реализации технического нововведения, т. е. рассчитывать внутрихозяйственный (коммерческий) экономический эффект.

В условиях функционирования рыночных экономических отношений между контрагентами производства для оценки внутрихозяйственного (коммерческого) экономического эффекта от создаваемых технических новшеств и используемых нововведений можно применять показатель прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (научной организации); его исчисляют по формуле

где Пt — остающаяся в распоряжении предприятия (научной организации) прибыль в t-м году;

Pt — выручка от реализации продукции научно-технического или производственно-технического назначения в году t по рыночным (другим применяемым) ценам;

Ct — себестоимость продукции в году t;

Bt — общая сумма выплат с балансовой прибыли предприятия (научной организации) и налогов в году t.

С целью более глубокого экономического анализа эффективности технических новшеств (нововведений) целесообразно исчислять и оценивать также другие производственные измерители — коэффициент эффективности одновременных затрат (внутренняя норма эффективности), срок их окупаемости и др.

В современных условиях формирования социально ориентированной экономики становятся возможным и необходимым принципиально новый подход к определению эффективности новшеств и нововведений. Его сущность состоит в признании безусловной приоритетности критериев социальной эффективности и экологической безопасности объектов технических новшеств и нововведений, по сравнению с критерием экономической эффективности. Процедурный механизм сравнения и выбора наилучшего из возможных вариантов технических новшеств (нововведений) осуществляется в такой последовательности.

Во-первых, проводится ранжирование целей разработки производства и использования объектов технических новшеств; к высшему рангу относятся социальные цели и требования экологической безопасности, к низшему — максимизация экономической эффективности.

Во-вторых, возможные варианты технических новшеств одинаково-функционального назначения проходят проверку на соответствие социальным целям и требованиям экологической безопасности, зафиксированным в государственных и международных стандартах, а также в целевых нормативах социального характера; если новшества не отвечают таким целям и требованиям, то они должны быть отклонены вне зависимости от уровня их экономической эффективности.

В-третьих, на конечной стадии процесса сравнения и выбора нужно рассматривать только социальные и экологически допустимые (в этом понимании — эффективные) варианты технических новшеств или нововведений; наилучший из них определяется уже по экономическому критерию.

Особенности оценки эффективности организационных нововведений. Исходя из особенностей оценки эффективности, всю совокупность новых организационных решений можно условно разделить на две группы: первую — организационные нововведения, осуществление которых требует определенных (нередко существенных) дополнительных определенных затрат (капитальных вложений); вторую — такие нововведения, которые не требуют инвестиций.

Определение и оценка экономической эффективности организационных нововведений, относящихся к первой группе (например, организация новых специализированных или комбинированных производств; концентрация производства на действующем предприятии, вызывающая необходимость его расширения (реконструкции, технического переоснащения), осуществляются точно также, как и новых технических решений. Одновременно нужно учитывать очень важное обстоятельство — в состав текущих затрат нужно включать дополнительно транспортные расходы, а также потери сырья (материалов) и готовой продукции в процессе их транспортировки и хранения.

Эффективность беззатратных новых организационных решений (в частности, внедрение бригадной или другой формы организации оплаты труда; совершенствование отдельных элементов хозяйственного механизма — организационных структур управления, систем планирования и финансирования, создание новых рыночных структур) определяют в большинстве случаев на основе исчисления экономии текущих затрат, обусловленной осуществлением таких нововведений. В каждом конкретном случае необходимо точно очерчивать круг показателей для оценки эффективности той или иной группы без затратных организационных решений.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Сущностно-содержательная характеристика и взаимодействие различных видов инновационных процессов (новшеств, нововведений).

Аналитическая оценка влияния организационно-технических и других нововведений на экономические и социально-экологические показатели деятельности предприятий Украины.

Отбор и методика исчисления показателей для определения влияния нововведений на экономику предприятия.

Сущностная характеристика научно-технического прогресса (различные подходы к трактовке).

Понятия и принципиальные особенности современной научно-технической революции.

Современные текущие и приоритетные направления НТП в отдельных отраслях народного хозяйства Украины.

Направления и тенденции современного организационного прогресса на предприятиях и в других звеньях управления общественным производством.

Методика определения эффективности технических нововведений и возможности ее усовершенствования.

Методические подходы к определению эффективности организационных и других нововведений.

Инновационная модель развития разноотраслевых предприятий: объективная необходимость, содержательная характеристика и направления практической реализации.

10.1. Характеристика технико-технологической базы производства

Сущностная характеристика. Возможности выпуска продукции (предоставления услуг) по объему и качеству в решающей мере зависят от уровня развития технико-технологической базы производства.

Технико-технологической базой (ТТБ) предприятия производственной сферы называют системную совокупность наиболее активных элементов производства, определяющих технологический способ получения продукции (выполнения услуг) с помощью машинной техники, оборудования, приборов, аппаратов, разнообразных передаточных, диагностических и информационных средств, организованных в технологические системы предприятия.

ТТБ количественно и качественно отличается от основных фондов предприятия (производственного аппарата). В состав технических компонентов ТТБ входят только те орудия и средства труда, которые непосредственно принимают участие в реализации производственных технологий. Это дает возможность: во-первых, выделять особенные совокупные их характеристики, вытекающие из объективно необходимого развития производства; во-вторых, выявлять взаимосвязи, приоритеты, факторы и способы обновления и повышения эффективности системного функционирования технологических процессов и соответствующей этим процессам производственной техники.

Тенденции развития ТТБ. Общая характеристика ТТБ предприятия предусматривает выделение составляющих ее элементной структуры предприятия.

На современном этапе трансформации общественного производства объективно существуют определенные тенденции поступательного развития ТТБ предприятий производственной сферы. Определяющими из них являются:

1) повышение наукоемкости орудий труда, уровня фундаментально воплощаемых в них современных научных знаний;

2) расширение спектра применения современного микроэлектронного оборудования;

3) преобразование средств труда в техническую целостность более высокого порядка;

4) трансформация технико-технологических средств во все более универсальные системы;

5) углубление интеграции отдельных элементов ТТВ и организационно-управленческих компонентов производства;

6) повышение степени автоматизации техники и технических систем, постепенный переход к гибкой автоматизации производства, обусловленной ростом его разнообразия и уменьшением серийности.

Эти тенденции качественного изменения ТТБ производства определяют те особенные требования, которые нужно учитывать при формировании технического базиса производства и обосновании стратегии его обновления. Более детальная характеристика преимуществ, связанных с переходом к инновационному типу производства, представлена в табл. 10.1.

 

Таблица 10.1

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ТРАДИЦИОННОГО И ИННОВАЦИОННОГО ТИПОВ ПРОИЗВОДСТВА

Показатель и характеристика	Тип производства
	традиционный (экстенсивный)	инновационный (интенсивный)
· Продолжительность производственного цикла	месяцы (с тенденцией к увеличению)	дни (с тенденцией к уменьшению)
· Время перестройки (переналадки) производства	дни	минуты
· Сроки выполнения заказов	с точностью до недели	с точностью до одного дня
· Уровень качества продукции	80—90% изделий (услуг) высокого качества	100% изделий (услуг) высокого качества
· Поставки материалов и полуфабрикатов	в объеме месячной потребности	в объеме часовой потребности
· Степень обновления ассортимента	10—20%	30—40%
· Разделение труда	доминирует вертикальная специализация	углубляются диверсификационные процессы
· Информация	рассматривается как вспомогательное средство	все больше рассматривается в качестве фактора производства
· Обработка информации	ручная, механизированная и основанная на разделении труда	микрокомпьютеры и информационные сети
· Производственное оборудование	возрастающие стандартные размеры и единичные мощности	возрастающая экономичность при уменьшающихся размерах и энергоемкости
· Реакция производственных систем на изменение запросов рынка	медленная	быстрая
· Доминирующий тип производства	массовое, поточное и крупносерийное	индивидуальное и мелкосерийное
· Господствующий тип автоматизации	комплексная пооперационная автоматизация	гибкая автоматизация производственного процесса в целом
· Система управления	увеличение количества уровней управления, функциональных органов, преобладание иерархического построения	возрастающая интеграция уровней управления и функциональных органов, углубление горизонтальных связей
· Приоритетные расширяющиеся отрасли и производства, зарождение и формирование новых секторов	автомобильная промышленность, самолетостроение, тракторостроение, производство потребительских товаров длительного пользования, производство синтетических материалов, нефтехимическая промышленность	электронная промышленность, вычислительная техника, программное обеспечение, средства коммуникации, оптические волокна, робототехника, новые керамические материалы, информационные услуги

10.2. Организационно-экономическое управление техническим развитием предприятия

Дефиниция технического развития, оценка технического уровня предприятия. Фундаментальной базой технического развития любого предприятия становятся все приоритетные направления научно-технического прогресса. Техническое развитие отражает процесс формирования и совершенствования технико-технологической базы предприятия, которая должна быть постоянно сориентирована на конечные результаты его производственно-хозяйственной, коммерческой или иной деятельности.

Техническое развитие как объект организационно-экономического управления охватывает разнообразные формы, которые должны отражать соответствующие стадии процесса развития производственного потенциала и обеспечивать простое и расширенное воспроизводство основных фондов предприятия. Из всей совокупности форм технического развития целесообразно выделить те, которые характеризуют, с одной стороны, поддержание технико-технологической базы производства на должном уровне, а с другой — ее постоянное развитие путем совершенствования и наращивания производства.

Оценку технического уровня разноотраслевых предприятий нужно проводить периодически (один раз в несколько лет) в процессе анализа и обобщения определенной системы показателей, которые характеризуют степень технического оснащения труда персонала, уровень прогрессивности применяемой технологии, технический уровень производственного оборудования, уровень механизации и автоматизации основного и вспомогательного производств. Наиболее важные и типовые для всех предприятий (независимо от отраслевой принадлежности) показатели представлены в табл. 10.2.

Таблица 10.2

ОСНОВНЫЕ ТИПОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Признак группировки показателей	Показатели
q Степень технической оснащенности труда	· Фондооснащенность труда
	· Энергооснащенность труда
q Уровень прогрессивности технологий	· Структура технологических процессов по трудоемкости
	· Удельный вес новых технологий по объему или трудоемкости продукции (услуг)
	· Средний возраст применяемых технологических процессов
	· Коэффициент использования сырья и материалов
q Технический уровень оборудования	· Производительность (мощность)
	· Надежность, долговечность
	· Удельная металлоемкость
	· Средний срок эксплуатации
	· Удельный вес прогрессивных видов оборудования в общем количестве (парке)
	· Удельный вес техники и экономически устаревшего оборудования в общем его парке
q Уровень механизации и автоматизации производства	· Степень охвата рабочих механизированным трудом
	· Удельный вес объема продукции, изготовляемой с помощью автоматизированных средств труда

Объективность такой оценки можно обеспечить только при условии методически правильного исчисления соответствующих показателей, сравнения их динамики на данном предприятии за несколько лет, а также сравнения с достигнутым уровнем на нескольких (минимум двух) родственных предприятиях. Для углубленной аналитической оценки уровня технического развития предприятия, необходимость в проведении которой возникает при разработке специальной перспективной программы, необходимо применять также другие показатели, включая те из них, которые характеризуют отраслевые особенности производства, а именно:  механооснащенность труда (отношение среднегодовой стоимости машин и оборудования к численности рабочих в наибольшую смену);  коэффициент физического износа оборудования;  коэффициент технической оснащенности производства (количество применяемых приспособлений, оснастки и инструмент, в расчете на одну оригинальную деталь конечного изделия); уровень утилизации отходов производства;  уровень загрязнения природной среды; доля экологически чистой продукции.

Основные этапы и планирование технического развития предприятия. В связи с определяющим влиянием технического развития на результаты хозяйственной деятельности, а также в связи с его многонаправленностью и большой сложностью важное практическое значение имеет постоянно осуществляемая и сбалансированная по всем элементам система экономического управления техническим развитием предприятия. Процесс экономического управления техническим развитием на предприятии обычно включает такие основные этапы:  установление целей — определение, ранжирование, выделение приоритетов;  подготовительный этап — анализ производственных условий, подготовка прогнозной информации;  вариантный выбор решений — разработка, выбор критерия и оценка эффективности возможных вариантов;  программирование (планирование) работ — согласование выбранных и принятых решений, их интеграция в единый комплекс мероприятий в пределах программы технического развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу; сопровождение реализации программы — контроль за выполнением предусмотренных программой мер, осуществление необходимого корректирования программы.

Цели и приоритеты технического развития нужно определять в соответствии с общей стратегией предприятия на том или ином этапе его функционирования. Конкретные стратегические направления технического развития предприятия могут быть связаны с решением проблем: кардинального повышения качества продукции, обеспечения ее конкурентоспособности на мировом и отечественном рынках; разработки и широкого внедрения ресурсосберегающих (прежде всего энергосберегающих) технологий; сокращения до максимально возможного уровня затрат ручного труда, улучшения его условий и безопасности; осуществления всемерной экологизации производства в соответствии с современными требованиями к охране окружающей среды и т. п.

Содержание программы (планов) технического развития предприятия определяется совокупностью конкретных мероприятий, которые входят в ее состав. Как правило, такие программы (планы) охватывают несколько разделов, а каждый из последних — определенную группу целенаправленных мероприятий .

Главным недостатком действующей ныне в Украине практики разработки программ (планов) технического развития предприятия является механическое “суммирование” различных предложений, отсутствие их реальной интеграции в единый целенаправленный комплекс мероприятий. Преодолеть этот недостаток позволяет предварительная отработка таких программ в так называемом режиме групповой работы. Цель такой работы состоит в отдельном рассмаотрении и согласовании предложений, рекомендуемых для включения в проект программы (плана). Саму работу желательно проводить в виде проблемного совещания, участниками которого должны быть руководители предприятий и группы экспертов, включая независимых. Это в определенной мере обеспечит порядок конкурсного отбора конкретных объектов и направлений технического развития предприятий.

10.3. Лизинг как форма обновления технической базы производства (деятельности)

Сущность и виды. Развитие технико-технологической базы производства (деятельности), которое в надлежащих условиях хозяйствования должно сопровождаться систематическим обновлением этой базы, требует значительных инвестиционных ресурсов. Понятно, однако, что современный этап развития экономики Украины для преимущественного большинства субъектов хозяйствования обозначен резким спадом или полным прекращением инвестирования производства (деятельности) за счет собственных средств. Поэтому в случае временного отсутствия либо недостатка собственных инвестиций и современных средств труда предприятия и организации могут воспользоваться для обновления и развития своей технической базы таким распространенным во всем мире методом финансирования, как лизинг (аренда на длительный срок движимого и недвижимого имущества).

В соответствии с Законом Украины “О лизинге”, введенным в действие 10 января 1998 г., лизинг — это предпринимательская деятельность, направленная на инвестирование собственных или привлеченных средств и состоящая в предоставлении лизингодателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим лизинговую деятельность) в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, являющегося собственностью лизингодателя или приобретаемого последним в собственность (по поручению и по согласованию с лизингополучателем) у продавца (поставщика-производителя имущества) при условии оплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, принадлежащее к основным фондам, в том числе машины, оборудование, транспортные средства, вычислительная и другая техника, системы телекоммуникаций и т. п., относительно которых нет ограничений права передачи их в лизинг (аренду). Не могут быть объектами лизинга земельные участки, (охотничьи угодья, леса, водохранилища и т. п.

Возможные виды лизинга по определенным классификационным признакам сведены табл. 10.3.

Таблица 10.3

ОБЩЕПРИМЕНЯЕМАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЛИЗИНГА

Классификационный признак	Вид лизинга
q Срок использования объекта лизинга	· Оперативный (с неполной окупаемостью)
	· Финансовый (с полной окупаемостью)
q Масштаб распространения лизинговых отношений	· Внутренний (общегосударственный)
	· Международный
q Характер лизинговых операций	· Сервисный
	· Обратный

Оперативным принято называть лизинг с неполной окупаемостью арендованных основных фондов. Он осуществляется по договору лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель получает в платное пользование от лизингодателя соответствующее имущество на срок, меньший чем период амортизации 90% стоимости объекта лизинга (аренды). Таким образом лизингодатель может предоставлять имущество во временное пользование несколько раз. Понятно, что в этом случае увеличивается риск невозмещения остаточной стоимости имущества, поскольку оно физически изнашивается и технико-экономически стареет. Важно подчеркнуть, что при оперативном лизинге обязательства по техническому обслуживанию и ремонту арендованных средств труда принимает на себя лизингодатель.

Наибольшее распространение приобрел так называемый финансовый лизинг, то есть лизинг с полной окупаемостью арендованных элементов основных фондов. Официально под финансовым лизингом понимают договор лизинга, в соответствии с которым лизингодатель предоставляет лизингополучателю имущество на срок, не менее того, в течении которого начисляется 60% амортизационных отчислений от полной стоимости объекта лизинга (на день подписания договора). После окончания срока действия финансового лизинга арендованное имущество переходит в собственность лизингополучателя или продается по остаточной стоимости. При условии финансового лизинга риск потери имущества, а также осуществление его технического обслуживания и ремонта принимает на себя лизингополучатель.

Внутренний лизинг по своей сущности и масштабам распространения является внутреннегосударственным. Его субъектами могут быть украинские предприятия (организации) или их интеграционные образования. Украинские субъекты могут практически осуществлять две формы внутреннего лизинга — обратный и долевой лизинг. Обратный лизинг предусматривает выкуп лизингодателем имущества у собственника (производителя) и передачу этого имущества в лизинг тому же самому собственнику. При долевом лизинге аренда осуществляется с участием нескольких субъектов лизинга с привлечением одного или нескольких кредиторов. При этом сумма инвестированных кредиторами средств не может превышать 80% стоимости приобретенного в лизинг имущества.

Действующее законодательство Украины разрешает осуществлять и международный лизинг. Последний реализуется субъектами лизинга, которые находятся под юрисдикцией различных стран, или тогда, когда лизинговое имущество или платежи пересекают государственные границы. Иначе говоря, субъекты международного лизинга всегда являются иностранными инвесторами. Это дает возможность отечественным предприятиям (организациям) обновлять свою техническую базу за счет конкурентоспособного оборудования, транспортных и других средств труда зарубежного происхождения.

Сервисный лизинг обычно применяют при условии приобретения на лизинговых основах сложной техники или такой, которая подвержена быстрому технико-экономическому старению (например, компьютерно-вычислительная и множительная техника, транспортные средства и т. п.).

Сущность обратного лизинга была рассмотрена выше. В соответствии с действующим законодательством (Законом Украины “О лизинге”) его называют формой внутреннего лизинга. Однако с научной точки зрения (по характеру лизинговых операций) его корректнее было бы считать одним из видов лизинга.

Организационно-правовые основы. Организационно-правовые основы осуществления лизинговых операций базируются на действующем законодательстве и других нормативно-правовых актах Украины, а также на заключенных в соответствии с этими актами договорах о лизинге (кроме отношений, урегулированных нормативно-правовыми актами об аренде и приватизации государственного имущества). Основной правовой формой регулирования взаимоотношений между субъектами лизинга является договор, который заключается между ними либо в форме многостороннего соглашения с участием продавца объекта лизинга, лизингодателя и лизингополучателя, либо как двустороннее соглашение между лизингополучателем и лизингодателем. Сроки договора лизинга определяются по договоренности сторон.

Важное значение для организации деятельности всех субъектов лизинга имеют четко определенные условия действующего договора .

Действующее законодательство Украины четко определяет права и обязательства лизингодателей и лизингополучателей, основные из которых сведены в табл. 10.4.

Таблица 10.4

ОСНОВНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
ЛИЗИНГОДАТЕЛЕЙ И ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕЙ

Лизингодатели	Лизингополучатели
Права	Права
1. Осуществлять контроль за условиями эксплуатации и целенаправленным использованием объекта лизинга лизингополучателя	1. Отказаться от принятия объекта лизинга в случае нарушения условий договора и задержать лизинговые платежи до устранения нарушений
2. Требовать возвращения переданного в лизинг имущества в случае неуплаты лизинговых платежей в течении двух очередных сроков	2. Требовать от лизингодателя возмещения убытков, возникших вследствие его неквалифицированных действий или бездействия при выполнении договорных обязательств
3. Требовать от лизингополучателя возмещения убытков, возникших вследствие его неквалифицированных действий или бездействия
Обязанности	Обязанности
1. Передавать принадлежащие ему по праву собственности имущество в пользование лизингополучателю	1. Принять и надлежащим образом пользоваться объектом лизинга, содержать его в соответствии с условиями договора с учетом физического износа и изменения состояния имущества
2. Не вмешиваться в процесс выбора лизингополучателем продавца имущества и определения спецификации объекта лизинга	2. Своевременно осуществлять лизинговые платежи
3. Своевременно и в полном объеме выполнять взятые на себя обязательства по сохранению объекта лизинга в соответствии с условиями договора	3. В случае неуплаты лизинговых платежей в течении двух очередных сроков по требованию лизингодателя возвратить ему объект лизинга
4. Принять объект лизинга по окончании срока договора, если он не будет выкуплен лизингодателем	4. Предоставлять лизингодателю сведения о техническом состоянии объекта лизинга и своем финансовом состоянии
	5. Возвратить объект лизинга в случае, если им не реализовано право выкупа объекта лизинга и не продлен срок действия договора после его истечения

 

Объект лизинга, требующий регистрации в государственных надзорных органах (транспортные средства, оборудование, эксплуатация которого связана с повышенной опасностью и т.п.). регистрируется по договоренности сторон лизингодателем или лизингополучателем в установленном порядке.

Имущество, переданное по договору лизинга, принимается на баланс лизингополучателя с отметкой, что данное имущество взято в финансовый лизинг. Имущество, переданное по договору оперативного лизинга, остается на балансе лизингодателя с пометкой о передаче в лизинг.

Объектом лизинга на протяжении всего срока действия договора является собственностью лизингодателя. При переходе права собственности на объект лизинга от лизингодателя к другому лицу договор лизинга остается обязательным и для нового собственника. В случае банкротства лизингополучателя, ареста или конфискации его имущества объект лизинга отделяется от общего имущества лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю, который может далее распоряжаться им по своему усмотрению.

В лизинговых операциях принимают участие, как правило, пять субъектов: 1) производитель (поставщик, продавец); 2) лизингодатель; 3) лизингополучатель; 4) банк; 5) страховое учреждение.

Затраты на лизинговые операции, повышение их эффективности. Прежде всего нужно обратить внимание на то обстоятельство, что все затраты на содержание лизингового имущества несут лизингодатель (при оперативном лизинге) или лизингополучатель (при финансовом лизинге). Лизинговые платежи обычно выплачиваются в строго определенном порядке.

При этом следует учитывать что в операциях международного лизинга уплачиваются государственная пошлина, налог на добавленную стоимость и акцизный сбор за ввоз объектов лизинга на таможенную территорию Украины.

Очень важным является создание реального экономического механизма лизинговых операций. В современных условиях хозяйствования главным требованием к разработке и реализации проектов лизинга необходимых средств труда является быстрая окупаемость инвестиционных ресурсов. Как свидетельствует зарубежная практика, она не должна превышать трех лет.

Общеизвестно, что отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции, с одной стороны, сокращает базу налогообложения, а с другой — увеличивает валовые затраты производства и может привести к возрастанию цен. Поэтому, оценивая эффективность лизинговых операций, прежде всего (с помощью экономического анализа) необходимо установить границы увеличения себестоимости и возможной цены продукции, которая изготовляется с применением объекта лизинга.

Поскольку каждое предприятие (организация) в условиях рыночных взаимоотношений имеет возможность приобрести производственно-хозяйственное имущество за счет банковской ссуды или взять его в лизинг, необходимо сравнить общие затраты по этим двум вариантам, т. е. определить эффективность лизинговых операций. Поэтому в процессе экономического анализа прежде всего нужно сравнить объем затрат на продуцирование изделий (услуг) при условии использования лизинга (с учетом оплаты за банковский кредит) с затратами на приобретение имущества на основе обычной операции купли-продажи.

С учетом основных ограничений, обусловленных процедурой анализа, расчет эффективности лизинга производится по такой формуле

Ро = С + ЛП + Д,                 (10.1)

при ограничениях:

Ро ≤ Рк ,                (10.2)

ЛП ≤ С1,               (10.3)

ЛП ≤ С2,               (10.4)

где Ро — цена реализации товаров с учетом лизинговых платежей;

Рк — рыночная цена товаров;

С — себестоимость товаров (услуг);

ЛП — абсолютная величина лизинговых платежей;

Д — ожидаемая (минимально необходимая) доходность производства;

С1 — затраты на приобретение объекта лизинга при условии получения кредита;

С2 — затраты на приобретение имущества, которое соответствует объему лизинга, с помощью обычной операции купли-продажи.

Если приведенные ограничения (10.2—10.4) выполняются, то осуществление лизинговых операций является экономически оправданным (эффективным). В других случаях (прежде всего при условии Ро > Рк) необходимо отказаться от практической реализации лизингового соглашения или попробовать найти способы уменьшения абсолютной величины лизинговых платежей и других затрат, связанных с предоставлением лизинговых услуг. При прочих равных условиях эффективность применения можно определить как экономическую целесообразность производственных инвестиций по методике, изложенной в главе 8 этого учебника.

10.4. Формирование и использование производственной мощности предприятия

Понятие, виды и факторы формирования производственной мощности. Производственная мощность предприятия характеризует максимально возможный годовой объем выпуска продукции (добычи и переработки сырья или оказания определенных услуг) заранее установленной номенклатуры, необходимого ассортимента и качества при условии наиболее полного использования прогрессивной технологии и организации производства.

Единицы измерения производственной мощности предприятия применяются различные в зависимости от характера производства и отраслевой подчиненности. Общее правило следующее: производственная мощность определяется в тех же самых единицах измерения, в которых планируется и осуществляется учет изготовляемой продукции (услуг). В большинстве случаев это натуральные измерители.

Для много номенклатурных производств мощность может определятся также стоимостным показателем всего объема продукции (услуг). В паспорте такого предприятия мощность показывается двумя измерителями: в числителе — натуральные показатели по видам продукции; в знаменателе — общий стоимостный денежный показатель.

На предприятиях отдельных отраслей (например, сахарной и молочной промышленности) производственная мощность характеризуется количеством перерабатываемого за сутки сырья.

Наука и практика хозяйствования выделяет три вида мощности предприятия: проектную, текущую (фактически достигнутую), резервную. Проектной является мощность, которая определяется в процессе проектирования, реконструкции (расширения) действующего или строительства нового предприятия; она считается оптимальной, поскольку состав и структура оборудования соответствуют структуре трудоемкости запроектированной продукции, и должна быть достигнута в течение нормативного периода ее освоения. Текущая (фактически достигнутая) производственная мощность определяется периодически в связи со сменой условий производства (номенклатуры и структуры трудоемкости продукции) или превышением проектных показателей. При этом исчисляют входную (на начало года), выходную (на конец года) и среднегодовую мощность предприятия. Резервная мощность должна формироваться и быть в рабочем состоянии в таких отраслях национальной экономики: электроэнергетика и газовая промышленность — для покрытия так называемых пиковых нагрузок в электро- и газовых сетях, надежного обеспечения энергоресурсами потребителей на период выполнения ремонтно-аварийных работ; пищевой индустрии — для переработки существенно увеличивающегося объема сельскохозяйственного сырья в высокоурожайные годы; на транспорте — для перевозки увеличенного количества пассажиров в летние месяцы; в машиностроении и других отраслях — для подготовки производства и освоения новых видов оборудования (агрегатов, приборов), конструкционных материалов и т. п.

Величина производственной мощности предприятия формируется под влиянием многих факторов. Главными из них являются:  номенклатура, ассортимент и качество изготовляемой продукции;  количество установленного оборудования, размер и состав производственных площадей, возможный фонд времени работы оборудования и использования площадей в течении года; прогрессивные технико-экономические нормы производительности и использования оборудования, съема продукции с производственных площадей, нормативы продолжительности производственного цикла и трудоемкости изготовляемой продукции (услуг).

Методические принципы расчета производственной мощности. Производственные мощности предприятий определяются в соответствии с основными отраслевыми положениями, отражающими особенности конкретных отраслей. Однако существуют общие для большинства отраслей экономики методические принципы расчета производственных мощностей действующих предприятий .

1. Производственную мощность предприятия определяют по всей номенклатуре профильной продукции. При этом проводится возможное сокращение номенклатуры, путем объединения отдельных изделий в группы на основании их конструктивно-технологического единства с выделением в каждой из них базового представителя. Остальную часть изделий данной группы приводят к характеристикам этого представителя с помощью расчетного коэффициента трудоемкости.

Если предприятие выпускает несколько видов различной продукции, то производственная мощность определяется отдельно для каждого вида изделий. Например, на металлургических предприятиях (комбинатах) исчисляют отдельно мощность доменного, сталеплавильного и прокатного производств. При расчетах мощности многономенклатурных производств в денежной выражении обязательно прилагается производственная программа предприятия, относительно которой определяется мощность.

2. Производственная мощность предприятия устанавливается исходя из мощности ведущих цехов (участков, технологических линий, агрегатов) основного производства с учетом мероприятий по ликвидации узких мест и возможного внутрипроизводственного кооперирования.

К ведущим относятся те производственные подразделения предприятия, которые выполняют главные технологические процессы (операции) и имеют решающее значение для обеспечения выпуска профильных видов продукции.

Например, для предприятий черной металлургии ведущими принято считать доменные, сталеплавильные и прокатные цехи; машиностроения и металлообработки — механические, сборочные, литейные и кузнечно-прессовые цехи; цементной промышленности — печи по производству клинкера; текстильной индустрии — прядильное и ткацкое производство. При наличии нескольких ведущих подразделений мощность предприятия исчисляется по тем из них, где выполняется наиболее трудоемкий объем работ.

В расчеты производственной мощности предприятия включают: а) все действующее и не действующее вследствие неисправности, ремонта или модернизации оборудование основных производственных цехов; б) оборудование, которое находится на складе и должно быть введено в эксплуатацию в основных цехах в течение расчетного периода; в) сверхнормативное резервное оборудование; г) сверхнормативное оборудование вспомогательных цехов, если оно аналогично техническому оборудованию основных цехов;

4. Производственною мощность предприятия нужно исчислять по техническим или проектным (непревзойденным) нормам производительности оборудования, использования производственных площадей и трудоемкости изделий, а также по нормам выхода продукции с учетом применения прогрессивной технологии и современной организации производства. При отсутствии таких норм можно использовать собственные расчетно-технические нормы, которые учитывают прогрессивные достижения значительного количества (20—25%) рабочих одинаковых профессий и звеньев производства.
5. Для расчетов производственной мощности предприятия используется показатель максимально возможного годового фонда времени (количества часов) работы оборудования. На предприятиях с непрерывными процессами производства таким максимально возможным фондом времени работы оборудования является календарный фонд (8760 часов) за минусом времени, необходимого для проведения ремонтов, и времени технологических остановок оборудования.

Для предприятий с дискретными процессами производства фонд времени работы оборудования определяют, исходя из фактического режима работы основных цехов и установленной продолжительности смен в часах за исключением времени на проведение ремонтов оборудования, выходных и праздничных дней. В сезонных производствах фонд времени работы оборудования регламентируется установленными режимом работы предприятия (по техническому проекту) с учетом обеспечения оптимального количества суток работы отдельных технологических цехов (линий).

6. В наиболее общем виде производственную мощность ведущего цеха (участка) по изготовлению однородной продукции (переработки сырья, выполнению других производственных операций) можно определять по одной из таких формул:

,         (10.5)

или         ,         (10.6)

где  — мощность і-го производственного подразделения предприятия;

— производительность оборудования в соответствующих единицах измерения і-ой продукции за один час;

— годовой фонд времени работы оборудования;

— среднегодовое количество физических единиц оборудования;

— трудоемкость изготовления единиц продукции (переработки сырья, времени оказания услуг в часах).

7. Рассчитывается также технологическая способность (мощность) остальной части производственных звеньев предприятия (наряду с ведущими цехами или участками).

Такие расчеты необходимы для выявления несоответствий между потенциальными возможностями выпуска продукции (оказания услуг) отдельными производственными подразделениями и обеспечения согласованной технологической пропорциональности между взаимосвязанными производственными звеньями. Степень соответствия мощностей различных структурных подразделений предприятия определяют путем расчета и сравнения коэффициентов сопряженности, характеризующих соотношения мощностей ведущего подразделения и остальной части производственных звеньев.

8. Определение производственной мощности предприятия завершается составлением баланса, отражающего изменения ее величины в течение расчетного периода и характеризующего выходную мощность (N вых.). Для этого используется формула:

,            (10.7)

где  — входная мощность предприятия;

— увеличение мощности в течении расчетного периода вследствие осуществления организационно-технических мероприятий;

— наращивание производственной мощности благодаря реконструкции или расширению предприятия;

— увеличение (+) или уменьшение (-) производственной мощности, вызванное изменениями в номенклатуре и ассортименте изготовляемой продукции;

— уменьшение производственной мощности предприятия вследствие выбытия, т. е. вывода из эксплуатации определенного количества физически изношенного и технически устаревшего оборудования.

Определение и регулирование резервной производственной мощности осуществляется с помощью расчета необходимого количества резервных агрегатов (группы оборудования) и обоснования размеров экспериментально-исследовательских производств. Обычно величина резервных мощностей для покрытия пиковых нагрузок не превышает 10—15 %, а для подготовки и освоения производства новых изделий — 3—5 % общей мощности. При этом следует учитывать, что резерв производственной мощности предусматривается для предприятий, достигших уровня использования текущей мощности не ниже 95 % и выпускающих более 25 % новой продукции.

Использование производственной мощности. В практике хозяйствования уровень использования производственной мощности действующего предприятия определяется двумя показателями:

1) коэффициентом освоения проектной мощности (соотношением величин текущей и проектной мощности);

2) коэффициентом использования текущей мощности (соотношением годового выпуска продукции и среднегодовой ее величины).

В настоящее время в Украине уровень использования производственных мощностей предприятия в большинстве отраслей экономики, прежде всего в промышленности, составляет менее 50 %, а проектные мощности, как правило, своевременно (в нормативные сроки) не осваиваются.

Способы более эффективного использования производственных мощностей те же, что и основных фондов предприятия (см. главу 5 этого учебника). Следует лишь подчеркнуть, что для коренного улучшения уровня использования наличных мощностей подавляющего большинства предприятий необходимо как можно быстрее адаптировать и обновить технико-технологическую базу преодолеть его спад, стабилизировать и постепенно наращивать объемы конкурентоспособной продукции, которая пользуется спросом на отечественном и мировом рынках.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

1. Общая характеристика технико-технической базы предприятия.
2. Современные тенденции развития технико-технической базы предприятий различных отраслей.
3. Сравнительная характеристика традиционного и инновационного типов производства.
4. Проблемы оценки технического уровня разноотраслевых предприятий.
5. Система организационно-экономического управления техническим развитием предприятия.
6. Возможные и наиболее эффективные формы технического развития предприятия.
7. Проблемы планирования развития предприятия.
8. Объективная необходимость и эффективность применения лизинга как новой формы обновления и развития технической базы предприятия (организации).
9. Общие методические принципы определения производственной мощности разноотраслевых предприятий.
10. Предпосылки и способы более эффективного использования производственных мощностей предприятий разных отраслей промышленности Украины.

11.1. Структура и принципы организации производственного процесса

Структура производственного процесса. Производственный процесс — это совокупность взаимосвязанных действий людей, средств труда и природы, необходимых для изготовления продукции. Основными элементами производственного процесса являются процесс труда как сознательная деятельность человека, предметы и средства труда .

Это ресурсные составляющие производственного процесса, которые требуют определенного расходования средств. Наряду с этим во многих производствах используются природные процессы (биологические, химические процессы в аграрных и аграрно-промышленных производствах, сушение, охлаждение деталей после термической обработки и т.п.). Природные процессы требуют затрат времени, а ресурсы расходуются только в случае их искусственной интенсификации этих процессов.

Главной составляющей производственного процесса является технологический процесс — совокупность действий по изменению и определению состояния предметов труда. На предприятиях осуществляются разнообразные производственные процессы. Их делят по нескольким признакам: назначению, протеканию во времени, степени автоматизации

Таблица 11.1

КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
ПРОЦЕССОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРИЗНАКАМ

Классификационный признак	Виды производственных процессов	Сущностная характеристика
Назначение	Основные	Процессы непосредственного изготовления продукции. Во многих производствах выделяют стадии: заготовительную, обрабатывающую и сборочную
	Вспомогательные	Процессы изготовления на предприятии продукции, необходимой для обеспечения нормального осуществления основных процессов. К вспомогательной обычно относят работу ремонтного, инструментального, энергетического хозяйств
	Обслуживающие	Обеспечивают нормальные условия для осуществления основных и вспомогательных процессов. К ним относятся складские и транспортные процессы
Протекание во времени	Дискретные (прерывные)	Характеризуются цикличностью, связанной с изготовлением изделий определенного вида поштучно (машины, приборы, одежда, обувь)
	Непрерывные	Процессы производства продукции, не имеющей определенного устойчивого объема и формы (жидкие, сыпучие, газообразные вещества) и поэтому не требующие цикличности
Степень автоматизации	Ручные	Осуществляются непосредственно работником, физические усилия которого являются основным источником энергии
	Механизированные	Процессы, выполняемые работником с помощью машин
	Автоматизированные	Процессы, выполняемые работником с помощью машин
	Автоматические	Осуществляемые машинами без участия работника по предварительно разработанной программе

По назначению производственные процессы делятся на основные, вспомогательные и обслуживающие. Основные процессы — это процессы непосредственного изготовления основной продукции предприятия, которая определяет его производственный профиль, специализацию и поступает на рынок как товар для продажи.

Основные процессы делятся на стадии: заготовительную, обрабатывающую, выпускающую (сборочную). Вместе они образуют основное производство. К вспомогательным относятся процессы изготовления продукции, используемой на самом предприятии для обеспечения нормального протекания основных процессов. Они группируются по их назначению, образуя такие вспомогательные производства, как ремонтное, инструментальное, энергетическое и др. Обслуживающие процессы обеспечивают нормальные условия для осуществления основных и вспомогательных работ. К ним принадлежат складские, транспортные процессы и т. п.

По протеканию во времени производственные процессы делятся на дискретные (прерывные) и непрерывные. Дискретным процессам присуща цикличность, связанная с изготовлением изделий определенного вида, которые исчисляются в штуках (машины, приборы, одежда и под.). Непрерывные процессы присущи производству продукции, не имеющей устоявшихся объема и формы (сыпучие, жидкие, газообразные вещества). Поэтому их протекание не требует технологической цикличности.

По степени автоматизации различают ручные, механизированные, автоматизированные и автоматические процессы. Ручные процессы осуществляются непосредственно работником (рабочим, служащим, специалистом), физическая сила которого является основным источником энергии. Механизированные процессы выполняются работником с помощью машин. Работник управляет машинами, а непосредственно выполняет только вспомогательные операции. Автоматизированные процессы выполняются машинами под надзором работники. За последним могут оставаться некоторые вспомогательные операции. Автоматические процессы осуществляются машинами без участия работника по предварительно разработанной программе.

Основной структурной единицей производственного процесса является операция, то есть законченная его часть, процесса, которая выполняется на одном рабочем месте, над тем самым предметом труда без переналадки оборудования. Среди всех операций специально выделяют технологические, совокупность которых образует технологический процесс.

Принципы организации производственного процесса. Производственный процесс и отдельные его операции должны быть рационально организованны во времени и пространстве. Для этого при проектировании новых изделий нужно придерживаться определенных принципов.

Принцип специализации означает ограничение разнообразия элементов производственного процесса, прежде всего уменьшение номенклатуры продукции изготовляемой на каждом участке предприятия, а также разных видов производственных операций, выполняемых на рабочем месте.

Увеличивая однородность производства, специализация упрощает его организацию и создает предпосылки для его автоматизации, вследствие чего улучшается использование ресурсов предприятия, повышается качество продукции, снижается себестоимость.

Уровень внутризаводской специализации существенно зависит от конструктивной, технологической и организационной унификации. Унификация — это приведение продукции, методов ее производства или их элементов к единой форме либо системе. Унификация позволяет уменьшить номенклатуру деталей и узлов, разумно ограничить разнообразие методов производства, типы и марки оборудования, маршруты внутрицеховых (межцевых) перемещений деталей и т. п.

Соблюдение принципа специализации существенно влияет на осуществление других принципов рациональной организации производственного процесса.

Принцип пропорциональности требует согласования пропускной способности всех частей производственного процесса, всей взаимосвязанной системы подразделений и машин. Пропорциональность достигается тогда, когда совокупная производительность технологически связанных звеньев производства является пропорциональной объему выполняемых работ.

Нарушение этого принципа приводит к возникновению “узких мест” или неполной загрузки отдельных подразделений. На предприятиях со сложной структурой производства тяжело достичь полной пропорциональности мощностей отдельных подразделений (бригад, участков, цехов, производства). Она периодически нарушается вследствие освоения новых изделий, неодинаковых темпов снижения их трудоемкости в различных подразделениях и т. п. Возникновение диспропорций — закономерный результат развития производства и его функционирования в динамичной среде. Однако их необходимо предвидеть и планомерно минимизировать.

Принцип параллельности предусматривает одновременное выполнение отдельных операций и процессов. Соблюдение этого принципа является особенно важным при изготовлении сложных изделий, скомпонованных из многих деталей, узлов, агрегатов, последовательное изготовление которых потребовало бы чрезмерно длительного операционного времени. Параллельность достигается рациональным расчленением изделий на составные части, совмещением времени выполнения различных операций, одновременным изготовлением разных деталей. Параллельное выполнение работ на рабочих местах обеспечивается многоинструментальной обработкой заготовок, совмещением времени выполняемых основных и вспомогательных операций.

Принцип прямоточности означает, что предметы труда в процессе обработки должны перемещаться наиболее коротким путем на всех стадиях и операциях производственного процесса (без встречных и обратных перемещений). Для соблюдения этого принципа цехи, участки, рабочие места (насколько это возможно) размещаются по ходу технологического процесса. Вспомогательные производства, службы, склады, в свою очередь, устраивают как можно ближе к тем подразделениям, которые они обслуживают.

Принцип непрерывности требует, чтобы перерывы между смежными технологическими операциями были минимальными или совсем отсутствовали. В наибольшей мере этот принцип реализуется в непрерывных производствах — химическом, металлургическом, энергетическом и др. В дискретном производстве, где технологический процесс имеет широкую дифференциацию, полностью ликвидировать межоперационные перерывы невозможно как по техническим, так и по организационным причинам. При таких условиях важной задачей является минимизация времени перерывов в структуре производственного цикла путем синхронизации операций, применения прогрессивных методов оперативного управления производством. Непрерывность производственного процесса нужно дополнять непрерывностью работы оборудования и рабочих.

Принцип ритмичности состоит в том, что работа всех подразделений и выпуск продукции должны осуществляться по определенному ритму, планомерно повторяясь. При реализации этого принципа в одинаковые промежутки времени изготовляется одинаковое или равномерно возрастающи, количество продукции, обеспечивая такую же равномерную загрузку рабочих мест. Ритмичная работа позволяет наиболее полно использовать производственную мощность предприятия и его подразделений.

Принцип автоматичности предусматривает экономически обоснованное освобождение человека от непосредственного участия в выполнении операций производственного процесса. Особенно актуальной является реализация этого принципа в производствах с тяжелыми и вредными условиями труда. Автоматизируются не только производственные процессы, но и другие сферы деятельности человека в том числе и управление.

Принцип гибкости означает, что производственный процесс должен оперативно адаптироваться к изменению организационно-технических условий, связанных с переходом на изготовление другой продукции или модификацией изделий. Гибкость производственного процесса дает возможность осваивать новую продукцию в короткие сроки и с наименьшими затратами. Значение принципа гибкости особенно возрастает при ускорении темпов научно-технического прогресса, когда объекты производства часто изменяются.

Гибкое производство быстро адаптируется к изменению коньюнктуры рынка, что повышает его конкурентоспособность. Гибкость производственного процесса достигается универсализацией орудий труда, средств автоматизации и методов обработки, внедрением станков с ЧПУ, гибких производственных систем.

Принцип гомеостатичности состоит в том, чтобы производственная система была способна стабильно выполнять свои функции в пределах допустимых отклонений и противостоять дисфункциональным влиянием. Это достигается созданием технических и организационных механизмов саморегулирования и стабилизации. К стабилизационным организационным системам принадлежат системы оперативного планирования и регулирования производства, планово-предупредительного ремонта оборудования, резервных запасов и т. п.

Рассмотренные принципы рациональной организации производственного процесса тесно между собой связаны, дополняют друг друга и в различной мере реализуются на практике. Проектируя производственный процесс, его организацию, нужно учитывать эти принципы, но оптимальные организационно-технические решения выбирать по критерию экономической эффективности.

11.2. Организационные типы производства

Особенности деятельности предприятия, специфика конкретных технических и организационных решений существенно зависят от типа производства. Тип производства — это классификационная категория производства, учитывающая такие его особенности, как широта номенклатуры, регулярность, стабильность и объем выпуска продукции. Существуют три типа производства: единичное, серийное и массовое.

Единичное производство характеризуется широкой номенклатурой продукции, малым объемом выпуска одинаковых изделий, повторное изготовление которых в большинстве случаев не предусматривается.

Серийное производство имеет ограниченную номенклатуру изделий, изготовление некоторых из них периодически повторяется определенными партиями (сериями) и суммарный выпуск может быть значительным.

Массовое производство характеризуется узкой номенклатурой продукции, большим объемом непрерывного и длительного изготовления одинаковых изделий.

Отдельно выделяют опытное производство, которое производит образцы или партии (серии) изделий для проведения исследовательских работ, испытаний, доработки конструкции. По опытным образцам разрабатывается конструкторская и технологическая документация для серийного или массового производства. По своим характеристикам опытное производство ближе к единичному.

По признакам типа производства можно характеризовать и производственные подразделения: от рабочего места до предприятия в целом. При этом важной количественной характеристикой является уровень специализации рабочих мест, который определяется с помощью коэффициента закрепления операций, то есть среднего количества технологических операций, произведенных на одном рабочем месте за месяц.

Рабочие места единичного производства характеризуются выполнением разнообразных операций по различным деталям в пределах технологических возможностей оборудования. Последнее является универсальным размещается однотипными технологическими группами. Из-за частой смены предметов труда много времени уходит на переналадку оборудования.

Выполнение разнообразных операций в условиях недостаточно отработанных вследствие частого изменения объектов производства технологических процессов требует высококвалифицированных рабочих-универсалов. Ориентировочно для единичного производства kз.о > 40.

На рабочих местах серийного производства выполняются операции с ограниченной номенклатурой деталей, обрабатываемых периодически партиями. Применяется универсальное и специальное оборудование, которое размещается как технологическими группами, так и по предметному принципу. Квалификация рабочих в целом может быть средней, за исключением тех высококвалифицированных специалистов, которые работают на машинах с ЧПУ и на гибких автоматизированных линиях.

В зависимости от широты номенклатуры, величины партий, периодичности их обработки серийное производство делится на мелко-, средне-, и крупносерийное. Рабочие места мелкосерийного производства по своим характеристикам близки к рабочим местам единичного производства с несколько меньшим количеством операций, поскольку предметы обрабатываются малыми партиями. Коэффициент закрепления операций ориентировочно колеблется в пределах 20 < kз.о  40. Для рабочих мест среднесерийного производства характерным является еще большее ограничение количества выполняемых операций, поскольку партии изделий стабильно повторяются. Оборудование имеет более высокий уровень специализации, 10 < kз.о  20. На рабочих местах крупносерийного производства предметы обрабатываются большими партиями, оборудование специализированное, 1 < kз.о  10.

Рабочие места массового производства отличаются постоянным выполнением одной операции над одним предметом труда, то есть kз.о = 1. Оборудование является узкоспециализированным, применяется специальное оснащение. Принцип размещения оборудования — предметный. Выполнение элементарных операций на поточных линиях не требует высокой квалификации рабочих, но на автоматизированных системах их квалификация должна быть на уровне техника или даже инженера. Характеристика различных типов производства приведена в табл. 11.2.

Таблица 11.2

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТИПОВ ПРОИЗВОДСТВА

Показатель	Организационный тип производства
	единичное	серийное	массовое
1. Широта номенклатуры изделий	Неограниченная	Ограниченная количеством типов	Однотипные изделия
2. Постоянство изготовления продукции	Продукция почти не повторяется или повторяется через длительные промежутки времени	Продукция периодически повторяется	Непрерывный выпуск продукции
3. Уровень специализации рабочих мест	Многочилсенные операции; коэффициент закрепления операций больше 40 (kз.о > 40)	Ограниченное количество периодически повторяющихся операций (1< kз.о ≤ 40)	Одна операция (kз.о = 1)
4. Уровень специализации оборудования	Универсальное	Универсальное и специальное	Преимущественно специальное
5. Принцип размещения рабочих мест	Технологический	Технологический и предметный	Предметный
6. Уровень квалификации рабочих	Высокий	Средний, высокий в автоматизированных системах	Невысокий на простых операциях, высокий в автоматизированных системах

Следует, однако, учитывать, что предприятий со строго однородным типом производства практически не существует. Так на предприятиях единичного производства есть рабочие места и целые подразделения с серийным производством унифицированных деталей и узлов для различных изделий (шестерни, валики, крепежные детали, ручки, контрольные приборы и т. п.). К предприятиям единичного производства относятся заводы тяжелого, энергетического машиностроения, судостроения и др.

Предприятия серийного производства выпускают, как было уже сказано серии изделий ограниченной номенклатуры, которые периодически повторяются. Серия — это определенная совокупность изделий одного типоразмера, изготовленных по неизменной технической документации. На серийных предприятиях рабочие места преимущественно соответствуют и серийному типу производства. В то же время на этих предприятиях могут, как и в первом случае, использоваться и процессы массового производства унифицированных деталей на поточных линиях. Типичными примерами предприятий серийного производства являются станко- и самолетостроительные заводы, предприятия по производству сельскохозяйственной техники, электровозов и т. п.

На рабочих местах предприятий массового производства преобладают массовые процессы, однако в отдельных случаях при низкой трудоемкости операций используются и серийные типы производства, например, в заготовительных процессах. К таким предприятиям относятся автомобильные, тракторные заводы, предприятия по изготовлению часов, теле- и радиоаппаратуры и др.

Тип производства существенно влияет на организационно-техническое построение и эффективность последнего. От типа производства зависит производственная структура предприятия и его подразделений, выбор технологических процессов, оборудования и оснащения, методов организации производства и управления. Наиболее эффективным является массовое производство, где легко применять высокопроизводительное специальное оборудование и максимально реализовать принципы рациональной организации производственного процесса. Наиболее технически и организационно сложным, а также наименее эффективным является единичное производство. Поэтому важной предпосылкой повышения эффективности производства является увеличение его серийности, переход (по возможности) от единичного к серийному, а от серийного — к массовому производству. Достигается это различными способами, в частности расширением рынка сбыта, что вызывает увеличение размеров серий изделий, унификацией деталей и агрегатов особо сложных машин и приборов, внедрением групповых методов обработки и др.

11.3. Организация производственного процесса во времени

Производственный цикл и его структура

Организация производственного процесса во времени характеризуется способами сочетания операций технологического процесса, структурой и длительностью производственного цикла. Производственный цикл — это временной интервал от начала до окончания процесса изготовления продукции, т. е. время в течение которого запущенные в производство предметы труда преобразуются в готовую продукцию.

Производственный цикл исчисляется для одного изделия или для определенного количества изготовляемых одновременно изделий и является важным календарно-плановым нормативом организации производственного процесса во времени. Исходя из его продолжительности, определяют срок запуска продукции в производство, составляют календарные планы изготовления продукции на всех стадиях производственного процесса, согласовывают работу смежных подразделений (участков, цехов). На основе производственного цикла исчисляется величина незавершенного производства — важного элемента оборотных средств предприятия.

Время производства особых пояснений не требует. Время перерывов включает перерывы в рабочее время, то есть тогда, когда предприятие работает, и нерабочее время, которое определяется режимом работы (выходные, праздничные дни, перерыв между рабочими сменами).

Перерывы в рабочее время делятся на перерывы партионности и ожидания. Перерывы партионности возникают тогда, когда предметы труда обрабатываются партиями. Партия предметов — это определенное количество одинаковых предметов, обрабатываемых на каждой операции непрерывно с одновременной затратой подготовительно-заключительного времени. Предметы из партии обрабатываются не одновременно, а по одному или по нескольку штук сразу. Каждый предмет труда ожидает сначала своей очереди на обработку, а затем — конца обработки всей партии. Перерывы партионности определяются не отдельно, а вместе с продолжительностью технологических операций, создавая технологический цикл. Перерывы ожидания возникают вследствие несинхронности операций производственного процесса: предметы труда негде обрабатывать, поскольку рабочие места заняты другими операциями. Перерывы ожидания возникают также тогда, и когда детали, входящие в один комплект, изготовляются в разное время.

Конкретная структура производственного цикла зависит от особенностей продукции, технологических процессов ее изготовления, типа производства и некоторых других факторов. В непрерывных производствах (химическом, металлургическом и т. п.) наибольшую часть производственного цикла занимает время производства, а в дискретных — именно перерывы. Особенно длительными являются перерыы в единичном производстве, меньшими — в серийном и минимальными — в массовом.

Методы сочетания операций и их влияние
на производственный цикл.

Производственный цикл можно исчислять как для отдельных предметов (деталей, узлов, изделий), так и для целых партий. Определение цикла осуществляется по составляющим его элементам. Для изделий с длительным циклом величина последнего исчисляется в календарных днях; в этом случае учитывается все перерывы. Короткие циклы (до 5 дней) определяются в рабочих днях без учета выходных.

Во многих случаях выполнение вспомогательных операций совпадает со временем перерывов, особенно перерывов ожидания. Тогда временная протяжность цикла будет меньше чем сумма его составляющих. Это нужно учитывать при исчислении общей продолжительности цикла.

Основной составляющей производственного цикла является длительность технологических операций, которая составляет технологический цикл.

Технологический цикл партии предметов, обрабатываемых на нескольких операциях, зависит также от того, как сочетается выполнение операций над предметами партии. Существуют три способа сочетания операций технологического процесса (три способа передачи, предметов): последовательный, параллельный и параллельно-последовательный

Последовательное сочетание операций состоит в том, что следующая операция начинается только после окончания обработки всех предметов партии на предыдущей операции, т. о партия предметов передается с операции на операцию полностью.

Последовательное сочетание операций является достаточно простым по своей организации, она облегчает оперативное планирование и учет. Однако требует достаточно длительного производственного цикла, ибо каждый предмет лежит, ожидая обработки всей партии. Последовательное сочетание операций применяется в единичном и серийном производствах.

Параллельное сочетание операций характеризуется тем, что каждый предмет труда после окончания предыдущей операции сразу же передается на следующую операцию и обрабатывается. Это означает, что предметы одной партии обрабатываются параллельно на всех технологических операциях. Малогабаритные нетрудоемкие предметы могут передаваться не поштучно, а транспортными (передаточными) партиями —При параллельном сочетании операций существенно сокращается технологический цикл по сравнению с последовательным способом. Однако если при этом длительность операций не одинакова и не кратна, то есть когда они не синхронизированы, то на всех операциях, кроме операций с максимальной продолжительностью (опер. 2,3,4), возникают перерывы в работе.

Параллельное сочетание операций применяется в массовом и крупномасштабном производствах.

Параллельно-последовательное сочетание операций, которое еще называют смешанным, отличается тем, что обработка предметов труда на следующей операции начинается до завершения обработки всей партии на предыдущей, но при условии, чтобы партия обрабатывалась на каждой операции непрерывно.

Время параллельного выполнения смежных операций равняется произведению количества деталей без одной транспортной партии и продолжительности наменьшей операции.

При параллельно-последовательном сочетании операций технологический цикл является более продолжительным, чем при параллельном, по меньшим, нежели цикл при последовательном сочетании операций. Применяется этот метод, когда предметы обрабатывают большими партиями, что соответствует условиям крупносерийного производства.

Для исчисления производственного цикла обработки партии предметов наряду с технологическим циклом нужно определить и другие элементы. Продолжительность природных процессов устанавливается в соответствии с требованиями технологии, время выполнения вспомогательных операций и межоперационных перерывов определяется по определенным нормативам или из опыта.

Особенности исчисления производственного
цикла сложных изделий

Изложенная методика исчисления производственного цикла исходит из того, что готовое изделие получают вследствие последовательного выполнения операций над тем же самым предметом труда. Однако большинство изделий в дискретном производстве состоит из многих деталей, узлов, агрегатов (автомобили, станки, телевизоры и т. п.), которые изготовляются в определенной мере параллельно. Для такой продукции производственный цикл исчисляется графическим методом. Сначала определяются производственные циклы обработки отдельных деталей, сборки узлов, агрегатов и изделий в целом по методике, которая рассмотрена выше. После этого строится цикловой график (ленточный или сетевой) изготовления изделий с учетом параллельности отдельных процессов .

Производственный цикл сложного изделия равняется наибольшей сумме циклов взаимосвязанных последовательных процессов.

Экономическое значение и способы сокращения
продолжительности производственного цикла

Производственный цикл является важным показателем производственного процесса, существенно влияющим на его эффективность. Сокращение времени производственного цикла уменьшает незавершенное производство и соответственно оборотные средства. Вследствие уменьшения незавершенного производства экономится площадь, занятая хранением предметов труда, а это обеспечивает экономию затрат. Кроме того, сокращение времени производственного цикла увеличивает производственную мощность соответствующих подразделений и предприятия вообще.

Для сокращения продолжительности производственного цикла нужно уменьшать время самого производства и перерывов. Время производства в конкретных условиях может уменьшаться под влиянием различных факторов и прежде всего — механизации и автоматизации технологических процессов, вспомогательных операций, интенсификации природных процессов, тщательной разработки технической документации на стадии подготовки производства, параллельного выполнения работ во время изготовления сложных изделий и др. Время перерывов сводится к минимуму благодаря применению передовых методов организации производства и систем оперативно календарного управления.

11.4. Методы организации производства

Производственный процесс осуществляется во времени и пространстве. Организация производственного процесса во времени была нами уже рассмотрена. Пространственная организация производственного процесса предусматривает размещение рабочих мест и их групп (участков, цехов) на территории предприятия и обеспечение передвижения предметов труда по операциям кратчайшими маршрутами. Сочетание этих двух аспектов построения производственного процесса осуществляется благодаря применению соответствующего метода организации производства. Существуют два метода организации производства: непоточный и постоянный.

Организация непоточного производства

Непоточному производству присущи такие признаки: на рабочих местах обрабатываются различные по конструкции и технологии изготовления предметы труда, ибо количество каждого из них является небольшим и недостаточным для нормальной загрузки оборудования; рабочие места размещаются однотипными технологическими группами без определенной связи с последовательным выполнением операций, например, группы токарных, фрезерных, сверлильных и других станков; предметы труда перемещаются в процессе обработки по сложным маршрутам, вследствие чего есть большие резервы сокращения перерывов между операциями. После отдельных операций предметы труда часто поступают на промежуточные склады и ожидают освобождения рабочего места для выполнения следующей операции.

Непоточный метод применяется преимущественно в единичном и серийном производствах. В зависимости от номенклатуры изделий и их количества он может иметь различные модификации. Обычно применяются три модификации: единично-технологическая, партионно-технологическая и предметно-групповая .

В условиях единичного производства непоточный метод осуществляется преимущественно в вдие единично-технологической модификации, когда отдельные предметы труда единицами или небольшими партиями, которые не повторяются, проходят обработку в соответстви с приведенными выше порядком. В серийном производстве этот метод принимает вид партионно-технологической или предметно-групповой модификаий.

Партионно-технологическая меодификация отличается от единично-технологической тем, что предметы труда приходят обработку партиями, периодически повторяющимися. Партия предметов труда является важным календарно-плановым нормативом организации партионного производства и ее величина существенно влияет на его эффективность. Это влияние не однозначно. Конечно, увеличение величины партии обеспечивает уменьшение количества переналадок оборудования, вследствие чего улучшается его использование, снижаются затраты на подготовительно-заключительные работы (переналадка, получение и сдача работы, ознакомление с технической документацией и т. п.). Кроме того, упрощается оперативное планирование и учет производства. Однако, обработка предметов большими партиями увеличивает объем незавершенного производства, требует больших складских помещений, а значит, и дополнительных затрат.

Уменьшение величины партий предметов оказывает на эффективность производства противоположное влияние. Это объясняет важность определения оптимальной величины партии. В общем виде можно сказать, что оптимальной является такая партия предметов, которая требует минимальных общих затрат на ее изготовление. Она исчисляется в процессе оперативного управления производством.

Единичные и партионно-технологические модификации непоточного метода производства являются очень сложными. Их недостатки несколько ослабляются применением предметно-группового метода. Сущность последнего состоит в том, что вся совокупность предметов труда разделяется на технолошически подобные группы. Обработка предметов каждой группы осуществляется по приблизительно одинаковой технологии и требует одинакового оборудования. Это позволяет создавать для обработки группы предметно специализированные участки, повышать уровень механизации и автоматизации производства. Предметно-групповые методы создают предпосылки для перехода к поточному производству.

Количество оборудования в непоточном производстве определяется отдельно для каждой группы однотипных, технологически взаимозаменяемых станков.

Оборудование в непоточном производстве является преимущественно универсальным, а рабочие — универсалами высокой квалификации. Более высокий уровень специализации оборудования, как отмечалось, используется в случае применения предметно-групповой модификации, поскольку за определенным предметно-специализированным участком может быть закреплено меньшее количество деталей операций.

Для непоточных методов характерно последовательное (редко последовательно-параллельное) сочетание операций, что наряду со сложными маршрутами обработки увеличивает длительность производственного цикла. Однако непоточное производство имеет широкую сферу применения: оно используется в промышленных дискретных процессах. При небольших объемах изготовления отдельных изделий непоточный метод обеспечивает лучшее использование оборудования, более полную его загрузку во времени и по мощности, поскольку обработку предметов можно распределить между станками групп с учетом их параметров.

Общая характеристика поточного производства

Поточное производство — высокоэффективный метод организации производственного процесса. В условиях потока, производственный процесс осуществляется в максимальном соответствии с принципами его рациональной организации. Поточное производство имеет следующие признаки:

за группой рабочих мест закрепляется обработка или сборка предметов одного наименования или ограниченного количества наименований конструктивно и технологически подобных предметов;

рабочие места размещаются последовательно по ходу технологического процесса;

технологический процесс имеет высокую по операционную фифференциацию, на каждом рабочем месте выполняется одна или несколько подобных операций;

предметы труда передаются с операции на операцию поштучно или небольшими транспортными партиями в соответствии с ритмом работы, что обеспечивает высокую степень параллельности и непрерывности процесса.

Широко применяется специальный межоперационный транспорт (конвейеры), который выполняет не только функции перемещения предметов, а и задает ритм работы.

Поточные методы применяются для изготовления продукции в значительных объемах и на протяжении длительного времени, т. е. в массовом и крупносерийном производстве.

Основным структурным звеном поточного производства является поточная линия — технологически и организационно выделенная группа рабочих мест, изготовляющая один или несколько подобных типоразмеров изделий. Поточные линии бывают различными, поэтому их классифицируют по определенным признакам (табл. 11.3).

Таблица 11.3

КЛАССИФИКАЦИЯ ПОТОЧНЫХ ЛИНИЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРИЗНАКАМ

Признак	Поточная линия	Сущностная характеристика
Номенклатура изделий	Однопредметная	Линия, на которой обрабатывается или собирается изделие одного типоразмера в течение длительного времени
	Многопредметная	Линия, на которой одновременно или последовательно изготовляется несколько типоразмеров изделий, подобных по конструкции и технологии изготовления
Степень непрерывности процесса	Непрерывная	Линия, на которой предметы труда перемещаются по операциям непрерывно
	Прерывная	Линия, которая не может обеспечить непрерывную обработку предметов вследствие несинхронности операций. Предметы труда ожидают своей очереди на обработку
Способ поддержания ритма	С регламентированным ритмом	Предметы труда передаются с операции на операцию через точно определенное время, т. е. с заданным ритмом
	Со свободным ритмом	Предметы труда с операции на операцию могут передаваться с отклонением от расчетного ритма
Место выполнения операций	С рабочим конвейером	Рабочий конвейер, кроме транспортировки и поддержания ритма, является непосредственным местом сборки изделия
	С конвейером со снятием предметов	Является характерным для процессов и операций, которые выполняются на технологическом оборудовании
Способы перемещения предметов	Конвейер с непрерывным движением	Имеет постоянную скорость и во время работы не останавливается
	Конвейер с пульсирующим движением	Во время выполнения операций, стоит неподвижно; приводится в действие периодически через промежуток времени, равный такту линий

По номенклатуре изделий поточные линии делятся на одно- и многопредметные. Однопредметной называется линия, на которой обрабатывается или собирается изделие одного типоразмера в течение длительного времени. Для перехода на изготовление изделий другого типоразмера необходима перестройка линий (перестановка оборудования, его замена и др.). Применяются эти линии в массовом производстве. Многопредметной является поточная линия, на которой одновременно или последовательно изготовляется несколько типоразмеров изделий, подобных по конструкции и технологии производства. Сфера применения — серийное производство.

По степени непрерывности процесса поточные линии подразделяются на непрерывные и прерывные. Непрерывной считается линия, на которой предметы труда перемещаются по операциям непрерывно, т. е. без межоперационного ожидания (параллельное сочетания операций). Прерывной, или прямоточной, является линия, которая не может обеспечить непрерывной обработки предметов из-за несинхронности операций. Между операциями с различной производительностью предметы труда ожидают своей очереди на обработку, образуя периодические оборотные запасы.

По способу поддержки ритма различаются линии с регламентированным и свободным ритмом. На линии с регламентированным ритмом предметы труда передаются с операции на операцию через точно определенное время, т. е. в соответствии с заданным ритмом, поддерживаемым с помощью специальных средств (чаще всего конвейера). Регламентированный ритм применятся на непрерывных линиях. На линиях со свободным ритмом предметы с операции на операцию могут передаваться с отклонением от расчетного ритма. Общий ритм в этом случае обеспечивается стабильной производительностью рабочего на первой операции линии или ритмичной сигнализацией (звуковой, световой).

В зависимости от места выполнения операций линии делятся на линии с рабочим конвейером и конвейером со снятием предметов для их обработки. Рабочий конвейер, кроме транспортировки и поддержки ритма, является непосредственным местом выполнения операций. Такими являются так называемые сборочные конвейеры. Конвейеры со снятием предметов характерны для процессов, операции которых выполняются на технологическом оборудовании.

По способу перемещения выделяют конвейеры с непрерывным и пульсирующим движением. Конвейер с непрерывным движением имеет постоянную скорость и во время работы не останавливается. Конвейер с пульсирующим движением во время выполнения операций стоит неподвижно. Он приводится в действие периодически через промежуток времени, который равняется такту линии. Такие конвейеры применяются тогда, когда по технологическим условиям выполнение операций требует неподвижного состояния предмета труда.

Перемещать предметы не всегда возможно и целесообразно (например, в процессе сборки крупногабаритных машин). В этом случае организуется так называемый стационарный поток, когда изделия устанавливаются неподвижно на сборочных стендах, а перемещаются специализированные группы (бригады) рабочих, выполняющих определенные операции. Количество групп (бригад) рабочих определяется количеством стендов.

Особенности организации и параметры
поточных линий

Внедрение поточного производства требует определенных условий. Основными из них являются:

достаточный объем выпуска и досатточная продолжительность строка выпуска продукции;

высокая стабильность и технологичность конструкции изделия;

возможность рационального размещения рабочих мест и четкая организация их обслуживания;

применение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов.

На основе анализа продукции, объема ее выпуска, состояния технологического процесса, возможностей его усовершенствования, массы и габаритов изделий выбирается определенная разновидность поточной линии и рассчитываются основные ее параметры: ритм, количество рабочих мест, длина рабочих зон, скорость движения конвейера.

Такт поточной линии — это интервал времени, через который сходят с линии изделия, передвигаемые одно за другим.

Исчисляя время работы непрерывных поточных линий, необходимо учитывать периодические кратковременные перерывы в работе конвейера для отдыха рабочих.

Если предметы труда передаются не поштучно, а транспортными партиями (nm), то они сходят с линии через определенные интервалы, называемые ритмом линии.

В случае, когда организуется непрерывная поточная линия, после определения такта проводят синхронизацию операций. Операции считаются синхронизованными, когда продолжительность каждой из них равняется или является кратной такту линий. Синхронизация операций достигается проведением ряда технологических или организационных мероприятий: дифференциацией, концентрацией операций, сокращением их продолжительности за счет определенных усовершенствований и т.п.

Скорость движения конвейера в м/мин. (v) зависит от его такта и расстояния между изделиями

Скорость конвейера, который движется непрерывно, ограничивается рациональным режимом труда. На пульсирующем конвейере, включаемом периодически, она устанавливается максимальной с учетом, правил безопасности труда.

На рабочем конвейере с непрерывным движением и перемещением рабочего в пределах отведенной ему рабочей зоны.

При обработке или сборке небольших изделий и малой скорости движения конвейера рабочий может сидеть на одном рабочем месте (сборка часов, монтаж радиоаппаратуры и под.).

Пространственное размещение поточных линий может быть различным в зависимости от количества рабочих мест, типа транспортных средств, площади участков (цехов). Самым простым и распространенным является прямолинейное размещение рабочих мест по ходу технологического процесса. Но это не всегда возможно, поэтому применяется двухрядное, кольцевое, зигзагообразное их размещение. Смежные поточные линии нужно размещать так, чтобы было удобно транспортировать предметы труда между ними. В случае организации поточной обработки и сборки изделий вспомогательные линии, обеспечивающие сборочный конвейер, размещаются перпендикулярно к нему.

Тенденции развития поточного производства

Поточное производство вследствие высокой специализации, механизации и четкой организации производственного процесса является высокоэффективным. Его эффективность проявляется в высокой производительности труда, сокращении производственного цикла и незавершенного производства, лучшем использовании основных фондов. Все это обеспечивает уменьшение затрат на производство. В то же время поточное производство имеет и определенные недостатки.

Самым заметным из них является примитивизация труда рабочих, ограничение его выполнением элементарных механических операций, что является следствием высокой дифференциации технологического процесса. Это делает труд на поточной линии малосодержательным, противоречащим общей тенденции повышения образовательного и квалификационного уровня работников. Весьма, непривлекателен также жесткий ритм работы на поточных линиях, отсутствие самых элементарных творческих элементов в труде.

Этот недостаток поточного производства преодолевается путем его автоматизации и создания автоматических поточных линий. Ныне автоматические линии широко применяются в массовом производстве.

Как существенный недостаток поточного производства в его традиционной узкоспециализированной форме можно назвать и противоречие между его тяготением к конструктивно-технологической стабильности (то есть его консерватизмом) и требованиями динамичности производства, постоянного обновления продукции в соответствии с научно-техническим прогрессом и потребностями рынка. Узкая специализация рабочих мест, их жесткая привязанность к ходу технологического процесса создают трудности для перехода на выпуск новой продукции. Возникает необходимость в замене оборудовании, его перемещении, создания новой оснастки, переквалификации рабочих, что связано с большими затратами времени и средств.

Эта отрицательная сторона поточного производства постепенно нейтрализуется повышением гибкости технологических систем, применением станков с числовым программным управлением, внедрением автоматических многофункциональных манипуляторов-роботов.

Объединение станков с ЧПУ, роботов, автоматических транспортных средств и складов под общим управлением с помощью ЭВМ позволяет создавать гибкие автоматизированные системы (ГАС) с дальнейшим приобщением к ним автоматического проектирования продукции. Такие системы соединяют преимущества поточного (высокая производительность) и непоточного (гибкость) производства, могут применятся во всех его типах, и являются особенно эффективными в серийном производстве.

Они быстро и без больших затрат времени и средств переналаживаются на выпуск другой продукции (в переделах технических возможностей). Для этого необходимо всего лишь изменить программу производственного процесса, записанную на машинном носителе. Гибкие автоматизированные системы — стратегическое направление развития техники и организации производства.

11.5. Подготовка производства

Производственный процесс как совокупность определенных операций и средств их осуществления зависит от особенностей продукции и объемов ее изготовления. Поэтому смена видов или тепо размеров продукции, ее модернизация вызывает соответствующие изменения в производственном процессе. Вообще производству новой (модифицированной старой) продукции предшествует комплекс работ, который называют подготовкой (технической подготовкой) производства. При изготовлении сложных изделий она обычно включает определенный набор работ .

Соответствующие научно-исследовательские работы проводятся по результатам конкретных маркетинговых исследований относительно того или иного вида (типа) изделий. В процессе конструкторской подготовки производства создается комплекс конструкторской документации для изготовления и эксплуатации изделия (изделий). Технологическая подготовка производства характеризуется обеспечением необходимой степени готовности к выпуску продукции надлежащего качества и нужного объема. Организационно-плановая подготовка производства означает необходимую адаптацию производственной и организационной структуры предприятия к выпуску новой (модернизированной) продукции.

Подготовка производства новой продукции в полном объеме может быть осуществлена на предприятиях с развитой научно-исследовательской и конструкторской базой. На большинстве предприятий основными составляющими являются технологическая и организационно-плановая подготовка производства.

Для организации производственного процесса определяющей можно считать технологическую подготовку производства. Главная ее задача — разработка технологических процессов обеспечивающих минимальные затраты на изготовление определенного объема продукции надлежащего качества.

По своему одержанию технологическая подготовка производства включает комплексы работ такого функционального назначения: а) обеспечение технологичности конструкций изделия;
б) разработка технологических процессов и методов контроля;
в) проектирование и изготовление или покупка технологического оснащения; г) наладка и внедрение спроектированных технологических процессов.

Технологичность конструкции изделия — это такое ее свойство, которое позволяет изготовлять, монтировать, обслуживать и ремонтировать изделие с оптимальными затратами времени и средств. Для этого в процессе конструирования учитываются технологические требования к конструкции изделия, проводится технологический контроль конструкторской документации, что предусматривает соответствующее участие технологов в процессе конструирования изделий.

Разработка технологических процессов начинается с определения технологических маршрутов деталей и сборочных единиц в процессе их изготовления. После этого отрабатываются технологические процессы изготовления заготовок, обработки деталей, сборки узлов и изделия в целом, а также определяется норма затрат времени на все виды технологических операций.

В зависимости от типа производства разработка технологического процесса имеет разную детализацию. Так, в единичном производстве детальная отработка технологического процесса является экономично целесообразной вследствие высокой трудоемкости этих работ. В большинстве случаев ограничиваются разработкой маршрутной технологии, в которой фиксируются основные операции без их деления на отдельные составляющие. В маршрутной карте, которая является основным технологическим документом в единичном и малосерийном производстве, имеется перечень технологических операций с фиксацией оборудования, технической оснастки, разряда работы и нормы времени.

В крупносерийном и массовом производствах технологический процесс отрабатывается тщательно с делением его не только на операции, но и отдельные их части — переходы. На каждую операцию разрабатывается операционная карта, в которой наряду с обозначением оборудования, разряда работы и нормы времени имеются характеристики способов и режимов обработки по элементам операции — переходы.

Одновременно с разработкой технологического процесса определяются методы организации производства, а также исчисления нормы затрат материалов на детали, узлы и изделия в целом.

Важным этапом технологической подготовки производства является проектирование и изготовление (покупка) технологического оснащения — технологического оборудования, приспособлений, инструмента, средств механизации и автоматизации производственных процессов. Объем этой работы зависит от конструктивно-технологических особенностей изделия, типа производства, объема выпуска новой продукции.

Обработка и внедрение запроектированных процессов на крупных предприятиях массового производства осуществляются поэтапно в технологических лабораториях, экспериментальных цехах, а окончательно — в цехах основного производства по мере готовности технологической документации и специальной оснастки. Технологический процесс считался внедренным (освоенным), когда изготовление изделий в целом осуществляется в соответствии с установленным регламентом и требованиями.

Современная технико-технологическая база предприятия дает возможность изготовлять одну и ту же продукцию различными способами. Проектируя технологический процесс, следует оценить возможные варианты технологии и выбрать из них оптимальный, то есть наиболее экономичный вариант в данных производственных условиях. Такая задача решается на основе типовой методики определения экономической эффективности технических нововведений и инвестиций.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Диалектическая связь построения производственного процесса в соответствии с принципами его рациональной организации и общей эффективности производства.

Влияние типа производства на методы его организации и производственно-организационную структуру.

Способы увеличения серийного (массового) производства.

Выбор и экономическое обоснование способа сочетания операций технологического процесса при конкретных условиях производства.

Эффективность предметно-групповых методов обработки деталей в непоточном производстве, условия применения этих методов и организационно-технические меры по их созданию.

Условия применения поточного производства, подготовительные работы по его внедрению.

Внутренние противоречия поточного производства и современные тенденции его развития.

Гибкие производственные системы, условия их применения и эффективность.

Перспективы применения различных методов организации производства на предприятиях Украины.

12.1. Понятие, виды и значение инфраструктуры

Результативность хозяйственной деятельности предприятия определяется уровнем организации не только основных производственных процессов. В условиях постоянного совершенствования технической базы производства все большую значимость приобретают проблемы рациональной организации вспомогательных и обслуживающих процессов, т. е. развитие инфраструктуры предприятия.

Инфраструктура (от лат. infra –ниже, под и struktura –построение, размещение) — это совокупность составных частей любого объекта, имеющих подчиненный (вспомогательный) характер и обеспечивающих условия для нормальной работы объекта в целом. Инфраструктура предприятия — это комплекс его вспомогательных и обслуживающих цехов, хозяйств и служб, без которых невозможно функционирование предприятия в целом, это своеобразный “тип производства”. Различают производственную и социальную инфраструктуры, отдельно выделяют также капитальное строительство как специфическую форму воспроизводства и развития инфраструктуры предприятия

К производственной инфраструктуре предприятия относятся подразделения, которые не принимают непосредственного участия в создании профильной продукции, но своей деятельностью создают условия, необходимые для работы основных производственных цехов. Социальная инфраструктура обеспечивает удовлетворение социально-бытовых и культурных потребностей работников предприятия.

Производственная инфраструктура существенно влияет на экономику предприятия. В современных условиях хозяйствования в сфере технического обслуживания производства на разноотраслевых предприятиях работает 45—50% общей численности персонала. Это обусловлено не столько большими объемами работ по обслуживанию основного производства, сколько тем, что много вспомогательных и обслуживающих операций очень сложно механизировать.

Возрастание роли и значения производственной инфраструктуры объясняется тем, что:  повышение уровня механизации и автоматизации производственных процессов увеличивает объемы и сложность работ по ремонту и наладке оборудования, требует расширения номенклатуры инструмента, оснастки и приспособлений;  переход к новым технологиям и интенсификация режимов работы оборудования повышают требования к качеству и увеличивают потребность в различных видах энергии;  усложнение производственных процессов и углубление внутрипроизводственных связей между подразделениями увеличивают объем работ по транспортировке различных грузов; постоянно возрастают нагрузки на коммуникационные сети природоохранные сооружения.

Для достижения высоких производственных результатов важно создать в трудовом коллективе комфортную социальную базу и благоприятный психологический климат, обеспечить социальную мотивацию труда, т. е. сформировать социальную инфраструктуру.

В целом успешное хозяйствование в рыночных условиях является невозможно без сбалансированного развития как основного производства, так и производственной и социальной инфраструктур предприятия.

12.2. Система технического обслуживания

Общая характеристика системы

Необходимыми условиями нормального протекания производственных процессов на предприятии следует считать: постоянное поддержание в рабочем состоянии машин и оборудования, других средств труда; своевременное обеспечение рабочих мест сырьем, материалами, инструментом, энергией; выполнение транспортных операций и других связанных с ним и работ. Все это должна делать надлежащим образом организованная система технического обслуживания производства.

В пределах это системы выполняются такие функции:  ремонт технологического, энергетического, транспортного и другого оборудования, уход за ним и наладка;  обеспечение рабочих мест инструментом и оснасткой как собственного производства, так и приобретенными у специализированных производителей; перемещение грузов, выполнение погрузочно-разгрузочных работ; обеспечение подразделений электрической и тепловой энергией, паром, газом, сжатым воздухом и т. п.  своевременное обеспечение производственных цехов (участков, отдельных производств) сырьем, основными и вспомогательными материалами, топливом;  складирование и хранение завезенных (приобретенных) материальных ресурсов, а также полуфабрикатов, отдельных сборочных единиц, готовых изделий.

В систему технического обслуживания производства входят соответствующие структурные подразделения предприятия, осуществляющие перечисленные функций .

Ремонтное хозяйство

Машины и оборудование состоят из многих конструктивных элементов, которые в процессе эксплуатации подвергаются разным нагрузкам и поэтому изнашиваются неравномерно. Возникает необходимость обновления и замены изношенных частей оборудования, еще пригодного для дальнейшего использования.

Ремонт — это процесс восстановления начальной дееспособности оборудования, утраченной в результате производственного использования. Подразделения, входящие в состав ремонтного хозяйства, осуществляют техническое обслуживание и ремонт средств труда, монтаж и ввод в действие нового оборудования, изготовление запасных частей и нестандартного оборудования, модернизацию действующих машин и оборудования.

На практике применяют три формы организации ремонтно-профилактических работ в зависимости от масштабов производства. При централизованной форме весь ремонтный персонал предприятия подчинен главному механику. Децентрализованная форма, наоборот, предусматривает, что все виды ремонтных работ выполняются персоналом цеховых ремонтных баз, подчиненных начальникам соответствующих цехов. Смешанная форма организации ремонта объединяет централизацию и децентрализацию: техническое обслуживание и текущий ремонт осуществляет ремонтный персонал производственных цехов, а капитальный ремонт, модернизацию, изготовление запасных частей и нестандартного оборудования — персонал ремонтно-механического цеха.

В зависимости от того, как определяется потребность в ремонтных работах, различают систему планово-предупредительного ремонта (систему ППР) и систему ремонта по результатам технической диагностики.

Сущность системы ППР состоит в том, что все предупредительные мероприятия и ремонты осуществляются в соответствии с установленными заранее нормативами. После отработки каждой физической единицей оборудования (транспортного средства) определенного количества часов проводят его осмотр и плановые ремонты, очередь и последовательность которых зависит от назначения средства труда, его конструктивных особенностей, условий эксплуатации.

Определение объемов и видов ремонтных работ в системе ремонта по результатам технической диагностики осуществляется в соответствии с фактической потребностью в них после объективного контроля технического состояния то или иного вида средств труда.

Первая из приведенных систем обеспечивает большую надежность, бесперебойную эксплуатацию оборудования и других средств труда, вторая является значительно более дешевой.

На отечественных предприятиях наиболее распространенна система ППР. Она предусматривает проведение технического (межремонтного) обслуживания конкретных средств труда, их периодических плановых ремонтов и модернизации. В процессе технического обслуживания устраняются мелкие неисправности, проводятя осмотры состояния отдельных узлов и агрегатов, осуществляется замена смазки и регулирование определенных механизмов. Плановые ремонты в зависимости от объема, сложности и срока проведения делятся на текущие и капитальные.

Текущий ремонт осуществляется для гарантированного обеспечения нормального функционирования оборудования и других средств труда. В процессе текущего ремонта заменяются или восстанавливаются отдельные детали (узлы), проводятся регулировочные операции.

Во время проведения капитального ремонта оборудования и транспортных средств осуществляются: полная разборка; ремонт изношенных деталей и узлов (в том числе базовых); замена тех, что не подлежат ремонту; регулирование и испытание под нагрузкой.

Модернизацию средств труда (прежде всего технологического оборудования) проводят с целью повышения их технического уровня (расширения технологических возможностей, роста производительности) путем частичного изменения конструкции.

В системе ППР регламентация ремонтных работ осуществляется с помощью нескольких нормативов. Основными из них из являются:

ремонтный цикл — промежуток времени между двумя капитальными ремонтами или между началом эксплуатации и первым капитальным ремонтом;

межремонтный период — промежуток времени работы оборудования или другого средства труда между двумя последовательными (очередными) ремонтами;

структура ремонтного цикла — перечень и последовательность плановых ремонтов, процессов технического обслуживания в пределах одного ремонтного цикла;

категория сложности ремонта — показатель, который определяет трудоемкость планового ремонта того или иного вида технологического оборудования, в сравнении с трудоемкостью ремонта эталонной физической единицы. Его величина может колебаться в пределах от единиц до нескольких десятков единиц.

Инструментальное хозяйство

Инструментальное хозяйство — это совокупность внутрипроизводственных подразделений предприятия, занятых приобретением, проектированием, изготовлением, восстановлением и ремонтом технологической оснастки, ее учетом, хранением и выдачей на рабочие места. Понятие технологической оснастки (инструмента) распространяется на все виды режущего, измерительного и сборочного инструмента, а также на штампы, прессформы и другие приспособления.

Инструментальное хозяйство является одним из важнейших элементов системы технического обслуживания производства. Затраты на инструмент в массовом производстве достигают 25—30%, в серийном — 10—15%, а в мелкосерийном и единичном — примерно 5% стоимости оборудования.

Подразделения, входящие в состав инструментального хозяйства предприятия, выполняют соответствующие конкретика функции.

Инструментальный отдел занимается снабжением инструментами и приспособлениями, изготовляемыми на специализированных заводах, а также проектированием технологической оснастки для собственных нужд.

Инструментальный цех осуществляет изготовление, ремонт и восстановление специальной оснастки (инструмента) общего пользования. Весь приобретенный, изготовленный и отремонтированный (восстановленный) инструмент поступает в центральный инструментальный склад (ЦИС). Здесь осуществляется его приемка, учет, хранение и выдача цехом (участком, потребителям). Непосредственное обслуживание рабочих мест технологической оснасткой обеспечивают цеховые инструментально-раздаточные кладовые (ЦИРК). Они получают от ЦИС технологическую оснастку, хранят ее оборотный фонд, собирают и передают в ЦИС изношенный инструмент.

Руководство инструментальным хозяйством осуществляет главный технолог предприятия, которому подчинены инструментальный отдел (бюро), инструментальный цех и ЦИС. Цеховые ИРК подчиняются начальнику соответствующего цеха.

Непосредственный процесс управления инструментальным хозяйством предусматривает: определение потребности в инструменте; организацию собственного производства оснастки; приобретение необходимого инструмента у специализированных производителей (продавцов); организацию надлежащей эксплуатации инструмента производственными подразделениями предприятия.

Расчеты годовой потребности в инструменте осуществляют, исходя из запланированных объемов производства продукции, номенклатуры необходимой для этого оснастки и норм расхода инструмента. Норму расхода инструмента устанавливают в зависимости от типа производства. В массовом производстве ее рассчитывают на операцию, деталь или изделие. В единичном и мелкосерийном производстве норма расхода инструмента устанавливается в обобщенном виде (например, на 100 часов работы того или иного вида технологического оборудования).

Объемы собственного производства технологической оснастки зависят от общей годовой потребности в инструменте и возможности приобрести определенную его часть на рынке (разместить заказ на изготовление инструмента на стороне). При этом учитывается, что потребность предприятия в инструменте частично покрывается за счет его восстановления собственными силами.

В комплекс работ по эксплуатации технологической оснастки включаются: организация поступления, хранения, выдачи и учета движения; организация заточки, ремонта и обновления; надзор за состоянием и соблюдением установленных правил эксплуатации.

Транспортное хозяйство

Процесс изготовления продукции на предприятии всегда сопровождается перемещением определенного количества разнообразных грузов (сырья, материалов, топлива, отходов производства, готовой продукции), которое требует значительных затрат на транспортное обслуживание производства, обеспечиваеющие сочетание всех элементов производственного процесса.

Комплекс подразделений, занимающихся погрузочно-разгрузочными работами и перемещением грузов, составляет транспортное хозяйство. Его состав зависит от характера продукции, типа и объемов производства. На предприятиях с большими объемами перевозки грузов организовываются специализированные цехи железнодорожного, автомобильного и других видов транспорта. На средних и небольших предприятиях создается единый транспортный цех. В любом случае транспортное хозяйство предприятия возглавляет начальник транспортно-технологического отдела; в состав такого отдела в большинстве случаев входят техническое бюро, бюро организации перевозок, диспетчерская служба, бюро тары.

Вся совокупность транспортных операций на предприятии осуществляется с помощью трех взаимосвязанных видов транспорта. Внешний транспорт обеспечивает связь предприятия с приемными пунктами транспорта общего пользования (железнодорожными станциями, речными и морскими портами, аэропортами), а также со складами местных контрагентов. Межцеховой транспорт применяется для перевозки грузов по территории предприятия (между цехами, службами, складами). Управление внешним и межцеховым транспортом возлагается на начальника транспортного отдела или начальника транспортного цеха. Внутрицеховой транспорт выполняет транспортные операции в пределах отдельного цеха. Он, в свою очередь, делится на общецеховой (перевозка грузов между цеховыми складами, участками, технологическими линиями) и межоперационный (связь между отдельными рабочими местами). Управление им осуществляют руководители соответствующих цехов.

В процессе управления транспортным хозяйством определяются потоки грузов и объемы их перевозок, осуществляется выбор и устанавливается необходимое количество транспортных средств, составляются планы перевозок, выполняется оперативное регулирование транспортного обслуживания производства.

В основу планирования транспортного хозяйства положено определение грузопотоков, то есть количества грузов (в тоннах, кубометрах, штуках), перемещаемых в заданном направлении на определенное расстояние за конкретный промежуток времени. Размер и маршруты отдельных потоков грузов рассчитываются на базе производственной программы предприятия, норм расхода материальных ресурсов и расстояния перевозок. Сумма всех грузопотоков, осуществляемых всеми видами транспорта, составляет годовой общий объем перевозок грузов.

Выбор видов транспортных средств зависит от объемов перевозок, габаритов и физико-химических свойств грузов, расстояния и направлений их перемещения. Расчет необходимого количества транспортных средств каждого вида осуществляется с учетом суточного объема перевозок, грузоподъемности транспортных средств и количества рейсов за сутки.

Планирование работы транспортного хозяйства состоит в разработке годовых (квартальных) и календарных (месячных, суточных) планов, а также в оперативном регулировании перевозок. В годовых и квартальных планах рассчитываются объемы перевозок грузов, количество транспортных средств и механизмов, объемы погрузочно-разгрузочных работ и другие показатели хозяйственной деятельности транспортного хозяйства.

Календарные планы содержат задания на месяц (сутки, смену) и составляются по отдельным транспортным маршрутам. В них указываются виды грузов, пункты отправления и приемки, время начала и окончания перевозок.

Энергетическое хозяйство

Совершенствование технико-технологической базы производства, увеличение мощности и интенсификация использования машин (агрегатов) объективно увеличивают потребление различных видов энергии. Энергозатраты структуре себестоимости продукции возрастают. Поскольку энергия (электроэнергия прежде всего) не может накапливаться, т. е. процесс ее производства совпадает с процессом потребления, любые нарушения энергоснабжения приводят к значительным убытками. Все это повышает значение бесперебойного функционирования всего энергетического хозяйства предприятия.

В состав энергетического комплекса предприятия обычно входят такие отдельные элементы хозяйства:

электросиловое — понижающие подстанции, генераторные и трансформаторные установки, электрические сети, аккумуляторное хозяйство;

теплосиловое — котельные, компрессоры, теплосиловые сети, водоснабжение, канализация;

газовое — газогенераторные станции, газовые сети, холодильные и вентиляционные установки;

печное — нагревательные и термические печи;

слаботочное — собственная телефонная станция, различные виды связи (в том числе диспетчерская и селекторная);

энергоремонтное — техническое обслуживание, ремонт и модернизация разнообразного энергооборудования.

Руководство энергетическим комплексом при значительных объемах потребления энергии осуществляет главный энергетик предприятия. Непосредственное выполнение функций энергообеспечения производства возлагается на отдел главного энергетика, энергоцех и соответствующие лаборатории. На небольших предприятиях ответственность за энергообеспечение хозяйства несет главный механик.

В основу организации энергохозяйства положены расчеты планового и отчетного энергетического балансов предприятия. Разработка планового энергетического баланса осуществляется с целью: во-первых, определения потребности в топливе и энергии с учетом допустимых потерь во внутренних сетях (расходная часть баланса); во-вторых, обоснования способов обеспечения этих потребностей за счет производства энергии собственными генерирующими установками, проектирования оптимальных режимов их работы, получения энергии со стороны, использования вторичных энергоресурсов (приходная часть баланса).

Отчетный энергетический баланс используется для анализа фактического состояния энергообеспечения предприятия и контроля за использованием энергоресурсов. Он также служит исходной базой для разработки стратегических и оперативных мер для экономии топливно-энергетических ресурсов.

Складское хозяйство

Условием непрерывного протекания производственных процессов на предприятиях является создание определенных запасов сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, а также межцеховых и внутрицеховых запасов полуфабрикатов собственного изготовления. Все эти запасы хранятся на различных складах предприятия, совокупность которых образует его складское хозяйство.

Структура складского хозяйства предприятия формируется под влиянием ряда факторов, главными из которых являются: номенклатура потребляемых материалов; тип, уровень специализации и объем производства.

Опыт хозяйствования подтверждает целесообразность создания трех видов складов на предприятиях:

материальных (подчиненных отделу материально-технического снабжения) — для хранения запасов сырья, материалов, топлива, комплектующих и других материальных ценностей, поступающих на предприятие извне;

производственных — для хранения полуфабрикатов собственного производства; к этому виду складов относят также ЦИС, ЦИРК, склады запасных частей и оборудования;

сбытовых — для хранения готовой продукции и отходов производства, подлежащих реализации на сторону; они подчинены отделу сбыта предприятия.

Организация складского хозяйства предусматривает приемку, размещение, хранение, подготовку к производственному потреблению, выдачу и учет движения материальных ресурсов.

Завоз материалов на склады предприятия осуществляется в соответствии с оперативными планами отдела материально-технического снабжения. Поступающие на предприятие материалы обязательно подлежат количественной и качественной приемке. Количественная приемка означает проверку соответствия количества, объемов и номенклатуры материалов записям в сопроводительных документах. Качественная приемка проводится с целью установления соответствия полученных грузов стандартам, техническим условиям, образцам и другим требованиям, оговоренным в договоре поставки.

Размещение и хранение материальных ресурсов на складах предприятия может осуществляться тремя способами. Сортовое размещение предусматривает закрепление за каждым видом материалов постоянного места его хранения. При партионном способе каждая партия материалов, которая поступила на предприятие, хранится отдельно. Комплектное размещение является разновидностью сортового и означает размещение материалов комплектами, которые отпускаются в производство.

Важной функцией складского хозяйства является также подготовка материалов к производственному потреблению, то есть комплектование, нарезка, раскрой и т. п. Эти работы выполняют заготовительные отделения (участки) материальных складов предприятия.

Выдача материалов со складов осуществляется в пределах лимита, рассчитываемого отделом снабжения, исходя из производственной программы и соответствующих норм расхода материальных ресурсов.

Учет движения материальных ресурсов ведется с помощью картотеки как на складах предприятия (количественно-сортовой учет),так и в бухгалтерии (количественно-стоимостной учет). В отдельной карточке указываются номенклатурный номер материала, его наименование, марка, сорт, единица измерения и цена, а также фиксируются все поступления и выдачи материала. По картотеке рассчитываются остатки материалов, которые сравниваются с нормами запаса хранения и лимитами.

12.3. Социальная инфраструктура и социальная деятельность предприятия

Производство — это комплексный процесс создания материальных благ, неотъемлемой составляющей которого являются люди и взаимоотношения между ними. Поэтому каждое предприятие представляет собой не только сложную производственно-экономическую, но и не менее сложную социальную систему. Иначе говоря, на результативность деятельности предприятия заметно влияют социально-культурные факторы внешней среды. Поэтому современные предприятия объективно вынуждены направлять определенную часть своих усилий на решение как внутренних, так и внешних социальных проблем.

Характеристика социальной инфраструктуры

Социальные потребности работников предприятия охватывают широкий круг вопросов: улучшение условий труда и быта работников и членов их семей, организация здравоохранения, социально-культурного обслуживания. Напомним, что обеспечение социальных потребностей трудовых коллективов осуществляется совокупностью определенных подразделений социальной инфраструктуры предприятия, в состав которой могут входить: 1) столовые, кафе, буфеты; 2) больницы, поликлиники, медпункты; 3) собственные жилые дома, подразделения заведения бытового обслуживания; 4) школы, профессионально-технические училища, факультеты и курсы (центры) повышения квалификации; 5) детские дошкольные учреждения, библиотеки, клубы (дворцы культуры); 6) базы и дома отдыха, спортивные сооружения и т. п.

Содержание всей совокупности объектов социальной инфраструктуры каждым предприятием требует немалых средств.

Управление деятельностью подразделений социальной инфраструктуры осуществляет заместитель директора предприятия (вице-президент фирмы) по кадровым и социальным вопросам. Ему подчиняются отделы: кадров, технического обучения, административно-хозяйственный и жилищно-коммунальный, которые уже непосредственно управляют деятельностью учреждений социальной инфраструктуры предприятия.

Социальная деятельность предприятия

Для удовлетворения социальных потребностей работников предприятие должно составить план социального развития, т. е. обоснованную, финансово и материально обеспеченную систему мероприятий, направленных на совершенствование социальной структуры кадров, улучшение условий труда и быта всех категорий работников, их социально-культурного обслуживания, повышение трудовой активности.

Одной из предпосылок эффективного управления персоналом предприятия является прогнозирование изменений в социальной структуре трудового коллектива. Так, установление необходимых соотношений разных категорий работников по полу и возрасту имеет целью своевременное обеспечение потребностей современного производства в кадрах. Характер и содержание труда, которые неуклонно и быстро изменяются под влиянием достижений научно-технического и организационного прогресса, требуют такого же динамического улучшения профессиональной и квалификационной структуры персонала. Поэтому в план социального развития предприятия должны быть включены меры по повышению уровня специального образования работников, уменьшения текучести кадров.

В плане социального развития обязательно нужно предусмотреть конкретные мероприятия, направленные на совершенствование санитарно-гигиенических условий труда (снижение уровня шума, вибрации, запыленности и загазованности воздуха и т. п.). Не менее важной является разработка мер по сохранению надлежащей трудоспособности в течение длительного времени и предупреждению быстрой усталости. Эти меры будут способствовать устранению чрезмерных физических и нервно-психологических нагрузок, установлению оптимальных режимов труда и отдыха, организации рабочего места, интенсивности работы. Особое внимание нужно уделять мероприятиям, повышающим безопасность труда и устраняющим производственный травматизм, а также предупреждающим профзаболевания.

В план социального развития трудового коллектива обязательно включают также мероприятия по улучшению жилищных и бытовых условий работников предприятия, а также по укреплению материально-технической базы соответствующих объектов социальной инфраструктуры.

План социального развития предприятия должен предусматривать и мероприятия по усилению трудовой и творческой активности, в частности, те, которые способствуют развитию рационализаторства и научно-технического творчества работников.

Главные аспекты плана социального развития предприятия должны быть согласованы с соответствующими планами развития городского района или даже города в целом, где оно расположено. Это связано с тем, что решение многих важных социальных проблем превышает возможности отдельного (даже очень крупного) предприятия.

12.4. Воспроизводство и развитие инфраструктуры

Формирование, воспроизводство и развитие производственных и инфраструктурных объектов осуществляется в процессе капитального строительства, которое рассматривать как специфический элемент инфраструктуры предприятия. Капитальное строительство — это процесс создания новых, реконструкции, расширения, технического переоснащения производственных и индуструктурных объектов предприятия.

К сфере капитального строительства относятся:

сооружение зданий и объектов производственного и непроизводственного (социального) назначения;

монтаж производственного и непроизводственного оборудования и других средств труда и социальной деятельности;

проектно-изыскательские и другие подготовительные работы, связанные с сооружением новых и реконструкцией функционирующих объектов производственного и социального назначения;

капитальный и восстановительный ремонты зданий и сооружений производственного и социального назначения.

Планирование капитального строительства

Планирование капитального строительства объектов производственного и социального назначения имеет определенные особенности. Основу планирования капитального строительства производственных объектов составляют расчеты ввода в действие производственных мощностей, основных фондов и сметной стоимости строительства (реконструкции, расширения) соответствующих объектов. Главная цель и конечный результат капитального строительства — ввод в действие новых производственных мощностей. Планирование его объемов на предприятии осуществляется в такой последовательности.

Уточняются расчеты баланса производственных мощностей предприятия по соответствующей номенклатуре продукции. С этой целью проверяются: наличие производственных мощностей на начало планового периода; расчеты их использования; сроки освоения проектных мощностей объектов, ранее введенных в действие.

Оцениваются возможности прироста производственных мощностей за счет проведения организационных и технических мероприятий, технического переоснащения и реконструкции.

Определяются необходимые объемы ввода в действие новых производственных мощностей за счет расширения действующих производственных объектов или нового строительства. Они рассчитываются как разница между запланированным увеличением объемов производства соответствующей продукции и максимально возможным приростом мощностей на действующих производственных объектах за счет их технического перевооружения и реконструкции.

В процессе планирования капитального строительства важно определить не только объемы ввода в действие производственных мощностей, но и затраты, которые с ними связаны. Это необходимо для того, чтобы обосновать экономическую целесообразность строительства (расширения, реконструкции), выбрать оптимальный вариант осуществления капитальных вложений, своевременно рассчитаться за выполненные строительно-монтажные работы, приобретение оборудования и т. п. С этой целью определяют сметную стоимость работ, которая, собственно, и будет ценой сооружения определенного объекта.

Сметная стоимость строительства — это выраженные в денежной форме нормативные (проектные) затраты на строительно-монтажные работы; приобретение оборудования, инструмента, инвентаря; проведение проектно-изыскательских работ; покрытие других затрат, связанных со строительством. Все затраты, предусматриваемые в сметах стоимости строительно-монтажных работ, делятся на:

прямые затраты (основная заработная плата строительных рабочих; стоимость строительных материалов, деталей, конструкций; затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов);

накладные затраты (затраты на обслуживание и управление строительством);

плановые накопления (нормативная прибыль строительных организаций, устанавливаемая в процентах к сумме прямых и накладных затрат).

Задания ввода в действие основных фондов определяются как разница между сметной стоимостью строительства объектов, вводимых в действие в плановом периоде, и затратами, не создающими стоимости основных фондов.

Конкретизация заданий плана капитального строительства и доведение этих заданий до исполнителей осуществляется с помощью титульных списков строек. Титульный список — это плановый документ, в котором устанавливаются сроки начала и окончания строительства (расширения, реконструкции) объектов, их мощность, общие затраты на сооружение, на строительно-монтажные работы, ежегодные размеры ввода в действие основных фондов, названы подрядные и проектные организации, а также поставщики оборудования.

По такой схеме осуществляется и планирование капитального строительства объектов социального назначения. Принципиальной его особенностью здесь является учет их так называемой пропускной способности (количество мест в столовой, детском саду; количество ежедневных посещений поликлиники и т. п.)

Проектирование объектов

Начальным этапом капитального строительства является его проектирование. Проект как конечный результат процесса проектирования — это комплекс документов, в которых обосновывается техническая возможность и экономическая целесообразность строительства (реконструкции) определенного объекта. Процесс проектирования осуществляется, как правило, специализированными проектными организациями. Он охватывает два последовательных этапа работ: 1) сбор и подготовка необходимых для проектирования материалов; 2) непосредственная разработка проектов и расчеты смет

На первом этапе разрабатывается технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости и целесообразности строительства (расширения, реконструкции) соответствующего объекта.

На основе утвержденного ТЭО заказчик вместе с проектной организацией составляет задание на разработку технического проекта, в котором имеется вся необходимая для проектирования информация, в частности: показатели эффективности производства (деятельности) и капитальных вложений, требования по использованию достижений научно-технического и организационного прогресса и др.

Второй этап — непосредственное проектирование. В зависимости от размеров и сложности объекта, этот этап проектирования может осуществляться в одну или две стадии. Для крупных и сложных объектов процесс проектирования охватывает две стадии: 1) разработку технического проекта; 2) разработку рабочих чертежей.

В состав технического проекта входят несколько разделов, важнейшими из которых являются: экономическая часть, генеральный план и транспорт, технологическая часть строительная часть, организация строительных работ, сметная документация. Технический проект вместе со сводным сметно-финансовым расчетом подлежит утверждению заказчиком. После этого он становится основанием для финансирования строительства (расширения, реконструкции) объекта, заказа оборудования и разработки рабочих чертежей. По изготовленным рабочим чертежам непосредственно осуществляются строительно-монтажные работы.

Для объектов, строительство которых ведется по типовым проектам, или для небольших и технически несложных объектов проектирование осуществляется в одну стадию — путем разработки техно-рабочего проекта, то есть технического проекта с рабочими чертежами.

Способы осуществления строительно-монтажных работ

Капитальное строительство (расширение, реконструкция) объектов любого назначения может осуществляться двумя способами: подрядным и хозяйственным. Подрядный способ строительства — это выполнение работ постоянно действующими строительными и монтажными организациями (подрядчиками) по договорам подряда. В соответствии с подрядным договором подрядчик берет на себя обязательство выполнить своими силами строительство объекта по проекту с соблюдением строительных норм и правил. Заказчик должен предоставить подрядчику строительную площадку, утвержденную проектно-сметную документацию, обеспечить своевременное финансирование строительства и поступление технологического оборудования, а также принять завершенный объект и полностью рассчитаться с подрядчиком за выполненные последним работы.

Для выполнения отдельных комплексов работ подрядчик имеет право привлекать другие специализированные организации по договору субподряда. Однако ответственность перед заказчиком за качественное и своевременное выполнение всех работ несет основной (генеральный) подрядчик.

Хозяйственный способ строительства означает выполнение всего комплекса работ самим застройщиком (предприятием, организацией) собственными силами. В этом случае предприятие (организация)-застройщик выступает в роли руководителя строительства и исполнителя строительно-монтажных работ одновременно. С этой целью оно (она) создает на период строительства необходимый аппарат управления и производственную базу, принимает на временную работу необходимых работников и привлекает соответствующую строительную технику.

Практика хозяйствования свидетельствует, что более эффективным в отношении крупных проектов; нужно признать подрядный способ; при небольших же объемах работ предпочтение следует отдать хозяйственному способу строительства.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Влияние инфраструктуры предприятия на эффективность хозяйствования (деятельности).

Проблемы обеспечения достаточной сбалансированности между основным производством и его производственной и социальной инфраструктурой.

Целесообразность и эффективность различных форм организации ремонтно-технического обслуживания на предприятиях.

Современные тенденции развития и проблемы функционирования инструментального хозяйствования на предприятиях разных отраслей экономики.

Рационализация и удешевление транспортных работ на предприятиях.

Экономическая эффективность уменьшения энергоемкости производства и энергообеспечения действующих предприятий.

Современные направления минимизации складских запасов отдельных видов материальных ресурсов и остатков на складах готовой продукции.

Социальная деятельность и эффективность производства: обоснование и определение взаимного влияния.

Современные проблемы простого и расширенного воспроизводства объектов производственной и социальной инфраструктуры.

Тенденции развития объектов социальной инфраструктуры на предприятиях (в организациях) в рыночных условиях хозяйствования.

13.1 Государственное экономическое регулирование деятельности субъектов хозяйствования

Экономические функции государства

Любое государство выполняет ряд функций. Первоочередной и определяющей является функция регулирования экономики, т. е. степень вмешательства государства в процессы формирования стратегии и тактики развития народного хозяйства в целом, его отдельных звеньев, включая предприятия и другие субъекты хозяйствования. Целью государственного регулирования экономики является обеспечение наиболее эффективного экономического, социального, научного и культурного развития страны. Такое регулирование осуществляется как экономическими, так и административными методами. Их следует органически сочетать, исходя из того, в какой мере административное регулирование соответствует требованиям объективного развития, современного состояния экономики.

Основными принципами государственного регулирования экономики принято считать: во-первых, минимальное вмешательство государственных органов в экономические процессы (выполнение ими лишь тех функций, которые не могут выполнять сами субъекты рыночных отношений); во-вторых, влияние соответствующих властных структур на развитие социально-экономических процессов с помощью устанавливаемых государством экономических регуляторов и нормативов.

Содержание и формы практической реализации упомянутых методов и принципов государственного регулирования экономики находят отражение в определенной совокупности выполняемых государством экономических функций .

Обязательной предпосылкой государственного регулирования экономики является создание необходимой правовой базы. Правовую основу такого регулирования составляют законодательные и нормативные акты, которые определяют порядок формирования и функционирования элементов рыночного хозяйства.

Одна из главных функций государства состоит в разработке обеспечении стратегии экономического развития народного хозяйства. Стратегические направления развития экономики должны быть определены в процессе, которое нужно признать центральным звеном государственного регулирования. Такое планирование должно предусматривать: во-первых, достижение целей и решение задач, которые не могут быть достигнуты и решены нижними структурными звеньями; во-вторых, переход от отраслевого к территориальному комплексному управлению экономикой с обеспечение органического взаимодействия экономического и социального прогресса; в-третьих, содействие формированию нового хозяйственного механизма, основной целью которого должно стать согласование и реализация интересов всех субъектов собственности с ориентацией на достижение целей большинства; в-четвертых, формирование плана как определенной совокупности целевых комплексных программ, пределы и этапы реализации которых определяются их направленностью и содержанием.

Очень весомой функцией государства в сфере управления экономикой должно стать регулирование инновационных процессов и инвестиционной деятельности. Это понятно, поскольку экономическое развитие каждой страны является результатом научно-технического прогресса и происходит прежде всего через научно-технические и организационные инновации. Именно они, как локомотивы, тянут за собой модернизацию и перестройку всей экономики.

С целью реализации экономической, научно-технической и социальной политики осуществляется управление инвестиционной деятельностью. Государственное регулирование инвестиционной деятельности включает как прямое управление инвестициями, так и определение государством надлежащих экономических предпосылок для этой деятельности.

Важной экономической функцией любой страны является перераспределение консолидированных (централизованных) доходов и ресурсов, стабилизация экономики и социальная защита населения с целью содействия сбалансированному и стабильному развитию народного хозяйства и нормальному жизнеобеспечению всех слоев общества и сфер его деятельности. Практическая реализация этой функции предусматривает: установление минимальных размеров заработной платы и пенсии; трансферные платежи (помощь многодетным семьям, безработным и т. п.); предоставление неделимых общественных благ и услуг (пути сообщения, связь, коммунальные услуги и др.); регулирование цен; предоставление налоговых льгот и применение особых налогов (отчислений); регулирование предельно допустимых размеров инфляции и безработицы; обеспечение функционирования на надлежащем уровне образования, науки, культуры, здравоохранения, вооруженных сил, властных структур и т. п. путем (преимущественно) непосредственного бюджетного финансирования и материально-технического снабжения.

Следует назвать отдельно еще одну очень важную социально-экономическую функцию государства — мониторинг и регулирование процессов охраны и воспроизводства окружающей среды. Определяющими элементами обоснованной и дальновидной экономической политики государства должны быть: во-первых, гарантирование экологической безопасности, охрана и эффективное использование окружающей среды на основе многообразия форм собственности и прав пользования соответствующими видами природных ресурсов; во-вторых, создание необходимых социально-экономических условий для благоприятного общения человека с окружающей природной средой; в-третьих, разработка долгосрочных и текущих экологических программ, предусматривающих не только постоянный мониторинг состояния окружающей среды и здоровья человека, а и ряд мер по экономному использованию и воспроизводству природных ресурсов.

Макроэкономическое планирование
(программирование)

Основное содержание макроэкономического планирования (программирования), имеющего сугубо индикативный характер, состоит в разработке и научном обосновании целей, ориентиров, приоритетов, пропорций и структур социально-экономического развития страны на определенный перспективный период. В отличие от директивного планирования индикативное имеет ориентирующий характер; оно охватывает систему необязательных для субъектов рыночных отношений рекомендаций, а также скоординированных и взаимосвязанных опосредованного (непрямого) влияния на общественное производство через финансово-кредитный и налоговый механизмы и прямого влияния с помощью государственного предпринимательства и разработки целевых комплексных программ.

Основные принципы индикативного макроэкономического планирования следующие:

сочетание аналитических и прогнозных методов для изучения социально-экономических процессов, определение конкретных объектов государственного влияния и выбора способов этого влияния;

информирование субъектов рыночных отношений о перспективах и прогнозах социально-экономического развития для обеспечения их соответствующей ориентации при выборе собственных хозяйственных решений;

применение преимущественно непрямых (опосредованных) регуляторов и нормативов, обязательных для всех субъектов рыночных отношений;

реализация прямого влияния на социально-экономические процессы и соответствующие группы субъектов хозяйствования преимущественно через средства государственного бюджета.

Большинство показателей индикативного плана фиксируется не однозначно, а с указанием лишь ориентировочной их величины (не менее, не более, меньше, больше и т. п.). Часть показателей плана может характеризовать минимальный или максимальный уровень их возможных абсолютных значений. Превышение минимальных (например производство дефицитных товаров) или снижение максимальных (материалоемкость продукции, цена) уровней плановых показателей нужно поощрять экономическими методами.

Индикативные перспективные планы желательно составлять на основе долгосрочных научно-технических и социально-экономических прогнозов как общепризнанной формы аргументированного предвидения вероятных тенденций и направлений развития науки, техники, экономики, социальных процессов.

В индикативном плане-прогнозе особое место должны занять программы, содержание и подходы к реализации которых существенно отличаются от таких документов, составляемых ранее. Основные принципы их формирования состоят в следующем:

программы разрабатываются для каждой административно-экономической единицы; они сориентированы на решение не глобальных, а конкретных территориальных задач;

каждая программа является составной частью народно-хозяйственного плана соответствующего региона;

выполнение программы должно опираться на определенные в плане финансовые, материальные и трудовые ресурсы;

количество программ и объем реализованных ими заданий устанавливаются, исходя из наличных реальных ресурсов.

Финансовая и кредитная политика государства

Определяющим элементом современного рыночного хозяйства является финансовая и кредитная политика государства, призванная обеспечивать регулирование состояния рыночной среды, нормальное протекание экономических и социальных процессов, полное удовлетворение общественных потребностей в финансовых ресурсах.

Целевые установки прогнозов, планов и программ реализуются преимущественно через финансовые средства регулирования и прежде всего бюджетное планирование (государственный бюджет и национальные целевые фонды).

Государственный бюджет — это утвержденная в законодательном порядке (Верховным Советом Украины) роспись доходов и расходов государства в большинстве случаев на один год. При этом нужно учитывать, что по годам перечень и наименования статей бюджета не совпадают; из-за этого и структура его не одинаковая. Совокупность определенных доходов вместе с соответствующими целевыми или специальными фондами (к ним в Украине, в частности, относятся фонди: пенсионный, занятости, ликвидации последствий Чернобыльской аварии и др.) характеризует консолидированный размер финансовых ресурсов, которыми располагает государство и которые оно может израсходовать на различные потребности. Следовательно, бюджетное планирование как важный элемент финансовой политики государства по своему отражает процессы формирования и использования общего объема финансовых ресурсов страны и ее отдельных административно-территориальных единиц.

Основным источником формирования государственного бюджета Украины является ее национальный доход — вновь созданная стоимость, которая представляет собой часть стоимости совокупного общественного продукта, остающуюся после возмещения материальных затрат на предметы и средства труда (в размере амортизации последних). При этом используются различные методы формирования доходной части государственного бюджета. Наиболее весомыми по объему для Украины являются методы формирования бюджета через систему налогообложения юридических и физических лиц, поступлений от внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования и от приватизации государственных предприятий (организаций), взносов предприятий и организаций в специальные общегосударственные фонды. К аккумулированным доходам госбюджета также относятся: отчисления на геологоразведочные работы; централизация определенной части амортизационных отчислений; средства от продажи военного имущества; различные сборы и другие неналоговые доходы.

Направления использования ресурсов (расходов) государственного бюджета в целом являются заранее предусмотренными. По объему (частью в общих расходах) главными из них считаются: финансирование народного хозяйства, включая развитие приоритетных отраслей и структурную перестройку экономики, научных и социально-культурных учреждений, обороны; осуществление мер по социальной защите населения. В государственном бюджете также выделяют расходы на внешнеэкономическую деятельность субъектов хозяйствования, содержание властных структур, субвенции местным бюджетам, пополнение оборотной кассовой наличности, создание резерва Кабинета Министров Украины.

Хорошо налаженные и развитые отношения между субъектами хозяйствования возможны при активно действующей денежно-кредитной системе, которая должна обеспечивать эффективное управление денежным обращением и кредитом. Если денежная подсистема — это установленная государством форма организации денежного обращения, то кредитная отражает совокупность кредитных отношений и институтов, которые организуют функционирование этих отношений. Кредитными называют те отношения, которые складываются по поводу мобилизации временно свободных денежных средств предприятий (организаций), бюджета и населения.

Кредит характеризует экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком (должником) по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с оплатой заранее установленного процента за пользование им. Кредитование осуществляется на определенных принципах: точное установление срока возврата, целевой характер, надлежащее материальное обеспечение и плата за пользование. Во всех странах независимо от меры развития рыночных отношений существуют три формы кредита — государственный, банковский и коммерческий.

Государственный кредит — особая кредитная форма, когда заемщиком или кредитором является государство или местные органы власти, а сам кредит приобретает форму ценных бумаг, которые реализуются в основном финансово-кредитными учреждениями, — облигации, казначейские обязательства, сертификаты сберегательного банка. Государственный кредит используется для порытия части государственных расходов и регулирования экономических процессов, особенно если государственный бюджет является дефицитным.

Наиболее распространенной формой предоставления денежных средств (наличными и в безналичной форме) во временное пользование юридическим и физическим лицам, а также государству, является банковский кредит. По возможным классификационным признакам выделяются соответствующие виды банковского кредита .

Большинство займов, предоставляемых банками, имеют (должны иметь) обеспечение, т. е. они выдаются под залог имущества клиента. Это обусловлено возможным риском кредитора понести убытки из-за неспособности должника вернуть суду в срок. Предоставление необеспеченных кредитов — это выявление особого доверия банка к своему клиенту, которая возникает на основе глубокого знания экономического состояния заемщика. Необеспеченными являются также кредиты банков, которые выдаются бюджету на покрытие государственного долга, а также на покрытие отсутствия финансовых ресурсов в отдельных хозяйственных комплексах.

Коммерческий кредит — предоставляется продавцом товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Такой кредит оформляется векселем. В международных экономических отношениях разновидностью коммерческого служит фирменный кредит; он отражает денежно-кредитные отношения между фирмами или другими хозяйствующими субъектами разных стран и предоставляется в виде поставки товаров (услуг) с отсрочкой платежа, а оформляется в большинстве случаев переводным векселем (траттой) или открытым счетом.

Система налогообложения субъектов хозяйствования

К основным инструментам осуществления регулирующей функции государства относительно развития рыночных отношений в экономике принадлежит налоговая система, т. е. совокупность налогов, которые существуют в государстве, метод их расчета и изымания, а также совокупность соответствующих государственных органов, которые практически осуществляют эту специфическую деятельность. При построении налоговой системы важно соблюдать определенные принципы налогообложения.

В соответствии с законом “О системе налогообложения” в Украине применяется ряд налогов, сборов и обязательных платежей. При этом соответствующие налоги и платежи зачисляются частично или полностью в бюджет различных уровней .

Среди налоговых поступлений и обязательных платежей в бюджет основными являются налог на добавленную стоимость (в среднем 50% этих поступлений), налог на прибыль (приблизительно одна треть) и акцизный сбор (остальное).

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это та часть вновь созданной стоимости, которая направляется в государственный бюджет на каждом этапе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Плательщики НДС — это национальные и иностранные субъекты предпринимательской деятельности, которые находятся на территории Украины. Объектами налогообложения являются:

для отечественных товаров — обороты по их реализации (кроме продажи за иностранную валюту);

для импортных товаров — разница между ценами в национальной валюте Украины и их таможенной (закупочной) стоимостью, пересчитанной по курсу Национального банка Украины;

для товаров (работ, услуг), реализуемых посредниками, — разница между ценами продажи и ценами, по которым посредники рассчитываются с поставщиками (включая сумму налога на добавленную стоимость).

Облагаемый оборот по реализованным товарам исчисляется, исходя из их стоимости по свободным, государственным фиксированным и регулируемым ценам, которые включают налог на добавленную стоимость по установленной ставке. В этот оборот включают акцизный сбор и другие добавки к ценам, предусмотренные действующим законодательством, ноне включают стоимость залоговой (оборотной) тары. Налог на добавленную стоимость взимается в размере 20% облагаемого оборота.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые за счет государственного бюджета;

экспорт товаров и связанных с этим транспортных услуг, транзит иностранных грузов через территорию Украины;

добыча угля и производство электроэнергии;

стоимость работ по строительству объектов социальной сферы и жилья;

территориально-зрелищные, культурно-образовательные и спортивные мероприятия.

Субъекты хозяйствования, являющиеся юридическими лицами и получающими доход от коммерческой деятельности, платят налог на прибыль (на доход). В качестве объекта налогообложения принимается валовая прибыль предприятия, уменьшенная на сумму рентных платежей, доходов от продажи ценных бумаг и долевого участия в деятельности других субъектов хозяйствования, или валовой доход, то есть сумма доходов от реализации продукции (работ, услуг), других материальных ценностей и имущества, нематериальных активов и доходов от внереализационных операций. Ставки налога на прибыль (доход) предприятий и организаций по состоянию на начало 2001 года колебались в пределах 15—30%, массовых концертно-зрелищных и спортивных мероприятий, видео салонов, заведений игрального бизнеса — 40—70% величины объекта налогообложения.

Облагаемая прибыль (облагаемый доход) уменьшается на ту его часть, которая используется на: проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных, экологически чистых технологий и видов продукции (50% затрат); реконструкцию и модернизацию активной части основных фондов, ввод новых мощностей (при условии полного использования амортизационных отчислений) и содержания объектов социального назначения; создание через специально открытые счета благотворительных, экологических и оздоровительных фондов (в размере не более 2% облагаемой прибыли). Кроме того, от уплаты налога освобождаются:

предприятия или новые производства, созданные специально для изготовления новой техники с использованием запатентованного изобретения, приобретенной лицензии в течении 5 лет;

предприятия, изготовляющие новую продукцию которая не изготовляется другими предприятиями Украины или которая может быть заменителем импортных машин и оборудования: в первый год производства — полностью, на второй год — на 50% от ставки налога;

малые предприятия в течение первого года функционирования — на 50% от ставки налога.

Акцизный сбор — это непрямой налог на высокорентабельные и монопольные товары (продукцию), включаемый в их цены. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, которые изготовляют или импортируют подакцизную продукцию, а объектом налогообложения — обороты по реализации соответствующих видов продукции отечественного производства и таможенную стоимость импортных товаров, приобретенных за иностранную валюту (кроме тех, которые облагаются таможенным сбором). Акцизный сбор отчисляется в процентах от оборота или в твердых суммах с единицы реализованной продукции по единым на всей территории Украины ставкам. В перечень товаров (продукции), за которые уплачивается акцизный сбор, входят: ликеро-водочные изделия, коньяк, вино, пиво; табачные изделия; легковые автомобили; ювелирные изделия из золота и серебра, бриллианты; меховые изделия, одежда из натуральной кожи; высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; ковры и ковровые изделия машинного производства; видеотехника, цветные телевизоры. В зависимости от вида товаров (продукции) ставки акцизного сбора на начало 2001 года составляли от 20 до 85% стоимости в отпускных ценах.

Существуют и изымаются некоторые другие виды налогов и платежей. Налог на экспорт и импорт является формой изъятия в доход государства чистой прибыли, создаваемой вследствие разницы в уровнях внешнеэкономических и внутренних цен на отдельные виды товаров, которые ввозятся на территорию Украины или вывозятся из нее; его уплачивают все субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономические операции. Пошлина взимается со стоимости или объема товаров, подлежащих таможенному контролю на территории Украины. Плата за землю определяется в зависимости от качества и размещения земельного участка, исходя из кадастровой ее оценки, и взимается в виде земельного налога или арендной платы из тех субъектов хозяйствования, которым земля предоставлена во владение или пользование. Экологический налог уплачивают все предприятия и организации, наносящие вред окружающей среде; он взимается по нормативам, установленным Кабинетом Министров в зависимости от уровня, объема и характера загрязнения окружающей природной среды и ухудшения качества природных ресурсов. Государственная пошлина уплачивается предприятиями, организациями и гражданами оформление за документов и осуществление юридически- правовых действий.

13.2. Прогнозирование развития предприятий

Сущность и принципы прогнозирования

Прогноз (от гр. prognosis — предвидение) — это попытка определить состояние какого-либо явления или процесса в будущем. Процесс составления (разработки) прогноза называют прогнозированием. Прогнозирование развития (состояния) предприятия или организации — это научное обоснование возможных количественных и качественных изменений его (ее) состояния (уровня развития в целом, отдельных направлений деятельности) в будущем, а также альтернативных способов и сроков достижения ожидаемого состояния.

Возможные методы прогнозирования

Система прогнозирования формируется путем фиксации возможных и структурированных по определенным признакам методов разработки прогнозирования будущего состояния того или иного субъекта хозяйствования. В зависимости от источников информации, технологии ее обработки и получаемых результатов экологические методы прогнозирования делятся на две сравнительно большие группы: 1) фактографические; 2) эвристические.

Фактографические методы прогнозирования базируются на использовании фактических материалов, детально характеризующих изменения во времени всей совокупности или отдельных признаков (показателей) объекта прогнозирования. Основными в этой группе являются методы экстраполяции, функций, корреляционно-регрессивных моделей.

Метод экстраполяции является одним из основных для прогнозирования развития сложных производственных систем: в его основу положено предположение о неизменности факторов, определяющих развитие объекта исследования. В связи с этим сущность метода экстраполяции состоит в распространении закономерностей развития объекта в прошлом на его будущее.

Метод функций относится к математико-статистическим методам прогнозирования, которые базируются на использовании так называемых автокорреляционных функций (автокорреляция — выражение взаимной связи между соседними членами временного ряда). Процесс прогнозирования с использованием автокорреляционных функций состоит в выполнении двух последовательных действий. Сначала формулируют задачу прогнозирования и определяют критерии ее решения, а затем, используя временной ряд, который отражает процесс развития параметров производственной системы во времени, определяют прогнозируемую величину на перспективный период при условии минимизации среднеквадратических ошибок предвидения.

Методы корреляционных и регрессионных моделей также сравнительно широко применяются в экономическом прогнозировании.

Прогнозирование с использованием корреляционных моделей (методов) состоит в поиске математических формул, характеризующих статистическую связь одного показателя с другим (парная корреляция) или с группой других (множественная корреляция). Обязательным условием возможности и целесообразности применения таких методов является установление степени надежности корреляционных формул на основе логического анализа достаточности статистической выборки (масива данных).

Форму взаимосвязи прогнозируемых явлений с другими явлениями и процессами можно изобразить в виде регрессионного уравнения типа y = f (х1, х2, …, хn). Значение прогнозируемого показателя определяется способ подстановки в такое уравнение значения признаков (факторов) и оценки ожидаемого среднего значения результативного признака.

В процессе решения корреляционных и регрессионных решений осуществляется поиск численных значений параметров исходных зависимости, которые могут быть определены с помощью способа наименьших квадратов. Сущность последнего состоит в том, чтобы минимизировать сумму квадратических отклонений соответствующими величинами исчисленными по подобранным уровням связи.

Эвристические методы прогнозирования предусматривают осуществление прогнозных разработок с помощью логических приемов и методических правил теоретических исследований. Конкретные методы прогнозирования этой группы охватывают две подгруппы — интуитивные и аналитические. Среди основных методов первой подгруппы выделяют методы экспертной оценки и “мозговой атаки”, а второй — методы морфологического анализа построения “дерева целей”, информационного моделирования, оптимизации.

В случае отсутствия достаточной статистической информации или ее неприемлемости для прогнозирования вынужденно используется метод экспертных оценок. В его основу положен способ сбора необходимой информации путем анкетирования. При этом экспертная оценка должна быть составлена таким образом чтобы можно было получить:

количественно однозначные ответы на предлагаемые вопросы;

формализованные сведения о характере источников аргументации, степени влияния каждого из источников на ответ эксперта;

количественно определенную экспертом оценку уровня его знания предмета, предлагаемого для анализа и выводов.

Известны и применяются два подхода к использованию рассматриваемого метода прогнозирования: применение индивидуальных и групповых оценок. Индивидуальные оценки состоят в том что каждый эксперт дает независимую оценку в виде интервью или аналитической записки. Групповые оценки базируются на коллективной работе экспертов, привлеченных для прогнозной оценки конкретных экономических процессов.

Метод “мозговой атаки” является разновидностью метода групповых экспертных оценок и сводится к творческому сотрудничеству определенной группы экспертов — специалистов по решению поставленной задачи — путем проведения дискуссий. Участники дискуссии должны придерживаться двух правил: первое — не допускать критики и иронических отзывов по поводу высказываемых оппонентами суждений; второе — не отрицать новых идей, какими бы абсурдными они не казались с точки зрения возможной их реализации в современных условиях.

Метод морфологического анализа основан на использовании комбинаторики, то есть исследований всех возможных вариантов исходя из закономерности построения (морфологии) изучаемого и анализируемого объекта исследования (прогнозирования). Прогнозная оценка развития предприятия (организации) осуществляется путем комбинирования возможных вариантов будущего состояния объекта.

Метод построения “дерева целей” применяется в прогнозировании с целью разбивки основных задач на подзадачи и создания системы “взвешенных” по экспертным оценкам связей. В прогностической модели широко используют матрицы взаимовлияния и теорию графов.

Специфическим методом прогнозирования является метод информационного моделирования. Он базируется на том, что характерные особенности массовых потоков информации создают условия для прогнозирования развития конкретных объектов на основе таких источников информации, которые содержат необходимые, логически упорядоченные документы в определенной последовательности.

Одним из таких способов прогнозирования является метод оптимизации рядов параметров конкретных исследуемых объектов на основе анализа максимально возможного количества факторов, связанных с производством и финансово-экономическими показателями, с учетом степени взаимодействия, этих факторов.

Возможны и другие методы прогнозирования деятельности предприятий и организаций. В группе фактографических можно назвать, например, опережающие методы, к которым, в частности, принадлежат методы патентной экспертизы. В подгруппе статистических возможны еще и такие методы прогнозирования, как методы интерполяции, кривых роста и огибающих кривых, а в подгруппе аналитических — метод аналогии, формирования спецсценариев и др.

13.3. Методические основы планирования

Специфические принципы и виды  планирования

Наиболее важной функцией управления предприятием является планирование его деятельности. Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей.

Планирование объединяет структурные подразделения предприятия общей целью, придает всем процессам черты однонаправленности и скоординированности, позволяющие наиболее полно и эффективно использовать наличные ресурсы, качественно и своевременно решать разнообразные задачи управления.

В условиях новой системы хозяйствования (перехода к рыночному регулированию экономических процессов) предприятие самостоятельно осуществляет весь комплекс плановой работы. Предоставление самостоятельности предприятию означает не только отказ от полной регламентации “сверху” всей его деятельности, но и наличие широких прав относительно определения и реализации производственной программы, путей развития производства, мотивации труда, а также осознание того, что предприятие обязано непрерывно изучать рынок и нести ответственность за конечные результаты хозяйствования. Все это должно быть отражено в планах деятельности предприятия. Предприятие как открытая система его новое качество в рыночных условиях и прямая зависимость от взаимодействия спроса и предложения обуславливают необходимость создания системы планирования и управления предприятием, способной быстро и эффективно реагировать на рыночные потребности.

Наряду с общими принципами управления и планирования (поскольку последнее есть функция первого) существуют и специфические принципы планирования, а именно: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования

Главным является правильный выбор и обоснование целей предприятия (организации). Хозяйственно-экономическая и производственно-технологические связанные с четким определением номенклатуры и не обходимого количества выпуска необходимой продукции надлежащего качества. Научно-технические цели практически материализуются посредством постоянного улучшения продукции и обновления технической базы производства через внедрение достижений НТП.

Социальная цель сводится к удовлетворению материальных и духовных потребностей работников предприятия, а экологическая — к обеспечению производства экологически безопасной (чистой) продукции.

Эффективность планов предприятия в значительной мере зависит от степени реализации принципа системности. Его сущность — охват всех сфер деятельности предприятия. С помощью системного подхода определяют субординацию целей, альтернативные пути и способы достижения целей, различных по сложности и срокам реализации.

Весомой предпосылкой реалистичности планирования является его непрерывность, предполагающая взаимосогласованность разносрочных планов и своевременного изменения (уточнения) перспективных и текущих планов.

Одним из наиболее важных требований к плановым решениям является обеспечение оптимальности применения ресурсов, что достигается путем учета условий и конъюнктуры рынка, интенсификации производства и использования НТП и аналитических резервов как сугубо производственных, так и организационных.

К важным количественным характеристикам плана относится его сбалансированность, т. е. необходимое и достаточное количественное соответствие между разделами и показателями, недопущение заметных диспропорций, своевременная реакция на изменение условий хозяйствования.

Очень важно обеспечить достижение адекватности планирования условиям деятельности предприятия, зависящим от изменения внешней и внутренней среды и требующим нередко применения новых методов и процедур планирования.

В зависимости от продолжительности планового периода планирование может быть перспективным и текущим.

Перспективное планирование на предприятии является долгосрочным (стратегический) и среднесрочным. В зависимости от горизонта планирования перспективный план разрабатывается с разной степенью детализации.

Долгосрочный план выражает преимущественно стратегию развития предприятия. Он имеет более концептуальный характер, а необходимый цифровой материал используется лишь для обоснования конкретных решений. Наиболее важными составляющими среднесрочного плана являются детальная хронологизация проектов, полная номенклатура продукции, конкретные инвестиционные и финансовые показатели.

Среднесрочный план — это, собственно, детализированный стратегический план на первые годы деятельности предприятия. Граница между долгосрочным и среднесрочным планами очень условна и неоднозначна. Продолжительность планируемого периода зависит от условий деятельности предприятия, его отраслевой принадлежности, общей экономической ситуации в стране, достоверности первичной информации, качества ее аналитической обработки и т. п.

Текущее планирование состоит в разработке планов на всех уровнях управления предприятием и по всем направлениям его деятельности на более короткие периоды (год, квартал, месяц). Разновидностью текущего планирования является оперативно-календарное планирование, т. е. календарное согласование производственного процесса между структурными подразделениями с учетом последовательности его операций и технических параметров.

Методы планирования на предприятии

Планирование деятельности предприятия осуществляется с помощью различных методов. Выбирая эти методы, необходимо исходить из определенных требований к ним. Методы планирования должны:

во-первых, быть адекватными внешним условиям хозяйствования, особенностям различных этапов процесса становления и развития рыночных отношений;

во-вторых, как можно полнее учитывать профиль деятельности объекта планирования и разнообразные средства достижения основной предпринимательской цели — увеличения прибыли;

в-третьих, соответствовать видовым признакам разрабатываемого плана.

Ресурсный метод планирования, выделенный по признаку “Исходная позиция для разработки плана”, с учетом рыночных условий хозяйствования и наличных ресурсов может применятся при монопольном положении предприятия или при слабой конкуренции. Задания того или иного плана устанавливаются в зависимости от имеющихся ресурсов предприятия (организации), т. е. исходя из его (ее) возможностей. С усилением конкуренции исходной позицией, начальным моментом планирования становятся потребности рынка, спрос на продукцию (услуги). Предприятие самостоятельно, определяет свои цели и для их достижения формирует соответствующие планы.

В зависимости от позиции предприятия на рынке применяются и различные принципы определений конечного и промежуточного значений плановых показателей. При монопольном положении, отсутствии угрозы со стороны конкурентов предприятие может надеяться, что развитие в будущем будет происходить с сохранением тех самых тенденций. В этом случае возможно определение промежуточных и конечных значений показателей с помощью метода экстраполяции, т. е. допущения, что темпы и пропорции, достигнутые на момент разработки плана, сохранятся и в будущем.

Принципиально противоположным является интерполятивный метод, в соответствии которым с предприятие устанавливает цель для достижения ее в будущем и на этой основе определяет продолжительность планового периода и промежуточные плановые показатели. Таким образом, в противовес поступательному движению при экстраполяции интерполятивный метод предусматривает обратное движение — от установленной цели и соответствующего конечного значения планового показателя до исчисления промежуточных его значений.

Для определения степени обоснованности показателей важной является классификация методов планирования по способу расчета плановых заданий. Опытно-статистический (средних показателей) метод предусматривает для установления плановых показателей использование фактических и статистических данных за предыдущие годы, а также средних величин. Более обоснованным является факторный метод планирования, в соответствии с которым плановые значения показателей определяются на основе расчетов влияния важнейших факторов, вызывающих изменение этих показателей. Факторные расчеты применяются прежде всего при планировании эффективности производства (определение возможных темпов роста производительности труда, снижения себестоимости продукции и т. п.).

Наиболее точным является нормативный метод, сущность которого состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе прогрессивных норм использования ресурсов с учетом их изменения в результате внедрения организационно-технических мероприятий в плановом порядке. Естественно, что применение этого метода на предприятии требует создания соответствующей нормативной базы.

Увязка потребностей с необходимыми для их удовлетворения ресурсами обеспечивается наилучшим образом с помощью применения балансового метода. Его сущность состоит в разработке специальных таблиц-балансов, в одной части которых с разной степенью детализации показывают все направления расходования в соответствии с потребностями, а в другой — источники поступления этих ресурсов. Во время разработки баланса необходимо добиться равенства обеих этих частей. Балансы на предприятии разрабатываются для различных видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых). Матричный метод планирования является дальнейшим развитием балансового метода и состоит в построении моделей взаимосвязей между производственными подразделениями и показателями.

В современных условиях хозяйствования на предприятиях желательно разработать не один, а несколько вариантов плана. Показатели отдельных разделов (наиболее важных) должны быть оптимизированны с помощью экономико-математического метода моделирования.

На смену традиционному ручному методу планирования с применением самых простых вычислительных средств пришли ныне более современные — с применением настольных электронных вычислителей, персональных компьютеров и сложных электронно-вычислительных машин (комплексов). Форма подачи плановых показателей (в виде таблиц, рисунков, схем, сетевых графиков и т. п.) отражает культуру плановой деятельности предприятия, повышает точность расчетов и наглядность плановых документов.

13.4. Стратегия развития предприятия и бизнес-планирование

Стратегическое планирование

Постоянная изменчивость рыночной среды вызывает необходимость применения стратегического подхода к системе хозяйствования на предприятии.

Стратегия — это генеральная комплексная программа действий, определяющих приоритетные для предприятия проблемы, его миссию, главные цели и распределение ресурсов для их достижения. По своему содержанию стратегия является долгосрочным плановым документом, результатом стратегического планирования.

Стратегическое планирование — процесс осуществления совокупности систематизированных и взаимосогласованных работ с определением долгосрочных (на определенный период) целей и направлений деятельности предприятия

При стратегическом планировании первым, наиболее существенным и определяющим считается выбор целей тем или иным субъектом хозяйствования. Основную цель предприятия принято называть миссией. Выбор миссии предприятия осуществляется с учетом действий факторов внешней среды. Исходя из общей миссии предприятия, формируются его другие стратегические цели. Реальность и эффективность стратегии предприятия обеспечиваются, если стратегические цели будут: конкретными и измеряемыми;  четко сориентированными во времени (когда и какой цели нужно достичь);  достижимыми, сбалансированными, ресурсно обеспеченными; однонаправленными и  взаимосоответствующими.

При этом желательно устанавливать цели для каждого направления деятельности предприятия.

После определения миссии и целей начинается диагностический этап стратегического планирования. Первым важным шагом является изучение внешней среды. Анализ внешней среды — это непрерывный процесс наблюдения, изучения и контроля внешних для предприятия факторов с целью своевременного исчерпывающего определения возможных положительных явлений либо угроз субъекту хозяйствования, т. е. определения положительного и отрицательного воздействия внешних факторов — политических, экономических, научно-технических, социальных, международных и т. п.

Для разработки и осуществления стратегии большое значение имеет анализ рыночных факторов, которые из-за своей постоянной и высокой изменчивости могут непосредственно повлиять на успех или кризис предприятия. Речь идет прежде всего о микроэкономическом анализе спроса, предложения и уровня конкуренции по определенной системе показателей

Методы выбора генеральной стратегии можно разделить на две группы: первая — методы однопродуктового анализа; вторая —  методы “портфельного” анализа (матричные). Каждая из этих групп объединяет несколько конкретных методов

Среди методов однопродуктового анализа наиболее научно обоснованным является метод PIMS (Profit Imprakt of Marketig Strategу), впервые реализованный компанией “Дженерал моторс” с участием Гарвардской школы бизнеса в начале 70-х гг.. В основу метода PIMS положено моделирование влияния стратегических факторов на показатели эффективности предприятия (в частности, рентабельность капитальных вложений, валовая прибыль).

Если метод PIMS и его модели учитывают действие как внешних, так и внутренних факторов, то метод кривых освоения, который строится на зависимости размеров затрат на производство от его объема, отражает влияние внутренних факторов. Основой метода служит известная закономерность: рост масштабов производства обеспечивает экономию определенных затрат, размер которых не зависит или мало зависит от изменения количества единиц продукции. К тому же в процессе производства имеет место повторение операций, формирование навыков или динамического стереотипа, что также ведет к уменьшению трудозатрат.

Логически связанным с методом кривых освоения является еще одни метод разработки стратегии предприятия — метод жизненного цикла изделия (товара). За период своего существования изделие проходит, как правило, четыре стадии: внедрение (освоение), рост, зрелость, спад.

Принятию стратегического решения по конкретному изделию предшествует идентификация стадии его жизненного цикла. В процессе идентификации одну стадию отличают от другой с помощью таких показателей, как процент роста объемов продажи (производства), количество конкурентов, темпы технологических изменений, частота модификации изделия и т.п.

Для каждой стадии определяются приоритетные стратегические направления и действия. В частности, на стадии роста таким направлением является маркетинговая деятельность (наступательная реклама и активное товаропродвижение; улучшение распределения товара, ценообразования, адекватная реакция спроса и т. п.).

На стадии зрелости на первый план выдвигаются показатели эффективности производства и коммерческой деятельности (оптимальное использование производственного потенциала, стандартизация коммерческих процедур, постепенное уменьшение затрат на исследовательские работы по данному изделию). С целью наиболее полного учета действий внешних факторов строится матрица, причем одним из показателей, ее образующих, является характеристика конкурентной позиции данного изделия

Практически все методы портфельного анализа и выбора стратегии предприятия в условиях диверсифицированного производства являются матричными. Использование этих методов происходит по одинаковой схеме: как правило, строится матрица, на одной оси которой размещаются оценки перспектив развития рынка, на другой — оценка конкурентоспособности так называемого стратегического центра хозяйствования (СЦХ). Определяют миссию и цели каждого такого центра, генеральную стратегию и ее субстратегии. Стратегические планы каждого СЦХ оцениваются центральным аппаратом управления и определяются основные показатели стратегии предприятия в целом.

Главное отличие разных матричных методов состоит в различных показателях, используемых для оценки привлекательности рынка и конкурентной позиции СЦХ. Наиболее простым (и самым распространенным) является метод, предложенный Бостонской консультативной группой (фирмой) — БКГ. Показателями, формирующими оценочную матрицу по этому методу, являются темп роста и контролируемая данным предприятием часть рынка.

Среди матричных методов известен также метод консультационной группы “МакКинси”, где оценочными показателями являются конкурентная позиция СЦХ (слабая, средняя, сильная) и привлекательность рынка (аналогичные три оценки). По этому методу изучают и анализируют специфическое действие на каждом рынке определенной совокупности факторов. К ним относятся: емкость и темпы роста рынка; динамика уровня цен; контролируемая предприятием часть рынка; цикличность спроса; тенденция изменения количества конкурентов; конкуренция, преимущества лидеров отрасли; темпы роста прибыли лидеров; состояние трудовых ресурсов.

Из других матричных методов определения генеральных стратегий известны следующие (в скобках указаны показатели, которые формируют матрицу):

общий стратегический метод Портера (стратегические преимущества/стратегические цели);

метод консультационной группы “Артур Д. Литлл” (стадия жизненного цикла/конкурентная позиция);

метод консультационной группы “Шелл” (потенциальный рынок/мощность предприятия).

Базовая стратегия как генеральное направление является стержнем стратегического плана предприятия. В соответствии с циклом развития предприятия можно выбрать одну из таких базовых стратегий:

стратегию роста — характеризует намерение предприятия увеличивать объемы продажи, прибыли, капитальных вложений и т. п.;

стратегию стабилизации — в случае деятельности предприятия при ощутимой нестабильности объемов продажи и прибыли;

стратегию выживания — сугубо оборонную стратегию, применяемую при глубоком кризисе предприятия.

В рамках соответствующей базовой стратегии можно выбрать одно из нескольких возможных действий, которые принято называть стратегическими альтернативами

Каждая субстратегия, как правило, содержит:

цели, условия и основные направления деятельности в той или другой сфере, конечные результаты, обеспечивающие внедрение ресурсных стратегий;

порядок и последовательность (в пространстве и во времени) решения качественных и количественных задач долгосрочных планов; ряд мероприятий, адекватных назначению субстратегии, что обеспечивает достижение поставленной цели.

Бизнес-планы предприятий (организаций)

Бизнес-план (БП) предприятия или организации — это письменный документ, в котором изложены сущность, направления и способы реализации предпринимательской идеи, охарактеризованы рыночные, производственные, организационные и финансовые аспекты будущего бизнеса, а также особенности управления им. Этот документ является разрешительным основанием привлечения инвестиций для разработки и реализации предпринимательской идеи, любых инновационно- инвестиционных проектов.

В рыночной системе хозяйствования БП выполняет две функции: внешнюю (ознакомление заинтересованных людей с сущностью и эффективностью реализации новой предпринимательской идеи) и внутреннюю (отработка системы управления реализацией предпринимательского проекта).

Конкретными целями разработки БП как многофункционального документа являются:

установление деловых отношений между предпринимателями и наемными работниками, а также между предприятиями и будущими поставщиками, или продавцами;

проектирование системы управления предполагаемым бизнесом в конкретной сфере деятельности;

своевременное предвидение возможных препятствий и проблем на пути к успеху организации собственного дела;

формирование и развитие управленческих качеств предпринимателя;

проверка жизнеспособности предпринимательской идеи еще до начала ее практической реализации.

Общая методология разработки БП охватывает три стадии: начальную, подготовительную и основную (разработочную). Начальная стадия является обязательной для начала нового дела; она предусматривает разработку концепции будущего бизнеса. На подготовительной стадии формируется информационное поле, оцениваются сильные и слабые стороны деятельности фирмы, формируются ее миссия и конкретные цели, разрабатывается стратегия и возможные стратегические альтернативы. На основной стадии осуществляется непосредственная разработка конкретного БП.

На конкретное содержание и структуру БП существенно влияют: цели разработки БП; аудитория, на которую рассчитывается БП; сфера и размеры бизнеса; характеристика продукта бизнеса; финансовые возможности предпринимателя.

Общепринятая логика подготовки БП предприятия (организации) предусматривает определенные этапы этого процесса, разрабатываемые в определенной последовательности

13.5. Тактическое и оперативное планирование

Особенности и содержание тактических планов

Составление средне — и кратко срочных планов относится к тактическому планированию деятельности любого предприятия. Тактическое планирование по определенным признакам существенно отличается от разработки и практического осуществления стратегии. Можно выделить три аспекта этого различия.

Первый — временной: стратегическое планирование связано с решениями, последствия которых будут проявляться в течение длительного периода; тактические же планы конкретизируют и дополняют стратегические.

Второй — по охвату сфер влияния: стратегическое планирование оказывает более широкое и глубокое влияние на все стороны деятельности предприятия, а тактическое планирование является в значительной мере узконаправленным.

Третий — сущностно-содержательный: если стратегические планы очерчивают миссию и подчиненные этой миссии цели деятельности предприятия, а также принципиально важные общие средства достижения таковых, то тактические должны четко определить всю совокупность конкретных практических мер, необходимых для осуществления намеченных целей.

Следовательно, всегда существует определенная относительность, условность распределения временных горизонтов планирования (и соответственно плановых документов стратегического значения и тактического обеспечения) в виде долго-, средне- и краткосрочных планов. Но длительная практика плановой работы определила период в один год как наиболее приемлемый для разработки тактических краткосрочных планов. Среднесрочные планы разрабатываются на период в несколько лет для конкретизации, детализации заданий долгосрочного стратегического планирования. Можно утверждать, что среднесрочный план — это количественно определенная на значительный период стратегия предприятия по всем (или по наиболее важным) субстратегиям.

Средне- и краткосрочные планы взаимосвязаны; они составляются по единой методологии и имеют примерно одинаковую структуру .

Содержательная характеристика тактических планов предусматривает также выделение показателей (плановых заданий), по определенным признакам оценки степени их выполнения и деятельности предприятия в целом.

По экономическому содержанию показатели делятся на натуральные и стоимостные. Натуральные показатели необходимы для материально- вещественного выражения и обоснования плана: количество изготовляемой продукции, необходимые материалы, оборудование и др. Стоимостные показатели используются для характеристики общих объемов производства, темпов его развития, размеров затрат, доходов и т. п. Между натуральными и стоимостными показателями существует тесная связь и зависимость. Стоимостные показатели рассчитываются на основе натуральных, но одновременно, оперируя с обобщенной стоимостью затрат и результатов, стимулируют рациональное использование ресурсов, рост эффективности производства.

По экономическому назначению показатели разделяются на количественные и качественные. Первые характеризуют абсолютные объемы производства и потребляемые ресурсы: объем продукции, материалов, производственные фонды, численность работников и т.п. Вторые показывают эффективность использования производственных ресурсов и всего процесса производства: производительность труда, материалоемкость продукции, фондоотдача, себестоимость продукции и т. п.

Различают также абсолютные и относительные показатели. Первые характеризуют то или иное явление абсолютно, без сравнения с другими показателями. Сделать такое сравнение позволяют относительные показатели. Например, численность работников как абсолютный показатель дает информацию о степени использования фактора живого труда, но если этот показатель соотнести с объемом производства или сравнить объем производства с численностью работников, то будем иметь относительный показатель трудоемкости единиц продукции или производительности труда одного работника.

Система оперативного планирования

Оперативное планирование является, с одной стороны, завершающим звеном в системе планирования деятельности предприятия, а с другой — средством обеспечения текущего управления производством.

В процессе оперативного управления осуществляется детальная привязка планов предприятия к его подразделениям — отдельным производством, цехам, производственным участкам, бригадам даже к рабочим местам — на небольшие промежутки времени (месяц, декаду, рабочую неделю, сутки, смену). При этом разработка планов органически сочетается с решением вопросов организации их выполнения и поточного регулирования производства.

Оперативное планирование объединяет два направления. Первое направление, в рамках которого разрабатываются оперативные планы и графики производства и выпуска продукции, называется календарным планированием.

Второе направление включает работы, необходимые для непрерывного оперативного учета, контроля и регулирования выполнения оперативных планов и хода производства. Это направление получило название диспечеризации.

В процессе оперативного планирования решаются следующие основные задачи:

обеспечение выполнения плана производственной деятельности (выпуск плановой продукции в запланированные сроки) при ритмичной работе всех подразделений предприятия;

установление оптимального режима работы предприятия, который будет содействовать наиболее эффективному и полному использованию оборудования и рабочей силы;

максимальное сокращение продолжительности производственного цикла незавершенного производства.

Оперативное планирование осуществляется в масштабе всего предприятия как цеховое (межцеховое), а для отдельных цехов — в размере участков и рабочих мест (внутрицеховое).

Межцеховое оперативное планирование имеет своей целью обеспечить скоординированную деятельность и необходимые производственные пропорции между цехами предприятия в соответствии с последовательностью технологических процессов (заготовительных, обрабатывающих, сборочных) и с учетом цеховых функций — основные, вспомогательные, обслуживающие, побочные. Но главной задачей межцехового оперативного планирования должно быть согласование номенклатуры заготовок, деталей, узлов и сроков их продвижения между цехами (производствами).

Внутрицеховое оперативное планирование включает разработку календарных планов производства и контроль их выполнения, распределение работы по участкам, доведение до рабочих мест, оперативное регулирование производственных процессов.

В практике хозяйствования различают три основные системы оперативного планирования: подетальную, покомплектную и позаказную.

Выбор системы оперативно-производственного планирования зависит от типа производства, состава и особенностей продукции и т. п. Предпочтение отдается той системе, которая позволяет наиболее эффективно решать задачи оперативного планирования.

Отдельные подсистемы имеют определенные принципиальные особенности так астности, складская подсистема является полезной при условии применения большого количества стандартных (унифицированных) узлов и деталей для изготовления готовых изделий. Система планирования по нормам технологических запасов обусловлена объективной необходимостью соблюдения расчетного уровня таких запасов для каждого цеха. Комплектно- узловая подсистема характерна для производства сложной продукции с длительным производственным циклом, а машинокомплектная подсистема может применятся в производстве несложных изделий с небольшим количеством деталей. Особенностью подсистемы оперативного показаного планирования является охват всего процесса выполнения заказа: от подготовки производства до выпуска готового изделия.

Разработку и реализацию оперативного плана осуществляет диспетчерская служба (производственно- диспетчерский отдел) предприятия. На нее возлагаются задачи: обеспечивать выполнение графиков производства во всех подразделениях; контролировать ритмичную и достаточную нагрузку всех рабочих мест; предупреждать простои или своевременно их выявлять и быстро устранять; использовать технологические и другие страховые запасы в случае возникновения перебоев в производстве.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Основные принципы и методы государственного регулирования экономического развития Украины.

Индикативное макроэкономическое планирование в системе хозяйствования.

Бюджетное планирование экономического и социального развития страны.

Кредитная система, ее функции и влияние на развитие народного хозяйства страны.

Принципы построения и способы совершенствования налоговой системы государства.

Методология и технология планирования деятельности предприятия в рыночных условиях хозяйствования.

Система планирования деятельности предприятия в своевременных условиях хозяйствования.

Характеристика, особенности и взаимосвязь методов планирования на предприятии.

Объективная необходимость и проблемы стратегического планирования на предприятиях различных форм собственности.

Взаимосвязь и взаимодействие стратегического и тактического планирования на предприятии.

Содержание, показатели и процедура разработки средне- и краткосрочных планов деятельности предприятия.

Система календарно-оперативного планирования деятельности предприятия и проблемы совершенствования этих систем.

14.1. Общая характеристика продукции (услуг)

Понятие и классификация продукции

В процессе производства человек взаимодействует с определенными средствами производства и создает конкретные материальные блага. Следовательно, последние являются продуктами труда, то есть потребительной стоимостью, веществом природы, приспособленным человеком с помощью орудий труда к своим потребностям. Результат труда в большинстве своем материализуется в виде конкретного продукта (продукции, изделия). Изготовляемая продукция в течение определенного времени проходит различные стадии технологического процесса и в связи с этим называется незавершенным производством, полуфабрикатом или готовым к употреблению продуктом (изделием).

Вполне естественно, что в промышленном производстве результатом (продуктом) труда является продукция, на предприятиях транспорта — соответствующий объем выполненной работы (перевезенных грузов или пассажиров на то или иное расстояние), а в учреждениях связи и банках — предоставленные юридическим или физическим лицам услуги. Иногда продукт труда является одновременно и изготовленной продукцией, и выполненной работой, и оказанной услугой (например, отремонтированные часы, телевизор, холодильник, обувь и т. п.).

Общеизвестно, что большинство продуктов труда пригодны для употребления различными способами и в различных сферах народного хозяйства. Зерно, например, может быть сырьем для производства муки, изготовления пива или водки, может использоваться как корм для животных или посевной материал. Продукт труда, существующий в готовой для потребления форме может стать сырьем для производства другого продукта (например, виноград — для изготовления виноградного сока, вина). Станет ли конкретная потребительная стоимость средством производства или конечным продуктом потребления, целиком зависит от ее функций и места в процессе труда. Предметы труда, подвергающиеся обработке в процессе производства и изменяющие свою форму, превращаются в продукты труда, которые делятся на средства производства и предметы потребления; относительно общественного производства в целом они называются продукцией соответственно І и ІІ подразделения, а промышленности — продукцией групп “А” и “Б”.

Средства производства, в свою очередь, делятся на средства труда и предметы труда, а предметы потребления — на продовольственные и непродовольственные товары. Такое деление продукции классифицирует ее по признаку экономического на значения. Для общей характеристики продукции (работы, услуг) практическое значение имеет применение системы измерителей ее (их) объема

Измерителя объема продукции

В условиях товарного производства и рыночной экономики изготовленная продукция, выполненная работа, оказанная услуга являются товаром, имеющим не только потребительную стоимость, но и стоимость (меновую стоимость). Для постоянного и полного удовлетворения потребностей рынка планирование и учет товаров, изготовляемых для продажи, осуществляются в натуральных (физических) и стоимостных (денежных) измерителях. Важно учитывать, что меру удовлетворения потребностей рынка можно охарактеризовать, исходя прежде всего из показателей товаров определенной номенклатуры и ассортимента в натуральном виде. Номенклатура продукции — это перечень наименований изделий, задание по выпуску которых предусматривается планом производства. Ассортимент продукции — это совокупность разновидностей продукции каждого наименования, отличающихся соответствующими технико-экономическими показателями (типоразмерами, мощностью, производительностью, дизайном и т. п.). Номенклатура и товарный ассортимент включают выпускаемую продукцию, спрос на которую сохраняется, а также новую продукцию, экспериментальные образцы принципиально новых изделий.

Измерителями объема продукции в натуральном выражении являются конкретные физические единицы — штуки, тонны, метры и т.п. В практике планирования и учета объема продукции иногда используют условно-натуральные (например, условные банки консервов, условные листы шифера, штуки кирпича) и двойные натуральные (например, производство стальных труб может измеряться тоннами и метрами, тканей — погонными и квадратными метрами), показатели.

Объем продукции в стоимостной выражении на большинстве предприятим различных отраслей производственной сферы определяется показателями товарной, валовой, чистой и реализованной продукции. Показатель товарной продукции является практически везде применяемым стоимостным показателем, позволяющим суммировать выпуск различных видов продукции и благодаря этому определять общий объем производства на том или ином предприятии, а также исчислять ряд макроэкономических и обобщающих производных показателей развития народного хозяйства. Это, собственно, общая стоимость всех видов готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, предназначенных для продажи и реализации различным потребителям.

Показатель валовой продукции, кроме элементов, входящих в состав товарной продукции, включает также изменение остатков незавершенного производства в течение расчетного периода, стоимость сырья и материалов заказчика и некоторые другие элементы в зависимости от отраслевых особенностей производственной деятельности предприятия. При этом динамика изменения остатков незавершенного производства учитывается лишь на тех предприятиях машиностроения и металлообработки, где длительность производственного цикла для преобладающего большинства видов продукции превышает два месяца. Следует также знать, что объем товарной и валовой продукции производственного объединения, в составе которого предприятия и другие производственные звенья находятся на самостоятельном балансе, определяется путем суммирования соответствующих показателей этих предприятий (звеньев).

С целью более полной характеристики динамики производства продукции и показателей его эффективности (прежде всего производительности труда) при составлении производственной программы предприятия делают также расчеты чистой продукции. За исходную базу для ее исчисления принимается объем товарной продукции, из стоимости которого исключают материальные затраты и сумму амортизационных отчислений, т. е. стоимость так называемого овеществленного труда, элиминируя влияние последнего на величину общем стоимости изготовляемой предприятием продукции. По экономическому содержанию показатель чистой продукции отражает вновь созданную на предприятии стоимость и благодаря этому характеризует результаты использования именно собственного трудового потенциала. Показатель чистой продукции целесообразно применять для объективной оценки уровня эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Однако меру удовлетворения рыночного спроса на ту или иную продукцию отражает не объем ее производства в натуральном и стоимостном выражении, а объем фактически реализованных (проданных) изделий. С учетом этого важного обстоятельства следует определять и контролировать также плановые (ожидаемые) показатели реализованной продукции. Плановый (ожидаемый) показатель реализованной продукции определяют исходя из предусмотренного производственной программой предприятия на соответствующий год объема товарной продукции, с учетом изменения остатков, нереализованных на начало и конец расчетного периода, а фактически — после оплаты потребителем (заказчиком) стоимости продукции и поступления соответствующих денежных сумм на банковский счет поставщика.

14.2. Маркетинговая деятельность и формирование программы выпуска продукции (оказания услуг)

Функции, принципы и концепции маркетинга

Маркетинг — это производственно- коммерческая деятельность предприятия, направленная на выявление и удовлетворение потребностей в его продукции (услугах) путем продажи ее на рынке с целью получения прибыл.

Объектом маркетинга является комплекс “потребности — товар — цена — реклама — сбыт”. Центральное место в этом комплексе принадлежит товару, то есть всему тому, что продается с целью удовлетворения определенных потребностей (продукция, услуги, ресурсы, идеи и т. п.).

В широком понимании маркетинг — это не просто разновидность деятельности предприятия, а рыночная концепция управления производством, когда принципиальная идея — удовлетворение потребностей через рынок — становится основополагающей для всех подразделений предприятия (проектно-конструкторских, технолого-производственных, финансово-коммерческих). Это означает, что маркетинг интегрирует все фазы предпринимательской деятельности и подчиняет их интересам предприятия на рынке.

Маркетинг делает целиком зависимым производство продукции от спроса на нее (от возможности ее продать). В условиях научно- технического прогресса и конкурентной борьбы за выживание и успешную работу каждое предприятие вынуждено иметь развитую систему маркетинга, соответствующую стратегию и тактику решения маркетинговых задач.

Маркетинг, как и любой ответственный вид деятельности базируется на определенной совокупности принципов, без строгого соблюдения которых невозможно достичь ожидаемых результатов хозяйствования.

В своем развитии маркетинг претерпел заметную эволюцию, этапы которой можно охарактеризовать через изменение его концепции. Концепция маркетинга — это общий подход предприятия к достижению своей цели на рынке.

При этом необходимо учитывать определеннных особенности этих концепций. В частности, производственная концепция является типичной для условий неудовлетворенного спроса из-за низкого уровня развития рыночных отношений; она применяется также тогда, когда себестоимость продукции является высокой, но имеются резервы ее снижения. Продуктовая концепция соответствует потребностям конкурентной борьбы, когда есть возможность повысить конкурентоспособность изделий путем их совершенствования (при условии достаточно стабильного спроса). В случае коммерческой концепции различные формы психологического влияния на покупателя являются наиболее эффективными тогда, когда он (покупатель) плохо знает предполагаемую продукцию и ее потребительские свойства.

Понятно, что предприятие, которое вынуждено постоянно адаптироваться к изменчивой внешней среде, не реализует только одну какую-либо концепцию. Концепции маркетинга сочетаются и используются комплексно, в зависимости от конкретных условий.

Стратегия и тактика маркетинга

Для достижения своей цели на рынке предприятие разрабатывает стратегию и тактику маркетинга. Стратегия маркетинга включает такие основные решения и обоснования: рынок, на котором выступает предприятие; особенности (стратегия) поведения на нем; состав и объем продукции, которую будут предлагать на рынке, разработка новой продукции, формы и методы рекламы, доставка и сбыт продукции, цены на неё. Реализация маркетинговой стратегии осуществляется путем принятия конкретных оперативных решений по различным вопросам, которые можно назвать тактикой маркетинга.

Стратегия и тактика маркетинга базируются на изучении рынка, на его постоянном анализе и структуризации. С позиции маркетинговой деятельности рынок рассматривается как совокупность реальных и потенциальных покупателей товаров.

Главным показателем рынка для продавца является спрос на его продукцию, т. е. потребность в ней, обеспеченная реальной покупательной способностью населения. В процессе анализа спрос делится на соответствующие уровни: неограниченный (спрос существенно превышает предложение), удовлетворительный (соответствует возможностям предприятия, является достаточно стабильным), нерегулярный (колеблется во времени под влиянием определенных факторов), отсутствие спроса.

Спрос на продукцию — величина не стабильная. Поэтому изучая его, важно определить факторы, от которых он зависит. Прежде всего анализируют конкурентоспособность продукции, т. е. изучают относительную характеристику потребительских качеств собственной продукции, сравнивая ее с аналогичными изделиями конкурентов.

Изучение рынка не ограничивается анализом спроса и конкурентоспособности продукции. Определяются также и другие его характеристики: география рынка и его сегменты, в которых действует предприятие; емкость рынка и часть его, которую может освоить предприятие при благоприятных и неблагоприятных условиях; основные конкуренты, особенности их продукции и стратегии маркетинга; прогнозная оценка конъюнктуры рынка на ближайший год и перспективу (2—5 лет); возможные изменения емкости рынка, динамики спроса, остроты конкуренции, ценовой политики и т. п.

Рынок как совокупность покупателей можно структурировать, то есть разделить по определенным признакам на группы покупателей — сегменты. Тот или иной сегмент рынка состоит из покупателей, которые имеют близкие мотивы для покупки данного товара и приблизительно одинаково реагируют на маркетинговые действия предприятия (варианты продукции, рекламу, цену и т. п.). Сегментация позволяет выбрать привлекательные для предприятия сферы рынка (целевые сегменты) и сконцентрировать на них главное внимание.

На основе анализа совокупности покупателей выявляют (отбирают) критерии сегментации, которые являются различными для рынка товаров народного потребления и рынка товаров производственного назначения. Для предметов народного потребления такие критерии устанавливаются по результатам мотивационного анализа покупателей. К ним относятся: географические (рынок разграничивается территориально), демографические (пол, возраст, уровень дохода, образование и т. д.), социальные (общественные группы, партии), психологические (тип личности, характер поведения, образ жизни и т. п.). Критерии сегментации рынка товаров производственного назначения определяются в процессе профильного анализа предприятия и организации. Таковыми могут быть: географические, отраслевые, “мощность” потребителя (крупные, средние и малые предприятия), стабильность клиентуры (постоянные, периодические, эпизодические потребители) и др.

Сегментация желательна и полезна в процессе выбора стратегии охвата рынка. К таким стратегиям относятся: недифференцированный, дифференцированный и концентрированный маркетинг.

Недифференцированный (массовый) маркетинг состоит в том, что предприятие не выделяет сегменты рынок как целевые, а ориентируется на рынке в целом, на широкий круг покупателей. Такая стратегия является характерной для предприятий, изготовляющих однородную продукцию в больших объемах для широкого рынка (сталь, уголь, бензин, продукты и т.п.). Стратегия недифференцированного маркетинга экономична, ибо требует относительно небольших затрат на изучение рынка, рекламу, каналы сбыта вследствие массового стандартизованного производства. Однако в условиях конкурентной борьбы она не всегда бывает эффективной.

Дифференцированный (сегментный) маркетинг отличается тем, что предприятие выступает одновременно на нескольких сегментах рынка и для каждого из них разрабатывается специфический комплекс маркетинга (например, пошив мужской, женской и детской одежды). Стратегия дифференцированного маркетинга в большей мере отвечает условиям конкурентной борьбы, ибо ориентируется на специфические потребности отдельных групп потребителей. Но эта стратегия требует больших маркетинговых затрат и хорошо организованной службы маркетинга.

Концентрированный маркетинг имеет ту особенность, что предприятие концентрирует свои усилия на одном сегменте рынка, максимально учитывая его особенности. Специализация производства, распределения и рекламы товаров обеспечивает снижение затрат, если объем продаж достаточен. Однако стратегия концентрированного маркетинга связана с повышенным риском. При неблагоприятной конъюнктуре на выбранном сегменте предприятие может оказаться в сложном финансовом положении. Присутствие предприятия на нескольких сегментах рынка уменьшает риск. Концентрированный маркетинг является более приемлемым для предприятия с ограниченными ресурсами и однородным производством, т. е. для предприятий сферы малого бизнеса.

С выбором варианта охвата рынка тесно связана стратегия выхода на него.

Стратегия закрепления на рынке (А 1) состоит в том, что основной задачей предприятия становится стабилизация и увеличение продажи продукции на ранее освоенном рынке. Изменений в продукцию не вносят: она ориентируется на ту же самую группу покупателей (сегмент). Решение задач этой стратегии можно достичь различными способами в зависимости от особенностей продукции и ситуации на рынке: интенсификацией рекламы, расширением сети сбытовой, снижением цен и т. п. Этот вариант стратегии является наиболее простым и экономичным. Однако успешным он бывает прежде всего в условиях низкого насыщения рынка товаром и невысокой конкуренции или отсутвия последней вообще. Важное значение при этом имеет этап жизненного цикла изделия. Стратегия является приемлемой для раннего и среднего этапов жизненного цикла продукции, но бесперспективной для конечного этапа, когда продукция становится устаревшей.

Стратегия расширения границ рынка (А2) предусматривает выход предприятия со старой продукцией на новые сегменты рынка, на которых ранее предприятие не присутствовало. Эта стратегия требует дополнительных затрат на изучение новых рынков, рекламу, организацию доставки и продажи продукции. Эти затраты должны окупаться прибылью от дополнительной продажи. Стратегию целесообразно применять тогда, когда существующий рынок насыщен товаром, а резервы производственной мощности и конкурентоспособность продукции позволяют увеличить объем ее производства и продажи.

Стратегия усовершенствования продукции (Б1) ориентирует предприятие на модификацию последней или замену ее новой для той же самой группы покупателей. Новая подукция в большей мере отвечает потребностям покупателей, является более совершенной и соответственно более конкурентоспособной по составу, конструкции или форме. Эту стратегию применяют тогда, когда продукция которую изготовляет предприятие, устарела, спрос на нее падает, происходит энергичное вытеснение ее аналогичной продукцией конкурентов. Стратегия требует значительных затрат на разработку и освоение производства новой продукции, ее рекламу, однако положительным в ней является факт ориентации на перспективу и деятельность на хорошо изученном рынке.

Стратегия диверсификации (Б2) означает, что предприятие расширяет номенклатуру свое продукции и выступает с новыми товарами на новых рынках, осваивает смежные отрасли производства. Диверсификация может иметь различные формы. Широко применяется, например, освоение новой продукции, которая по технологии производства, эксплуатационном у назначениею или характеру обслуживания очень близка продукции, которая уже изготовляется. Иногда диверсификация принимает конгломератную форму, когда осваиваются новые изделия и отрасли деятельности, не имеющие связи с действующим производством. Такая диверсификация является организационно более сложной. Диверсификация как стратегия выхода на рынок требует больших затрат и должна быть тщательно обоснована. Она под силу только финансово мощным предприятиям и применяется прежде всего тогда, когда деятельность в пределах одной отрасли производства начинает ограничивать рост объема продажи и масштабы развития предприятия. Диверсификация является также средством повышения стойкости предприятия на рынке и снижения риска банкротства.

Особенности определения общественного спроса
на отдельные виды продукции

Организации выпуска конкретных видов продукции (оказания производственных и бытовых услуг) должно предшествовать тщательное определение спроса на внешнем и внутреннем рынках товаров и услуг. Лучше всего это можно сделать через маркетинг, а именно систематическое проведение маркетинговых исследований. На предприятиях, придерживающихся стратегии и тактики маркетинга, применяют такой основополагающий принцип производственно-хозяйственной деятельности: сначала узнать, какой товар, с какими потребительскими свойствами, по каким ценам, в каком количестве и где именно хочет приобрести потенциальный покупатель, и лишь затем планировать и организовывать его производство.

Общественный спрос на определенный вид продукции определяется потребностями в ней как внутреннего (соответствующей страны), так внешнего (мирового) рынка. Внутренние потребности в продукции охватывают необходимые ее объемы для производственного и личного текущего потребления, накопления, пополнения государственного резерва, включая обеспечение обороны страны, космических исследований и т. п. При условии выхода предприятия на мировой рынок от потребностей этого рынка будут зависеть необходимые объемы экспорта.

В Украине общая величина общественного спроса на соответствующие виды товаров должна определяться при непосредственном участии Министерства экономики Украины и других государственных управленческих структур экономического профиля. Это обусловлено рядом объективных факторов хозяйствования в условиях рыночной экономики. Во-первых, сами предприятия не всегда могут определить действительные масштабы рыночного спроса; во-вторых, существует система государственного заказа на производство определенного объема продукции (важнейших ее видов) на конкурсной основе. В-третьих, необходимо постоянно поддерживать согласованность наиболее важных макроэкономических пропорций в развитии народного хозяйства страны.

При таких обстоятельствах государство принимает участие в сложных процессах изучения рынка и определения общественного спроса на соответствующие товары, осуществляя обобщенные расчеты народнохозяйственной потребности в отдельных видах продукции производственного и потребительского назначения. При этом учитываются особенности исчисления общей потребности в средствах производства и предметах потребления.

Общую потребность в средствах труда определяют дифференцированно (по конкретным видам), исходя из потребности пополнения и обновления действующего парка оборудования (в соответствии с предполагаемым ростом объема производства в различных отраслях народного хозяйства), обеспечения реконструированных и новых предприятий, регулирования государственных резервов, экспорта. Соответствующие расчеты осуществляются с использованием обобщенных данных о выполнении с помощью средств труда определенных объемов работ, а также на основе норм производительности машин и оборудования.

Расчеты потребности в материальных ресурсах проводят по основным направлениям их использования: производственные и ремонтно-эксплуатационные потребности, научно-исследовательские работы, капитальное строительство, бытовое обслуживание населения. Объем материальных ресурсов на производственные потребности исчисляется по данным о масштабах производства продукции (услуг) на основе прогрессивных норм удельных затрат сырья, материалов, топлива и т. п. При расчетах необходимого объема материальных ресурсов для ремонтно-эксплуатационных потребностей и капитального строительства используют обобщенные нормы затрат на один миллион денежных единиц стоимости основных производственных фондов (строительно-монтажных работ).

Необходимые объемы производства предметов потребления определяют с учетом объема и структуры спроса на них, отдельно для продовольственных и промышленных товаров. При этом могут быть учтены ожидаемые объемы получения сельскохозяйственного сырья и существующие нормы потребления этих товаров соответствующими группами населения.

При определении общих объемов производства тех или других видов продукции отечественными предприятиями общественный спрос на них обязательно коректируют с учетом импорта товаров по международным контрактам (договорам, соглашениям).

Составление производственной программы предприятия

Наиболее важным разделом плана хозяйственной деятельности развития любого предприятия является его производственная программа (план производства продукции), то есть конкретная совокупность заданий по объему производства продукции определенной номенклатуры и ассортимента, а также надлежащего качества, на определенный календарный период (месяц, квартал, год, несколько лет). Поскольку продукция всегда воспроизводится в натуральной и стоимостной формах, то производственная программа предприятия имеет две составляющие: первая — объем производства в натуральных измерителях; вторая — стоимость объема производства продукции. С учетом этого осуществляется разработка и формирование производственной программы

Каждое предприятие разрабатывает свою производственную программу самостоятельно, используя: исходные данные в процессе изучения рынка спроса; портфель заказов на продукцию и услуги для других потребителей, отражающий его постоянные прямые хозяйственные связи; государственные контракты (государственный заказ), которые предусматривают не только конкретную величину поставок, но и гарантированное государством обеспечение их оплаты, т. е. необходимые бюджетные ассигнования. Кроме выдачи предприятию обоснованного государственного заказа и контракта на изготовление и продажу общественно важных видов продукции, любое другое вмешательство государства в процессы хозяйствования, базирующиюся на рыночных отношениях, является недопустимым.

Ресурсное обоснование производственной программы

Запроектированную и отраженную в плане предприятия производственную программу нужно экономически обосновать, т. е. согласовать с необходимыми производственными мощностями этого предприятия, трудовыми, материальными и инвестиционными ресурсами. Выявление реальной возможности выполнения плана производства продукции состоит прежде всего в определении максимального объема выпуска изделий, который может обеспечить наличная производственная мощность предприятия, и исчислении необходимого ее наращивания в течение периода, на который составлена производственная программа. При этом исходными данными служат среднегодовая производственная мощность предприятия и коэффициент ее использования.

Приведем пример расчета возможного объема производства продукции, исходя из наличной мощности предприятия (данные условные в од. пред.):

Мощность на начало года              45 000

Прирост мощности за счет организационно- технических мероприятий         3600

Выбытие мощности          1200

Коэффициент для пересчета абсолютного ввода в действие мощностей в среднюю величину                0,45

Среднегодовая мощность [п. 1 + (п. 2 – п. 3) · 0,45]  46 080

Коэффициент использования мощности   0,94

Объем производства продукции (п.4 · п.5) 43 315

Увеличение мощности за счет использования внутрипроизводственных резервов (проведения определенных организационно-технических мероприятий) не всегда может обеспечить выпуск запланированного объема продукции. Этим и объясняется потребность определения необходимости ввода в действие новых (дополнительных) мощностей за счет технического переоснащения, реконструкции или расширения предприятия. Расчеты проводятся в определенной последовательности:

определяют объемы продукции, который не может быть получен при наличной мощности и для производства которого необходимо вводить в действие новые (дополнительные) мощности;

устанавливают для каждого года коэффициент освоения новых производственных мощностей Кос с учетом существующих нормативных фондов;

рассчитывают среднегодовую величину новых (дополнительных) мощностей Nср, пользуясь формулой

Nср = (Вк — Вн) Kон,       (14.1)

где Вк — объем продукции, для обеспечения выпуска которой необходим ввод в действие дополнительных производственных мощностей;

Вн — объем продукции изготовленной в текущем году помощи дополнительных мощностей, введенных в действие в предыдущие годы; при этом В для первого года расчетного периода равен нулю, второго — N1 · Кос, третьего — N1 · N2 · Kос, и т.п.;

исчисляют полный объем производственных мощностей Ni, вводимый в действие в і-м году расчетного периода, по формуле

Ni = Nср / 0,45,    (14.2)

где Nср — величина среднегодового ввода в действие мощностей в і-ом году расчетного периода;

Условный пример расчета необходимого ввода в действие новых производственных мощностей для обеспечения выпуска запланированного объема продукции приведен в табл. 14.1.

Таблица 14.1

РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ
(цифры условные ед. прод.)

Показатель	Годы расчетного периода
	первый	второй	третий
Общий план выпуска продукции	46 000	54 700	65 377
Выход продукции с действующих мощностей	43 090	43 852	44 800
Объем продукции (Вк), для производства которой необходим ввод новых мощностей (стр. 1 – стр. 2)	2910	10 848	20 577
Объем продукции (Вн), которая изготовляется в текущем году с мощностей введенных в действие в предыдущие годы	—	7852	17 322
Среднегодовая величина новых (дополнительных) мощностей [(стр. 3 – стр. 4) / кос]	4157	4280	4650
Полный объем новых мощностей Ni,, которые необходимо ввести в действие в і-м году расчетного периода (стр. 5 : 0,45)	9238	951	10 333

При этом коэффициенты освоения мощностей Кос равны: для первого года расчетного периода — 0,7; второго — 0,85; третьего — 1,0.

Экономическое обоснование производственной программы предприятия с позиции ее обеспечения необходимыми трудовыми, материальными и инвестиционными ресурсами в целом сводится к определению общей потребности в них и возможности эффективного их использования

14.3. Материально-техническое обеспечение производства

Формы и системы материально-технического обеспечения

В своей деятельности предприятие использует материально-технические ресурсы (сырье, материалы, топливо, энергия, комплектующие изделия и т.п.). Они в процессе производства превращаются в продукцию (услуги) и подлежат постоянному пополнению.

Для этого организуется материально-техническое обеспечение, включающее: определение потребности в материально-технических ресурсах, поиск и покупка ресурсов, организацию доставки, хранения и выдачи потребителям на предприятии. Снабжение материально-техническими ресурсами должно быть своевременным, комплексным и требовать минимальных затрат. Выполняет эту работу отдел материально-технического снабжения предприятия.

Материально-технические ресурсы предприятие приобретает на рынке, где продавцами и поставщиками являются непосредственно предприятия — производители или организации — посредники. Приобретение материально — технических ресурсов непосредственно у производителей, т. е. организация снабжения по прямым связям, имеет преимущества, в том что обеспечивает возможность оперативного учета специальных требований покупателя к продукции, конкретных пожеланий относительно ее состава, конструкции, оформления, планирования сроков поставки и т. п. По прямым связям поставляются, прежде всего те материально-технические ресурсы, которые необходимы постоянно в большом количестве, а также изделия по индивидуальным заказам и сложное оборудование. Однако вся номенклатура материально-технических ресурсов, необходимых для производства, достигает иногда десятков тысяч наименований и типоразмеров. Понятно, что она не может поставляться по прямым связям. Те ресурсы, которые необходимы в небольшом количестве, периодически и нерегулярно, экономнее покупать у посредников — оптовых фирм и магазинов. Последние комплектуют определенный ассортимент товаров для продажи и территориально размещаются недалеко от предприятий и организаций потребителей.

Нерегулярная или периодическая покупка материально-технических ресурсов, прежде всего с однородными стандартизованными свойствами, может осуществляться на товарных биржах, где концентрируется информация о продаже продукции и уровне текущих цен.

Круг основных поставщиков предприятия является достаточно стабильным, особенно в условиях массового и серийного производства, когда существует постоянная потребность в большом количестве одинаковых материалов. Но периодически возникают новые задачи, которые требуют новых материально-технических ресурсов и новых поставщиков (освоение новой продукции, замена и усовершенствование технологических систем, новое строительство и т. п.). Однако и без этого может возникнуть потребность заменить отдельных поставщиков, расширить их круг. Поэтому важной является проблема выбора поставщиков.

Выбирая поставщиков ресурсов, следует учитывать ряд факторов, в том числе: соответствие производственной мощности поставщиков потребностям предприятия в материалах, качество и цену последних, репутацию поставщика, его территориальную отдаленность и оперативность поставок, скорость реакции на требования покупателя, условия расчетов, возможность получения кредита и т.п. Эти характеристики поставщиков тщательно анализируются и выбирается тот партнер, который обеспечивает наилучшие условия снабжения при минимальных затратах.

Между поставщиком и потребителем материально-технических ресурсов заключается договор, регламентирующий все условия снабжения: количество, качество, цену товаров, срок поставки, форму расчетов, ответственность за нарушение договора. Ресурсы поступают на склад предприятия, с которого далее подаются на рабочие места.

Объекты техники (машины, оборудование, приспособления и т. п.), которые необходимы эпизодически, хранятся на складе предприятия до момента ввода в эксплуатацию. Что касается материалов, то снабжение таковыми рабочих мест является регулярным и считается завершающим этапом материально-технического обеспечения производства. Оно осуществляется по определенной системе. Для каждого цеха или подразделения службой материально-технического обеспечения устанавливается лимит расходования материалов на основе норм расхода и планового объема работ. В пределах лимита материалы выдаются со склада цехам.

В зависимости от типа производства применяются различные системы лимитирования и обеспечения цехов материалами. На предприятиях единичного и мелкосерийного производства широко применяется децентрализованная (пассивная) система снабжения цехов. Склад выдает материалы на основании разовых требований цехов, которые самостоятельно их получают и транспортируют. В условиях массового и крупносерийного производства со стабильной номенклатурой продукции и ритмичным потреблением материалов применяется централизованная (активная) система обеспечения рабочих мест. Склад доставляет материалы в пределах установленного лимита непосредственно на рабочие места в необходимом количестве и в нужное время в соответствии с календарным графиком. Централизованная система позволяет эффективнее использовать складские помещения, транспортные средства, успешнее механизировать и автоматизировать транспортно-складские операции.

Централизованное снабжение материалами цехов и рабочих мест приобретает высшую форму в условиях интегрированной системы производства и снабжения “точно но времени” (японский вариант — “канбан”), когда все процессы и их обеспечение осуществляются в соответствии с четким календарным графиком. В единый график работы включаются также и поставщики, обеспечивающие производственный процесс часто прямо “с колес”, сводя запасы материалов массового потребления к минимуму.

Определение потребности в материалах

Потребность в материально-технических ресурсах определяется по-разному, в зависимости от их назначения. Количество технических средств, т. е. машин и оборудования, исчисляют эпизодически при проектировании производственных систем. Расчеты потребности в материалах являются регулярными и осуществляются на единой методической основе. Количество материалов определенной разновидности, необходимой предприятию в расчетном периоде в натуральном измерении (Мpн), и которую следует закупить, исчисляется по формуле

(Мpн) = Мp + Мн + Мк,   (14.3)

где Мp — расход материалов в расчетном периоде;

Мн, Мк — переходной запас материалов соответственно на начало и конец расчетного периода.

Материалы расходуются на следующие потребности: основное производство, изготовление технологической оснастки, ремонтно-эксплуатационные работы, мероприятия по повышению технического уровня производства, капитальное строительство собственными силами. Расход материалов определяется умножением нормы расхода на объем продукции (работ). Этот основополагающий принцип конкретизируется в соответствии с тем или иным объектом нормирования. .

Величина Mн.п исчисляется тогда, когда существенно изменяются остатки незавершенного производства. Она определяется по-разному в зависимости от широты номенклатуры продукции и величины норм расхода. При ограниченной номенклатуре продукции и больших нормах расхода определяется изменение количества изделий в незавершенном производстве, которое умножают на норму расхода на одно изделие. В других случаях величина Mн.п исчисляется приблизительно, исходя из изменения незавершенного производства в стоимостном измерении и затрат материалов на денежную единицу за прошлый год.

Таким образом подсчитываются затраты на производство продукции основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих и тех вспомогательных материалов, которые нормируются для изготовления отдельных изделий. Расход материалов на вспомогательные и обслуживающие процессы определяется умножением объема работ или количества объектов обслуживания на норму расхода. Объектами нормирования расхода материалов в этом случае могут быть один час работы оборудования (смазочные, охлаждающие материалы, энергия), тонно-километр перевозок (материалы для обслуживания транспортных средств), единица ремонтосложности оборудования (материалы для ремонта, запасные части), количество работников (спецодежда, спецпитание и т. п.).

Запасы материалов и регулирование запасов

Интервалы поставок материалов на предприятие и время их использования, за редким исключением, не совпадают: многие материалы поступают в производство непрерывно, т. е. ежедневно. Поэтому возникает потребность в запасах материалов. По назначению запасы делятся на текущие, подготовительные и страховые. Хранятся они на складах вместе, но нормативные величины исчисляются отдельно.

Текущий запас обеспечивает работу предприятия в период между двумя очередными поступлениями партий материалов. Он является величиной переменной: достигает максимума в момент поступления партии материалов, постепенно уменьшается в процессе использования и становится минимальным непосредственно перед очередной поставкой

Максимальный текущий запас (Mз.т.max) равняется партии поставки материалов, которая зависит от интервала между двумя поставками и среднесуточных затрат материалов, т. е.

Mз.т.max = Mс · tn              (14.5)

где Mс — среднесуточный расход материалов в натуральном измерении;

tn — интервал между поступлениями очередных партий материалов в днях.

Разновидностью текущего является сезонный запас, который создается в условиях сезонного использования, сезонной заготовки или сезонной транспортировки материалов.

Подготовительный запас необходим тогда, когда перед использованием материалы требуют специальной подготовки (сушки, раскроя, правки и т. п.). Он определяется по формуле

Mз.пд = Mс · tподг ,           (14.6)

где tподг — время на подготовку материалов в днях.

Страховой запас создается на случай возможной задержки поступления очередной партии материалов. Его определяют по формуле

Mз.стр = Mс · tн.з,              (14.7)

где tн.з — время срочного пополнения запаса в днях или при стандартных интервалах снабжения — среднее отклонение от него.

Таким образом, общий запас материалов составляет:

максимальный Мз.т. max = Мс (tn + tподг + tн.з),     (14.8)

минимальный Мз.т. min = Мс (tподг + tн.з),              (14.9)

средний        (14.10)

Для поддержания текущих запасов на надлежащем уровне важное значение имеет система регулирования запасов. На выбор системы регулирования влияет много факторов, и прежде всего величина потребности в материалах, регулярность запуска в производство, форма снабжения и т. п. Регулирование запасов может осуществляться по системам “максимум-минимум”, “стандартных партий”, “стандартных интервалов” и др.

Наиболее известной у нас является система “максимум-минимум”, по которой запасы пополняются до уровня не ниже их минимальной величины, а после поступления очередной партии не будут превышать установленного максимального количества. Для обеспечения этих условий заказ на очередную доставку материалов выделяется при величине текущего запаса, достаточной для работы вплоть до поступления заказанного материала.

Другие системы регулирования запасов, как следует из их названий, строго регламентируют величины партий поставок или интервал между ними.

Величина запаса материалов существенно влияет на эффективность работы предприятия и влияние это совсем не однозначно. С одной стороны, увеличение запасов вследствие снабжения большими партиями требует больших оборотных средств, дополнительных затрат на хранение материалов, компенсацию возможной порчи и потерь. Эти потери и затраты можно считать пропорциональными величине запаса, то есть партии поставки. С другой — снабжение большими партиями уменьшает количество поставок и соответственно транспортно-заготовительные расходы, ибо последние относительно мало зависят от величины партии поставки, а значительно больше от количества этих партий (затраты на оформление, пересылку документов, разъезды агентов, транспортировка и т. п.). Увеличение величины партии поставок дает обратный эффект: потери и затраты, связанные с хранением запасов, уменьшаются, а транспортно заготовительные расходы возрастают

Оптимальной является такая партия поставки (nо), которая обеспечивает минимальные суммарные затраты (См.з) на приобретение (Спр) и хранение (Схр) материалов, т. е. когда

См.з = Спр + Схр → min   (4.12)

Подставив в составляющие этой формы соответствующие значения, получим

(14.13)

(14.14)

где Мг — годовая потребность в материалах;

Стз.р — транспортно-заготовительные расходы;

Цм — цена единицы материала без учета транспортно-заготовительных расходов;

Кп — коэффициент, учитывающий потери от отвлечения средств в запасы и затраты на хранение материалов.

 

14.4. Качество и конкурентоспособность продукции (услуг)

Сущность, показатели и методы оценки качества продукции

Каждое изделие является носителем различных конкретных свойств, отражающих его полезность и соответствует определенным потребностям человека. Полезность любых вещей отражена в их потребительной стоимости. Потребительная стоимость того или иного товара должна быть оценена, т. е. должно быть определено его качество. Следовательно, потребительная стоимость и качество изделий непосредственно связаны между собой. Однако это не тождественные понятия, поскольку одна и та же потребительная стоимость может быть полезной не в одинаковой мере. В отличие от потребительной стоимости качество продукции характеризует меру ее пригодности для потребления, т. е. отражает количественную сторону общественной потребительной стоимости.

Качество как экономическая категория отражает совокупность свойств продукции, определяющих меру ее пригодности удовлетворять потребности человека в соответствии со своим назначением.

Наряду с качеством существует понятие технического уровня. Это понятие по своему содержанию является более узким чем предыдущее, поскольку охватывает совокупность лишь технико-эксплуатационных характеристик. Его показатели устанавливаются при проектировании (разработке) преимущественно новых орудий труда (машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т. п.) и отражаются в специальных картах технического уровня, которые используются в процессе изучения рынка и определения спроса на новые товары, составления бизнес-планов, в рекламных целях.

Объективная необходимость обеспечения надлежащего качества в процессе проектирования, изготовления и использования новых изделий инициирует применение в производственно-хозяйственной деятельности предприятий специальной системы показателей, позволяющих определять и контролировать уровень качества всех видов продукции

Абсолютный уровень качества того или иного изделия определяют путем исчисления отобранных для его измерения показателей, не сравнивая их с соответствующими показателями аналогичных изделий. Определение абсолютного уровня качества является недостаточным, поскольку сами по себе абсолютные значения измерителей качества не отражают меры его соответствия современным требованиям. Поэтому одновременно определяют относительный уровень качества отдельных видов продукции, сравнивая ее показатели с абсолютными их значениями по наилучшим отечественным и зарубежным аналогам. Однако уровень качества продукции под влиянием научно-технического прогресса и требований потребителей должен постоянно расти. В связи с этим возникает необходимость оценки качества изделия, исходя из его перспективного уровня, что учитывает приоритетные направления и темпы развития науки и техники. Для новых видов продукции и прежде всего орудий труда целесообразно определять также оптимальный уровень качества, то есть такой его уровень, при котором общая величина общественных затрат на производство и использование (эксплуатацию) продукции в определенных условиях потребления была бы минимальной.

В зависимости от назначения определенные виды продукции имеют специфические показатели качества. Наряду с этим используются показатели для оценки многих видов изделий, а также измерители относительного уровня качества всей продукции предприятия. С учетом этих обстоятельств все показатели качества изделий делят на две группы: первая — дифференцированные (единичные) показатели, количество которых наибольшее и объединяет семь групп (табл. 14.2); вторая — общие и обобщающие показатели качества всего объема изготовляемой предприятием продукции.

Таблица 14.2

ЕДИНИЧНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ

Группы показателей		Отдельные показатели групп качества
наименования	сущностная характеристика
1. Назначения	Характеризуют полезную работу (выполняемые функции)	Производительность Мощность Прочность Содержание полезных веществ Калорийность
2. Надежности, долговечности и безопасности	Отражают степень обеспечения долговременности и использования безопасности	Безопасность работы Возможный срок использования Технический ресурс Время (период) безаварийной работы Предельный срок хранения
3. Экологические	Характеризуют степень вредного воздействия на здоровье человека и окружающую среду	Токсичность Содержание вредных веществ Объем вредных выбросов в окружающую среду в единицу времени
4. Экономические	Отражают степень экономической выгоды изготовления товаропроизводителем и приобретения потребителем	Цена единицы изделия Прибыль на единицу изделия Уровень эксплуатационных затрат времени и финансовых средств
5. Эргономические	Определяют соответствие технико-эксплуатационных параметров изделия антропометрическим, физическим и психологическим характеристикам работника и требованиям потребителя	Легкость управления рабочими органами Возможность одновременного контроля эксплуатационных параметров (показателей) Величина шума, вибрации и т. п.
6. Эстетические	Определяют эстетические свойства (дизайн) изделия	Выразительность и оригинальность формы Цветовое оформление Степень эстетичности тары (упаковки)
7. Патентно-правовые	Отражают степень использования изобретений при проектировании изделия	Коэффициент патентной защиты Коэффициент патентной чистоты

 

Наиболее количественная система показателей применяется для оценки качества (технического уровня) орудий труда. Она охватывает большинство групп единичных показателей и почти все комплексные измерители качества. Кроме специфических, присущих лишь определенному виду изделий показателей, качество (технический уровень) орудий труда характеризуется также рядом общих показателей. К ним в первую очередь относятся надежность, долговечность, ремонтопригодность, продуктивность, патентная чистота и т. п.

Под надежностью понимают свойство изделия выполнять свои функции, сохраняя эксплуатационные показатели в установленных пределах на протяжении соответствующего промежутка времени. Количественно она характеризуется продолжительностью безотказной работы, т. е. средним временем работы между двумя неисправностями.

Долговечность — это свойство изделия длительное время сохранять свою работоспособность в определенных условиях эксплуатации. Ее оценивают двумя главными показателями — сроком службы (календарной продолжительностью эксплуатации до определенного предельного состояния) и техническим ресурсом (возможной наработкой в часах).

Ремонтопригодность техники характеризуется возможностью быстро выявлять и устранять неисправности в ней. Показатели патентной чистоты изделия отражают использование при его разработке запатентованных изобретений и возможность беспрепятственной продажи на мировом рынке.

К комплексным показателям качества (технического уровня) орудий труда принадлежат, например, коэффициент надежности оборудования, характеризующий одновременно его безотказность и ремонтопригодность; удельные затраты на один километр пробега автомобиля и т. п.

Качество предметов труда оценивают в большинстве случаев с помощью показателей технологичности их обработки и переработки. Большинство из них отражают физико-механические свойства и химический состав предметов труда. Показатели для оценки потребительских товаров дифференцируют в зависимости от их конкретного назначения.

Определенное практическое значение имеет детализация показателей назначения продукции в соответствии с количеством выполняемых ею функций: одна, две, три, несколько (много). Пример детализации показателей назначения, отражающих количество выполняемых функций, показан в табл. 14.3.

Таблица 14.3

ПРИМЕР (ФРАГМЕНТ) ДЕТАЛИЗАЦИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
НАЗНАЧЕНИЯ ПРОДУКЦИИ ПО КОЛИЧЕСТВО ВЫПОЛНЯЕМЫХ ФУНКЦИЙ

Вид продукции по количеству выполняемых функций	Конкретная продукция	Основные показатели назначения
Одно-функциональная	Горнодобывающее, металлургическое, энергетическое, компрессорное, насосное, подъемно- транспортное оборудование, сельскохозяйственные машины	Производительность (при регламентации важнейших дополнительных показателей назначения)
	Топливный газ	Теплотворная способность
	Электрическая энергия	Сила тока
2. Двух-функциональная	Металлорежущее и кузнечно-прессовое оборудование	Производительность Точность

Продовження табл. 14.3

Вид продукции по количеству выполняемых функций	Конкретная продукция	Основные показатели назначения
	Компьютерная техника	Скорость (быстродействие) Объем памяти
	Холодильное оборудование	Емкость Температура камер
3. Трех-функциональная	Самолеты, авто- и железнодорожный транспорт	Вместимость (грузоподъемность) Скорость Дальность
	Радиоаппаратура	Чистота звучания Количество каналов Громкость
	Контрольно-измерительные приборы и комплексы	Скорость Точность Диапазон измерений
4. Много-функциональная	Мебель	Функциональность Прочность Комфортность Соответствие моде
	Телеаппаратура	Размер экрана Цветность Контрастность Чистота и громкость звука
	Одежда, обувь	Соответствие моде Носкость Удобство использования и восстановления
	Продукты питания	Экологичность (экологическая чистота) Содержание витаминов, белков, углеводов, жиров, минералов и др. элементов Калорийность

 

В практике хозяйствования важно знать не только качество отдельных изделий, а и общий уровень качества всей совокупности продукции, изготовляемой предприятием продукции. С этой целью применяют определенную систему обобщающих показателей качества

Для определения уровня качества изделий, которые изготовляются (освоены производством) на предприятии, применяют несколько методов: объективный, органолептический, дифференцированный, комплексный. При этом объективным и органолептическим методами пользуются при определении абсолютного, а дифференцированным и комплексным — относительного уровня качества отдельных видов продукции.

Объективный метод состоит в оценке уровня качеств продукции с помощью стендовых испытаний и контрольных измерений, а также лабораторного анализа. Такой метод дает наиболее достоверные результаты и применяется для измерения абсолютного уровня качества средств производства и некоторых свойств потребительских товаров. В частности, им пользуются для определения большинства технико-эксплуатационных показателей: средств труда — производительность, мощность, поточность обработки материалов; предметов труда — содержание метала в руде, прочность окраски тканей; потребительских товаров — эластичность и влагоустойчивость обуви; содержание сахара или жира в пищевых продуктах и т. п.

Органолептический метод базируется на восприятии свойств продукта с помощью органов чувств человека (зрение, слух, вкус, обоняние, осязание) без применения технических измерительных регистрационных средств. Пользуясь этим методом, применяют балльную систему оценки показателей качества, исходя из стандартного перечня признаков (свойств), которые наиболее полно охватывают основные характеристики изделия. Каждой оценке (“отлично”, “хорошо”, “удовлетворительно”, “плохо”) соответствует определенное количество баллов (например, 5, 4, 3 и 0).

Дифференцированный метод оценки уровня качества предусматривает сравнение единичных показателей изделия с соответствующими показателями изделий-эталонов или базовыми показателями стандартов (технических условий). Оценка уровня качества по этому методу состоит в исчислении значений относительных показателей, сравниваемых с эталоном (стандартом), который принимают за единицу.

Комплексный метод состоит в определении обобщающего показателя качества оцениваемого изделия. Одним из таких может быть интегральный показатель, исчисляемый путем сравнения полезного эффекта от потребления (эксплуатации) определенного изделия и общей величины затрат на его создание и использование. Иногда для комплексной оценки применяют средневзвешенную арифметическую величину с использованием коэффици­ентов весомости всех расчетных показателей.

Конкурентоспособность продукции

В целом понятие конкурентоспособности характеризует свойство объекта удовлетворять определенную конкретную потребность в сравнении с аналогичными объектами данного рынка. Конкурентоспособность можно рассматривать относительно самых разнообразных объектов: проектно-конструкторской документации, технологии производства продукции, отдельного проекта, отдельной фирмы (предприятия), отрасли, региона, страны в целом.

Конкурентоспособность предприятия означает его способность к эффективной хозяйственной деятельности и обеспечению прибыльности в условиях конкурентного рынка. Иначе говоря, конкурентоспособность предприятия — это способность обеспечить выпуск и реализацию конкурентоспособной продукции, т. е. такой, которая имеет какие-либо преимущества по сравнению с кродукцией других товаропроизводителей.

Конкурентоспособность товаров закладывается, еще на стадии их проектирования. В процессе производства материализуются наиболее важные (определяющие) элементы конкурентоспособности изделий: качество и затраты. Моделирование и определение уровня конкурентоспособности продукции является необходимой предпосылкой ее продажи (реализации) на соответству­ющем рынке.

Определяя конкурентоспособность товара, производитель продукции должен обязательно знать требования потенциальных покупателей и оценку потребителей. Поэтому формирование конкурентоспособности продукции начинается с определения существенных потребительских свойств (потребностей покупателя), по которым оценивается принципиальная возможность реализовать продукцию на соответствующем рынке, где покупатели постоянно будут сравнивать ее характеристики с товарами конкурентов относительно меры удовлетворения конкретных потребностей и цен реализации.

Для определения конкурентоспособности продукции ее продуценту нужно более-менее точно знать:

конкретные требования потенциальных покупателей (потребителей) к предлагаемому на рынке товару;

возможные размеры и динамику спроса на продукцию;

расчетный уровень рыночной цены товаров;

ожидаемый уровень конкуренции на рынке соответствующих товаров;

определяющие параметры продукции основных конкурентов;

наиболее перспективные рынки для соответствующего товара и этапы закрепления на них;

срок окупаемости затрат, связанных с проектированием, продуцированием и продвижением на рынок нового товара.

Конкурентоспособность нового объекта желательно измерять количественно, что позволит управлять ее уровнем. Для этого необходима информация, характеризующая полезный эффект данного объекта и объектов-конкурентов за нормативный срок их службы и совокупные затраты на протяжении жизненного цикла объектов.

Полезный эффект — это отдача объекта, интегральный показатель, исчисляемый на основе отдельных объективных показателей качества объекта, которые удовлетворяют ту или иную конкретную потребность. Его можно измерять в натуральных единицах (например, производительность однопараметрических машин и оборудования), денежном выражении или в условных баллах (для объектов с несколькими важными параметрами, дополняющими друг друга).

Совокупные затраты на протяжении жизненного цикла — это те затраты, которые необходимо осуществить, чтобы получить от объекта соответствующий полезный эффект.

Конкурентоспособность объектов, по которым невозможно рассчитать полезный эффект или совокупные затраты, можно определить по результатам экспериментальной проверки в конкретных условиях потребления, пробной продажи, с помощью экспертных и других методов.

Эффективность продукции [Эо.п (п.к)] определяется путем сопоставления ее полезного эффекта за нормативный срок службы (Эп.н.с) с совокупными затратами в течении жизненного цикла (Зс.ж.ц), то есть

Эо.п (п.и) = Эп.н.с / Зс.ж.ц,             (14.17)

Полезный эффект обычно рассчитывается на основе одного показателя, взятого для оценки конкурентоспособности того или иного вида продукции (производительность, мощность, энергоемкость, калорийность и т. п.).

К показателям (коэффициентам), уменьшающим полезный эффект, относятся:

коэффициент снижения производительности машин по мере их технико-экономического старения;

показатели ухудшения безотказности и ремонтопригодности;

показатели уровня шума, вибрации и другие измерители энергономичности и экономичности машин;

показатель организационно-технического уровня производства у потребителей машин.

Совокупные затраты в течение жизненного цикла одной машины можно определить по формуле

(14.19)

где Эс.ж.ц. — совокупные затраты за жизненный цикл;

Ск.м.и — сметная стоимость маркетинговых исследований, научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ;

Со.т.п — сметная стоимость организационно- технологической подготовки производства новой машины;

N1, N2 — количество машин, которое предусмотрено изготовить по данной конструкторской и технологической документации (N1 = N2 если производитель обоих машин один и тот же).

Зп.м — затраты на производство машины (без амортизации предыдущих затрат);

Зв.м — затраты на внедрение машины у потребителя, включающие транспортные затраты и сметную стоимость строительно-монтажных и пусковых работ;

Зэ.о.р — затраты на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт в t-м году (без амортизации предыдущих затрат);

Зд.л — затраты на демонтаж и ликвидацию (реализацию) элементов основных производственных фондов (включая саму машину), выбывающих из эксплуатации в связи с освоением и внедрением новой машины. Если эти затраты будут меньше, чем доход от реализации элементов основных фондов, то в формуле (14.19) они должны быть со знаком минус, если больше — со знаком плюс.

В процессе расчета совокупных затрат за жизненный цикл фактор времени нужно учитывать по общей методике, изложенной в 8-й главе учебника.

Значение и способы повышения качества и конкурентоспособности продукции

Социально-экономическое значение повышения качества и конкурентоспособности продукции состоит в том, что мероприятия такой направленности содействуют формированию более эффективной системы хозяйствования в условиях рыночных отношений. Социально-экономическая эффективность повышения уровня качества и конкурентоспособности продукции, изготовляемой предприятием, проявляется в следующем:

А) высококачественная и конкурентоспособная продукция всегда полнее и лучше удовлетворяет общественно- социальные потребности в ней;

Б) повышение качества продукции является специфической формой проявления закона экономии рабочего времени: общая сумма затрат общественного труда на изготовление и использование продукции более высокого качества, даже если достижения таковой связано с дополнительными расходами, существенно уменьшается;

В) конкурентоспособная продукция обеспечивает постоянную финансовую стабильность фирмы, а также получение максимально возможной прибыли;

Г) многоаспектное влияние повышения качества (и, как следствие, конкурентоспособности продукции) не только на производство и эффективность хозяйствования, но и на имидж и конкурентоспособность предприятия .

На уровень качества и конкурентоспособности продукции влияет много разноплановых факторов. Достичь необходимого уровня качества и конкурентоспособности реализованных на соответствующих рынках можно различными способами, скоординированными во времени и пространстве.

По содержанию и направленности эти факторы можно объединить в четыре взаимосвязанные группы: технические, организационные, экономические и социальные.

Среди технических факторов повышения качества продукции и ее конкурентоспособности нужно особо выделить постоянное совершенствование проектирования, технико-технологической базы предприятия. Это объясняется тем, что надлежащий “фундамент” технического уровня и качества изделий, как уже было сказано, формируется в процессе их проектирования. Именно в этом цикле осуществляется комплекс лабораторно-исследовательских и конструкторских работ, направленных на обеспечение необходимых (желательных, ожидаемых) технико-экономических параметров образцов продукции. О решающем значении стадии проектирования для достижения уровня качества в соответствии с требованиями рынка, свидетельствует хотя бы тот факт, что более 50 % отказов технических систем происходит из-за дефектов, допущенных при проектировании изделий. Достижение запроектированного уровня качества любой продукции возможно лишь в условиях высокой технической оснащенности производства, применения новейшей технологи, строго соблюдения технологической дисциплины.

К важнейшим и эффективным способам целенаправленного повышения качества продукции, ее конкурентоспособности на мировом и национальном рынках целиком оправданно относят улучшение стандартизации как главного инструмента фиксации и обеспечения заданного уровня качества. Это объясняется тем, что именно сами стандарты и технические условия отражают современные требования потребителей к техническому уровню и другим качественным характеристикам изделий, выражают тенденции развития науки и техники.

Рыночные условия хозяйствования предусматривают активное и широкое использование организационных факторов повышения качества продукции на всех предприятиях. К приоритетным из них относятся: внедрение современных форм и методов организации производства и управления им, позволяющих эффективно применять высокоточную технику и прогрессивную (бездефектную) технологию; совершенствование методов технического контроля и развития массового самоконтроля на всех стадиях изготовления продукции.

Неотложной задачей хозяйствования является разработка и использование разнообразных форм и методов социально-экономического влияния на всю совокупность процессов формирования и обеспечения производства высококачественной и конкурентоспособной продукции. Формами и методами экономического влияния на эти процессы является прежде всего согласо­ванная система прогнозирования и планирования качества продукции, установление приемлемых для продуцентов и потребителей цен на отдельные виды товаров, достаточно мощная мотивация труда всех категорий работников предприятия, а формами социального влияния — всемерная активизация человеческого фактора, проведение эффективной кадровой политики, создание надлежащих условий труда и жизнедеятельности.

14.5. Стандартизация и сертификация продукции (услуг)

Современные условия хозяйствования вынуждают каждое предприятие внедрять действенный контрольный механизм управления качеством продукции и строго придерживаться его требований. Определяющими элементами этого специфического менеджмента, оказывающими наиболее существенное влияние на процесс постоянного обеспечения производства и снабжения рынка конкурентоспособной продукцией, являются стандартизация и сертификация изделий.

Стандартизация продукции

Под стандартизацией понимают установление единых правил с целью упорядочения деятельности в определенной отрасли. Применительно к продукции стандартизация охватывает несколько структурных элементов .

В процессе стандартизации обязательно должны быть соблюдены определенные принципы.

Результаты стандартизации отражаются в специальной нормативно- технической документации. Основными ее видами являются стандарты и технические условия — документы, которые содержат обязательные для продуцентов нормы качества и способы их достижения (набор показателей качества, уровень каждого из них; методы и средства измерения, испытания, маркировки; упаковка, транспортировка и хранение продукции). Нормативно техническая документация, применяемая на предприятиях, охватывает определенные категории стандартов, различающихся мерой жесткости требований к изделиям и множественностью объектов стандартизации

Наиболее жесткие требования к качеству продукции содержат международные стандарты, разработанные Международной организацией стандартизации — ИСО их используют для сертификации изделий на экспорт в другие страны и реализации на мировом рынке. В настоящее время существуют и применяются стандарты ИСО серии 9000.

Государственные стандарты Украины устанавливаются на:

изделия общемашиностроительного применения (подшипники, инструменты, крепежные детали и т. п.);

продукцию межотраслевого назначения;

продукцию для населения и народного хозяйства;

организационно-методические и общетехнические объекты (научно-техническая терминология, классификация и кодирование технико-экономической и социальной информации, информационные технологии, технологическая документация, организация работ по стандартизации и метрологии, справочные данные по свойствам материалов и веществ);

элементы народнохозяйственных объектов государственного значения (транспорт, связь, энергосистемы, оборона, окружающая природная среда, банковско- финансовая система и т. п.);

методы испытаний.

Они содержат обязательные и рекомендательные требования. К обязательным относятся требования, которые гарантируют безопасность продукции для жизни, здоровья и имущества граждан, ее совместимость, взаимозаменяемость, охрану. Все другие требования имеют рекомендательный характер.

Отраслевые стандарты разрабатывают на ТУ продукцию, для которой отсутствуют государственные стандарты Украины или относительно которой требуется дополнить и повысить требования существующих госстандартов. Стандарты научно-технических и инженерных обществ разрабатываются в случае необходимости распространения результатов фундаментальных и прикладных исследований, полученных в отдельных отраслях знаний или сферах профессиональных интересов. Эта категория нормативных документов может использоваться на основе добровольного согласия соответствующих субъектов деятельности.

Технические условия (ТУ) содержат требования, регулирующие отношения между поставщиком (разработчиком, производителем) и потребителем (заказчиком) продукции. Они призваны регулировать нормы и требования к продукции, для которой нет государственных или отраслевых стандартов. ТУ разрабатываются по заказу отдельного предприятия, а также для продукции, впервые осваиваемой производством.

Стандарты предприятия выделяют в самостоятельную категорию условно (без правовой основы). Их предприятия создают по собственной инициативе для конкретизации требований к продукции и самому производству. Объектами стандартизации на предприятиях могут быть отдельные детали, узлы, сборочные единицы, оснастка и инструменты собственного производства, определенные нормы в сфере проектирования и изготовления изделий, организации и управления производством и т. п. Такие стандарты используют также для создания внутренней системы управления качеством труда и продукции.

Стандарты и технические условия — это документы динамического характера. Их нужно периодически пересматривать и уточнять с учетом инновационных процессов и новых требований потребителей к проектируемой и изготовляемой продукции.

Современные направления совершенствования стандартизации состоят в разработке государственных и международных стандартов не для каждого конкретного изделия, а для группы однородной продукции, и по ограниченному количеству (наиболее существенных) показателей. Это позволяет заметно уменьшить количество действующих стандартов, упростить их содержание и удешевить весь процесс стандартизации.

Сертификация продукции и систем качества

Когда предприятие ведет активную внешнеэкономическую деятельность, важнейшим элементом производственного менеджмента вообще и системы управления качеством в частности становится сертификация продукции. Каждый вид товаров, который предприятие хочет выгодно продать на мировом рынке, должен быть сертифицирован, т. е. иметь документ, удостоверяющий высокий уровень его качества, соответствие требованиям международных стандартов ИСО серии 9000. Приобретенный нашими предприятиями опыт внешней коммерческой деятельности свидетельствует, что так называемая безсертификатная продукция оценивается на мировом рынке в 3—4 раза дешевле, следовательно, фактически реализуется за бесценок.

В Украине, как и во многих других странах, производят обязательную и добровольную сертификацию. Обязательная сертификация осуществляется исключительно в пределах государственной системы управления субъектами хозяйствования, охватывает проверку и испытание продукции с целью определения ее характеристик (показателей) и дальнейший технический надзор за сертифицированными изделиями. Добровольная сертификация проводится по инициативе самих субъектов хозяйствования (на договорной основе).

Субъекты хозяйствования (продуценты, поставщики, исполнители и продавцы продукции, подлежащей обязательной сертификации) должны:

в установленном порядке и в точно определенный срок проводить сертификацию соответствующих объектов;

обеспечивать изготовление продукции, соблюдая требования того нормативного документа, в соответствии с которым она сертифицирована;

реализовывать продукцию только при наличии сертификата;

прекращать реализацию сертифицированной продукции, если выявлено ее несоответствие требованиям определенного нормативного документа или закончился срок действия сертификата.

Организационной основой сертификации продуцированных предприятием изделий является сеть государственных испытательных центров (ГИЦ) для важнейших видов продукции производственно-технического и культурно-бытового назначения. Широкая сеть таких центров создана во многих промышленно развитых странах. В течение последних лет начали формироваться и международные системы сертификации. Мероприятия по созданию таких систем координирует специальный комитет по сертификации — СЕРТИКО, действующий в составе ИСО.

Этим комитетом разработаны:

правила и порядок осуществления сертификации продукции;

критерии аккредитации испытательных центров (лабораторий);

условия вступления в международную систему сертификации (наличие нормативно-технической документации, содержащей требования к сертификационной продукции; высокий уровень метрологического обеспечения производства; функционирование специальной системы надзора за деятельностю испытательных центров и качеством продукции).

В нескольких странах уже функционируют аккредитованные в СЕРТИКО и признанные мировым сообществом испытательные центры, которые выдают сертификаты на определенные виды продукции. В частности, в США действуют центры по испытанию тракторов и сельскохозяйственных машин, во Франции — автомобилей, Чехии и Словакии — электрооборудования и медицинской техники.

В начале 1993 года Украина стала членом ИСО и международной электротехнической комиссии — ИЭС. Это дает ей право наравне с 90-а другими странами мира принимать участие в деятельности более 1000 международных рабочих органов технических комитетов по стандартизации и сертификации и использовать свыше 12 тыс. международных стандартов.

Для получения максимально возможного успеха и создания имиджа надежного партнера на внешнем рынке предприятиям желательно создавать и сертифицировать также собственные системы качества. В соответствии с международным стандартом ИСО 8402 “Качество. Словарь” система качества — это совокупность организационной структуры, ответственности, процедур, процессов и ресурсов, обеспечивающих осуществление общего руководства качеством изготовляемой и создаваемой продукции. Соответствующий уровень такой системы гарантируется сертификатом, который выдается на определенный срок — один год, два года и т. п. Право выдачи сертификата на систему качества имеет национальный орган по сертификации; в необходимых случаях ему предоставлена возможность делегировать такую функцию аккредитованной для этой цели другой организации.

Для оценки системы качества и получения сертификата разрешается привлекать любую иностранную фирму, занимающуюся сертификацией. “Весомость” сертификата и уровень доверия к нему зависит от имиджа выдавшей такой документ организации.

На предприятиях Украины такие системы качества еще необходимо создавать. Они должны обязательно предусматривать комплексное управление качеством, требующее коллективной деятельности и общих усилий. В связи с этим можно выделить главные принципы формирования системы качества.

Подготовка всех категорий кадров наивысшего профессионального уровня по всем категориям; (необходимое качество обеспечивают люди, а не машиниы);

непосредственная заинтересованность первого руководителя и всего руководства предприятия в постоянном положительном решении проблем обеспечения качества продукции; подчинение организационной структуры системы основным целям и задачам предприятия (например, встречающееся на практике совмещение должностей заместителя директора предприятия по вопросам качества и начальника отдела технического контроля является нецелесообразным, поскольку технический контроль — это совсем не главнейшее в системе);

управление качеством продукции при участии всех без исключения работников предприятия; текущее распределение ответственности между подразделениями к их руководителями; привлечение рабочих и ежедневной работе в этом направлении через кружки качества (исходя из опыта Японии, США) и т. п.

Очень важной и крайне необходимой является также, активная поддержка государством инициативы и усилий предприятия и организации в сфере разработки, внедрения и сертификации систем качества продукции, выхода их на мировой рынок.

14.6. Государственный надзор за качеством и внутрипроизводственный технический контроль

К важнейшим методам обеспечения надлежащего качества и конкурентоспособности продукции принадлежат государственный надзор и внутрипроизводственный технический контроль.

Государственный надзор за качеством продукции

В Украине в основном уже создана система стандартизации и сертификации продукции (услуг). В настоящее время национальным органом, которые проводит и координирует работу по обеспечению ее функционирования, является Государственный комитет по стандартизации и сертификации (Госстандарт Украины). Для организации разработки, экспертизы и подготовки к утверждению государственных стандартов Украины по решению Госстандарта созданы технические комитеты по стандартизации, которые действуют по договору с этим национальным органом.
К работе в комитетах привлекаются на добровольной основе представители заинтересованных предприятий и организаций, ведущие ученые и специалисты. Основными функциями Госстандарта Украины в сфере сертификационных работ являются:

определение принципов, структуры и правил системы сертификации;

утверждение перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации;

аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), аттестация экспертов- аудиторов;

установление правил признания сертификатов других стран;

постоянное информирование потребителей через соответствующие информационные каналы относительно стандартов различных категорий, сертификатов, классификаторов технико-экономической и социальной информации, испытательных центров и т. п.

В пределах государственной системы стандартизации и сертификации в Украине функционирует государственный надзор за качеством, который осуществляют соответствующие органы. Он предусматривает определенную ответственность субъектов предпринимательской деятельности за нарушение стандартов, норм (метрологических, санитарных и других обязательных требований, и правил устанавливающих предельно допустимые величины показателей продукции, которые гарантируют высокое качество) (метрологических, санитарных, экономических, противопожарных, технологических).

Государственный надзор за соблюдением стандартов, норм и правил осуществляют Госстандарт Украины и его территориальные органы — центры стандартизации, методологии и сертификации. Первые руководители этих органов по должности являются одновременно главными государственными инспекторами другие руководители и специалисты — государственными инспекторами соответственно Украины, Автономной Республики Крым, областей и городов по надзору за качеством продукции.

Органы государственного надзора выполняют многонаправленные функции, а именно: проверяют соблюдение стандартов (норм и правил), обобщают результаты проверок и информируют о них соответствующие органы государственной власти и общественность; обеспечивают оперативное проведение мероприятий по прекращению нарушений стандартов (норм и правил), вносят предложения, касающиеся повышения качества продукции и эффективности собственной деятельности.

Государственный надзор в форме периодической (постоянной) проверки соблюдения требований нормативных документов или выборочного (сплошного) контроля стабильности качества сертифицированной продукции, правил испытания изделий проводят по планам надзорных органов или в случае обращения граждан с претензиями. Объектами государственного надзора являются:

продукция производственно-технического назначения, товары народного потребления и продукты питания — относительно соответствия стандартам, нормам и правилам;

экспортная продукция — относительно стандартов (норм и правил) или отдельных требований, обусловленных договором (контрактом);

импортная продукция — относительно действующих в Украине стандартов (норм, правил) безопасности для жизни, здоровья, имущества людей и для окружающей среды;

аттестованные производства — относительно соответствия установленным требованиям к сертификации продукции.

Субъекты хозяйствования за нарушение требований стандартов (норм, правил) несут материальную ответственность — штраф. В зависимости от характера нарушения размер штрафов составляет:

за выпуск продукции научно-технического, производственно-технического и потребительского назначения, которая не соответствует требованиям стандартов или не прошла обязательной сертификации — 25%;

реализацию повышенно опасной продукции без надлежащей предупредительной маркировки и соответствующей инструкции по транспортировке, эксплуатации (потреблению), а также импортной продукции, которая не соответствует требованиям национальных стандартов относительно безопасности для жизни, здоровья, имущества людей и для окружающей среды — 50%;

продажа продукции запрещенной к выпуску органами государственного надзора, и изделий, которые вследствие нарушения требований стандартов стали опасными для жизни (здоровья) людей и для окружающей среды — 100% от их стоимости.

Важно, что оплата штрафов в соответствующих размерах не освобождает предпринимателей от возмещения убытков потребителям продукции, которые возникли вследствие нарушения стандартов (норм, правил) или вследствие невыполнения условий договора на поставку продукции. Суммы штрафов в размере 60% засчитывают в государственный бюджет и 30% — во внебюджетные фонды местных органов власти, Госстандарт получает 10% и использует эту сумму для получения своей материально- технической и научно- исследовательской базы.

Внутрипроизводственный технический контроль

Среди существующих и широко используемых методов обеспечения производства высокого качества продукции важное место занимает внутрипроизводственный технический контроль. На предприятиях функции непосредственного контроля качества основных составных частей и готовых для потребления изделий выполняют отделы технического контроля (ОТК).

Главная задача технического контроля — постоянно обеспечивать необходимый уровень качества, зафиксированный в нормативных документах, путем непосредственной проверки каждого изделия и целенаправленного влияния на условия и факторы, обеспечивающие такое качество. Успешно решать эту задачу можно при правильном выборе объектов и методов контроля. Объектами контроля должны быть все компоненты производственной системы и взаимосвязанных с ней элементов, т. е. вход (ресурсы), сам производственный процесс, выход (продукция). .

Необходимость контроля ресурсов (материалов, энергии, орудий труда, информации, персонала) на входе системы поясняется тем, что их качество в значительной мере определяет конкурентоспособность продукции. Использование в производственном процессе даже части ресурсов неудовлетворительного качества может привести к непроизводительным затратам доброкачественных ресурсов. Иначе говоря, объектами контроля на входе системы (предприятия) или ее отдельных производственных боков (цехов, участков) должны быть: 1) качество основных и вспомогательных материалов, заготовок, полуфабрикатов, комплектующих изделий, отдельных деталей и узлов; 2) исправность оборудования, приспособлений, рабочего инструмента и контрольно-измерительных приборов, с помощью которых изготовляется продукция и определяется уровень ее качества; 3) техническая документация, по которой осуществляется технологический процесс; 4) соответствие уровня квалификации персонала требованиям, обеспечивающим качественное выполнение определенной работы.

Качество продукции в значительной мере формируется на протяжении собственно производственного процесса. Это вызывает необходимость тщательного контролирования технологии ее изготовления. Объектами контроля здесь становится уровень соблюдения производственно-трудовой дисциплины, технологических режимов обработки и сборки изделий. Контрольные операции касаются не только качества изделий, а и произведенного их количества, поскольку нарушение технологической, производственной и трудовой дисциплины может привести к порче сырья, материалов, отдельных деталей и даже готовых изделий, а отставание в количестве изготовленной продукции- к невыполнению производственной программы предприятия.

Контроль на выходе производственной системы (предприятия и его подразделений) должен предупреждать попадание бракованной продукции потребителю или передачу ее на последующие технологические фазы (стадии). Такой контроль позволяет также постоянно информировать руководство об уровне выполнения производственных заданий и достигнутых экономических результатах производства.

Уровень затрат на контроль качества и общая эффективность такого контроля существенно зависят от хорошо обоснованного выбора тех или иных методов (видов) контроля качества

Сущность этих методов (видов) в большинстве случаев понятна исходя из их названия.

Среди них наиболее эффективными признаны: по влиянию на протекание технологического процесса — активный; по используемым средствам — автоматизированный; по организационным формам — статистический.

Активным является контроль качества непосредственно в ходе технологического процесса изготовления изделия и режимов его обработки с помощью специальных контрольных технических приспособлений, вмонтированных в технологическое оборудование (автоматических индикаторов, измерительных головок, изотопных, индукционных и других приборов). Применение активного контроля позволяет предупредить появление и выход из технологического процесса полуфабрикатов и готовых видов продукции неудовлетворительного качества.

При автоматизированном контроле проверка качества осуществляется путем применения автоматических приспособлений (включая промышленных роботов) без участия человека как во время технологического процесса так и после завершения обработки или сборки изделия. Такой контроль является одним из главных способов уменьшения затрат на контрольные операции и повышения их эффективности особенно в непрерывных и массовых типах производства, где трудоемкость контроля качества часто превышает затраты на изготовление продукции в автоматическом режиме.

Статистический — это особенный вид (метод) выборочного контроля базируется на применении теории вероятности и математической статистики. Он позволяет не только фиксировать фактический уровень качества продукции, а и активно влиять на протекание технологического процесса, то обеспечивать его регулирования (управления им). Основной его принцип состоит в том, что в любом установившемся процессе, когда отсутствуют непредусмотренные сбои, фактические показатели качества отдельных экземпляров продукции всегда будут иметь лишь незначительные отклонения от средних величин.

Преимуществом статистического контроля является возможность управлять уровнем качества продукции по принципу саморегулирования кибернетической системы с обратной связью. Однако ему присущи и недостатки, которые нельзя игнорировать: во-первых, он имеет относительно узкую сферу применения (преимущественно массовое производство); во-вторых, требует сравнительно больших затрат на сбор и обработку информации. Сделать более дешевыми эти процессы можно путем автоматизации сбора, обработки и анализа необходимой для контроля информации, создания гибких автоматизированных производств.

Среди других видов технического контроля требуют пояснений разве что летучий, инспекционный, стационарный и сменный контроль. Летучим называют внезапный (без предупреждения) и непродолжительный контроль качества изделий (работы исполнителей) на отдельных участках производства. Инспекционный контроль осуществляется по критическим сигналам и преимущественно в виде государственного или внутрипроизводственного надзора. Стационарный контроль проводится в специально оборудованных помещениях (лабораториях) с помощью соответствующих испытаний, анализов и т. п., а сменный- непосредственно на рабочих местах самими исполнителями или контрольными мастерами (контролерами) ОТК предприятия.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Обоснование маркетинговой стратегии предприятия.

Возможные и нецелесообразные формы вмешательства государства в процессы определения общественного спроса на продукцию и составление производственной программы в условиях рыночной экономики.

Общий порядок и конкретная технология составления производственной программы предприятия в современных условиях хозяйствования.

Выбор поставщиков материально-технических ресурсов в рыночных условиях хозяйствования.

Проблемы создания запасов материалов и регулирование этих запасов на предприятии.

Совершенствование действующей системы единичных и общих показателей качества продукции с точки зрения повышения объективности отражения качества и упрощения самой системы.

Необходимость и методология определения оптимального качества продукции.

Конкурентоспособность продукции: сущностная характеристика, оценка, способы обеспечения.

Экономико-правовое обоснование содержания и количества государственных (национальных) стандартов на продукцию предприятия.

Аналитическая оценка технического уровня и качества важнейших видов продукции в ключевых отраслях промышленности Украины.

Обобщение зарубежного опыта в сфере управления качеством продукции и возможности его использования на предприятиях Украины при создании сертифицированных систем качества.

Система государственного надзора за качеством продукции, изготовляемой на предприятиях Украины.

 

15.1. Производительность труда персонала: сущность, методы определения и факторы роста

Сущность и измерение

Под производительностью труда как экономической категорией принято понимать эффективность (плодотворность) трудовых затрат, способность конкретного труда создавать в единицу времени определенное количество материальных благ. Любое повышение производительности труда дает экономию совокупного (живого, овеществленного и будущего) труда. Конкретно такое повышение состоит в том, что доля живого труда уменьшается, а овеществленного увеличивается, но при этом общая величина трудоемкости производства товаров уменьшается.

Уровень производительности труда определяется количеством продукции (объемом работы или услуг), которую производит одни работник за единицу рабочего времени (час, смену, сутки, месяц, квартал, год), или количеством рабочего времени, расходуемого на производство единицы продукции (выполнения работы или услуги).

Разнообразные подходы к определению уровня производительности труда зависят от специфики деятельности тех или иных предприятий или их подразделений, от цели расчетов и базируются на методических особенностях. Если показатели выработки имеют более обобщенный, универсальный характер, то показатели трудоемкости можно рассчитать по отдельным видам продукции (услуг) и использовать для определения необходимой численности рабочих, выявления конкретных резервов повышения производительности труда. Достоверность расчетов возрастает при определении полной трудоемкости (технологической, обслуживания и управления производством).

Натуральные показатели выработки наиболее точно отражают динамику производительности труда, но могут быть применены лишь на предприятиях, выпускающих однородную продукцию. Использование так называемых условно-натуральных измерителей (например, условных консервных банок) позволяет расширить возможности применения этих показателей.

Трудовые показатели требуют хорошо налаженной работы по техническому нормированию и учету труда. Преимущественно их используют на рабочих местах, участках, в цехах, выпускающих разнородную продукцию, при наличии значительных объемов незавершенного производства, которое невозможно измерять натуральными денежными единицами.

Наиболее универсальными и поэтому наиболее распространенными являются стоимостные показатели выработки. Они могут применятся для определения уровня и динамики производительности труда на предприятиях с разнообразной продукцией (услугами). При этом для обеспечения точности измерения производительности труда (особенно ее динамики) по стоимостным показателям следует учитывать влияние на ее уровень прежде всего ценового фактора.

Классификация факторов

Целенаправленное управление производительностью труда, разработка конкретных мероприятий для обеспечения более эффективного и полного использования трудового потенциала предприятия (организации) требуют классификации факторов, влияющих на эту производительность. С такой точки зрения все факторы, способствующие повышению производительности труда делятся на две группы — внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся, те что объективно существуют вне контроля отдельного предприятия (т. е. факторы общегосударственные и общеэкономические — законодательство, политика и стратегия, рыночная инфраструктура; макроструктурные сдвиги в обществе; природные ресурсы), а внутренних — те, которые непосредственно влияют на уровень производительности труда (характер продукции, технология и оборудование, материалы, энергия; персонал, организация производства и труда, система мотивации и т. п.). Однако внешние факторы также имеют для предприятия определенный хозяйственный интерес. Учтя их, можно глубже мотивировать соответствующие управленческие решения, позволяющие выработать стратегию динамики производительности труда на длительный период.

Кроме приведенной глобальной (системной) классификации, в практике хозяйствования для аналитических целей и укрупненных расчетов могут быть использованы и другие интегрированные группировки факторов роста производительности труда на предприятиях. Так, в соответствии с одной из них все факторы, существенно влияющие на производительность труда, можно объединить в такие группы: материально-технические (совершенствование техники и технологии, применение новых видов сырья и материалов и т. п.);  организационные (углубление специализации, комбинирование, совершенствование системы управления, организации труда и т. п.); экономические (совершенствование методов планирования, система оплаты труда, участия работников в прибыли предприятия и т. п.);  социальные (создание надлежащего материально-психологического климата, нематериальное поощрение, улучшение системы подготовки и переподготовки персонала и т. п.);  природные условия и географическое размещение предприятий (эту группу факторов выделяют и анализируют преимущественно на предприятиях добывающей и в некоторых перерабатывающих отраслях промышленности).

Факторный метод прогнозирования

В практике реального управления предприятием (организацией) всегда остается актуальной необходимость количественного определения влияния отдельных факторов на уровень производительности труда. Расчеты базируются на выявлении резервов (неиспользованных возможностей) роста производительности труда, что проявляется как в пространстве (для всех звеньев производства), так и во времени (по календарному графику их возможного использования).

Из общее влияние на изменение уровня производительности труда определяется в таком порядке:

во-первых, рассчитывается исходная численность промышленно- производственного персонала в расчетном периоде (Чисх), т. е. условная численность, необходимая для обеспечения планового (расчетного) объема производства в условиях сохранения базового уровня выработки продукции на одного работника;

во-вторых, определяются изменения (уменьшение “–”, увеличения “+”) исходной численности работников под влиянием отдельных факторов и суммарные изменения численности (Эч);

в-третьих, расчитывается возможный общий прирост производительности труда в расчетном периоде (Птр) по сравнению с базовым периодом

Исчисление изменения исходной численности в расчетном периоде осуществляются, как правило, путем сравнения затрат труда на весь объем продукции (услуг) в расчетных и базовых условиях деятельности соответствующих категорий и групп работников.

При невозможности произвести расчеты по конкретным формулам (особенно это касается влияния экономических и социальных факторов) экономия численности и соответствующий рост производительности труда определяются на основе экспертных оценок ситуационного анализа, сопоставления с аналогами и т. п.

15.2. Мотивация трудовой деятельности

Система, модели и методы мотивации

Социально-экономической основой активизации усилий персонала предприятий (организаций), направленных на повышение результативности их деятельности, всегда является мотивация труда.

Для формирования надлежащего отношения к труду необходимо создавать такие условия, чтобы персонал воспринимал свой труд как сознательную деятельность, являющуюся источником самосовершенствования, основой профессионального и служебного роста. Система мотивации должна развивать чувство принадлежности к конкретной организации. Соответствующее отношение к труду и сознательное поведение определяются системой ценностей работника, условиями труда и применяемыми стимулами. При доминирующей роли социально-экономических условий в основу любой модели мотивации закладываются прежде всего психологические аспекты .

Влияние управляющей подсистемы предприятия на факторы поведения работника зависит от познания элементов не только индивидуальной психологии, определяющей поступки каждого трудящегося, но и коллективной психологии определенных групп работников. Это объясняет восприятие мотивации как вероятностного процесса: то, что мотивирует одного работника в конкретной ситуации, не будет влиять на него в другой ситуации, или не будет влиять на другого работника в аналогичных условиях труда. Именно этим объясняется необходимость конструирования многофакторных моделей мотивации, учитывающих потребности, ожидания и восприятие различными работниками вознаграждения за свой труд.

Результативность деятельности конкретного работника определяется прежде всего индивидуальными возможностями и личной заинтересованностью, а также осознанием его собственной роли в коллективных усилиях. Объем затрат труда зависит от оценки работником достаточности уровня вознаграждения и уверенности в том, что оно будет получено.

К факторам, обуславливающим поведение работника и требующим учета в практике мотивации его трудовой деятельности относятся прежде всего следующие: физический тип личности (возраст, пол и т. п.), уровень самосознания и образованности, профессиональная подготовка, психологический климат в коллективе, влияние внешней среды и т. п.

Что касается коллективной психологии, то формирование действенной системы мотивации опирается на постоянный анализ и совершенствование отношений между: работодателями и наемными работниками; руководителями и их подчиненными; конкурирующими рабочими группами, выполняющими сходные функции.

Система мотивации на уровне предприятия должна базироваться на определенных требованиях.

В практике хозяйствования применяется общепроизводственная классификация методов мотивации.

Кроме общеприменяемой классификации методов мотивации их еще делят на индивидуальные и групповые, а также на внешние (вознаграждение за достигнутые успехи) и внутренние (когда вознаграждением, является сам труд, дающий работнику чувство общественной значимости, самоуважения и др.).

В теории мотивации термин “вознаграждение” имеет более широкое значение, нежели просто деньги или моральное удовлетворение, с которыми это слово чаше всего ассоциируется. Вознаграждение — это все то, что человек считает ценным для себя. Но понимание ценностей у людей не одинаковое, и поэтому различной будет и оценка ими относительного уровня вознаграждения. Персонализация (индивидуальная или групповая) форм и методов вознаграждения является залогом действенности любой модели мотивации, хотя сугубо материальные потребности будут доминировать в обществе еще достаточно долго.

Принципы и порядок регулирования поведения работников

В то же время следует заметить, что заработная плата не может быть единой целью трудовой деятельности. Материальное поощрение делает мотивацию труда результативной лишь при условии функционирования последней как системы, базирующейся на таких основных принципах:

коммуникация, сотрудничество и согласие между работниками и администрацией фирмы относительно общих принципов системы;

обоснованная система оценки работ и определения объема последних;

хорошо обоснованные критерии измерения и оценки затраченного труда; взвешенные нормативы по труду, контроль за ними, периодический пересмотр, четкое согласование поощрения с результативностью деятельности; вознаграждение (особенно дополнительное) не за уровень результативности работы вообще, а именно за тот, уровень, что прежде всего связан с качеством продукции (услуг).

Текущие изменения в деятельности предприятия, отдельных его подразделений, а также разработка и реализация стратегии дальнейшего развития нередко требует корректирования (регулирования) поведения отдельных категорий работников.

Регулирование поведения работников состоит в выявления функциональных или желательных видов поведения и подкрепления таковых, соответствующий мотивацией.

К фундаментальным принципам, связанным с регулированием поведения людей, относятся следующие:

во-первых, необходимость принимать во внимание только реально возможные в конкретных условиях деятельности поведенческие явления;

во-вторых, использование частоты проявления этих поведенческих явлений в соответствующей группе работников в качестве основных показателей;

в-третьих, постоянное наблюдение и контроль поведения работников в условиях конкретной ситуации на предприятии (в организации).

Как видим, алгоритм имеет универсальны характер и предусматривает 5 шагов (этапов) регулирования: 1) выявление; 2) измерение; 3) анализ; 4) вмешательство; 5) оценка. Единицей анализа может быть как индивид, так и группа людей. Но в любом случае успех так называемого ситуационного управления поведением в значительной мере зависит от выявления причинно-следственной связи между поведением и результатами работы, между корректирующими действиями и повышением эффективности деятельности предприятия.

15.3. Современная политика оплаты труда. Понятие и функции

Эффективность функционирования и социальное развитие тех или иных субъектов хозяйствования (трудовых коллективов) обеспечивается прежде всего формированием надлежащих индивидуальных и коллективных материальных стимулов? ведущей формой реализации которых является оплата труда различных категорий персонала.

Оплата труда — это любой заработок, исчисленный, как правило, в денежном выражении, который по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за произведенную продукцию (выполненную работу, оказанные услуги)

Она состоит из основной заработной платы и дополнительной оплаты труда. Размеры оплаты наемного работника зависит от результатов его труда с учетом результатов общей хозяйственной деятельности предприятия.

Основная заработная плата работника определяется конкретными тарифными ставками, сдельными расценками, должностными окладами, а также надбавками и доплатами в размерах не пресыщающих установленные действующим в стране законодательством. Уровень дополнительной оплаты труда в большинстве случаев зависит от конечных результатов деятельности предприятия. Обычно к дополнительной оплате труда относят премии, другие поощрительные и компенсационные выплаты, а также надбавки и доплаты, не предусмотренные действующим законодательством или установленные свыше размеров, которые им разрешены. По расчетам на производственных предприятиях Украины в течение нескольких последних лет, основная заработная плата и дополнительная оплата труда составляют соответственно 70—80 и 20—30% от общей величины заработка.

В условиях развития предпринимательства и существования различных форм собственности заработок работника уже не определяется размером какого-то гарантированного фонда оплаты труда, а все более зависит от конечных результатов деятельности и доходов всего предприятия. Нужно учитывать, что и сам работник все чаще становится более-менее реальным совладельцем предприятия. Поэтому вознаграждая работника-собственника (соучредителя), необходимо начислять определенный доход не только за труд, но и за вложенный в предприятие капитал. Учитывая изменения в природе и механизме формирования заработка работника, вместо понятия “заработная плата” все чаше используют термины “трудовой доход”, “вознаграждение”, “оплата труда”, “заработок”, “доход”. Но в любом случае полная компенсация (денежная или не денежная, иногда смешанная) за потраченные усилия, включая заработную плату, должна отражать вклад каждого работника в общее дело, эффективность его труда.

Действенность оплаты труда определяется тем, насколько полно она выполняет свои основные функции — воспроизводственную, стимулирующую, регулирующую и социальную. Причем отдельные структурные слагаемые каждой функции оплаты труда отражают конкретные аспекты проблемы: целевую направленность, принципы, направления и критерии реализации

Реализация воспроизводственной функции заработной платы предусматривает установление норм оплаты труда на таком уровне, который обеспечивает нормальное воспроизводство рабочей силы соответствующей квалификации и одновременно позволяет применять обоснованные нормы труда, которые гарантируют собственнику получение необходимого результата хозяйственной деятельности. Функция стимулирования сводится к тому, что возможный уровень оплаты труда должен побуждать каждого работника к наиболее эффективным действиям на своем рабочем месте. Регулирующая функция оплаты труда реализует общеупотребляемый принцип дифференциации уровня заработка в соответствии со специальностью и квалификацией персонала, важностью и сложностью трудовых задач. Социальная функция заработной платы направлена на обеспечение одинаковой оплаты за одинаковую работу; она должна сочетать государственное и договорное ее регулирование, а также реализовать принцип социальной справедливости по отношению к получению собственного дохода.

Современная политика

Полная и эффективная реализация этих главных функций оплаты труда возможна только при условии формирования и последовательного осуществления научно обоснованной политики такой оплаты как на макроуровне (государство, отрасль, регион), так и на микроуровне (предприятие, организация, их подразделения).

Государственная политика оплаты труда практически реализуется как часть общего механизма реализации социально-экономической политики государства

Использование конкретных рычагов механизма государственного регулирования оплаты труда зависит от разнообразных факторов.

В частности, минимизация заработной платы регулируется с учетом уровня экономического развития страны, производительности труда, средней заработной платы, а также стоимости величины минимального потребительского бюджета (“корзины”). К этому нужно добавить, что практическое значение имеет полная реализация информационной функции государства, т. е. своевременная подготовка и обнародование статистических данных: ежеквартально — о средней заработной плате и продолжительности рабочего времени по отраслям, группам профессий и должностей; ежегодно — о стоимости рабочей силы в соответствии с типовой международной классификацией затрат на рабочую силу.

Политика оплаты труда предприятий, организаций и других первичных субъектов хозяйствования формируется и реализуется в пределах действующего законодательства — прежде всего закона Украины “Об оплате труда” (1995 г.). Она должна учитывать стратегические и тактические цели деятельности конкретных субъектов хозяйствования, их отраслевую специфику, абсолютные размеры, географическое размещение, степень международной интеграции, уровень социального развития коллектива и т. п.

Конкретная реализация политики заработной платы осуществляется на основании договоренности о регулирований оплаты труда наемных работников предприятия, т. е. на основе заключения тарифных соглашений на трех уровнях:

межотраслевом (генеральное тарифное соглашение);

отраслевом или коммунальном (соответственно отраслевые или региональные тарифные соглашения);

производственном (тарифное соглашение как составная часть коллективного договора).

Тарифное соглашение — это договор между представителями сторон по вопросам оплаты труда и социальных гарантий. Она на каждом уровне имеет специфическую содержательную характеристику. В частности, предметом тарифного соглашения на производственном уровне (как составной части коллективного договора) являются структурные элементы

В случае найма работника по контракту собственник или уполномоченный им орган могут устанавливать (с согласия работника) как предусмотренные коллективным договором, так и индивидуальные условия оплаты труда.

Следует принять во внимание то, что нормы тарифного соглашения производственного уровня могут временно (до 6 месяцев) допускать уровень оплаты труда, более низкий, чем нормы, определенные генеральным отраслевым или региональным соглашением, но не ниже государственных норм и гарантий по оплате труда.

В течение действия (сроки определяются сторонами переговоров) тарифных соглашений никто из представителей сторон, находящихся в сфере действия этих соглашений, односторонне не может требовать увеличения (уменьшения) размера оплаты труда и льгот сверих того, что предусмотрено тарифным соглашением.

Основы организации

Практическая организация оплаты труда базируется на государственном и договорном регулировании ее абсолютного уровня и механизма определения индивидуальной заработной платы всех категорий работников (рабочих, специалистов, служащих, руководителей) предприятий и учреждений разных форм собственности. Основным организационно-правовым инструментом обоснования дифференциации заработной платы работников разных субъектов хозяйствования (деятельности) является тарифно-должностная система, включающая такие структурные элементы: тарифно-квалификационные справочники: квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих; тарифные сетки и ставки; схемы должностных окладов или единая тарифная сетка.

Тарифно-квалификационные справочники в виде единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий работников (ЕТКС) — это сборник нормативных актов, который содержит квалификационные характеристики работ и профессий, сгруппированные по производствам и видам работ. ЕТКС предназначен для тарификации работ, присвоения квалификационных разрядов рабочим, а также для формирования учебных программ подготовки и повышения квалификации работников.

Квалификационные справочники должностей руководителей и служащих являются нормативными документами, в которых приведены отраслевые квалификационные характеристики этих категорий работников. В них содержатся должностные обязанности, требования к знаниям и стажу работы по специальности, уровню и профилю подготовки руководителей, специалистов и служащих.

Тарифная сетка устанавливает соответствующие соотношения в оплате труда работников разной квалификации. Она является, собственно, перечнем тарифных разрядов и соответствующих им коэффициентов оплаты. Установленные в Украине параметры тарифной сетки приведены в табл. 15.1.

Таблица 15.1

ТИПОВАЯ ТАРИФНАЯ СЕТКА РАБОЧИХ РАЗНООТРАСЛЕВЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

Показатели	Тарифные разряды
	1	2	3	4	5	6	7	8
Тарифные коэффициенты	1,0	1,088	1,024	1,350	1,531	1,800	1,892	2,0
Рост тарифных коэффициентов абсолютный относительный	х х	0,088 8,8	0,116 10,7	0,146 12,1	0,181 13,4	0,269 17,6	0,092 5,1	0,108 5,7

 

Тарифный коэффициент первого разряда всегда равен единице. По первому разряду тарифицируются простые работы, выполнение которых не требует профессиональной подготовки. Коэффициенты последующих разрядов характеризуют степень сложности труда рабочих, имеющих такие разряды.

Важным элементом тарифной системы является тарифная ставка. Ее абсолютная величина определяется в соответствии с установленным государством минимальным размером заработной платы, то есть таким, ниже которого уже нельзя платить работнику за выполненную норму рабочего времени. К этому нужно добавить, что в минимальную заработную плату не включают доплаты, надбавки и компенсационные выплаты. Поэтому размер оплаты труда не может быть ниже установленной государством минимальной заработной платы даже при невыполнении работником норм выработки или изготовлении бракованной продукции.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих конкретных субъектов хозяйствования осуществляется по установленным государством должностным окладом с учетом применяемой системы стимулирования высокоэффективной работы или по контрактной (договорной) системе разгосударствленных предприятий (организаций) и других предпринимательско-коммерческих структур.

15.4. Применяемые формы и системы оплаты труда

Тарифная система, названная выше основой организации оплаты труда рабочих производственного предприятия, не может, однако, обеспечить полных расчетов месячного заработка этой наибольшей по численности категории персонала, поскольку не принимает во внимание реальной результативности их деятельности за соответствующий промежуток времени. Этим и объясняется объективная необходимость проведения расчетов абсолютной величины заработной оплаты, исходя из фактических результатов (затрат) труда в течение одного месяца. Такие результаты можно определить с помощью конкретных форм и систем заработной платы рабочих производственных предприятий или производственно-экспериментальных подразделений научно-технических и других подобных организаций.

Формы заработной платы

Основными измерителями результатов (затрат) труда является количество изготовленной продукции (объем оказанных услуг) надлежащего качества или затраченное рабочее время, то есть количество дней (часов), в течение которых работник фактически был занят (работал) на предприятии (в организации). Такому делению измерителей затрат труда соответствуют две формы заработной платы, базирующиеся на тарифной системе, — сдельная и повременная.

При сдельной форме оплата труда проводится по нормам и расценкам, установленным на основе разряда работника. Квалификационный (тарифный) разряд рабочего предусматривает выполнение работы соответствующей сложности.

Основными условиями применения сдельной оплаты труда является наличие количественных показателей работы, непосредственно зависящих от конкретного работника и поддающихся точному учету, а также необходимость стимулирования увеличения выпуска продукции и существования реальных возможностей для этого на конкретном рабочем месте. Использование этой формы оплаты труда требует наличия обоснованных норм выработки, четкого учета их выполнения и, что особенно важно, такая оплата не должна приводить к ухудшению качества продукции, нарушению технологических режимов, техники безопасности, к перерасходу сырья, материалов, энергии.

Повременная форма заработной платы рабочих предусматривает оплату труда по часовым (дневным) тарифным ставкам с учетом отработанного времени и уровня квалификации определяемого тарифным разрядом. Она применяется тогда когда нецелесообразно нормировать работу (например, операции контроля качества продукции) или они вообще не поддаются нормированию, поскольку содержание и последовательность производственных операций часто меняются (работы по ремонту и наладке оборудования, обслуживанию внутризаводского транспорта, опытно-экспериментальные работы и т. п.).

Современная техника предъявляет повышенные требования к точности и чистоте обработки, качеству продукции. Именно повременная, а не сдельная оплата труда в значительно большей мере содействует соблюдению этих требований. Повременная оплата труда руководителей, специалистов и служащих осуществляется, как правило, по месячным должностным окладам (ставкам).

Системы оплаты труда

Каждая из названных форм заработной платы охватывает несколько систем оплаты труда для различных организационно-технических условий производства.

При прямой сдельной системе оплата произведенной продукции (выполненной работы) ведется по соответствующим расценкам. Заработок рабочего (Dп.с) определяется путем умножения расценки за единицу продукции (p) на количество изготовленных изделий (V), то есть

Dп.с = p · V           (15.6)

Косвенная сдельная система применяется для оплаты труда тех категорий вспомогательных рабочих (крановщиков, наладчиков, ремонтников), труд которых не поддается непосредственному нормированию и учету, но в значительной мере определяет уровень выработки основных производственных рабочих. Заработок рабочего по этой системе (Dк.с) рассчитывается по формуле

Dк.с= s · t · кв.н   (15.7)

где s — часовая тарифная ставка;

t — фактически отработанное за месяц количество часов рабочими;

кв.н — средний коэффициент выполнения норм выработки всеми рабочими, которые обслуживаются данными вспомогательными рабочими.

Сдельно-премиальная система действует в условиях применения премирования рабочих за определенные достижения в труде. При ней заработок рабочего (Dс.п) состоит из отдельного заработка (pv) и премии за поощряемые достигнутые результаты (m):

Dс.п = pv + m       (15.8)

Сдельно-прогрессивная система предусматривает оплату работ, выполненных в пределах установленной нормы (nо), по обычным сдельным расценкам (pо), а работ, выполненных сверх нормативного (базового) уровня (ni) — по повышенным расценкам (pi) в зависимости от степени выполнения задания. Следовательно, заработок (Dс.пр) при этой системе определяется по формуле

Dс.пр = pо nо + pi ni          (15.9)

Применение этой системы предполагает отсутствие таких участников и производства, которые сдерживают все предприятие, но разным причинам, например, из-за недостаточности у них стимулирующих факторов повышения качества продукции или услуг.

Аккордная система отличается от других тем, что работнику или группе работников расценки устанавливаются на весь комплекс (объем) работ с указанием конечного срока их выполнения. Она поощряет сокращение сроков выполнения работ и поэтому используется преимущественно при устранении последствий аварий, срочных ремонтах, строительных работах и др. При применении этой системы нужно учитывать необходимость строгого контроля качества и соблюдения правил безопасности труда.

Простая повременная система базируется на отработанном времени. Заработок рабочего при такой системе (Dп.п) рассчитывается умножением часовой тарифной ставки соответствующего разряда (s) на количество отработанных за месяц часов (t):

Dп.п = st               (15.10)

Эту систему оплаты труда применяют очень редко из-за недостаточного ее влияния на количество и качество выпускаемой продукции или выполненных работ.

Повременно-премиальная система устраняет недостаток простой повременной оплаты труда. По этой системе кроме тарифного заработка (st) рабочий получает премию (m) за достижение определенных количественных и качественных показателей. Общий заработок (Dп.пр)определяется по формуле

Dп.пр = st + m     (15.11)

В условиях повременно-премиальной системы с использованием нормированных заданий заработок рабочего может состоять из трех частей:

повременного заработка, определяемого пропорционально отработанному времени, и доплат за профессиональное мастерство и условия (интенсивность) труда;

дополнительной оплаты за выполнение нормированного задания, начисляемой в процентах к повременной оплате по тарифу; премии за снижение трудоемкости изделия или работ.

Система оплаты труда по должностным окладам является разновидностью повременно-премиальной системы и применяется на предприятиях всех отраслей экономики. По этой системе оплачивается труд рабочих, деятельность которых имеет стабильный характер (кладовщики, весовщики, уборщики и др.)

Права учредителей и современные тенденции

В рыночных условиях хозяйствования действующее законодательство Украины обеспечивает в основном полную самостоятельность предприятий и других субъектов бизнес-деятельности по вопросам организации оплаты труда всех категорий персонала. Учредители (руководители) государственных предприятий и учреждений (организации) имеет право самостоятельно выбирать формы и системы оплаты труда, устанавливать работникам конкретные размеры тарифных ставок, сдельных расценок, должностных докладов, надбавок и доплат, руководствуясь единой тарифной сеткой, а также условиями, предусмотренными коллективным договором. Что касается предприятий других форм собственности, то они могут: использовать традиционную тарифную систему; применять тарифные ставки и оклады лишь как ориентиры; внедрять собственную, индивидуально разработанную модель оплаты труда.

Объективный процесс становления и распространения во всех отраслях народного хозяйства Украины условий труда, адаптированных к современным требованиям научно-технического и организационного прогресса и рыночных взаимоотношений между субъектами хозяйствования, определяет тенденцию постепенного увеличения части повременной оплаты труда в общем фонде заработной платы предприятия. Начат процесс совершенствования форм и систем оплаты труда, создания новых моделей заработной платы. Характерным в этом процессе является стремлением устранить негативные и объединить положительные элементы повременной и сдельной форм оплаты труда. В частности, это касается распространения моделей бестарифной системы оплаты, которая базируется на частичном распределении средств, предназначенных для вознаграждения работников по определенным критериям, как- то: 1) квалификация и деловитость работника; 2) коэффициент трудового участкия как обобщенная оценка реального вклада каждого работника в результат коллективного труда; 3) мера выполнения нормированных заданий; 4) количество отработанных часов.

С целью эффективного использования рабочей силы на основе активизации творческого потенциала работников всех категорий персонала широкое развитие получают коллективные формы организации и оплаты труда. Использование коллективных расценок поощряет работников к совмещению профессий, взаимозамене и взаимопомощи в процессе труда, практически ликвидирует деление работ на “выгодные” и “невыгодные” и, что очень важно, значительно больше, чем старые системы ориентирует на достижение положительных конечных результатов деятельности предприятия.

15.5. Доплаты и надбавки к заработной плате и организация премирования персонала

По функциональному назначению доплаты и надбавки являются самостоятельными элементами заработной платы, которые предназначены для компенсации существенных отклонений от нормальных условий труда, не учтенные в тарифных ставках и должностных окладах. Они отличаются от тарифной заработной платы (должностного оклада), необязательностью и непостоянством, а также зависят от соотношения фактических и нормативных условий труда. Закон Украины “Об оплате труда” предусматривает, что условия и размеры надбавок, доплат, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантированных выплат устанавливаются в коллективном договоре в соответствии с генеральной и отраслевыми (региональными) соглашениями.

Доплаты к заработной плате классифицируются прежде всего по признаку сферы трудовой деятельности (приложения труда). По этому признаку различают доплаты, которые: 1) не имеют ограничений относительно сфер деятельности; 2) применяются лишь в определенных (отдельных) сферах приложения труда.

К первой группе относятся доплаты: за работу в сверхнормативное время;  лицам, не достигшим восемнадцати лет и имеющим сокращенную продолжительность рабочего времени;  абочим, которые вследствие производственной необходимости выполняют работу по более низким тарифным разрядам по сравнению с присвоенными им; за время простоев и в случае выработки бракованной продукции не по вине рабочего.

Надбавки к заработной плате имеют четко выраженный стимулирующий характер и всегда связаны с деловыми качествами конкретного работника. Чаще всего используются надбавки к заработной плате за: а) высокое профессиональное мастерство рабочих; б) высокие достижения служащих в труде; в) выслугу лет (трудовой стаж); г) выполнение особо важной работы (на определенный срок); д) знание и использование в работе иностранных языков.

В новых экономических условиях хозяйствования значительно возрастает роль доплат и надбавок специалистам за высокие достижения в труде, а также за выполнение особо важных и ответственных работ. Широкое применение этих доплат и надбавок объясняется тремя обстоятельствами:

во-первых, становится возможной более объективная оценка трудовых конкретных специалистов и создание побудительных мотивов, для выполнения ими более ответственных работ;

во-вторых, специалисты, вклад которых в общие результаты деятельности предприятия (организации) является наибольшим, будут получать благодаря этим надбавкам и более высокую оплату за свою работу;

в-третьих, доплаты и надбавки к должностным окладам специалистов позволяют систематически корригировать их заработок подобно увеличению заработной платы рабочих за выполнение и перевыполнение ими установленных норм выработки.

Надбавки к заработной плате за высокие достижения в труде должны соответствовать конкретным результатам деятельности специалистов (руководителей) и внедряться на тех участках работы, где применяются возможные для точного измерения показатели достижений. Целесообразно устанавливать такие надбавки прежде всего линейному персоналу (мастерам, начальникам участков и цехов), а также специалистам, обеспечивающим стабильное улучшение показателей деятельности соответствующего подразделения и предприятия в целом.

Очерчивая конкретные направления поиска наилучших вариантов установления размеров доплат и надбавок к заработной плате, необходимо обратить внимание на целесообразность:

перехода к начислению компенсационных выплат в одинаковом абсолютном размере всем категориям персонала независимо от уровня квалификации и должности за условия труда, отличающиеся от нормальных (нормативных);

обязательного использования доплат компенсационного характера, которые не связаны с определенной сферой деятельности, т. е. распространяются на всех работников (прежде всего за работу в праздничные, нерабочие и выходные дни, во внеурочное время и т. п.).

Основные принципы формирования
систем премирования персонала

Формирование эффективно действующей премиальной системы для конкретного субъекта хозяйствования должно начинаться с обоснования: источников выплаты премий; показателей и условий премирования; категорий персонала, которые целесообразно премировать; периодичности и порядка выплаты премий. Этот организационно-экономический процесс базируется на определенных (общепризнанных) принципах построения таких систем. Наиболее существенные из них и обязательные при практическом построении систем премирования персонала предприятия (организации)

Только комплексный учет названных ключевых принципов (положений, требований) может обеспечить построение и применение эффективно действующей системы премирования соответствующих категорий персонала предприятия (организации).

Обоснование размеров премий
и эффективности системы премирования

Наиболее сложным и ответственным этапом разработки проекта системы премирования является экономическое обоснование относительных размеров премий и оценка эффективности применения такой системы. Обосновывая размеры премии, нужно учитывать что система премирования не способна выполнять своего стимулирующее назначение, если премии слишком малы (меньше 10% тарифной ставки или должностного оклада). Кроме того, должна быть обеспечена соответствующая зависимость между степенью улучшения стимулирующего показателя и расчетным коэффициентом экономической эффективности системы премирования, минимально допустимая величина которого может составлять лишь 0,1. При этом нужно знать особенности методического характера процесса обоснования размеров премии в зависимости от основных показателей премирования, а также отдельных категорий персонала. Их конкретное проявление рассмотрим на условных примерах.

Пример первый. Обоснование размера премии рабочим производственного участка за экономию определенного вида материальных ресурсов.

Основная идея этой процедуры состоит в том, чтобы определить необходимую сумму премии для достижения заданного коэффициента экономической эффективности системы премирования. С этой целью используется такой вычислительный алго­ритм:

рассчитывается годовой расход определенного вида материального ресурса;

определяется расчетная сумма премий за его экономию, которая может обеспечить заданный коэффициент эффективности премирования для отдельного диапазона шкалы системы путем перемножения трех показателей: стоимостного объема годового расхода конкретного вида материальных ресурсов; величины заданного коэффициента эффективности системы премирования для соответствующего диапазона шкалы; максимального процента отдельного диапазона шкалы снижения норматива расхода определенного вида материальных ресурсов;

делением расчетной суммы премии на среднемесячный фонд заработной платы трудового коллектива данного производственного участка устанавливается относительный размер премий (процент к тарифному заработку) за конкретный уровень снижения затрат соответствующего вида материальных ресурсов.

Пример второй. Определение размеров премий специалистов и служащих предприятия.

Допустим, что основными показателями поощрения признаны: а) выполнение плана поставки продукции по заключенным договорам; б) повышение производительности труда; в) снижение валовых затрат на производство и реализацию (себестоимость) товарной продукции.

По данным предварительной экспертной оценки соотношение трудовых усилий, необходимых для достижения названных показателей, составляет 0,5:0,3:0,2. На текущее премирование по этим трем показателям выделяется сумма, которая составляет 30% от фонда оплаты труда названных категорий персонала (ровняется 12.000 грн.).

На протяжении расчетного периода предусматривается повысить производительность труда на 5% и снизить себестоимость товарной продукции на 0,8%. При таких исходных данных последовательность и конкретное содержание расчетов должны быть такими:

Общая сумма на поточное премирование —

Абсолютная сумма премий за достижение основных показателей премирования:

а) выполнение плана поставки продукции —

Sапр.в.п.п= 3600 · 0,5 = 1800 грн.

б) повышение производительности труда —

Sапр/п.п.т= 3600 · 0,3 = 1080 грн.

в) снижение себестоимости товарной продукции —

Sапр/с.с.п= 3600 · 0,2 = 720 грн.

Относительный размер премии (процент от должностного оклада) за:

а) выполнение плана поставок продукции на 100% —

б) один процент повышения производительности труда —

в) одну десятую процента снижения себестоимости товарной продукции —

Определение эффективности применяемой системы премирования за достижения того или иного показателя эффективности производственно хозяйственной или коммерческой деятельности обычно осуществляется на основе расчета коэффициента экономической эффективности системы и сравнения последнего с заданной (нормативной) величиной. Применяемая система премирования считается экономически обоснованной, когда расчетный коэффициент является не меньшим за заданный (нормативный) или превышает его.

Методику расчета коэффициента эффективности действующей системы премирования можно продемонстрировать, используя условную ситуацию при которой необходимо дать оценку экономической обоснованности установленного размера премии рабочему производственного участка за перевыполнение месячной нормы изготовления комплекта деталей. При такой ситуации процесс нахождения коэффициента эффективности системы премирования сводится к трем последовательно осуществляемым вычислениям:

возможного объема изготовления комплектов деталей при условии разных уровней перевыполнения месячной нормы;

размера удельных постоянных затрат (в расчете на один комплект) и экономии этих затрат на весь объем месячной нормы выработки для каждого уровня выполнения норм;

расчетного коэффициента эффективности системы премирования (определяется как отношение абсолютной суммы премии к условной экономии постоянных затрат или наоборот).

Организация премирования отдельных
категорий персонала

Влияние систем поощрения на результат хозяйствования той или иной производственной структуры во многом зависит от практической организации премирования отдельных категорий персонала. Существуют определенные отличия организационно-методического характера между премиальными системами, используемыми для поощрения рабочего, и системами, предназначенными для специалистов и служащих.

Организация премирования рабочих за основные результаты деятельности охватывает: выделение индивидуальный и коллективных систем стимулирования, выбор показателей премирования по видам производства, дифференциацию размеров премии по показателям и условиям поощрения, распределение премии на основании КТУ и т. п.

Индивидуальное премирование используется тогда, когда организация производства предусматривает работу каждого из членов коллектива независимо от других (при наличии учета индивидуальных результатов труда). В таких случаях показатели и условия премирования устанавливаются непосредственно по профессии или видам работы, а премия начисляется на основную заработную плату отдельного рабочего в зависимости от результатов его работы.

Коллективное стимулирование может применятся как при коллективной, так и при индивидуальной организации труда. Коллективную премию начисляют в зависимости от состояния выполнения коллективных показателей деятельности на основную заработную плату бригады (участка, цеха). Затем коллективную премию распределяют между рабочими с учетом их личного вклада исходя из основной заработной платы, отработанного времени и коэффициента трудового участия (КТУ).

Выбор показателей премирования зависит от задач, поставленных перед объектом стимулирования (рабочим, бригадой, цехом). Конкретные показатели премирования рабочих основного производства приведены в табл. 15.2

 

Таблица 15.2.

ОБЩЕПРИНЯТЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕМИРОВАНИЯ
РАБОЧИХ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Направление стимулирования	Показатели премирования
Улучшение качества продукции (работ), услуг	Увеличение сдачи продукции с первого предъявления Сокращение количества случаев возврата некачественной продукции, рекламаций Улучшение качества (повышение сортности) продукции Снижение брака, отсутствие претензий со стороны ОТК и потребителей

Продовження табл. 15.2

Направление стимулирования	Показатели премирования
Освоение прогрессивной технологии и новой техники	Сокращение сроков освоения прогрессивной технологии Повышение коэффициента загрузки нового оборудования Уменьшение затрат на эксплуатацию машин (прежде всего новых)
Снижение материальных затрат	Уменьшение технологических затрат по сравнению с нормативным уровнем Уменьшение отходов на единицу продукции против фактически достигнутого уровня Экономия отдельных видов материальных ресурсов (сырья, материалов, инструмента, энергии, запасных частей и т.п.)
Повышение производительности труда	Увеличение выработки продукции (оказания услуг) в расчете на одного рабочего Снижение трудоемкости продукции (услуг) Выполнение тех же самых объемов работ меньшим количество рабочих

 

Организацию премирования рабочих, занятых обслуживанием основного производства, нужно осуществлять с использованием показателей, непосредственно характеризующих эффективность их деятельности, а именно:

обеспечение ритмичной работы оборудования, повышение коэффициента его использования;

уменьшение количества случаев и длительностей неисправности машин и оборудования;

увеличение межремонтного периода эксплуатации оборудования, сокращение затрат на его обслуживание и ремонт;

бесперебойное обеспечение рабочих мест инструментом, энергией, топливом и т. п.

Рабочих-контролеров, например, необходимо премировать только за показатели характеризующие их усилия по обеспечению надлежащего уровня качества продукции (услуг). В частности, к таким показателям относятся: сокращение количества возвратов продукции неудовлетворительного качества с дальнейших операций, тщательная отбраковка продукции выполнение, программы по профилактике брака. При этом размеры премии контролера устанавливают в зависимости от того, насколько стабильными являются результаты их деятельности, т. е. в течение какого периода они обеспечивают высокого качества продукции (работы, услуг).

Организация премирования различных функциональных групп специалистов и служащих имеет определенные особенности. В частности, специалистов основных производственных подразделений рекомендуется премировать, исходя из конкретных задач, стоящих перед соответствующими подразделениями, независимо от общих итогов работы предприятия (учреждения) в целом. Для них показатели премирования должны предусматривать достижение высоких конечных результатов работы именно этого подразделения, увеличение эффективности его деятельности.

В практике хозяйствования чаше всего используется организация премирования специалистов и служащих функциональных подразделений по показателям, отражающим результаты работ:

определенного подразделения с использованием показателей основных результатов деятельности предприятия в целом в качестве дополнительных ;

предприятия в целом с использованием показателей того или иного подразделения в качестве дополнительных;

как данного подразделения, так и предприятия в целом.

Возможный вариант показателей и условий премирования специалистов и служащих технических и экономических отделов (секторов) представлены в табл. 15.3.

Практика начисления премий всему коллективу подразделения (управления, отдела, сектора) связана с установлением порядка ее распределения между конкретными исполнителями. Обычно такой порядок предусматривает распределение коллективной премии с использованием КТУ. Для оценки личного вклада отдельного работника в достижение того или иного результата можно применять следующие параметры: объем выполняемых работ в соответствии с конкретной функцией деятельности (управления); их напряженность; качество работы; производственная и творческая активность; исполнительская дисциплина и т. п.

 

Таблица 15.3

ПОКАЗАТЕЛИ И УСЛОВИЯ ПРЕМИРОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ОСНОВНЫХ ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ
ОТДЕЛОВ КРУПНОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Отдел	Показатели премирования	Условия премирования
Главного конструктора	Выполнение плана подготовки производства и выпуска новых изделий Выполнение установленного задания по повышению технического уровня изделия	основное: выполнение планового (расчетного уровня прибыльности предприятия) Дополнительные: стопроцентное выполнение договорных обязательств по поставкам продукции
Главного технолога	Выполнение плана-графика технологической подготовки производства новых изделий Достижение запланированного уровня производительности труда на предприятии
Главного механика (энергетика)	Выполнение плана-графика планово-предупредительного ремонта оборудования Отсутствие претензий производственных подразделений к техническому состоянию и качеству ремонта оборудования
Планово-экономический	Качественная разработка и своевременное доведение до исполнителей плановых заданий (технико- экономических показателей) Своевременное оформление договоров на поставку продукции
Производственно-диспетчерский	Достижение установленного коэффициента ритмичности выпуска продукции Соблюдение норматива незавершенного производства по предприятию

Продовження табл. 15.3

Отдел	Показатели премирования	Условия премирования
Организации труда и заработной платы	Выполнение плана- графика пересмотра норм трудовых затрат и нормирование новых технологических процессов Соблюдение нормативного соотношения между ростом заработной платы и производительности труда
Сбыта продукции	Выполненияплана- графика отгрузки готовой продукции Соблюдение нормативов остатков готовой продукции на складе

15.6. Участие работников в прибыли предприятия (учреждения, организации)ї

Объективная необходимость такого участия
и различные его формы

Участие в прибыли (доходах), или стимулирование персонала через прибыль состоит в распределении определенной ее (их) части между работниками предприятия (организации). Такое распределение части прибыли (дохода) может быть срочным (ежемесячные выплаты) или отсроченным (на несколько месяцев или даже лет), а также может принимать форму денежных выплат или размещения среди работников предприятия (организации) эмитированных этим предприятием раз акций.

Объективная необходимость применения различных форм участия в прибыли предприятия (фирмы) основана на том, что даже наиболее совершенные системы индивидуальной и коллективной оплаты труда не всегда способны порождать действительное желание каждого работника быть причастным к стабильно высоким общим результатам деятельности.

Справедливый, четкий и понятный для всех механизм распределения части прибыли между “экономическими агентами” — собственником, администрацией, специалистами, рабочими — все больше становится определяющим не только для создания положительного социально-психологического климата, а и для процветания любого предприятия или другого субъекта хозяйствования.

Дополнительные выплаты из полученной прибыли зависят от многих обстоятельств, включая, в частности, уровень затрат на производство, цены, конкурентные позиции, финансовую ситуацию предприятия и т.п. Их размеры определяются отдельным соглашением, заключаемым между соответствующими сторонами в рамках проведения коллективных переговоров на предприятии — во время заключения тарифных соглашений.

Системы участия в прибыли предприятия дифференцируются в зависимости от показателей и средств мотивации труда

При конструировании системы участия, базирующейся на показателе прибыли, следует учитывать трудности определения непосредственной связи между ее ростом и трудом конкретного работника. В связи с этим нередко применяются системы мотивации, связанные с результатами производственной деятельности. Тем самым системы участия в прибыли предприятия трансформируются в системы участия в общих результатах его деятельности.

Система оценки заслуг предусматривает оценку усилий и поведения работника по ряду факторов. Для каждого фактора определяется система баллов, а для расчетов оценки на разных уровнях устанавливаются соответствующие нормы. Периодически рассчитывается показатель эффективности деятельности работника. Итоговые результаты характеризуют соответствующий уровень дополнительного (сверх заработной платы по тарифу) вознаграждения.

Системы стимулирования увеличения конкретных объемов продукции, работ, продажи, и т. п. наиболее успешно можно применять в относительно автономных структурах с законченным производственным циклом.

Такие структуры в большинстве случаев имеют собственный бюджет, который является пропорциональным, например, объему продажи продукции. Поэтому персонал должен ощущать прямую связь между эффективностью труда и успехом предприятия на рынке, т. е. уровень его прибыльности прежде всего.

Систему распределения прибыли, базирующуюся на росте производительности труда, проектируют таким образом, чтобы уменьшить удельные затраты труда путем поощрения боле высокой его результативности без повышения постоянных затрат, связанных с увеличением трудоемкости.

Одной из наиболее известных и одновременно простых систем является определение так называемого общего коэффициента. Последним рассчитывают как соотношение совокупных затрат на рабочую силу и объем реализуемой продукции. Это соотношение, являющееся стабильным на предприятиях, например, большинства отраслей обрабатывающей промышленности, принимается за базовый уровень коэффициента. Используя этот базовый коэффициент и учитывая объем продукции, которая реализуется за определенный период, находят допустимые затраты на рабочую силу. Затем эти затраты сравнивают с фактической заработной платой. Если фактические затраты ниже допустимых, выплачивают премию персоналу на уровне 40—75 % от полученной экономии (роста прибыли).

Система коллективного стимулирования применяется, как правило, тогда, когда поощрение работников путем их участия в прибыли возможно только в коллективному порядке. При этом групповой бонус в большинстве случаев распределяется в такой же пропорции, как и основная заработная плата. Преимущество такого подхода (при определенных его недостатках) состоит в том, что в группе гарантируется относительно справедливое распределение объема работ.

Более устойчивая заинтересованность работников в деятельности предприятий, особенно в обновлении производства и укреплении финансового состояния , обеспечивается через их участие в собственности. Она реализуется в большинстве случаев предоставлением работникам акций “своего” предприятия.

Владение акциями имеет в этом случае значение большее, нежели только участие в прибыли путем получения соответствующих дивидендов. Это система не только идентификации интересов работников и предприятия, а и мобилизации личных сбережений граждан для инвестирования в производство.

Различные системы участия в прибыли, являющиеся достаточно действительным для поощрения персонала за достижение наилучших общих результатов хозяйствования, сами по себе еще не решают проблемы формирования эффективного механизма мотивации трудовой деятельности на предприятии.

Функционирование такого механизма зависит от положительного влияния как внутренних, так и внешних факторов. Но в любом случае организация системы вознаграждения персонала требует в качестве основы прогнозированного стиля управления, предусматривающего создание гибких структур в соответствии с развитием социально-экономических процессов на предприятии и в обществе. При этом весьма ценным является внимательное изучение, обобщение и использование зарубежного опыта участия работников в прибыли фирмы.

Зарубежный опыт участия в прибыли

В странах с развитой рыночной экономикой участие работников в получаемой прибыли является одним из сильнодействующих методов мотивации успешного хозяйствования в корпорациях (фирмах).

Участие в прибыли широко распространено, например, в Японии. Именно оно является одной из главных причин высокого уровня трудовой мотивации работников и конкурентоспособности изготовляемой продукции. Кроме ежемесячных премий различного характера, постоянным работникам большинства предприятий выплачивается дважды в год из части прибыли так называемый бонус. В среднем он составляет свыше ¼ заработка, а в благоприятные для предприятия годы порой достигает суммы шестимесячной основной заработной платы работника.

В течение двух последних десятилетий в США количество фирм, практикующих распределение акций среди персонала, увеличилось почти в два, а численность персонала в них примерно в три раза и составила более 10 % общей численности занятых в экономике. В Англии за этот период количество собственников акций увеличилось втрое и превысило 8 миллионов чел. (приблизительно 20 % взрослого населения).

Преобладающее количество собственников “рабочих акций” — это мелкие собственники. Они не имеют реального влияния на стратегию фирмы. Поэтому профсоюзы отдают преимущество коллективным формам финансового участия в капитале не непосредственно, а через инвестиционные фонды, кооперативные профсоюзные банки и другие формы коллективного владения акциями.

Наиболее полно и оригинально эти системы участия применяются в Швеции. Коллективное участие работников в прибыли и собственности (капитале) предприятия в форме фондов трудящихся профсоюзы используют, кроме всего прочего, как средство контроля за частной собственностью и даже за всей экономикой. В разнообразных фондах коллективного владения акциями сочетаются участие в прибыли, в акционерном капитале и в управлении. Для внедрения этой формы экономической демократии в Швеции были созданы особые предпосылки: законодательство, регулирующее участие персонала в собственности и в управлении; высокий уровень профсоюзной организованности; наличие у работников профсоюзов необходимых знаний и навыков управления; активное содействие правительства; наличие теории и программы действий, исходящим из особой шведской модели общественного развития.

В последнее время во многих предприятиях практикуется распространение опционов на акции, т. е. подписка на акции или продажа таковых на льготных условиях, но без права перепродажи в течение, например, пяти лет.

Использование применяемых в зарубежных фирмах оригинальных систем участия работников в прибыли и собственности (капитале) на отечественных предприятиях (организациях), несомненно, будет содействовать развитию высокоэффективных (финансово стабильных, прибыльных) систем хозяйствования, более интенсивному выходу на мировой рынок.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Методы измерения и показатели уровня производительности труда на предприятиях (в организациях) различных форм собственности.

Пофакторный метод прогнозирования производительности труда на разноотраслевых производственных предприятиях.

Сравнительная характеристика различных моделей мотивации трудовой деятельности отдельных групп персонала.

Проблемы реализации принципов мотивации в практике деятельности предприятия (организации).

Объективная необходимость применения разных форм и систем оплаты труда персонала предприятия.

Практика государственного и договорного регулирования уровней заработной платы отдельных категорий персонала предприятий Украины.

Виды и практика применения доплат и надбавок к заработной плате отдельных категорий персонала.

Современные проблемы формирования и применения систем премирования персонала предприятий и организаций.

Методические подходы к обоснованию размеров премий и определению эффективности системы премирования работников.

Участие работников в прибыли (доходах) и собственности (капитале) предприятий: зарубежный опыт и перспективы применения на отечественных фирмах.

16.1. Общая характеристика затрат на производство продукции (оказание услуг)

Затраты и себестоимость продукции

Затраты возникают в процессе формирования и использования ресурсов для достижения определенной цели. Обычно они являются разнонаправленными, делятся на инвестиционные и текущие (операционные), связанные с непосредственным выполнением предприятием своей основной функции (миссии) — изготовлением продукции (оказанием услуг).

Текущие затраты факторов производства бывают цикличными и непрерывными. Первые повторяются с каждым циклом изготовления продукции (затраты на материалы, заработную плату производителей естественных работников, инструменты и др.), вторые существуют постоянно и независимо от производства (содержание помещений, сооружений, оборудования, управленческого персонала и т. п.).

Затраты имеют, выражаются, в натуральной и денежной формах. Планирование и учет затрат факторов производства в натуральной форме (количество, масса, объем, длина и т. п.) имеют важное значение для организации деятельности предприятия. Однако для оценки результатов этой деятельности важнейшим является денежное измерение затрат, поскольку оно выражает стоимость продукции (услуг).

Следует различать затраты, формирующие стоимость продукции в определенном периоде (которые и списываются на нее), и реальные денежные выплаты. Первые затраты связаны с изготовлением продукции независимо от того, когда куплены соответствующие материальные ресурсы или нанятая рабочая сила. Вторые — это выплаты за приобретенные факторы производства без учета времени их использования. Реальные денежные выплаты обслуживают внешний оборот предприятия и оплату труда.

Понятно, что любые затраты всегда направлены на достижение определенного результата. Только это оправдывает их целесообразность. Относительно производственного предприятия этот общий принцип деятельности, положенный в основу определения себестоимости продукции, выражается формулой “Затраты — Выпуск” (Imput — Output). Себестоимость продукции — это денежная форма затрат на подготовку производства, изготовление и сбыт продукции.

Отражая уровень затрат на производство, себестоимость продукции комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а, следовательно, и уровень техники, технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие, чем успешнее оно совершенствует технику, технологию и организацию производства, интенсивнее использует применяемые ресурсы, тем более низкой является себестоимость продукции. Поэтому себестоимость продукции является одним из важных показателей эффективности производства. Она очень тесно связана с рыночной ценой изделий (тарифами на услуги). Это проявляется в том, что себестоимость является базой цены товара (тарифов на услуги) и одновременно ограничителем для производства (никто не будет выпускать продукцию, себестоимость которой будет выше чем рыночная цена).

Для исчисления себестоимости продукции важное значение имеет состав включаемых в нее затрат. Как известно, затраты предприятия возмещаются за счет двух собственных источников: себестоимости и прибыли. Поэтому вопрос о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, является вопросом распределения их между указанными источниками. Общий принцип этого распределения состоит в том, что путем включения в себестоимость возмещаются те затраты, которые обеспечивают простое воспроизводство всех факторов производства (предметов и средств труда, рабочей силы и природных ресурсов). В соответствии с этим в себестоимость продукции включают затраты по определенным функциональным направлениям деятельности производственного предприятия

При этом нужно иметь в виду, что по различным причинам на практике не бывает полного соответствия между действительными затратами на производство и себестоимостью продукции. Так, в соответствии с действующим порядком не включаются в себестоимость продукции, а возмещаются за счет прибыли и других источников затраты на подготовку и освоение новой продукции серийного и массового производства.

В то же время есть такие затраты, которые включаются в себестоимость, но не имеют прямой связи с производством: оплата времени выполнения государственных обязанностей работниками предприятия, комплексация сокращенного рабочего дня для подростков, матерей, имеющих детей в возрасте до одного года и др.

Непроизводительные затраты предприятия, связанные с производством (потери от брака, недостачи и порча материалов, потери от простоев и т. п.) в пределах установленных норм включаются в фактическую себестоимость продукции, а потери от нарушения условий договоров с другими предприятиями и организациями (штрафные санкции) возмещаются за счет прибыли.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (услуг), может несколько изменяться по различным практическим соображениям. Однако общая тенденция таких изменений должна быть как можно более полно отражена в себестоимости. Это возможно, впрочем только при условии полного калькулирования затрат, тогда как на практике широко применяется калькулирование единицы продукции по неполным затратам.

Классификация затрат

Принято различать общие (совокупные) затраты и затраты на единицу продукции. Общие затраты — это затраты на весь объем продукции за определенный период. Их сумма зависит от продолжительности периода и количества изготовляемой продукции. Затраты на единицу продукции исчисляются как средние за определенный период, если продукция изготовляется постоянно или сериями. В единичном производстве затраты на изделие формируются как индивидуальные.

Поскольку затраты являются функцией объема производства с определенной эластичностью, существует понятие предельных затрат. Предельные затраты характеризуют их прирост на единицу прироста объема производства.

Если общие затраты выразить как функцию объема продукции, то их предельный уровень будет первой производной этой функции. Это затраты на последнюю по времени изготовления единицу продукции. Показатель предельных затрат используется при анализе целесообразности изменения объема производства.

При планировании, учете и анализе используется классификация затрат по определенным признакам. Основными из них являются степень однородности затрат, возможность их определения для отдельных разновидностей продукции, связь с объемом производства .

По степени однородности затраты делятся на элементные и комплексные. Элементные затраты являются однородными по составу, имеют единое экономическое содержание и квалифицируются как первичные. К ним относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные потребности, амортизационные отчисления и др.

Комплексные затраты являются разнообразными по составу, охватывают несколько элементов затрат. Их группируют по экономическому назначению при калькулировании и организации внутрипроизводственного экономического управления (например, общепроизводственные, административные затраты; потери от брака продукции и т. п.).

Постоянные затраты являются функцией времени, а не объема продукции. Их общая величина (в определенных пределах) не зависит от количества изготовленной продукции. Она скачкообразно изменяется лишь при существенном изменении производственной и организационной структуры предприятия (другого субъекта предпринимательской деятельности). К постоянным относятся затраты на содержание и эксплуатацию зданий и сооружений, организацию производства и управленческие расходы. В составе последних выделяют так называемые условно-постоянные затраты, которые несколько (несущественно) изменяются вследствие увеличения или уменьшения объема производства.

Переменные затраты — это затраты, общая величина которых за определенный период зависит от объема производства продукции. В свою очередь, в их составе выделяют затраты пропорциональные и непропорциональные. Пропорциональные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства. К ним относят преимущественно затраты на сырье, основные материалы, комплектующие изделия, а также сдельную заработную плату рабочих. Непропорциональные затраты не имеют прямой пропорциональной зависимости от объема производства. Они подразделяются на прогрессирующие и дегрессирующие.

Прогрессирующие затраты увеличиваются в большей мере, чем объем производства. Они возникают тогда, когда увеличение объема производства требует больших затрат на единицу продукции (затраты на сдельно-прогрессивную оплату труда, дополнительные рекламно-торговые расходы). Рост дегрессирующих затрат отстает от увеличения объема производства. Дегрессирующими обычно являются затраты на эксплуатацию машин и оборудования, разнообразный инструмент (принадлежности) и др.

Динамика затрат на единицу продукции выглядит иначе. Ее несложно построить на основании определенных закономерностей. В частности, переменные пропорциональные затраты на единицу продукции остаются на одном уровне независимо от объема производства. На графике линия этих затрат будет параллельной оси абсцисс. Постоянные затраты на единицу продукции с ростом ее общего объема уменьшаются по параболической кривой. Для регрессирующих и прогрессирующих затрат остается та же динамика, только выраженная заметнее.

В практических расчетах общую динамику переменных затрат упрощают, считая всю их совокупность пропорциональной. Это значительно облегчает анализ и прогнозирование затрат.

Немаловажное практическое значение имеет деление затрат на прямые и непрямые по способу их исчисления на единицу продукции. Прямые затраты непосредственно связанны с изготовлением определенных видов продукции и могут быть исчислены прямо на ее физическую единицу. Если на предприятии или в его структурном подразделении изготовляется одна разновидность продукции, то все затраты являются прямыми. Непрямые затраты (заработная плата обслуживающего управленческого персонала, содержание и эксплуатация средств труда) нельзя непосредственно определить для отдельных разновидностей продукции. Деление затрат на прямые и непрямые зависит от уровня специализации производства, его организационной структуры, применяемых на предприятии методов нормирования и учета. Повышение части прямых затрат в общей сумме расходов повышает точность исчисления себестоимости единицы продукции, укрепляет экономические основы управления.

16.2. Управление затратами на предприятии

Система управления затратами

Управление затратами — это процесс целенаправленного формирования затрат по их видам, местам и носителям при постоянном контроле и стимулировании их уменьшения. Оно является важной функцией экономического механизма любого предприятия.

Система управления затратами имеет функциональный и организационный аспекты. Она включает следующие функциональные подсистемы:

поиск и выявление факторов экономии ресурсов;

нормирование затрат ресурсов;

планирование затрат ресурсов по их видам;

учет и анализ затрат ресурсов;

стимулирование экономии и ресурсов и снижение их расхода.

Эти функции выполняют соответствующие структурные единицы предприятия в зависимости от размеров последнего (отделы, бюро, отдельные исполнители).

Выявление и использование факторов экономии ресурсов, является обязанностью каждого работника предприятия, прежде всего специалистов и руководителей всех уровней. В соответствии с определенными организационно-техническими условиями и принятыми решениями разрабатываются нормы расхода всех видов ресурсов: сырья, основных и вспомогательных материалов, энергии, трудовых ресурсов.

Установление норм расхода — это определение затрат отдельных видов ресурсов в данных организационно-технических условиях производства. Эти нормы являются важным фактором обеспечения режима экономии и соответственно конкурентоспособности предприятия. В процессе планирования устанавливаются предельные (допустимые) общие затраты в подразделениях и в целом по предприятию (сметы) и на единицу продукции. Фактический уровень затрат исчисляется по данным текущего учета.

Сравнивание фактических затрат с плановыми (нормативными) позволяет в процессе анализа оценивать работу подразделений по использованию ресурсов, выяснять причины отклонений фактических затрат от плановых и соответственно стимулировать работников предприятия в направлении их уменьшения.

Формирование и контроль затрат
по местам и центрам ответственности

Управление затратами на предприятии предусматривает их дифференцию по местам и центрам ответственности. Место затрат — это место их формирования (рабочее место, группа рабочих мест, участок, цех). Под центром ответственности понимают организационное единство мест затрат с центром, ответственным за их уровень.

На практике считается, что центр ответственности совпадает с местом затрат, хотя это и не обязательно. Формирование мест затрат и центров ответственности осуществляется по функциональному и территориальному признакам. В первом случае затраты локализуются в определенной функциональной сфере деятельности (маркетинг, исследование и подготовка производства, материально-техническое обеспечение, производство, техническое обслуживание производства, управление). Территориальные места затрат и центры ответственности включают организационные подразделения предприятия (отделы, участки, цехи), которые отделены пространственно.

По центрам ответственности составляются сметы (плановые затраты), определяются фактические затраты, а для производственных подразделений рассчитывается себестоимость единицы продукции. Это позволяет контролировать расходование ресурсов. При этом важное значение имеет деление затрат применяемых к каждому центру ответственности на прямые и непрямые, переменные и постоянные. Первое деление имеет существенное значение для определения себестоимости отдельных изделий (калькулирования). Прямые затраты непосредственно относятся на продукцию центров ответственности (мест затрат), а непрямые — формируются в этих центрах, а затем распределяются между отдельными видами продукции. Разделение затрат на переменные и постоянные по центрам ответственности (мест затрат) является важным для составления так называемых гибких смет и оценки деятельности. Такое разграничение затрат позволяет оперативно определять сметы для различных вариантов объема производства, а также пересчитывать плановые затраты на фактический объем продукции во время анализа и оценки работ подразделений.

Аналитические аспекты соотношения
переменных и постоянных затрат

Распределение затрат на переменные (пропорциональные) и постоянные может быть использовано для определения их общей суммы за определенный период с помощью формулы

С = Спер · N + Спост,        (16.2)

где С — общие (совокупные) затраты;

Спер — переменные затраты на единицу продукции;

N — объем производства продукции в натуральном выражении;

Спост — постоянные затраты в заданный период.

Из формулы  видно, что с ростом объема производства продукции ее себестоимость снижается за счет постоянных затрат. Поэтому увеличение производства превращается в важный фактор снижения себестоимости продукции.

Эта закономерность положена в основу анализа зависимости затрат и прибыли от объема производства для определения наилучших вариантов проектных и плановых решений. Причем в этом случае целесообразно пользоваться графическим изображением процесса. На рис. 16.4 показаны линейные функции динамики затрат и выручки от продажи продукции.

Вследствие наличия постоянных затрат производство продукции до определенного критического объема (Nкр) является убыточным — заштрихованная площадь 1. Критический объем производства широко известен и под другим названием — точка безубыточности. По мере роста объема производства доля постоянных затрат в их общей (совокупной) величине уменьшается, снижаются убытки, и после достижения критического объема (Nкр) производство продукции становится рентабельным — заштрихованная площадь 2.

Критический объем выпуска определенной продукции в натуральном измерении, начиная с которого производство становится рентабельным, можно исчислять аналитически. Как видно из графика рис. 16.3, при критической программе производства затраты и выручка т продажи изделия данного предприятия становятся одинаковыми:

Спер · Nкр + Спост = Ц · Nкр.         (16.4)

Отсюда

(16.5)

где Ц — цена единицы продукции.

Критический объем производства (точку безубыточности) при необходимости можно определить и в денежном измерении, что является наиболее приемлемым для много- продуктового производства. В этом случае

Вкр = Со. пер + Спост,      (16.6)

где Вкр — критический объем производства в денежном выражении;

Со. пер — общая (совокупная) величина переменных затрат.

Переменную величину Со. пер необходимо представить как функцию объема производства с помощью коэффициента маржинальной прибыли Км, определяемого по формуле

(16.7)

где В — объем изготовляемой за год продукции в стоимостном выражении.

Следовательно

Со.пер. = В – В · kм,

а отсюда (после дальнейших преобразований)

Вкр = Cпост / kм (16.8)

Чем больше объем производства сверх критической его величины (точки безубыточности), тем больше и экономическая безопасность производства, измеряемая соответствующим коэффициентом kб, который исчисляется с помощью формулы

(16.9)

где N — фактический (плановый) объем производства.

Этот показатель можно рассчитать и на основе стоимости производства продукции (V).

Условный пример. Предприятие изготовляет и продает за год продукции на 200 тыс. грн. Затраты на ее изготовление составляют 180 тыс. грн., в том числе переменные — 120 тыс. грн., постоянные — 60 тыс. грн. Исходя из этого показатели: коэффициента маржинальной прибыли, критической программы производства, коэффициента безопасности производства. Они будут составлять:

коэффициент маржинальной прибыли

критическая программа производства (точка безубыточности)

Vпр = 60/0,4 = 150 тыс. грн.;

коэффициент безопасности производства

Последний показатель (kб) свидетельствует о том, что уменьшение фактического объема производства на 25 % является критическим и в этом случае предприятие не будет иметь прибыли (дохода). Дальнейшее сокращение производства приведет к прямым убыткам.

16.3. Общие затраты и себестоимость продукции

Совокупные затраты предприятия в зависимости от их назначения выражаются несколькими показателями. К основным относятся сметы производства и себестоимость товарной и реализованной проданной продукции.

Смета производства

Смета производства — это затраты предприятия, связанные с основной (операционной) его деятельностью за определенный период. Сводная смета предприятия составляется по экономическим элементам. Примерная форма показана в табл. 16.1, а ниже кратко рассмотрено содержание отдельных элементов затрат и порядок разработки сметы.

Таблица 16.1

СМЕТА ПРОИЗВОДСТВА НА ______________________ год

Элементы затрат	Сумма, тыс. грн
	Фактическая за прошлый год	план на следующий год
Материальные затраты	5210	5400
Заработная плата	2050	2300
Отчисления на социальные нужды	720	805
Амортизация основных фондов и нематериальных активов	800	800
Прочие затраты	450	500
Всего затрат	9230	9805
Затраты, не включаемые в производственную себестоимость продукции	1630	1805
Изменение остатков затрат будущих периодов (прирост отнимается, уменьшение добавляется)	—	+200
Изменение остатков резервов будущих платежей (прирост добавляется, уменьшение отнимается)	+10	—
Изменение остатков незавершенного производства (прирост отнимается, уменьшение добавляется)	+50	–300
Производственная себестоимость товарной продукции	7560	8100
Изменение остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости (прирост добавляется, уменьшение отнимается)	–140	+100
Производственная себестоимость реализованной продукции	7700	8000

 

Материальные затраты как элемент сметы состоят из затрат на:

сырье и основные материалы, являющиеся материальной субстанцией продукции;

изделия, которые нужно приобрести для укомплектования продукции (двигатели, приборы и т. п.);

покупные полуфабрикаты (штамповки, отливки, поковки и т. п.);

производственные услуги посторонних предприятий и организаций, необходимые для изготовления продукции;

вспомогательные материалы, используемые в технологическом процессе (крепежные детали, краски, инструмент и т. п.) или необходимые для его обслуживания (ремонта, эксплуатации оборудования и др.), на хозяйственные нужды и управленческие потребности (содержание помещений, канцелярские товары и т. п.);

топливо и энергия со стороны (электроэнергия, газ, пар, и т. п.); затраты на собственное производство энергии включаются в смету по отдельным элементам;

поиск и использование природного сырья (отчисления на геологоразведочные работы, рекультивацию земель и др.).

Затраты на материалы определяются на основе норм их расхода и цен с учетом транспортно-заготовительных расходов, которые не являются составляющими других элементов сметы (плата за транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные заготовительным организациям и др.). Из стоимости материалов вычитают стоимость отходов по цене использования или продажи.

Заработная плата включает все формы оплаты труда штатного и внештатного производственного персонала предприятия, т. е. персонала, занятого производством продукции, обслуживанием производственного процесса и управлением. Не включают в смету выплаты работникам, которые финансируются из прибыли или других источников специального назначения.

Отчисления на социальные нужды содержат отчисления на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на другие подобные мероприятия. Величина этих отчислений определяется по установленным нормам, исходя из затрат на оплату труда независимо от источников ее финансирования.

Амортизация основных фондов в виде амортизационных отчислений на полное их воспроизводство (реновацию) определяется по установленным нормам от их балансовой стоимости. Амортизация нематериальных активов осуществляется по линейно-равномерному методу, исходя из срока их функционирования.

В прочие затраты включают те из них, которые по содержанию нельзя отнести к названным выше. Это широкий круг затрат различного назначения, а именно: оплата услуг связи, охраны, расходы на командировки, страхование имущества, вознаграждение за изобретения и рационализаторские предложения, оплата работ по сертификации продукции, расходы на гарантийный ремонт, арендная плата и др.

Смета производства, обобщающая поэлементные затраты предприятия, показывает их ресурсную структуру (затраты на материалы, персонал, основные фонды), что очень важно для анализа факторов снижения себестоимости продукции.

Порядок разработки сметы производства может быть разным в зависимости от стадии планирования, состояния информационной базы и размера предприятия. На стадии прогнозных оценок величины затрат смету производства можно составлять корректированием фактических затрат за прошлый период.

Элементы фактических затрат корректируются с помощью прогнозных коэффициентов изменения объема производства, численности персонала и стоимости основных фондов с учетом закономерности динамики затрат, вероятности изменения норм и цен (тарифов). Более обоснованно смета производства определяется по каждому экономическому элементу на основе плановых объемов продукции (услуг), норм и цен (тарифов). На малых предприятиях такое исчисление является обобщающим. На средних и крупных предприятиях смету производства составляют, суммируя сметы мест затрат (цехов, служб, административных затрат на сбыт).

Себестоимость продукции

На предприятиях рассчитывается производственная себестоимость товарной и реализованной продукции.

Себестоимость товарной продукции предприятия рассчитывается двумя методами. Первый, синтетический, основывается на смете производства. Как видно из табл. 16.1, в этом случае смета корректируется следующим образом:

из сметы вычитаются затраты, которые не считаются производственными и в себестоимость продукции не включаются. Это прежде всего административные затраты, затраты на сбыт продукции и некоторые другие;

вычитается прирост, добавляется уменьшение остатков затрат будущих периодов;

добавляется прирост, вычитается уменьшение остатков будущих платежей (отпускных, вознаграждения за стаж работы, за подготовительные работы в сезонных производствах и др.);

вычитается прирост, добавляется уменьшение остатков незавершенного производства.

Полученная сумма и является производственной себестоимостью товарной продукции.

Другой способ расчета себестоимости товарной продукции состоит в суммировании предварительно подсчитанной себестоимости отдельных изделий, то есть

(16.10)

где Ст — себестоимость товарной продукции;

n — количество наименований продукции (услуг);

Сі — себестоимость единицы і-й продукции (услуг);

Nі — производство і-ой продукции (услуг) в натуральном измерении.

Существует еще один метод исчисления себестоимости товарной продукции — пофакторный. Он неплохо отработан методически и в основном применяется как вспомогательный. В соответствии с этим методом

(16.11)

где Ст.р — себестоимость планового объема товарной продукции по уровню затрат базисного (прошлого) периода (расчетная себестоимость);

m — количество факторов влияния на себестоимость продукции в плановом периоде;

ΔСj — изменение себестоимости в плановом (прогнозном) периоде под влиянием j-го фактора.

Изменение себестоимости под влиянием организационно- технических факторов ΔСо.т определяется на плановый объем производства как разность затрат до и после внедрения мероприятия:

ΔСо.т = (С2 – С1) N2,         (16.12)

где С1, С2 — затраты на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятия;

N2 — объем производства данной продукции после внедрения мероприятия в плановом периоде.

Поскольку в расчетной себестоимости Ст.р условно-постоянные затраты взяты на уровне базового периода, а в плановом периоде объем производства может изменяться, что соответственно повлияет на себестоимость продукции, то это нужно учесть как отдельный фактор:

(16.13)

где ΔСу.п.б — условно-постоянные затраты в базовом периоде;

Иу.п, Ио.п — изменение в плановом периоде соответственно условно- постоянных затрат и объема производства, %.

Условный пример. Объем товарной продукции в отчетном году составлял 10200 тыс. грн, а затраты на 1 грн этой продукции — 0,75. В плановом году предусмотрено увеличить объем производства продукции на 10 %. Вследствие внедрения новой техники будет сэкономлено 256 тыс. грн Условно-постоянные затраты в отчетном году достигли 2500 тыс. грн, а связи с ростом объема производства они увеличиваются в плановом году на 4 %.

При таких исходных условиях расчетные показатели будут составлять:

плановый объем товарной продукции:

Пт = 10 200 ·1,1 = 11220 тыс. грн

себестоимость товарной продукции по уровню затрат отчетного года:

Ст.р = 11 220 · 0,75 = 8415 тыс. грн

относительная экономия условно-постоянных затрат вследствие роста объема продукции:

себестоимость товарной продукции:

Ст = 8415 – (265 + 150) = 800 тыс. грн.

В практике хозяйствования определяют и регулируют также общий уровень затрат на единицу объема товарной продукции. В приведенном примере плановые затраты на 1 грн товарной продукции составят 0,713 грн и снизятся по сравнению с прошлым годом на 4,9 %

Себестоимость реализованной продукции исчисляются корректируя себестоимость товарной продукции на изменение остатков нереализованной продукции:

Ср = Ст + (Сс.н – Сс.к),     (16.14)

где Срп — себестоимость реализованный продукции;

Сс.н., Сс.к — себестоимость остатков товарной продукции на складе соответственно на начало и конец года.

16.4. Себестоимость отдельных изделий

Сущность и методы калькулирования

В системе технико-экономических расчетов на предприятии важное место занимает калькулирование — определение себестоимости отдельных изделий. Последнее необходимо для решения ряда экономических задач:

обоснования цены изделия;

определения рентабельности изделий;

анализа затрат на производство одинаковых изделий на разных предприятиях;

расчета эффективности различных организационно-технических мероприятий.

На предприятиях, как правило, составляют плановые и фактические калькуляции. Первые рассчитываются по плановым нормам затрат, вторые — по фактическому их уровню. Разновидностью плановых калькуляций являются так называемые проектно-сметные калькуляции, которые составляют на разовые заказы, новые изделия на стадии их проектирования. Особенность этих калькуляций состоит в том, что вычисления являются приблизительными из-за отсутствия детальной и достоверной нормативной базы.

Независимо от конкретных особенностей производства и продукции калькулирование предусматривает решение присущих ему методических задач: определение объекта калькулирования и выбор калькуляционных единиц, четкое выделение калькуляционных статей затрат (расходов) и применения той или иной методики их определения.

Объект калькулирования — это та продукция или работа (услуга), себестоимость которой рассчитывается. Объектами калькулирования являются: основная и вспомогательная продукция (инструмент, энергия, запасные части); услуга или работы (ремонт, транспортировка и т. п.). Основной объект калькулирования — готовые изделия, которые поставляются за пределы предприятия (на рынок). Калькулирование другой продукции имеет вспомогательное значение.

Для каждого объекта калькулирования выбирается соответствующая калькуляционная единица — единица его количественного измерения. Например, объект калькулирования — тракторы, калькуляционная единица — один трактор определенного вида (назначения); соответственно угля — одна тонна; электроэнергии — один киловатт-час и т. д.

Существуют разные методы калькулирования продукции. Их применение зависит от особенностей производства, назначения калькуляций, традиций предприятия и т.п. Прежде всего следует различать методы калькулирования в зависимости от полноты учета затрат. По этому признаку выделяют:

калькулирование по полным затратам;

калькулирование по неполным затратам.

В соответствии с первым методом все операционные затраты предприятия как производственные, так и непроизводственные (административные, сбытовые) полностью относятся на себестоимость продукции. Это был традиционный метод калькулирования в отечественной промышленности до 2000 года. Он применяется в определенных пределах и в мировой практике. Его достоинство состоит в достаточной универсальности так, себестоимость изделий позволяет определить их рентабельность; поскольку полная себестоимость служит базой цены, последняя мажет быть определена с использованием модели ценообразования “себестоимость плюс прибыль”; сумма произведений себестоимости отдельных изделиях на общий объект их выпуска формирует полную себестоимость товарной продукции и др.

Вместе с тем калькулирование по полным затратам имеет недостатки. К основным из них относятся: сложность калькулирования и его трудоемкость в многопродуктовом производстве вследствие сложной процедуры распределения косвенных затрат; неточность калькуляций из-за невозможности точного распределения косвенных затрат; не полное возмещение непроизводственных затрат в определенном периоде, если увеличиваются остатки готовой продукции на складе и т. п.

Калькулирование по неполным затратам теоретически было обосновано в 20-х годах XX столетия. Его сущность состоит в том, что не все издержки включаются в калькуляцию. Это упрощает калькулирование и делает его более оперативным. Какие затраты включаются в калькуляции, а какие не включаются, а относятся в полной сумме на определенный период — особая проблема. В большинстве случаев не включаются в себестоимость отдельных изделий административные затраты и затраты на сбыт. Такой порядок предусмотрен и национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета в Украине, разработанными в соответствии с международными стандартами (МСБУ). В данном случае калькуляция составляется по затратам производственных подразделений и образует производственную себестоимость продукции. Все другие косвенные не производственные затраты относятся на определенный период и при расчетах прибыли предприятия просто вычитаются из выручки.

Одним из вариантов калькулирования по неполным затратам является метод “direkt — cost”, когда себестоимость определяется только по прямым издержкам, а непрямые затраты относятся на определенный период.

Существенно влияют на метод калькулирования широта номенклатуры продукции предприятия и специфика производства. Наиболее точным и методически простым является калькулирование в однопродуктном производстве: себестоимость единицы продукции здесь рассчитывается путем деления совокупных затрат за определенный период на количество изготовленной продукции. Однако в большинстве производственных отраслей экономики преобладает многопродуктовое производство. В этих условиях калькулирование заметно усложняется и становится мене точным, поскольку, как уже было сказано, возникает проблема правильного распределения непрямых затрат.

Во время калькулирования затраты группируются по калькуляционным статьям, номенклатура которых зависит от особенностей производства. Устанавливая статьи затрат, необходимо соблюдать такие требования:

максимальную долю затрат, включаемых в себестоимость, нужно исчислять прямо на отдельные изделия;

статьи непрямых затрат необходимо формировать так, чтобы их можно было обоснованно распределить между изделиями.

При калькулировании по полным затратам к перечисленным статьям добавляются такие статьи, как административные затраты, прочие операционные затраты и затраты на сбыт.

В отдельных отраслях экономики и прежде всего в промышленности номенклатура калькуляционных статей отличается от приведенной выше. В частности, для машиностроения специфическими являются статьи “Покупные изделия, полуфабрикаты, производственные услуги сторонних организаций и предприятий”, “Износ инструментов и приспособлений специального назначения”, “Потери от брака”, в некоторых отраслях промышленности выделяются статьи “Полуфабрикаты собственного производства” (черная металлургия) и др.

Методика расчета основных статей калькуляции

В процессе калькулирования прямые затраты рассчитываются непосредственно на калькуляционную единицу в соответствии с действующими нормами и ценами. На непрямые затраты сначала составляют смету на определенный период, после чего затраты распределяются между разными изделиями по принятой на предприятии методике.

Статья “Сырье и материалы” содержит затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, относящиеся именно к конкретному готовому продукту, который изготовляет данное предприятие. Абсолютная величина материальной субстанции (материального ресурса) в расчете на физическую единицу определяется на основе заранее установленных расходных формы и цен. При этом нужно учитывать, что транспортно-заготовительные расходы могут существенно колебаться, а возвратные отходы отсутствовать.

Статья “Энергия технологическая” включает затраты на энергию (топливо, электроэнергию, газ, пар, и др.), которая непосредственно используется в технологическом процессе для изменения состояния или норм предметов труда (плавка, нагрев, сварка, сушка и т.п.). Рассчитывается по нормам затрат и тарифам на энергию

Статья “Основная заработная плата производственных рабочих” содержат затраты на оплату труда рабочих, непосредственно занятых изготовлением основной продукции. Исчисляется в соответствии с нормами затрат времени на выполнение технических операций и тарифными ставками или сдельными расценками на операции, детали, узлы.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей, доплаты за выполнение дополнительных функций и др.) исчисляется в процентах от основной заработной платы, а на социальные нужды, в том числе отчисления в Пенсионный фонд Украины как основной их вид — в процентах от суммы основной и дополнительной зарплаты.

Статья “Общепроизводственные затраты” является комплексной. Сюда включаются разные косвенные затраты, которые по своему функциональному назначению делятся на две группы: первая — затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; вторая — затраты на организацию и управление производством.

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования охватывают широкий круг затрат, необходимых для работы оборудования в режиме производственного процесса, а также для поддержания его в состоянии готовности к эксплуатации (амортизационные отчисления, затраты на электроэнергию, сжатый воздух, смазочные материалы, инструмент, обслуживание и ремонт и т. п.).

К затратам на организацию и управление производством относятся: оплата труда управленческого персонала производственных подразделений, затраты на информационное обеспечение управления, амортизация и содержание зданий, сооружений, их ремонт, затраты на обслуживание производства и т. д.

На общепроизводственные затраты составляется смета по каждому производственному подразделению (цеху, участку) на год с квартальной разбивкой. На единицу каждого вида продукции они рассчитываются методом распределения пропорционально выбранной базе.

Наиболее распространенным на отечественных предприятиях является распределение общепроизводственных затрат пропорционально основной зарплате производственных рабочих. В этом случае

(16.15)

где Со.п — общепроизводственные затраты на единицу продукции, грн.;

Сз.о — основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции, грн;

Роп — соотношение общепроизводственных затрат и основной зарплаты, %.

Величина Роп исчисляется по цеху (производству) как отношение годовой сметы названных затрат к фонду зарплаты за этот же период. Основным преимуществом этого метода является его простота. Однако он имеет и серьезные недостатки, прежде всего относительно распределения затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. Во-первых, зарплата не является точной базой распределения этих затрат, поскольку в условиях различного уровня механизации труда она адекватно не отражает затрат машинного времени; во-вторых, при таком распределении затраты на каждое изделие определяют как средние по подразделению независимо от того, на каком оборудовании изделие обрабатывается; в-третьих, при комплексной механизации и автоматизации производства в функциях рабочих начинают преобладать функции контроля и регулирования работы производственных систем. В этих условиях заработная плата не может нормироваться пооперационно а, следовательно, не может быть базой распределения других затрат.

В значительной мере можно устранить этот недостаток, распределяя общепроизводственные затраты пропорционально времени обработки изделий, т. е. на основе средних затрат на один машино-час работы оборудования. Этот метод достаточно распространен в зарубежной практике, но он также является неточным. Во-первых, затраты на организацию и управление производством зависят не только от количества машинного парка и времени его работы, но и от количества работников и трудоемкости процессов. Поэтому распределение этих затрат с использованием такой базы можно считать обоснованным, если трудо- и машиноемкость различных видов продукции не очень разнятся. Во-вторых, этот метод не учитывает, что эксплуатационные затраты в единицу времени на разных машинах будут различными в силу того, что машины имеют неодинаковую стоимость, мощность двигателей, требуют применения различного дополнительного инструмента и т. п.

В условиях повышения требований к точности калькулирования, прежде всего в машиноемких отраслях, распределение общепроизводственных затрат целесообразно осуществлять отдельно по их частям, т. е. затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования распределять по одной базе, остальную часть — по другой.

Наиболее обоснованным является исчисление затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования на одно изделие в зависимости от времени его обработки и себестоимости одного машино-час конкретного оборудования. Отличие этого метода от предыдущего состоит в том, что в расчетах используется себестоимость машино-часа, не по всему оборудованию, а по каждой отдельной группе однотипных машин.

В случае необходимости определения полной себестоимости к производственной себестоимости продукции добавляются административные затраты, прочие операционные затраты и затраты на сбыт товаров. По этим затратам составляются сметы, аналогичные смете общепроизводственных затрат. При калькулировании по полным затратам они распределяются между изделиями пропорционально установленной базе.

К административным относятся затраты, связанные с управлением предприятием в целом и организацией его деятельности: содержание аппарата управления, информационное обеспечение предприятия, амортизация и содержание основных средств общехозяйственного назначения, почтово- телеграфные, канцелярские расходы, затраты на урегулирование хозяйственных отношений в судебых органах и т. п. В большинстве случаев при калькулировании эти затраты распределяют пропорционально заработной плате производственных рабочих и трудоемкости продукции в человеко- часах. На средних и больших предприятиях более обоснованным является двухэтапное распределение административных затрат. Сначала они распределяются между производственными подразделениями пропорционально выбранной базе, а уже после этого — между изделиями подразделений.

Другие операционные затраты включают затраты на подготовку и освоение производства новых изделий, сумму безнадежной дебиторской задолженности, отчисления в резерв сомнительных долгов, потери от обесценивания запасов и др. Их можно распределить пропорционально производственной себестоимости или по базе распределения административных затрат.

Затраты на сбыт содержат затраты на изучение рынка, рекламу и продажу продукции. Некоторые из этих затрат являются прямыми, и их можно рассчитать непосредственно для отдельных изделий (затраты на тару, упаковку, рекламу, транспортировку в определенный регион рынка). Непрямые затраты (на анализ рынка, комиссионные выплаты организациям сбыта, проведение ярмарок и т. п.) распределяются между изделиями пропорционально производственной себестоимости.

Прогнозирование себестоимости на этапах
разработки и освоения новых изделий

На этапах разработки новой продукции, когда еще отсутствует комплект технической документации и необходимая нормативная база, ее себестоимость определяется лишь как вероятная прогнозная величина. При этом используются различные методы прогнозных оценок, среди которых основными являются параметрические. Параметрическими они называются поэтому, что базируются на зависимости себестоимости продукции от ее параметров — технических и эксплуатационных показателей.

К параметрическим методам исчисления себестоимости продукции принадлежат методы: удельных затрат, балловый, корреляционный и агрегатный.

Метод удельных затрат является наиболее простым, но наименее точным. В соответствии с ними себестоимость нового изделия (Сн) определяется по формуле

Сн = Са · Пн,        (16.16)

где Са — удельная себестоимость освоенного производством изделия- аналога;

Пн — основной параметр нового изделия (мощность двигателя, грузоподъемность автомобиля или крана, объем холодильника).

Более точными являются методы, учитывающие не один, а несколько параметров. К ним относятся балльный и корреляционный методы.

Балльный метод базируется на экспертной оценке влияния основных параметров изделия на его себестоимость. Каждый параметр изделия оценивается определенным количеством баллов. Себестоимость базового изделия делится на сумму баллов всех параметров и таким способом определяется себестоимость одного балла (Сб). После этого себестоимость нового изделия исчисляется по формуле

(16.17)

где n — количество параметров, влияющих на себестоимость изделия;

— количество баллов по i-му параметру нового изделия.

Корреляционный метод позволяет установить зависимость себестоимости изделия от его параметров в виде эмпирических формул, выведенных на основе анализа фактических данных для группы аналогичных изделий. В процессе анализа выясняется форма связи (линейная, степенная) себестоимости и основных параметров изделия, а также ее плотность. Корреляционный метод прогнозирования себестоимости новых изделий является наиболее точным и распространенным.

Агрегатный метод не является самостоятельным параметрическим методом. В соответствии с ним себестоимость изделия определяется как сумма себестоимости конструктивных его частей — агрегатов. Стоимость унифицированных агрегатов учитывается по существующим ценам, оригинальных — определяется по одному из рассмотренных выше методов или экспертным путем.

Себестоимость новой продукции — динамический показатель, который существенно зависит от уровня освоения производства, а последний — от количества изделий, изготовленных с момента начала производства. С учетом этого эмпирически установлена зависимость себестоимости новых изделий от их количества, иначе говоря, от порядкового номера изделия с начала освоения. Эта зависимость имеет форму степенной функции:

Сi = С1 · N–вi, (16.18)

где Сi — себестоимость i-го изделия с начала выпуска;

С1 — себестоимость первого изделия;

Ni — порядковый номер изделия с начала освоения;

в — показатель степени, который характеризует темп снижения себестоимости в период освоения (определяется эмпирически из анализа кривых освоения).

Условный пример. Осваивается производство новой сложной машины. Период освоения — 2 года. Себестоимость машины на начальном этапе освоения (первого образца) — 320 тыс. грн. За первый год освоения предусматривается изготовить две машины, за второй — четыре. Коэффициент освоения, характеризующий темп снижения себестоимости изделия к концу второго года — 0,8, а показатель степени соответственно — 0,322 (loq2· кос = — в). Необходимо определить прогнозную себестоимость изделия на конец второго года освоения производства, то есть себестоимость шестой машины. По формуле (16.18) она будет составлять

С6 = 320 · 6–0,322 = 179,8 тыс. грн.

Знание закономерностей изменения себестоимости продукции, особенно сложных машин, в процессе освоения производства позволяет обоснованно управлять формированием затрат, прогнозировать их уровень на разных этапах освоения.

16.5. Цены на продукции (услуги): сущностная характеристика, виды, методы установления и регулирования

Общая характеристика цен, виды цен

В рыночных условиях хозяйствования ключевым рычагом, активно влияющим на развитие общественного производства и уровень жизни населения, является цена, т. е. денежное выражение стоимости товара (продукции, услуг). Она всегда колеблется вокруг цены производства (превращенной формы стоимости единицы товара, равной сумме затрат производства и средней прибыли) и отражает уровень общественно необходимых затрат труда.

Применяемые в рыночной экономике цены выполняют три основных функции: учетно-измерительную, распределительную и стимулирующую.

Учетно-измерительная функция цены состоит в том, что она выступает как средство учета и измерения затрат общественного труда на производство отдельных видов продукции или оказания разнообразных услуг.

Распределительная функция заключается в том, что при помощи цен, отклоняющихся от стоимости, осуществляется перераспределение части доходов первичных субъектов хозяйствования и населения.

Стимулирующая функция цены используется для мотивации повышения эффективности хозяйствования, обеспечения необходимой доходности (прибыльности) каждому нормально работающему продуценту, посреднику и непосредственному продавцу товаров производственного и потребительского назначения.

Цена единицы продукции (отдельной услуги) формируется из соответствующих составляющих, характеризующих структуру тех или иных видов цен, которые используются различными субъектами хозяйствования. .

В системе хозяйствования применяется много видов цен, выделяемых по разным классификационным признакам или без таких признаков.

По классификационному признаку “Уровень установления и регулирования” различают централизованно-фиксированные, договорные и свободные цены.

Централизованно-фиксированные цены устанавливает государство: на ресурсы, влияющие на общий уровень и динамику цен; на товары и услуги, имеющие решающее социальное значение; на продукцию, производство которой сосредоточено на предприятиях (в организациях), занимающих монопольное положение на рынке.

Уровень договорных цен формируется на основе договоренности между производителем (продавцом) и потребителем (покупателем) и касается конкретной партии товара.

Свободные цены — это цены, определяемые предприятием (организацией) самостоятельно. Однако государство в определенной мере влияет на договорные и свободные цены, проводя антимонопольную политику, регулируя условия налогообложения и кредитования для отдельных групп субъектов предпринимательской деятельности.

В зависимости от особенностей процесса купли-продажи и сферы экономики существуют мировые, оптовые, заготовительные и розничные цены, а также тарифы на перевозку грузов и пассажиров, оказание разнообразных платных услуг.

Мировые цены — это денежное выражение международной стоимости товаров, реализуемых на мировом рынке. Они определяются: для одних товаров — уровнем цен страны-экспортера; для других — ценами бирж и аукционов; для многих изделий — ценами ведущих фирм мира.

Оптовые (отпускные) цены на продукцию производственно-технического назначения и товаров народного потребления устанавливаются исходя из: фактических затрат на производство
(т. е. себестоимости) продукции; прибыли предприятия (организации); величины налога на добавленную стоимость (НДС); суммы акцизов (для товаров, облагаемых акцизным сбором); суммы лицензионного сбора (для алкогольной продукции).

Заготовительные цены применяются снабженческо-сбытовыми, заготовительными организациями, оптово-посредническими формами, предприятиями (организациями) оптовой торговли и другими юридическими лицами, осуществляющими торговую деятельность в соответствии со своим уставом. Они включают оптовую (отпускную) цену предприятия-производителя, НДС, акцизный и лицензионный сборы, затраты указанных предприятий (организаций) на закупку, хранение, транспортировку и реализацию, а также прибыль, необходимую для нормальной деятельности.

Розничные цены определяются самостоятельно торговыми предприятиями, предприятиями общественного питания и другими юридическими лицами, осуществляющими продажу товаров или оказывающих услуги населению, в соответствии с конъюнктурой рынка, качеством товаров (услуг) и уровня оптовых цен.

Отдельную группу цен составляют разнообразные тарифы. Тарифы грузового и пассажирского транспорта — это плата за перевозку грузов и пассажиров, которая взимается транспортными предприятиями с грузоотправителей и населения. Тарифы на платные услуги характеризуют размер оплаты услуг в сфере бытового обслуживания, банков и связи, юридических услуг и т. п.

В современной практике хозяйствования применяются также рыночные цены, которые выделяются без определенного классификационного признака.

Современное ценообразование предусматривает систему франкирования цен. Франко (итал.franko, букв. — свободный) — это вид внешнеторгового соглашения купли — продажи, когда в цену товара включают затраты на его страхование и доставку в место, указанное в договоре.

Принято различать цены “франко-станция отправления” и “франко-станция назначения”. В условиях установления оптовой цены “франко-станция отправления” затраты на доставку продукции от станции отправления до места потребления несет покупатель товара; поэтому транспортные расходы продавец не включает в цену. Оптовая цена “франко-станция назначения” включает транспортные расходы, которые возмещает оптово-сбытовая организация или производители продукции.

Общие специфические факторы ценообразования

Вся совокупность факторов, которые так или иначе влияют на процесс ценообразования на разноотраслевую продукцию (услуги), делится на две группы: общие и специфические .

Общими факторами, определяющими цены на товары являются следующие:

Эластичность спроса, которая влияет на уровень цены непосредственно — при росте цен уменьшается спрос на определенный товар и наоборот; высокие технические параметры и низкая стоимость эксплуатации; уровень послепродажного технического обслуживания. Понятно, что доступные цены, согласованные с показателями качества товара, всегда будут привлекательными для потенциальных покупателей.

Объективно действуют и специфические факторы ценообразования на основные виды продукции производственно-технического назначения.

Сырье, как известно, подвергают лишь такой обработке, которая облегчает его использование или транспортировку. Цены на него устанавливаются с учетом требований стандартов и объема, спроса и предложения. Именно наличие утвержденных стандартов является главным фактором ценообразования на основные материалы. Установление цен на вспомогательные материалы, выполняющие почти одинаковые функции и в связи с этим имеющие устойчивый спрос, базируются на уровне спроса, качественных показателях и объемах производства.

В связи со стремлением покупателей максимально ограничить количество поставщиков цены на узлы и агрегаты, устанавливаются (при прочих равных условиях) с учетом имиджа продукции этой фирмы на рынке и с целью стимулирования сбыта собственного товара по выгодной цене.

ценах на основное оборудование учитывается его универсальность или наоборот — специализация. Чем выше специализация оборудования, тем строже требования как к эксплуатационным параметрам, так и к цене. Цена единицы вспомогательного оборудования обычно является более низкой, чем основного. Причем при условии увеличения объема производства и сбыта такого оборудования появляется возможность дальнейшего снижения цены.

Методы ценообразования на продукцию (услуги)

В рыночных условиях хозяйствования могут применятся разнообразные методы ценообразования.

Расчет цены про методу “средние издержки плюс прибыль” является наиболее простым и широко применяемым. В соответствии с ним цена (Ц) определяется по формуле

Ц = Сз + П,           (16.19)

где Сз — средние затраты (себестоимость);

П — величина прибыли в цене, которую устанавливает само предприятием (организация) или ограничивает государство как предельный уровень рентабельности продукции (услуг).

Расчет цены на основе целевой (фиксированной) прибыли считается разновидностью методики исчисления цены на основе средних издержек (себестоимости). Особенность его состоит в том, что цена ставится в жесткую зависимость от общего размера прибыли, которую предприятие предусматривает получить от продажи определенного количества продукции. При условии прямолинейной динамики зависимых величин цена устанавливается с использованием формулы

(16.20)

где Спер — переменные затраты на единицу продукции (услуги);

Спост. — постоянные затраты на данную продукцию (услуги) за определенный период (квартал, год).

По — общая сумма прибыли, которую можно получить от продажи продукции (оказания услуг) за тот же период;

N — объем продажи продукции (реализации услуг) в натуральном измерении.

Установление цены на основе субъективной ценности товара осуществляется с учетом потенциального (реально выявленного) спроса на этот товар на рынке.

Метод ценообразования “по уровню текущих цен” (“по уровню конкуренции”) состоит в том, что цена рассматривается как функция цен на аналогичную продукцию конкурентов. В зависимости от особенностей продукции и типа рынка (монополия, олигополия) этот метод ценообразования имеет различные модификации (установление цены преимущественно на уровне текущей рыночной цены или несколько ниже нее, установление цены на конкретное изделие с учетом цен на аналогичную продукцию конкурентов и соотношения параметров этих изделий).

Установление цены на основе закрытых торгов является разновидностью метода “по уровню текущих цен” и применяется с целью получения заказа на изготовление определенной продукции (торг за выгодный контракт).

Метод ценообразования “по уровню спроса” предусматривает установление цены с помощью пробной продажи товара в различных сегментах рынка. При этом учитываются условия продажи, конъюнктура рынка, сопутствующие услуги; последствие этого в различных сегментах рынка на одни и те же товары цены могут быть различными.

Метод установления цены в месте происхождения сводится к тому, что товар передается транспортной организацией на условиях франко — вагон. После этого все права на товар и ответственность за него переходят получателю (заказчику).

Метод установления единой цены с включением расходов по доставке означает соответствующее действие предприятия (организации) по включению в цену одной и той же суммы транспортных расходов независимо от удаленности покупателя (клиента).

Применение метода установления зональных цен заключается в том что предприятие (фирма) выделяет несколько зон, пределах в которых устанавливаются единые цены в зависимости от уровня транспортных издержек.

Метод установления цены применительно к базисному пункту характеризуется тем что продавец (фирма) выбирает конкретный район (город, область) в качестве базисного и взимает со всех заказчиков (клиентов) транспортные расходы в сумме, равной стоимости поставки в этот район (город, область) независимо от того, откуда в действительности осуществляется отгрузка товара.

Метод установления цен со взятием на себя расходов по доставке означает, что предприятие (организация) частично или полностью берет на себя фактические расходы по доставке с целью стимулирования поступления заказов от покупателей (клиентов).

При установление цены со скидками предприятие — продавец устанавливает определенную скидку с исходной цены, учитывая авансовую оплату счетов, заказ большой партии продукции или внесезонные ее закупки и т. д. Это позволяет предприятию — продавцу поддерживать более стабильный уровень производства в течение года.

Выбор метода ценообразования и установление в соответствии с ним определенного уровня цены является начальным этапом разработки ценовой стратегии и тактики предприятия (организации). В дальнейшем цена постоянно корректируется, будучи механизмом гибкого реагирования на изменчивую конъюнктуру рынка и совершенствование стратегии предприятия (организации).

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Методологические аспекты определения состава затрат, включаемых в себестоимость.

Зависимость общих затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства.

Методика экспресс-анализа по системе “затраты — объем продукции — прибыль”.

Локализация затрат по местам их возникновения и центрам ответственности.

Методы составления сметы производства в зависимости от стадии планирования и размера предприятия.

Пофакторное исчисление себестоимости продукции и сферы ее применения в условиях рынка.

Совершенствование состава калькуляционных статей затрат при исчислении себестоимости отдельных изделий в промышленности.

Направление совершенствования распределения непрямых затрат в процессе калькулирования.

Прогнозирование себестоимости новых изделий на этапах их разработки и освоения производства.

Цена как экономически-финансовый рычаг управления производством (деятельностью) в рыночных условиях хозяйствования.

Объективность применения разнообразных видов цен (тарифов) на продукцию (услуги) в современной системе хозяйствования.

Возможные методы ценообразования в рыночной экономике. Обоснование и выбор методов установления цен на продукцию (услуги).

17.1. Содержание и формы финансовой деятельности предприятия (организации)

Характеристика финансовой деятельности

Функционирование предприятия сопровождается непрерывным кругооборотом средств, осуществляемым в виде затрат ресурсов и получения доходов, их распределения и использования. При этом определяются источники средств, направления и формы финансирования, оптимизируется структура капитала, проводятся расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов, получателями продукции, государственными органами (уплата налогов), персоналом предприятия и т. п. Все эти денежные отношения составляют содержание финансовой деятельности предприятия. Именно в обеспечении финансирования и состоит главная сущность финансовой деятельности.

Основными заданиями финансовой деятельности любого объекта хозяйствования являются:

выбор оптимальных форм финансирования, структуры капитала предприятия и направлений его использования с целью обеспечения стабильно высокой прибыльности;

с балансированность во времени поступлений и расходов платежных средств;

поддержания надлежащей ликвидности и своевременности расчетов.

В соответствии с его источниками финансирование предприятий бывает внутренним и внешним. Внутреннее финансирование осуществляется за счет средств, полученных от деятельности самого предприятия: прибыль, амортизационные отчисления, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества. Внешнее финансирование использует средства, не связанные с деятельностью предприятия: взносы собственников в уставной капитал (непосредственно и в форме приобретенных или акций), кредит, обязательства должников, государственные субсидии и т. п.

Необходимо также различать финансирование за счет собственных и привлеченных средств. К привлеченным средствам относятся те, которые нужно возвращать, т. е. кредит или другие долговые обязательства. Остальная часть средств рассматривается как собственный капитал. При этом каждая фирма, стремящаяся эффективно хозяйствовать, объективно должна обеспечивать оптимальное (экономически целесообразное) соотношение собственного и привлеченного капитала.

Важной формой финансирования является кредит- платное предоставление денег или других ценностей в долг на определенное время. Привлечение кредитных средств расширяет финансовые возможности предприятия, но в тоже время создает риск, связанный с необходимостью возвращения долгов в будущем и уплаты процентов за пользование привлеченными средствами. В настоящее время широко применяются кредиты в неденежной форме: товарный кредит, аренда и ее разновидность — лизинг.

Товарный кредит — это краткосрочный кредит, который одно предприятие предоставляет другому в товарной форме через отсрочку платежа за поставленную продукцию (кредит поставщика). При товарной форме кредита должник может оформлять свое обязательство в виде векселя, который дает право его собственнику получить указанную в этом документе сумму в установленный срок. Товарный кредит применяется преимущественно как средство расширения сферы рынка и увеличения объема продажи продукции.

Специальной формой долгосрочного кредита является аренда — договорное срочное платное владение и пользование имуществом. Арендодатель предоставляет в распоряжение арендатора определенное имущество на обусловленный срок за приемлемую для обеих сторон плату.

Распространенной в мировой практике разновидностью аренды является лизинг, когда лизингодатель — лизинговая компания покупает объекты аренды (прежде всего оборудование) у предприятий — производителей и передает их в аренду на определенных условиях. После истечения срока аренды ее объекты (в зависимости от условий договора) или возвращаются лизингодателю, или арендуются на новый срок или выкупаются арендатором.

Планирование финансовой деятельности

Важным инструментом управления финансами предприятия является финансовый план. Основная цель составления финансового плана — согласование доходов и затрат в плановом периоде. В перспективном финансовом плане решаются принципиальные вопросы финансирования деятельности и развития предприятия (организации). К таким вопросам относятся прежде всего финансирование капитальных вложений, возвращение долгов, уплата процентов по долговым обязательствами и т. п. Текущие финансовые планы на год (квартал, месяц) разрабатываются более детально по видам доходов и затрат с учетом их календарной динамики.

Финансовый план предприятия (организации) составляется в форме баланса доходов и затрат. В составе доходов основными являются поступления от стабильных собственных источников — прибыль и амортизационные отчисления.

К нерегулярным собственным источникам дохода принадлежат эмиссия и продажа акций, выручка от продажи ненужных активов и т. п. Разница между финансовыми плановыми потребностями и собственными средствами покрывается за счет привлеченных средств в виде кредитов, выпуска облигаций, лизинга и т. п.

Одной из форм привлечения средств является кредиторская задолженность которая за свою относительную стабильность получила название устойчивых пассивов. К ней относят переходящий долг по заработной плате, отчисления на социальные потребности, резерв будущих расходов и др.

Названная минимальная задолженность формируется среднесуточными начисленными расходами по определенным их элементам и количеством дней от начала месяца до момента выплат. Например, постоянная минимальная задолженность по заработной плате предприятия, у которого квартальный фонд оплаты труда составляет 4500 тыс. грн., а зарплату работникам выплачивают 5-го числа каждого месяца, будет равна 200 тыс. грн.  В финансовый план включается не общая сумма этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) в плановом периоде.

Расходная часть баланса доходов и затрат включает плановые направления средств: на уплату налогов; пополнение резервного фонда; формирование инвестиционных ресурсов (в том числе на пополнение оборотных средств); выплату вознаграждения персоналу по результатам работы за год; выплату дивидендов и т. п.

Важной формой финансового планирования является составление оперативного баланса (бюджета) денежных поступлений и расходов. Упрошенная форма такого баланса представлена в табл. 17.1.

Таблица 17.1

УСЛОВНЫЙ БАЛАНС (БЮДЖЕТ) ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ ТЕКУЩЕГО ГОДА, тыс. грн.

Месяц	Остаток на начало месяца	Поступление	Выплаты	Остаток на конец месяца	Отклонения (+, –)
					за месяц	общее
Январь	50	450	420	80	+30	+80
Февраль	80	380	400	60	–20	+60
Март	60	390	380	70	+10	+70

Величины поступлений и выплат, понятно, не совпадают, что обусловлено как операционной хозяйственной деятельностью, так и инвестиционной активностью предприятия.

Данные, приведенные в таблице 17.1. свидетельствуют о том, что в течение трех месяцев квартала предприятие имеет излишек денежных средств. В таком случае свободные деньги целесообразно разместить в доходный актив, т. е. инвестировать. При отсутствии таких средств возникает необходимость в получении банковского кредита.

Перспективные текущие планы необходимо постоянно корректировать с учетом фактического финансового состояния и уточненных показателей развития предприятия.

17.2. Формирование и использование прибыли

Сущность и показатели прибыли

Прибыль — это часть выручки, которая остается после возмещения всех затрат на производственную и коммерческую деятельность предприятия. Характеризуя превышение поступлений над затратами (расходами), прибыль выражает цель предпринимательской деятельности и принимается за главный показатель ее результативности (эффективности).

Прибыль является основным источником финансирования развития предприятия, совершенствования его материально-технической базы обеспечения всех форм инвестирования. Вся деятельность предприятия направляется на то, чтобы обеспечить рост прибыли или по крайней мере стабилизацию ее на определенном уровне.

В зависимости от формирования и распределения выделяют несколько видов прибыли. Прежде всего различают общую прибыль и прибыль после налогообложения (чистую прибыль). Общая (балансовая) прибыль — вся прибыль предприятия, полученная от всех направлений его деятельности до ее налогообложения и распределения. Прибыль после налогообложения, т. е. прибыль, реально поступающая в распоряжение предприятия, имеет распространенное в отечественной литературе название — чистая прибыль.

В зарубежной экономической теории и предпринимательстве общеупотребительными являются понятия валовой, операционной и маржинальной прибыли.

Валовая прибыль — это разница между выручкой и производственными затратами (себестоимостью продукции, определенной при калькулировании по неполным затратам). Это понятие включает собственно прибыль и так называемые непроизводственные (административные, коммерческие) затраты. Операционная прибыль, которую часто называют прибылью, равен по величине валовой прибыли за минусом непроизводственных затрат. Маржинальная прибыль характеризует объем выручки от продажи продукции за минусом переменных затрат. Она включает собственно прибыль и постоянные затраты. Следовательно, такая прибыль по величине совпадает с валовой прибылью при условии, что калькулирование осуществляется лишь по переменным затратам.

Источники прибыли и ее исчисление

Прибыль предприятия формируется за счет следующих источников: а) продажа (реализация) продукции (оказание услуг); б) продажа другого имущества; в) внереализационные операции. Прибыль от продажи продукции (операционной деятельности) является основным слагаемым общей суммы прибыли, поскольку именно она, отражает миссию и профиль предприятия. Она определяется как разница между выручкой от продажи продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью.

В случае калькулирования по неполным затратам ту часть затрат, которая не включается в себестоимость продукции, относят на определенный период и при определении прибыли (Пр) исключают из выручки, то есть

Пр = Вр – Ср – Сн.с.п,      (17.1)

где Вр — выручка от продажи продукции;

Ср — себестоимость проданной (реализованной) продукции по неполным затратам;

Сн.с.п — затраты, не включенные в себестоимость продукции, а отнесенные на определенный период.

Это так называемый метод прямого исчисления прибыли, который признан главным (основным). Наряду с ними существует еще аналитический метод, в соответствии с которым прогнозируемая прибыль определяется корректированием ее базовой (фактической) величины с учетом влияния определенных факторов в расчетном периоде, например, изменения объема производства и продажи продукции, ее структуры, себестоимости изделий и цен реализации. Этот метод может применяться при большой доле относительно однотипной продукции в общем ее объеме.

Прибыль от продажи имущества, которое для предприятия по тем или иным причинам стало ненужным, включает прибыль от продажи основных фондов (материальных активов), нематериальных активов, ценных бумаг других предприятий. Ее величину определяют как разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью реализуемого объекта с учетом затрат на реализацию (демонтаж, транспортировка, оплата агентских услуг).

Прибыль от внереализационных операций — это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду (лизинг), дивиденды на ценные бумаги, доход от владения долговыми обязательствами, роялти, поступления от экономических санкций (штрафы).

Рассмотренная схема исчисления величины общей прибыли по источникам ее формирования имеет важное значение для анализа и принятия хозяйственных решений. Но нужно иметь в виду, что общая прибыль является объектом налогообложения.
В связи с этим государственные органы регламентируют методику определения налогооблагаемой прибыли в нормативных актах. В частности, в соответствии с Законом Украины “О налогообложении прибыли предприятия” (1997 г.) налогооблагаемая прибыль (Пно) исчисляется по формуле

Пно = Дв – (Зо + АО),       (17.2)

где Дв — валовой (общий) доход за определенный период;

Зо — общие затраты на этот же период;

АО — сумма амортизационных отчислений от стоимости активов, подлежащих амортизации.

Основной составляющей дохода является выручка от продажи продукции. В доход включают также прибыль от продажи имущества и внереализационных операций. Общие затраты — это прежде всего затраты на реализованную продукцию, а также потери от продажи имущества из-за превышения его балансовой стоимости относительно выручки от реализации активов. Амортизационные отчисления выделены из состава общей суммы затрат, поскольку их начисление и использование контролируется государственными органами в особом порядке.

Направления использования прибыли

В финансовой политике предприятия важное место занимает распределение и использование прибыли как основного источника финансирования инвестиционных потребностей и удовлетворения экономических интересов собственников (инвесторов). Принципиальная схема использования прибыли предприятия приведена на рис. 17.1

Из общей прибыли уплачивается налог в соответствии с условиями, предусмотренными законодательством о налогообложении прибыли предприятия. Прибыль, оставшаяся после налогообложения (чистая прибыль), поступает в полное распоряжение предприятия и используется в порядке, предусмотренном его уставом и решениями его собственников.

Принципиальные (главные) направления использования предполагают деление прибыли на две части: 1) прибыль, направляемая за пределы предприятия, называется распределенной прибылью (выплаты собственникам корпоративных прав, персоналу предприятия по результатам работы, на социальную поддержку); 2) прибыль, остающаяся на предприятии и используемая как финансовый источник его развития (нераспределенная прибыль). Последняя направляется на создание резервного и инвестиционного фондов. Резервный фонд является финансовым компенсатором возможных отклонений от нормального оборота средств, источником покрытия дополнительной потребности в средствах. Его формирование является обязательным для хозяйственных обществ, арендных предприятий, кооперативов.

Эту общую схему распределения прибыли нужно конкретизировать на предприятиях с различными организационно-правовыми формами, что касается прежде всего акционерных обществ (предприятий). Как известно, собственники акций получают часть корпоративной прибыли в виде дивидендов (дохода инвесторов на вложенный капитал). На акционерном предприятии дивиденды можно рассматривать как плату за привлеченный от продажи акций капитал.

Распределение прибыли на выплату дивидендов и инвестирование является сложной финансовой проблемой, которая существенно и неоднозначно влияет на финансовую стабильность и перспективы предприятия. Направление достаточной суммы прибыли на выплату дивидендов и высокий уровень таковых увеличивают спрос на акции и повышают их рыночный курс. Однако это ограничивает собственный источник финансирования, усложняет решение задач перспективного развития предприятия.

Понятно, что низкие дивиденды приводят к противоположным результатам. С учетом этих обстоятельств акционерное общество (предприятие) вынуждено выбрать такую дивидендную политику, которая соответствовала бы конкретным условиям его деятельности.

Каждый из названных вариантов имеет свои преимущества и недостатки и применяется, как правило, не постоянно, а в пределах определенного временного периода с учетом экономической коньюктуры и финансового состояния предприятия.

Распределяя прибыль предприятия, величину дивидендов в процентах (d) определяют по формуле

(17.3)

где Пд — часть прибыли, направляемой на выплату дивидендов;

Ку — уставный капитал (фонд) предприятия.

Абсолютная сумма дивидендов в расчете на одну акцию (D) соответственно будет составлять

D = Пд / Nа,          (17.4)

где Nа — количество акций, которое формирует величину уставного капитала (количество проданных акций).

Часть прибыли, используемой на выплату дивидендов, определяется в соответствии с выбранным вариантом дивидендной политики. Опыт деятельности зарубежных фирм и успешно работающих отечественных предприятий свидетельствует, что доля дивидендных сумм в чистой прибыли колеблется в пределах 30—70 %. Если она меньше 30 %, то выплаты считаются заниженными, а когда их относительный размер 70 % — завышенными.

17.3. Оценка финансово-экономического состояния предприятия (организации)

Сущность и информационная база оценки

Финансово-экономическое состояние предприятия (организации) характеризуется уровнем его (ее) прибыльности и оборачиваемости капитала, финансовой устойчивостью и динамикой структуры источников финансирования, способностью рассчитываться по долговым обязательствам.

Правильная оценка финансовых результатов деятельности и финансово-экономического состояния предприятия в современных условиях хозяйствования крайне важна как для его руководства (администрации), так и для инвесторов, партнеров, кредиторов, государственных органов. Финансово-экономическое состояние предприятия почти всегда интересует и его конкурентов, но уже в противоположном аспекте — они заинтересованы (что вполне естественно) в ослаблении позиций конкурентов на рынке.

Для оценки финансово-экономического состояния предприятия (организации) необходима соответствующая информационная база и прежде всего отчет о финансовых результатах и баланс — синтетический документ о составе средств деятельности предприятия (организации) и источниках их формирования в денежной форме на определенную дату. Упрощенная форма баланса, введенная в действие в Украине с 1-го января 2000 года и отвечающая международным стандартам осуществления бухгалтерского учета субъектами хозяйствования приведена в табл. 17.2.

Таблица 17.2

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
ПО СОСТАВЛЕНИЮ НА ______________
(в тыс. грн.; цифры условные)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
І. Необоротные активы		І. Собственный капитал
1. Нематериальные активы:		1. Уставный капитал	8000
— остаточная стоимость	220	2. Дополнительный капитал	—
— первичная стоимость	320	3. Резервный капитал	2000
— износ	100	4. Нераспределенная прибыль	4500
2. Незавершенное строительство
3. Основные средства
— остаточная стоимость	11 000
— первичная стоимость	15 000
— износ	4000
4. Долгосрочные финансовые инвестиции
5. Другие необоротные активы
Всего по разделу І.	11 220	Всего по разделу І.	14 500
ІІ. Оборотные активы		ІІ. Обеспечение последующих выплат и платежей	—
1. Запасы:
— производственные запасы	2200
— незавершенное производство	3000
— готовая продукция	1500	ІІІ. Долгосрочные обязательства
2. Векселя полученные	—
3. Дебиторская задолженность за товары, услуги	2100	1. Долгосрочные кредиты	4000
4. Дебиторская задолженность по расчетам	—	2. Другие долгосрочные обязательства	—
5. Текущие финансовые инвестиции	1700
6. Денежные средства и их эквиваленты	1300
7. Другие оборотные активы	—
Всего по разделу ІІ	11800	Всего по разделу ІІІ	4000
ІІІ. Затраты будущих периодов	400	IV. Текущие обязательства
		1. Краткосрочные кредиты	1520
		2. Векселя выданные	—
		3. Кредиторская задолженность за товары, услуги	2200
		4. Кредиторская задолженность по расчетам	1200
		5. Другие текущие обязательства	—
		Всего по разделу IV	4920
		V. Доходы будущих периодов
Баланс	23 420	Баланс	23 420

Соотношения между отдельными группами активов и пассивов баланса имеют важное экономическое значение и используются для оценки и диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования.

Оценка финансово-экономического состояния на определенную фиксированную дату осуществляется на основе анализа официальных документов, прежде всего баланса предприятия (организации). Для этого применяются определенные группы и конкретные расчетные показатели по каждой группе

Оценка прибыльности и активности

Прибыльность предприятия измеряется двумя показателями — прибылью и рентабельностью. Прибыль выражает абсолютный эффект без учета использованных ресурсов. Поэтому для анализа и дополняют показателем рентабельности.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности работы предприятия, который в общей форме исчисляется как отношение прибыли к затратам (ресурсам). Рентабельность имеет несколько форм модификаций в зависимости от того, какие именно прибыль и ресурсы (затраты) используются в расчетах.

Прежде всего выделяют рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) и рентабельность продукции. Рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) определяется в нескольких модификациях: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность акционерного капитала.

Рентабельность активов (Ра) характеризует эффективность использования наличного имущества предприятия и исчисляется по формуле

(17.5)

где По(ч) — общая (чистая) прибыль предприятия за год;

Ка — средняя сумма активов по годовому балансу.

Исчисляется этот показатель, исходя из общей (до налогообложения), или чистой (после налогообложения) прибыли. Единого методического прохода в этом случае не существует. Поэтому необходимо при расчетах обозначать, какая именно прибыль взята.

Показатель рентабельности совокупных активов может быть дезагрегирован, если предприятие осуществляет различные виды деятельности (при ее диверсификации). В этом случае наряду с рентабельностью всех активов определяется рентабельность по отдельным видам деятельности (например, рентабельность производства, сервисного обслуживания, коммерческой деятельности и др.).

Рентабельность собственного капитала (Рс.к) отражает эффективность использования активов, созданных за счет собственных средств:

(17.6)

где Пч — чистая прибыль предприятия;

Кс — собственный капитал.

Рентабельность акционерного капитала (Ра.к) свидетельствует о верхнем пределе дивидендов на акции и исчисляется по формуле

где Ку — уставный капитал (номинальная стоимость проданных акций).

Этот показатель можно определять также как рентабельность акционерного капитала, сформированного только из обычных (простых) акций. В этом случае не учитывают дивиденды на привилегированных акций, а из уставного капитала исключают номинальную стоимость этих акций.

Рентабельность продукции (Рп) характеризует эффективность затрат на ее производство и сбыт. Она определяет отношение прибыли от реализации продукции (Пр.п) к общей ее себестоимости за тот же период (Ср.п), т. е.

(17.8)

Рентабельность продукции можно исчислять также как отношение прибыли от реализованной продукции к общему объему. Именно в таком виде этот показатель используется (исчисляется) в зарубежной практике хозяйствования.

Во многономенклатурном производстве наряду с рентабельностью всей продукции определяется также рентабельность отдельных ее разновидностей. Рентабельность одного изделия (Рi) рассчитывается по следующей формуле

(17.9)

где Ці, Сі — соответственно цена и себестоимость і-го изделия.

Деловая активность предприятия является достаточно широким понятием и включает многие аспекты его деятельности. Специфическими показателями в этом случае служат показатели оборотности активов и товарно-материальных запасов, величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Оборотность активов (nа) — это показатель количества оборотов активов за определенный период (преимущественно за год), то есть

nа = В / Ка,           (17.10)

где В — выручка от всех видов деятельности предприятия за определенный период;

Ка — средняя величина активов за тот же период.

При этих условиях средняя продолжительность одного оборота (tа) будет составлять

tа = Дк / nа,          (17.11)

где Дк — количество календарных дней в периоде, за который определяется оборотность.

Оборотность товарно-материальных запасов (nтм.з) выражает количество оборотов за определенный период:

nтм.з = Ср / Мз,  (17.12)

где Ср — полная себестоимость реализованной продукции за определенный период;

Мз — средняя величина запасов в денежном выражении.

Активность предприятия в сфере расчетов с партнерами характеризуется средними сроками оплаты дебиторской и кредиторской задолженности.

Средний срок оплаты дебиторской задолженности покупателями продукции предприятия (tо.д.з) определяется по формуле

(17.13)

где Зд — дебиторская задолженность (задолженность покупателей);

Дк — количество календарных дней в периоде, за который исчисляется показатель (год — 360, квартал -90);

Впр — объем продажи продукции за расчетный период.

За период tо.д.з платежные требования предприятия к покупателям преобразуются в деньги. Понятно, что сокращение этого периода является экономически выгодным, а удлинение (по сравнению с установленным сроком или прошлым годом) — нежелательным и требует выяснения причин последнего.

Средний срок оплаты кредиторской задолженности поставщикам (tо.к.з) определяется из соотношения:

(17.13)

где Зк — величина кредиторской задолженности поставщикам;

М — объем закупки сырья и материалов за расчетный период в денежном измерении.

Сокращение сроков оплаты кредиторской задолженности при прочих равных условиях не может быть признано положительным явлением для предприятия, поскольку связано с мобилизацией дополнительных средств. Увеличение же периода оплаты задолженности может быть следствием различных причин: ухудшения условий расчетов с контрагентами, недостатка средств у предприятия, затягивания оплаты с целью использования кредиторской задолженности как источника финансирования и т.п.

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственного и привлеченного (заемного) капитала. Для этого используются различные показатели, которые принято называть коэффициентами. Среди них наиболее распространенными являются коэффициенты автономии и обеспечения долгов.

Коэффициент автономии (kа) определяется путем деления собственного капитала на итоговую цифру (итог) баланса предприятия:

kа = Кс / Кб,         (17.15)

где Кс — собственный капитал предприятия;

Кб — итог баланса предприятия по состоянию на определенную дату.

По данным табл. 17.2, например,

kа = 14 500 / 23 420 = 0,62

Это означает, что активы предприятия на 62% обеспечены собственными средствами. Остальная часть (38%) финансируется за счет долговых обязательств. Такая величина коэффициента является приемлемой — долги полностью покрываются собственным капиталом. Если kа<0,5, то возрастает риск неуплаты долгов, а отсюда возникает беспокойство кредиторов. Увеличение значения коэффициента автономии ведет к повышению финансовой независимости и уменьшению риска нарушения финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспечения долгов (kод) является модификацией первого показателя и определяется как соотношение собственного и привлеченного капитала

kо.д = Кс/Кд.о,     (17.16)

где Кд.о — долговые обязательства (привлеченный капитал). Так, в соответствии с данными баланса предприятия

kо.д = 14 500 / 8920 = 1,625

Следовательно, собственный капитал превышает долги в 1,625 раза. Нормальной считается ситуация, когда kод  1.

Нужно учитывать тот факт, что аналитическая оценка финансового состояния на базе таких коэффициентов является не всегда однозначной. Безусловно, уменьшение доли долгов в совокупном капитале укрепляет финансовую независимость предприятия. Однако в то же время суживается выбор источников финансирования и возможность повышения эффективности его деятельности.

При определенных условиях выгодно брать кредиты. В таком случае проявляется эффект так называемого финансового рычага (ливериджа), который выражают через отношение задолженности к собственному капиталу.

Когда плата за кредит меньше чем рентабельность активов с учетом налогообложения, увеличение задолженности (увеличение отношения Кд.о / Кс)ведет к росту рентабельности собственного капитала. Значит, привлечение кредита в данном случае является финансовым рычагом (ливериджем) повышения эффективности деятельности предприятия.

Платежеспособность предприятия, т. е. его способность своевременно рассчитываться по долгам, определяется с помощью коэффициентов ликвидности. Они показывают, насколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными активами. Поскольку текущие активы имеют различную ликвидность, постольку определяется несколько коэффициентов ликвидности — общей, срочной и абсолютной.

Коэффициент общей ликвидности (kо.л) — это отношение оборотных активов (раздел ІІ актива баланса) к краткосрочным пассивам (раздел IV пассива):

kо.л = Ко.а / Кк.з,                (17.17)

где Ко.а — оборотные активы предприятия;

Кк.з — краткосрочная задолженность предприятия.

По данным баланса предприятия (табл. 17.2)

kо.л = 12 200 / 4920 = 2,48

Это означает, что оборотный капитал предприятия превышает краткосрочную задолженность приблизительно в 2,5 раза. Если kо.л < 2, то платежеспособность предприятия считается низкой. При непомерно высоком его значении (kо.л > 3-4), может возникнуть сомнение относительно эффективности использования оборотных активов. На оптимальную величину kо.л заметно влияет доля товарно- материальных запасов в оборотных активах. Для предприятий с небольшими запасами такого вида и оперативно оплачиваемыми дебиторскими обязательствами будет приемлемым более низкий уровень соотношения оборотных активов и краткосрочной задолженности (kо.л < 2) и, наоборот, на предприятиях, в оборотных активах которых велик удельный вес товарно-материальных запасов, это соотношение необходимо поддерживать на более высоком уровне.

Коэффициент срочной ликвидности (kс.л) исчисляется как отношение оборотных активов высокой (срочной) ликвидности к краткосрочным пассивам, то есть

kс.л = Кс.л / Кк.з, (17.18)

где kс.л — оборотные активы высокой (срочной) ликвидности, к которым относятся оборотные активы за минусом товарно-материальных запасов.

В нашем примере (табл. 17.2)

kс.р = 5100 / 4920 = 1,04

Такая величина kс.л является нормальной и свидетельствует о возможности своевременной оплаты долгов. Если kс.л < 1, то платежеспособность предприятия невысокая.

Коэффициент абсолютной ликвидности (kа.л) — это отношение абсолютной ликвидных активов к краткосрочным пассивам:

kа.л = Ка.л / Кк.з, (17.19)

где kа.л — абсолютно ликвидные активы предприятия (деньги и их эквивалента).

Нормальной можно считать ситуацию, когда kа.л  0,5.

Уровень ликвидности предприятия зависит от его прибыльности, но однозначная связь между этими показателями прослеживается только в перспективном периоде, где высокая прибыльность является предпосылкой надлежащей ликвидности. В краткосрочном периоде такой прямой связи нет. Предприятие с неплохой прибыльностью может иметь низкую ликвидность вследствие больших выплат собственникам, надежности дебиторов и т.п. Следовательно, обеспечение удовлетворительной ликвидности предприятия требует определенных управленческих усилий и оптимизации финансово- экономических решений.

17.4. Сущностная характеристика и измерение эффективности производства

Экономическая сущность и общая методология определения

Процесс производства любом предприятии осуществляется при надлежащем взаимодействии трех определяющих его факторов: персонала (рабочей силы), средств труда и предметов труда. Используя наличные средства производства, персонал предприятия производит общественно полезную продукцию или оказывает производственные и бытовые услуги. Это означает, что, с одной стороны, имеют место затраты живого и общественного труда, а с другой — те либо иные результаты производства (деятельности). Последние зависят от масштабов применяемых средств производства, кадрового потенциала и уровня их использования.

Эффективность производства — это комплексное отражение конечных результатов использования средств производства и рабочей силы (работников) за определенный промежуток времени.

В зарубежной практике для выражения результативности хозяйствования обычно применяется термин “производительность системы производства и обслуживания”, под которым понимают эффективное использование ресурсов (труда, капитала, земли, материалов, энергии, информации) при производстве разнообразных товаров и оказании услуг.

Таким образом эффективность производства и производительность системы — это в сущности термины- синонимы, характеризующие одни и те же результаты деятельности. При этом следует добавить, что общая производительность системы является понятием более широким, чем производительность труда и прибыльность производства.

Родовым признаком эффективности (производительности) служит достижение цели производственной или иной деятельности предприятия при наименьших затратах общественного труда и времени. В конечном итоге сущностное толкование эффективности деятельности как экономической категории определяется объективно действующим законом экономии рабочего времени, являющимся созидательной субстанцией богатства и мерой затрат, необходимых для его накопления и использования обществом. Именно поэтому повышение эффективности производства нужно признать конкретной формой проявления этого закона.

Математически (в формализованном выражении) закон экономии рабочего времени, отражающий механизм снижения затрат на производство продукции или оказания услуг, имеет следующий вид:

(17.20)

где Зс — совокупные затраты на производство продукции (оказание услуг) за перед жизненного цикла товара;

ПТ — затраты прошлого (овеществленного) труда на производство и потребление товара;

ЖТ — затраты живого труда, то есть заработная плата всех работников, приходящая на данный товар на той или иной стадии его жизненного цикла, плюс прибыль на этой стадии (необходимый и прибавочный труд);

БТ — затраты будущего труда;

Эс.п — суммарный (за нормативный срок службы) полезный эффект или отдача товара у потребителя.

Сущностная характеристика эффективности производства (производительности системы) находит отражение в общей методологии ее определения, формализованная форма которой имеет вид:

Эффективность (производительность) =
= [результаты] : [Ресурсы (затраты)]

Результативность производства как важнейший компонент его эффективности не стоит трактовать однозначно. Необходимо различать: конечный результат процесса производства;  конечный народнохозяйственный результат работы предприятия или другой интеграционной структуры как первичного автономного звена экономики.

Первый отражает материализованный результат процесса производства, измеряемый объемом продукции в натуральной и стоимостной формах, а второй включает не только количество изготовленной продукции, но и ее потребительную стоимость (качество). Конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период является вновь созданная стоимость (чистая продукция), а финансовым результатом коммерческой деятельности — прибыль.

Важно напомнить, что необходимые для получения определенного результата производства ресурсы (затраты) делятся на единовременные (инвестиционные) и текущие (ежедневные), которые детально рассмотрены в главах 8 и 16 этого учебника.

Виды эффективности производства

Понятие эффективности производства (производительности системы) имеет полиморфный характер и по-разному применяется для аналитических оценок и управленческих решений. В связи с этим важным является выделение по отдельным признакам (классификация) соответствующих видов эффективности производства (деятельности), каждый из которых имеет определенное значение для системы хозяйствования .

Соответствующие виды эффективности производства выделяются преимущественно по разнообразию получаемых эффектов (результатов) хозяйственной деятельности предприятия или другой интеграционной предпринимательской структуры. В связи с этим возникает необходимость привести сущностно — содержательную характеристику отдельных видов эффективности производства.

Экономическую эффективность отражают через различные стоимостные показатели, которые характеризуют промежуточные и конечные результаты производства на предприятии или в другой интеграционной производственной структуре. К таким показателям относятся: объем товарной, чистой или реализованной продукции; величина полученной прибыли; рентабельность производства (изделий); экономия тех или иных видов ресурсов (материальных, трудовых) или общая экономия от снижения себестоимости продукции; производительность труда и т. п. Социальная эффективность состоит в сокращении продолжительности рабочей недели и смены, увеличении количества новых рабочих мест и уровня занятости людей, улучшения условий труда и быта, состояния окружающей природной среды, безопасности жизни и т.п. Социальные последствия производства могут быть не только положительными, но и отрицательными (безработица, усиление инфляции, ухудшение экологизации производства или деятельности).

Локальная коммерческая эффективность определяет конкретный результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, вследствие которой оно имеет определенный доход (прибыль).

Народнохозяйственная эффективность возникает тогда, когда производство продукции на данном предприятии требует дополнительного расхода ресурсов, но ее потребление (использование) связано с меньшими эксплуатационными затратами, иначе говоря, тогда, когда говорят о обеспечивается совокупным положительным эффект в сферах производства и потребления соответствующих изделий (услуг).

Абсолютная эффективность характеризует общую или удельную (в расчете на единицу затрат или ресурсов) эффективность деятельности предприятия (организации) за определенный промежуток времени.

Сравнительная эффективность отражает результаты сравнения возможных вариантов хозяйствования и выбора лучшего из них; уровень сравнения эффективности характеризует экономические и социальные преимущества выбранного варианта осуществления хозяйственных решений (направления деятельности) по сравнению с другими возможными вариантами.

Абсолютная и сравнительная эффективность дополняют одна другую. Определение экономически наиболее выгодного варианта хозяйствования всегда базируется на сопоставлении показателей абсолютной эффективности, а ее аналитическая оценка осуществляется сравнением запланированных, нормативных и фактически достигнутых показателей, их динамики за определенный период.

Первичная эффективность — это начальный одноразовый эффект, полученный вследствие осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (организации), внедрения прибыльных технических, организационных или экономических мероприятий.

Мультипликационный эффект имеет место в следствие того, что первичная (начальная) эффективность почти всегда повторяется и умножается благодаря многоразовому использованию соответствующих мероприятий инновационного характера не только на данном, но и на других предприятиях. Мультипликационный эффект обычно проявляется в нескольких специфических формах (видах) — диффузионном и резонансном эффектах, а также эффектах “стартового взрыва”, сопровождаемых возможностей и акселерации.

Диффузионный эффект реализуется в тех случаях, когда нововведения того или иного характера проникают в другие отрасли (сферы деятельности), вследствие чего происходит их мультипликация (увеличение, умножение). Например, появившийся сначала на предприятия цветной металлургии метод непрерывной разливки жидкого метала стали затем широко применять в черной металлургии.

Резонансный эффект возникает тогда, когда нововведение стимулирует развитие новых явлений в производственной сфере (в частности, появление синтетических волокон привело к производству новых видов тканей, а это в свою очередь стимулировало пошив новых видов одежды).

“Эффект стартового взрыва” — это специфическая цепная реакция в перспективе. Он возможен при условии, что определенный стартовый взрыв становится началом последующего лавинообразного увеличения эффекта в той же самой или другой отрасли производства или деятельности. Ярким примером такого эффекта может служить применение экономико-математических методов и моделей в управлении, науке, производстве.

В процессе создания материальных ценностей нередко появляются сопровождающие возможности с определенным эффектом. Последний обычно проявляется в виде побочных результатов, использования производственных и бытовых отходов и т. п.

В любой деятельности имеет место также эффект акселерации ( от лат. accelero — ускоряю), который означает положительное влияние не только самого по себе конкретного результата, но и ускорения темпов его распространения и применения.

Границы между отдельными формами мультипликационной эффективности (видами мультипликационного эффекта) являются достаточно условными, подвижными и относительными. Диалектическая взаимосвязь этих форм (видов) состоит в том, что все они вместе обеспечивают общий интегральный эффект от практической реализации или того иного управленческого решения.

Синергическая эффективность (от греч. syneqros — вместе действующий) выражает комбинированное воздействие совокупности тех или иных инноваций на финансово-экономическое состояние субъекта хозяйствования, когда общий (сумма) эффект превышает сумму результатов воздействия на производство (деятельность) каждой инновации в отдельности. Иначе говоря, каждая взятая в отдельности инновация усиливает влияние всех других.

Измерение эффективности деятельности

Процесс измерения ожидаемого или достигнутого уровня эффективности деятельности предприятия (организации) методически связан прежде всего с определением соответствующих критериев и системы показателей.

Критерии — это главный отличительный признак и определяющая мера вероятности познания сущности эффективности производства, в соответствии с которым осуществляется количественная оценка уровня этой эффективности. Правильно сформулированный критерий должен наиболее полно характеризовать сущность эффективности как экономической категории и быть единым для всех звеньев общественного производства или хозяйственной деятельности

Сущность проблемы повышения эффективности производства (деятельности) состоит в том, чтобы на каждую единицу ресурсов (затрат) — трудовых, материальных и финансовых — достигать максимально возможного увеличения объема производства (дохода, прибыли). Исходя из этого, единым макроэкономическим критерием эффективности производства (деятельности) становится рост производительности общественного (живого и овеществленного) трудf. Количественная определенность и содержание критерия отражаются в конкретных показателях эффективности производственно-хозяйственной и другой деятельности субъектов хозяйствования.

Формируя систему показателей эффективности деятельности субъектов хозяйствования, целесообразно придерживаться определенных принципов. Наиболее существенными из них являются:

обеспечение органической взаимосвязи критерия и системы конкретных показателей эффективности производства;

отражение эффективности использования всех видов применяемых в производстве ресурсов;

возможности применения показателей эффективности в управлении различными звеньями производства на предприятии;

выполнение важнейшими показателями стимулирующей функции в процессе выявления и использования имеющихся резервов роста эффективности производства, того или иного вида деятельности предприятия (интегрированной предпринимательской структуры).

Система показателей эффективности производства (деятельности), построения на основе таких принципов, должна охватывать несколько конкретных групп:

первая — обобщающие показатели эффективности производства (деятельности);

вторая — показатели эффективности использования труда (персонала);

третья — показатели эффективности использования производственных (основных и оборотных) фондов;

четвертая — показатели эффективности использования финансовых средств (оборотных средств и инвестиций).

Каждая из этих групп включает 6—7 конкретных абсолютных и относительных показателей, характеризующих общую эффективность хозяйствования или эффективность использования отдельных видов ресурсов

Для всесторонней оценки уровня и динамики абсолютной экономической эффективности производства, результатов производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия (организации) наряду с приведенными основными стоит учитывать также и специфические показатели, отражающие степень использования кадрового потенциала, производственных мощностей, оборудования, отдельных видов материальных ресурсов и т. п.

Таблица 17.3

СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
(деятельности предприятия)

Обобщающие показатели	Показатели эффективности использования
	труда (персонала)	производственных фондов	Финансовых средств
Уровень удовлетворения потребностей рынка Производство чистой продукции на единицу затрат ресурсов Затраты на единицу товарной продукции Прибыль на единицу общих затрат Рентабельность производства Народнохозяйственный эффект использования единицы продукции Доля прироста продукции за счет интенсификация производства	Темпы роста производительности труда Доля прироста продукции за счет роста производительности труда Относительное высвобождение работников Коэффициент использования полезного фонда рабочего времени Трудоемкость единицы продукции Зарплатоемкость единицы продукции	Общая фондоотдача (по объему продукции) Фондоотдача активной части основных фондов Рентабельность основных фондов Фондоемкость едининицы продукции Материалоемкость единицы продукции Коэффициент использования важнейших видов сырья и материалов	Оборачиваемость (количество оборотов) оборотных средств Рентабельность оборотных средств Относительное высвобождение оборотных средств Удельные инвестиции (капитальные вложения) Рентабельность инвестиционных ресурсов Срок окупаемости вложенных инвестиций

Конкретные виды эффективности могут выделятся не только по разнообразию результатов (эффектов) деятельности предприятия (организации), а и в зависимости от того, какие ресурсы (применяемые или потребляемые) берут для расчетов. Применяемые ресурсы — это совокупность живого и овеществленного труда (рабочая сила с определенным фондом заработной платы и производственные фонды), а потребляемые — это текущие затраты на производство продукции (оказание услуг).

В связи этим в практике хозяйствования целесообразно пользоваться расчетами эффективности применяемых и потребляемых (или соответственно примененных и потребленных) ресурсов как специфической формы проявления общей эффективности производства (деятельности). В данном случае речь идет о так называемых ресурсном и затратном подходах к оценке эффективности с определением соответствующих типов обобщающих и частных показателей.

Обобщающий показатель эффективности применяемых (примененных) ресурсов предприятия (организации) можно рассчитать, пользуясь формулой.

        (17.21)

где Эпр — эффективность применяемых (примененных) ресурсов, то есть уровень производительности общественного (живого и овеществленного)труда;

Vr.n — объем чистой продукции предприятия;

rр — численность работников предприятия;

Фос — среднегодовой объем основных фондов по восстановительной стоимости.

Фоб — коэффициент полных затрат труда, определяемый на макроуровне как отношение численности работников в сфере материального производства к объему созданного за расчетный период национального дохода.

kп.з.т — коэффициент полных затрат труда, определяемый на макроуровне как отношение численности работников в сфере материального производства к объему созданного за расчетный период национального дохода.

Коэффициент полных затрат труда применяется для перерасчета овеществленного в производственных (основных и оборотных) фондах труда в среднегодовую численность работников.

Обобщающим показателем эффективности потребляемых (потребленных) ресурсов может служить показатель затрат на единицу товарной продукции, который характеризует уровень текущих затрат на производство и сбыт изделий (уровень себестоимости). Как известно, в себестоимости продукции потребляемые ресурсы включаются в виде оплаты труда (персонал), амортизационных отчислений (основные фонды и нематериальные активы) и материальных затрат (оборотные фонды).

Среди обобщающих показателей эффективности производства (деятельности) того или иного первичного субъекта хозяйствования выделяют прежде всего относительный уровень удовлетворения потребностей рынка. Он определяется как отношение ожидаемого или фактического объема продажи товаров (оказания услуги) субъектом хозяйствования к выявленному спросу потребителей.

К важным обобщающим показателям эффективности производства (деятельности) относят также долю прироста продукции за счет интенсивности производства. Это объясняется тем, что в рыночных условиях хозяйствования более выгодным экономически и социально является не экстенсивное (путем увеличения применяемых ресурсов), а именно интенсивное (за счет лучшего использования наличных ресурсов) развитие производства.

Определение доли прироста продукции за счет интенсификации производства осуществляется по формуле

    (17.22)

где Динт — доля прироста объема продукции, обусловленная интенсификацией производства;

ΔРп — прирост применяемых ресурсов за определенный период (расчетный год), %;

ΔVп — прирост объема производства продукции за тот же период (год),%;

Условный пример определения доли прироста объема продукции за счет интенсификации производства приведен в табл. 17.4.

Таблица 17.4

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛИ ПРИРОСТА ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ
ЗА СЧЕТ ИНТЕНСИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА

Показатель	Период
	базисный	расчетный
Объем производства продукции, тыс. грн.	20 000	24 000
Прирост объема изготовленной продукции, %	—	20
Расчетный коэффициент полных затрат труда, д. е.	0,18	0,18
Численность работников предприятия, чел	1800	2000
Основные фонды по восстановительной стоимости, тыс. грн.	15 000	16 500
Оборотные фонды, тыс. грн	3000	3450
Сумма основных оборотных фондов, тыс. грн.	18 000	19 950
Ресурсы овеществленного труда в перерасчете на среднегодовую численность работников, чел. (18 000 · 0,18; 19 950 · 0,18)	3240	3591
Совокупные применяемые ресурсы (1800 + 3240; 2000 + 3591)	5040	5591
Прирост применяемых ресурсов в расчетном периоде, %	—	10,9
11. Доля прироста объема продукции за счет интенсификации производства, %	—	45,5

Народнохозяйственный эффект использования единицы продукции как обобщающий показатель эффективности того или иного производства исчисляется как прирост дохода (чистой прибыли), т. е. как прирост общего эффекта (увеличение прибыли вследствие роста объема производства и производительности труда, экономии эксплуатационных затрат и инвестиционных ресурсов) за вычетом стоимости приобретенной (купленной) продукции производственно-технического назначения.

Что касается остальной части системы показателей, дифференцированных по видам ресурсов (табл. 17.3), то во-первых, методика их исчисления изложена в других главах этого учебника, а, во-вторых, они используются в соответствии с заранее установленной целью измерения эффективности и способами использования результатов такого измерения. Существую по крайней мере две постоянные цели:

оценка и обобщение эффективности деятельности производственных подразделений и функциональных служб предприятия с последующим определением приоритетных направлений мотивации и реальных механизмов влияния на положительную динамику его деятельности в будущем;

сравнение уровней эффективности хозяйствования, достигнутых данным предприятием и его конкурентами на рынке, чтобы упредить (не допустить) снижение престижа и конкурентоспособности в сфере бизнеса.

Оценка социальной эффективности

Неуклонный рост эффективности является конечной целью многоаспектной деятельности предприятий и организаций. В связи с этим экономическую эффективность относительно социальной нужно считать промежуточной. Уровень экономической результативности субъектов хозяйствования служит материально- финансовой базой для решения тех или иных социальных проблем. С учетом именно этого важного обстоятельства каждому предприятию (предпринимателю) нужно постоянно оценивать социальную эффективность своей деятельности.

Правда, объективная оценка социальной эффективности наталкивается на существенные трудности, поскольку и до настоящего времени отсутствует научно обоснованная методика ее определения. В связи с этим можно опираться на несколько интуитивное и эмпирическое представление о принципиальных подходах к оценке социальной эффективности.

Во-первых, необходимо и очень важно определять социальную эффективность на двух уровнях: локальном (на предприятии — уровень удовлетворения потребностей своих работников в социальных благах) и общегосударственном (степень социальной защиты людей и уровня удовлетворения их социальных потребностей со стороны местных органов власти и государства в целом).

Во-вторых, необходимо объективно определять уровень удовлетворения социальных потребностей работников предприятий и организаций за счет собственных средств последних. К социальным потребностям работников, которые должны удовлетворять сами предприятия, относят:

увеличение размера оплаты труда сверх установленного государством минимального уровня заработной платы;

оплату части стоимости или предоставление полностью бесплатных путевок в лечебно-оздоровительные учреждения;

дотации учреждениям общественного питания предприятия (организации);

выдача безвозвратной ссуды на приобретение собственного жилья (дачи);

строительство и содержание собственных баз отдыха, домов культуры, поликлиник, спортивных сооружений, детских дошкольных учреждений;

обеспечение нормативных (безвредных для здоровья) условий труда и надлежащей охраны окружающей природной среды;

направление работников предприятия на учебу и стажировку за счет средств последнего.

В-третьих, при общей оценке социальной эффективности необходимо учитывать социально значимые мероприятия, постоянно осуществляемые за счет местных (муниципальных) и общегосударственных бюджетов. Основными из таких мероприятий являются:

установление и регулирование минимальной заработной платы всем категориям работников предприятий и организаций;

установление и выплата пенсий, стипендий и финансовой помощи многодетным семьям;

индексация заработной платы и пенсий, регулирование цен и стоимости коммунальных услуг;

бюджетное финансирование организаций и предприятий непроизводственной сферы в пределах установленных лимитов;

практическая реализация региональных и общегосударственных социальных программ.

В-четвертых, конкретное определение уровня социальной эффективности

должно охватывать количественное измерение эффекта затрат по всей совокупности осуществляемых мероприятий, характер которых позволяет это сделать, а также качественную характеристику групп мероприятий, по которым количественное измерение прямого эффекта является невозможным. Количественное измерение социальной эффективности отдельных групп осуществляемых мероприятий сводится к исчислению экономического эффекта и затрат на его достижение с последующим их сравнением. При этом в каждом отдельном случае следует применять специфический способ его определения, который стал известным из завершенных научных разработок или рекомендован консультантами- специалистами. Качественная характеристика эффективности определенных групп социальных мероприятий должна предусматривать более- менее детальное словесное описание их реального (возможного) влияния на результативность производства и жизнедеятельность населения. Причем результаты количественного измерения нужно дополнять качественной характеристикой влияющих на нее факторов и на этой основе делать правильные общие выводы, касающиеся уровня ее динамики.

17.5. Факторы роста эффективности производства (деятельности предприятия)

Классификация и общая характеристика

Уровень экономической и социальной эффективности производства (деятельности) зависит от многих факторов. Поэтому для практического решения задач управления эффективностью важное значение имеет классификация факторов ее роста по определенным признакам в том числе:

видам затрат и ресурсов (источникам повышения);

направлениям развития и совершенствования производства (деятельности);

место реализации в системе управления производством (деятельностью).

Группировка факторов по первому признаку позволяет четко определить источники повышения эффективности: рост производительности труда; снижение фондоемкости, материалоемкости и зарплатоемкости продукции (экономия овеществленного и живого труда), а также рациональное использование природных ресурсов (экономия затрат общественного труда). Активное использование этих источников повышения эффективности производства (деятельности) предусматривает осуществление комплекса мероприятий, которые по содержанию характеризуют основа направления развития и совершенствования производственно-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования (второй классификационный признак). Определяющими направлениями являются: 1) ускорение научно-технического и организационного прогресса (повышение технико-технологического уровня производства; совершенствование структуры производства, организационных систем управления, форм и методов организации деятельности, ее планирования и мотивации); 2) повышение качества и конкурентоспособности продукции (услуг); 3) всестороннее развитие и совершенствование внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования.

Практически наиболее важной нужно считать классификацию факторов эффективности по месту реализации в системе управления деятельностью (третий признак группировки факторов). Особенно важным является выделение внутренних (внутрихозяйственных) и внешних (народнохозяйственных) факторов, а также деление совокупности внутренних факторов на так называемые твердые и мягкие.

Классификация внутренних факторов на “твердые” и “мягкие” является достаточно условной, но широко используется в зарубежной практике хозяйствования. Специфическое название групп факторов заимствовано из компьютерной терминологии, в соответствии с которой сам компьютер называется “твердым товаром”, а программное обеспечение — “мягким товаром”. По аналогии “твердыми” факторами называют те, которые имеют физические параметры поддаются измерению, а “мягкими” — те, которые нельзя физически ощущать, но которые имеют существенное значение для экономического управления деятельностью трудовых коллективов.

Направление действий и использование
отдельных факторов

Возможные направления реализации внутренних и внешних факторов повышения эффективности деятельности предприятий и организаций разнятся по силе влияния, степени использования и контроля. Поэтому для практики хозяйствования, для руководителей и соответствующих специалистов (менеджеров) субъектов предпринимательской и других видов деятельности важным является точное знание масштабов действия, форм контроля и использования наиболее существенных внутренних и внешних факторов эффективности на различных уровнях управления деятельностью трудовых коллективов. Тот или иной субъект хозяйствования может и должен постоянно контролировать процесс использования внутренних факторов путем разработки и последовательной реализации собственной программы повышения эффективности деятельности, а также учитывать влияние на нее внешних факторов. В связи с этим возникает необходимость конкретизировать направление действий для использования главных внешних факторов повышения эффективности деятельности субъектов хозяйствования.

Технология. Технические нововведения, особенно современные формы автоматизации и информационных технологий, оказывают наиболее существенное влияние на уровень и динамику эффективности производства продукции (оказания услуг). По принципу цепной реакции они вызывают существенные (нередко коренные) изменения в техническом уровне и производительности технологического оборудования, методах и формах трудовых процессов, подготовке и квалификации кадров и т. п.

Оборудованию принадлежит ведущее место в программе повышения эффективности прежде всего производственной, а также иной деятельности субъектов хозяйствования. Производительность действующего оборудования зависит не только от его технического уровня, а и от надлежащей организации ремонтно- технического обслуживания, оптимальных сроков эксплуатации, сменности работы, загрузки во времени и т. п.

Материалы и энергия положительно влияют на уровень эффективности деятельности, если решаются проблемы ресурсосбережения, снижения материалоемкости и энергоемкости продукции (услуг), рационализируют управление запасами материальных ресурсов и источниками снабжения предприятий.

Изделия. Сами продукты труда, их качество и внешний вид (дизайн) также являются важными факторами эффективности деятельности субъектов хозяйствования. Уровень последней должен коррелировать с полезной стоимостью, то есть ценой, которую покупатель готов заплатить за изделие соответствующего качества. Однако для достижения высокой эффективности хозяйствования самой только полезности товара недостаточно. Предлагаемые предприятием (организацией) для реализации продукты должны появится на рынке в нужном месте, в нужное время и по хорошо обдуманной цене. В связи с этим субъекты экономической деятельности должны следить за тем, чтобы не возникло любых организационных и экономических препятствий для необходимых маркетинговых исследований.

Работники. Основным источником и определяющим фактором роста эффективности деятельности являются работники — руководители, менеджеры, специалисты, рабочие. Деловые качества работников, повышение производительности их труда во многом определяются действенным мотивационным механизмом на предприятии (в организации), поддерживающим благоприятным социальный микроклимат в трудовом коллективе.

Организация и системы. Единство трудового коллектива, рациональное делегирование ответственности, надлежащие нормы управляемости характеризуют хорошую организацию деятельности предприятия (учреждения), обеспечивающую необходимую специализацию и координацию управленческих процессов, а следовательно, более высокий уровень эффективности (производительность) любой сложной производственно-хозяйственной системы. При этом последняя для поддержания высокой эффективности хозяйствования должна быть динамической и гибкой, периодически изменяться в соответствии с новыми задачами, возникающими при каждой новой ситуации на рынке.

Методы работы. В условиях преобладания трудоемких процессов более совершенные методы работы становятся достаточно перспективными для роста эффективности деятельности предприятия. Постоянное совершенствование методов труда предусматривает анализ состояния и аттестацию рабочих мест, повышение квалификации кадров, обобщение и использование накопленного на других родственных предприятия положительного опыта.

Стиль управления, сочетающий профессиональную компетентность, деловитость и высокую этику взаимоотношений между людьми, влияет практически на все направления деятельности предприятия. От него зависит, в какой мере учитываются внешние факторы роста эффективности производства на том или ином предприятии. Следовательно, надлежащий стиль управления как составной элемент современного менеджмента является действенным фактором повышения эффективности деятельности любого предприятия, любой предпринимательской структуры.

Государственная экономическая и социальная политика существенно влияет на эффективность общественного производства. Основными ее элементами являются: а) практическая деятельность структур власти; б) разные виды законодательства (законодательная деятельность); в) финансовые инструменты (мероприятия и стимулы); г) экономические правила и нормативы (регулирование доходов и оплаты труда, контроль за уровнем цен, лицензирование отдельных видов деятельности); д) рыночная, производственная и социальная инфраструктуры; е) макроэкономические структурные изменения; ж) программы приватизации государственных предприятий (организаций); з) коммерциализация организационных структур производственной сферы.

Институциональные механизмы. Для непрерывного повышения эффективности деятельности всех субъектов хозяйствования государство должно создать соответствующие организационные предпосылки, которые бы обеспечивали постоянное функционирование на национальном, региональном или отраслевом уровнях специальных институциональных механизмов — организации (исследовательских и учебных центров, институтов, ассоциаций). Их деятельность нужно сосредоточить на: 1) решении ключевых проблем повышения эффективности различных производственно-хозяйственных систем и экономики страны в целом; 2) практическую реализацию на всех уровнях управления стратегии и тактики развития национальной экономики. Сейчас в мире насчитывается более 150 международных, национальных и региональных центров (институтов, ассоциаций) по производительности и управлению.

Инфраструктура. Важной предпосылкой роста эффективности производства на предприятиях является достаточный уровень развития и активной деятельности разнообразных институтов рыночной, производственной инфраструктуры. В современной деятельности предприятия пользуются услугами инновационных фондов и коммерческих банков, бирж (товарно-сырьевых, фондовых, труда) и других институтов рыночной инфраструктуры. Непосредственное влияние на результативность деятельности предприятия (организации) оказывает надлежащее развитие производственной инфраструктуры (коммуникаций, специализированных информационных систем, транспорта, торговли и т. п.). Решающее значение для эффективного развития всех структурных элементов экономики имеет достаточная сеть учреждений социальной инфраструктуры (см. главу 12 данного учебника).

Структурные преобразования в обществе также влияют на показатели эффективности на различных уровнях хозяйствования. Наиболее важными являются структурные изменения экономического и социального характера. Основные из них происходят в таких сферах: а) технологии, научные исследования и разработки (пропорции импортных и отечественных технологий; разработки, сопровождаемые революционными прорывами во многих отраслях знаний); б) состав и технический уровень основных фондов (основного капитала); в) масштабы производства малых и средних предприятий и организаций; г) модели занятости населения в различных отраслях производственной и непроизводственной сфер; д) состав персонала по признакам пола, образования, квалификации и т. п.

Только умелое и комплексное использование всей системы названных выше факторов обеспечивает достаточные темпы роста эффективности производства. При этом обязательность учета внешних факторов не является такой жесткой, как внутренних факторов эффективности деятельности.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Возрастание роли финансовой деятельности предприятия (организации) в рыночных условиях хозяйствования.

Факторы и резервы поышения прибыли субъектов хозяйствования (предпринимательских структур).

Распределение прибыли и дивидендная политика предприятия (организации).

Специфика определения налогооблагаемой прибыли предприятия (организации).

Оптимизация структуры капитала предприятия (организации).

Научная обоснованность методологических подходов к определению финансово-экономического состояния первичного субъекта хозяйствования.

Выбор стратегии стабилизации финансово-экономического состояния предприятия и других субъектов хозяйствования.

Правомерность и обоснованность отождествления экономических категорий эффективности и производственной деятельности предприятий и других предпринимательских структур.

Проблемы формирования, определения и применения обобщающих показателей эффективности деятельности субъектов хозяйствования.

Методологические основы определения эффективности отдельных групп мероприятий социального характера.

Научно-технический и организационный прогресс как определяющие роста эффективности производства на предприятии.

Организационно-экономический механизм действия внутренних факторов роста эффективности производства на том или ином предприятии.

Необходимости и формы вмешательства государства в развитие экономики в рыночных условиях хозяйствования.

Обобщение передового зарубежного и отечественного опыта повышения эффективности хозяйствования на предприятии.

Влияние инфраструктурных институций (систем) на эффективность производства в условиях рыночной экономики.

18.1. Содержательно-типологическая характеристика экономической безопасности

Общая методология оценки уровня ЭБП(О)

Экономической наукой разработана, а хозяйственной практикой апробирована общая методология оценки уровня ЭПБ(О). Этот уровень предлагается оценивать на основе совокупного критерия путем взвешивания и суммирования отдельных функциональных критериев, определяемых с помощью сравнения возможной величины ущерба, который может быть причинен предприятию (организации), и эффективности мероприятий по предотвращению такого ущерба. Совокупный критерий экономической безопасности любого субъекта хозяйствования (Кс.э.б) можно рассчитать, пользуясь формулой

(18.1)

где ki —величина единичного критерия по i-й функциональной составляющей ЭБП(О);

di — удельный вес значимости i-й функциональной составляющей ЭПБ(О);

n — количество функциональных составляющих ЭБП (О), по которым рассчитываются единичные критерии.

Практический опыт более 50-ти предприятий России свидетельствует, что удельный вес отдельных составляющих экономической безопасности (рис. 18.2) составляли в промышленности [1, 2, 3] — 0,2; [5] — 0,15; [4, 6] — 0,1; [7] — 0,05; сельском хозяйстве [3] — 0,3; [1, 6] — 0,2; [2, 4] — 0,2; [5, 7] — 0,05; торговле [1] — 0,3; [5] — 0,2; [3] — 0,15; [2, 4 ,7] — 0,1; [6] — 0,05. Таким образом, в этих отраслях (сферах) экономики наибольшая значимость функциональных составляющих ЭБП(О) достигла 0,3, а наименьшая — 0,05.

Оценка уровня экономической безопасности осуществляется сравнением значений kс.э.б с реальными величинами этого показателя по конкретному предприятию (организации), а также (когда это возможно) с аналогичными субъектами хозяйствования соответствующих отраслей экономики страны.

Анализ и оценка достигнутого уровня ЭБП(О)

После расчета влияния функциональных составляющих на изменение kс.э.б осуществляется функциональный анализ мероприятий по организации необходимого уровня ЭБП(О) по отдельным составляющим с использованием соответствующего алгоритма

Результаты функционального анализа фиксируются в специальной таблице-карте

Заполняя такую таблицу-карту, негативные явления, влияющие одновременно на несколько составляющих экономической безопасности, учитывают отдельно для каждой из них, тогда как стоимость мероприятий по отдельным составляющим ЭБП(О) учитывается в бюджете предприятия (организации) лишь один раз.

Оценка эффективности деятельности соответствующих структурных подразделений предприятия с использованием данных о затратах на предотвращение негативных воздействий на ЭБП(О) и величинах предотвращенного и уже нанесенного ущерба дает подкрепленную расчетами панораму эффективности деятельности всех структурных подразделений в разрезе обеспечения функциональных составляющих ЭБП(О). Конкретная оценка подразделений предприятия (организации) с точки зрения обеспечения ЭБП(О) осуществляется с использованием показателей

18.2. Аналитическая оценка уровня экономической безопасности предпри-ятия (организации)

Общая методология оценки уровня ЭБП(О)

Экономической наукой разработана, а хозяйственной практикой апробирована общая методология оценки уровня ЭПБ(О). Этот уровень предлагается оценивать на основе совокупного критерия путем взвешивания и суммирования отдельных функциональных критериев, определяемых с помощью сравнения возможной величины ущерба, который может быть причинен предприятию (организации), и эффективности мероприятий по предотвращению такого ущерба. Совокупный критерий экономической безопасности любого субъекта хозяйствования (Кс.э.б) можно рассчитать, пользуясь формулой

(18.1)

где ki —величина единичного критерия по i-й функциональной составляющей ЭБП(О);

di — удельный вес значимости i-й функциональной составляющей ЭПБ(О);

n — количество функциональных составляющих ЭБП (О), по которым рассчитываются единичные критерии.

Практический опыт более 50-ти предприятий России свидетельствует, что удельный вес отдельных составляющих экономической безопасности (рис. 18.2) составляли в промышленности [1, 2, 3] — 0,2; [5] — 0,15; [4, 6] — 0,1; [7] — 0,05; сельском хозяйстве [3] — 0,3; [1, 6] — 0,2; [2, 4] — 0,2; [5, 7] — 0,05; торговле [1] — 0,3; [5] — 0,2; [3] — 0,15; [2, 4 ,7] — 0,1; [6] — 0,05. Таким образом, в этих отраслях (сферах) экономики наибольшая значимость функциональных составляющих ЭБП(О) достигла 0,3, а наименьшая — 0,05.

Оценка уровня экономической безопасности осуществляется сравнением значений kс.э.б с реальными величинами этого показателя по конкретному предприятию (организации), а также (когда это возможно) с аналогичными субъектами хозяйствования соответствующих отраслей экономики страны.

Анализ и оценка достигнутого уровня ЭБП(О)

После расчета влияния функциональных составляющих на изменение kс.э.б осуществляется функциональный анализ мероприятий по организации необходимого уровня ЭБП(О) по отдельным составляющим с использованием соответствующего алгоритма

Результаты функционального анализа фиксируются в специальной таблице-карте

Заполняя такую таблицу-карту, негативные явления, влияющие одновременно на несколько составляющих экономической безопасности, учитывают отдельно для каждой из них, тогда как стоимость мероприятий по отдельным составляющим ЭБП(О) учитывается в бюджете предприятия (организации) лишь один раз.

Оценка эффективности деятельности соответствующих структурных подразделений предприятия с использованием данных о затратах на предотвращение негативных воздействий на ЭБП(О) и величинах предотвращенного и уже нанесенного ущерба дает подкрепленную расчетами панораму эффективности деятельности всех структурных подразделений в разрезе обеспечения функциональных составляющих ЭБП(О). Конкретная оценка подразделений предприятия (организации) с точки зрения обеспечения ЭБП(О) осуществляется с использованием показателей

18.3. Основные направления обеспечения экономической безопасности фирмы по отдельным функциональным составляющим

Финансовая составляющая

Среди функциональных составляющих надлежащего уровня экономической безопасности финансовая составляющая считается решающей, поскольку в рыночных условиях хозяйствования финансы являются «двигателем» любой экономической системы.

Сначала оцениваются угрозы экономической безопасности, имеющие политико-правовой характер и включающие:

внутренние негативные воздействия (неэффективное финансовое планирование и управление активами; малоэффективная рыночная стратегия; ошибочная и ценовая и кадровая политика);

внешние негативные воздействия (спекулятивные операции на рынке ценных бумаг; ценовая и другие формы конкуренции; лоббирование конкурентами недостаточно продуманных решений органов власти);

форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, забастовки, военные конфликты) и обстоятельства, приближающиеся к форс-мажорным (неблагоприятные законодательные акты, эмбарго, блокада значительное разное изменение курса валют и т. п.).

В процессе оценки текущего уровня обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности подлежат надлежащему анализу:

финансовая отчетность и результаты работы предприятия (организации) —платежеспособность, финансовая независимость, структура, использование капитала и прибыль;

конкурентное состояние предприятия (организации) на рынке —доля рынка, которой владеет субъект хозяйствования; уровень применяемых технологий и менеджмента;

рынок ценных бумаг предприятия (организации) —операторы и инвесторы ценных бумаг, курс акций и листинг.

Важной предпосылкой охраны финансовой составляющей экономической безопасности является планирование (включая и бюджетное) комплекса необходимых мероприятий и оперативная их реализация в процессе осуществления тем или иным субъектом хозяйствования финансово-экономической деятельности.

Интеллектуальная и кадровая составляющая

Надлежащий уровень экономической безопасности в большой мере зависит от состава кадров, их интеллектуального потенциала и профессионализма.

Охрана интеллектуальной и кадровой составляющей экономической безопасности охватывает два взаимосвязанных и в то же время самостоятельных направления деятельности того или иного субъекта хозяйствования:

первое — ориентировано на работу с персоналом фирмы, на повышение эффективности деятельности всех категорий персонала;

второе — нацелено на сохранение и развитие интеллектуального потенциала, т. е. на охрану совокупности прав на интеллектуальную собственность (в том числе на патенты и лицензии), а также на использование накопленных знаний и профессионального опыта работников предприятия (организации).

Первой стадией процесса обеспечения этой составляющей экономической безопасности является оценка угроз негативного воздействий и возможных ущерба от таких воздействий. Основные негативные воздействия на ЭБП(О) — недостаточная квалификация работников тех или иных структурных подразделений, их нежелание или неспособность приносить максимальную пользу своей фирме. Это может быть обусловлено низким уровнем управления персоналом, отсутствием средств на оплату труда отдельных категорий персонала предприятия (организации) или нерациональным их расходованием.

Процесс планирования и управления персоналом, направленный на охрану надлежащего уровня ЭБП(О), должен охватывать организацию подбора, найма, обучения и мотивации труда необходимых работников, включая материальные и моральные стимулы, обеспечение социальными благами, мероприятия по повышению престижности профессии, усилению в ней творческого начала.

Важным звеном установления нормального уровня ЭБП(О) является оценка эффективности мероприятий, осуществляемых путем сопоставления общей величины затрат на предупредительные мероприятия и потерь для предприятия (организации).

Технико-технологическая составляющая

Процесс охраны технико-технологической составляющей ЭБП(О), как правило, предусматривает осуществление нескольких последовательных этапов.

Первый этап охватывает анализ рынка технологии производства продукции, соответствующей профилю данного предприятия (сбор и анализ информации относительно особенностей технологических процессов на предприятиях, выпускающих аналогичную продукцию; анализ научно-технической информации по новым разработкам в данной отрасли, а также по относительно технологий, способных совершить прорыв на отраслевой технологический рынок).

Второй этап включает анализ применяемых на данном предприятии технологических процессов и поиск внутренних ресурсов улучшения используемых технологий.

На третьем этапе концентрируют усилия на анализе товарных рынков по профилю выпускаемой предприятием продукции и рынков товаров-заменителей, а также на оценке перспектив развития рынков производимой предприятием продукции и прогнозирования возможной специфики технологических процессов для выпуска конкурентоспособных товаров.

Четвертый этап обычно посвящается разработке технологической стратегии развития предприятия, включающей:

выявление перспективных товаров из группы (номенклатуры, ассортимента), изготовляемой предприятием;

планирование комплекса технологий для производства перспективных товарных позиций;

бюджетирование технологического развития предприятия на основе оптимизации затрат и выбора альтернативы: проведения собственных разработок или приобретения патентов и необходимого оборудования на рынке;

разработка общего плана технологического развития предприятия (с отражением в нем выбора альтернативного варианта, сроков и объемов финансирования, ответственных исполнителей);

составление плана собственных корпоративных НИОКР в соответствии с планом технологического развития.

На пятом этапе оперативно реализуются планы технологического развития предприятия в процессе осуществления его хозяйственной и другой деятельности.

Шестой этап является завершающим, на котором анализируются результаты реализации мероприятий по обеспечению технико-технологической составляющей ЭБП(О) на основе специальной карты расчетов эффективности осуществления таких мероприятий.

Формализованная оценка уровня технико-технологической составляющей ЭБП(О) (коэффициенту) осуществляется на основе анализа расчетного значения коэффициента ЕФК, определяемого по формуле

(18.2)

где Упр — суммарный предотвращенный ущерб от реализации мер по обеспечению технико-технологической безопасности предприятия;

Зк.м — общая сумма затрат на проведение комплекса мероприятий;

Ус.п — суммарный ущерб, причиненный технико-технологической составляющей экономической безопасности предприятия.

В качестве приложения к плану обеспечения технико-технологической составляющей ЭБП(О) нужно разработать плановую карту расчета эффективности мероприятий с выделением необходимых прогнозируемых показателей. В такой карте, как правило, указываются: стоимость предотвращенного ущерба от негативных воздействий, затраты на реализацию мероприятий по предотвращению ожидаемого ущерба и обеспечению технико-технологической безопасности предприятия (организации) с указанием функциональных подразделений, ответственных за реализацию предлагаемого комплекса мер, а также возможные значения единичного функционального критерия (коэффициента) эффективности принимаемых мер по обеспечению этой составляющей ЭБП(О).

Политико-правовая составляющая

Общий процесс обеспечения политико-правовой составляющей ЭБП(О) осуществляется по типовой схеме, охватывающей ряд последовательно реализуемых действий

Прежде всего детально анализируют угрозы внутренних и внешних негативных воздействий, исходя из возможных причин их возникновения.

Основными причинами возникновения внутренних негативных воздействий на эту составляющую ЭБП(О) могут быть: а) низкая квалификация работников юридических служб предприятия (организации) и ошибки в подборе персонала этих служб; б)недостаточное финансирование юридического обеспечения бизнеса; в) нежелание или неспособность предприятия (организации) активно влиять на внешнюю политико-правовую среду бизнеса. Последнее обычно проявляется в слабой правовой проработке договорных отношений предприятия со своими партнерами, неэффективном планировании юридического обеспечения бизнес-деятельности предприятия (организации).

Причины возникновения внешних негативных воздействий обычно имеют двоякий характер: 1) политический; 2) законодательно-правовой. К первой группе причин могут быть отнесены: а) столкновение интересов различных общественных групп (слоев) населения по экономическим, национальным, религиозным и другим мотивам; б) военные конфликты (действия); в) экономические и политические кризисы мирового (международного) характера. Во второй группе причин обычно выделяют: а) осуществление политических и иных целей находящимися у власти партиями (общественными движениями); б) изменение положений действующего законодательства по вопросам собственности, хозяйственного и трудового права, налогообложения и т. п.

Оценка реального состояния политико-правовой безопасности предприятия (организации) осуществляется по нескольким (в большинстве случаев —трем) направлениям:  уровень организации и качества работы по охране этой составляющей общего уровня ЭБП(О); бюджетно-ресурсное обеспечение;  эффективность деятельности соответствующих подразделений субъектов хозяйствования.

Информационная составляющая

На каждом предприятии (в организации) соответствующие службы выполняют функции, в совокупности характеризующие процесс обеспечения информационной составляющей ЭБП(О). К основным относятся такие функции:

Сбор всех видов информации, имеющие отношение к деятельности предприятия или другого субъекта хозяйствования (информация по всем видам рынков, по политическим событиям и тенденциям макроэкономического развития мировой и национальной экономики; научно-техническая информация; новые законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность предприятий и организаций);

Анализ получаемой информации с обязательным соблюдением общепринятых принципов (систематизации, непрерывности поступления, всестороннего характера аналитических процессов) и методов (локальных по специфическим и общекорпоративным проблемам) организации работ;

Прогнозирование тенденций развития научно-технологических, экономических и политических процессов на предприятии, в стране и в мире относительно конкретной сферы бизнеса (деятельности), а также показателей, которых необходимо достичь (например, финансовые прогнозы, прогнозы объектов производства и технологического развития данного предприятия или данной организации);

Оценка уровня ЭБП(О) по всем составляющим и в целом, разработка рекомендаций по повышению его уровня на данном субъекте хозяйствования;

Другие виды деятельности по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) (связь с общественностью, формирование благоприятного имиджа фирмы, зашита конфиденциальной информации).

На предприятие (в организацию) постоянно поступают потоки информации, которые различаются по источникам их формирования (возникновения). В связи с этим принято выделять:  открытую официальную информацию;  достоверную несекретную информацию, получаемую из неформальных контактов сотрудников фирмы с носителями такой информации; конфиденциальную информацию, получаемую путем несанкционированного доступа к ней.

Оперативная реализация мероприятий по обеспечению информационной составляющей ЭБП(О) включает определенный комплекс работ.

а) Сбор различных видов информации, осуществляемый через официальные каналы контакты с использование разнообразных источников открытой информации, неофициальные контакты с носителями закрытой информации, а также с помощью специальных технических средств.

б) Обработка и систематизация полученной информации, проводимые соответствующей службой предприятия (организации) с целью упорядочения для дальнейшего более глубокого анализа. Для этого создаются классификаторы информации и досье, внутренние базы данных и каталоги.

в) Анализ полученной информации, который включает всестороннюю обработку поступивших данных с использованием различных технических средств и методов анализа. В процессе проведения аналитических работ выполняют прогнозные расчеты по всем аспектам информационной деятельности и возможным вариантам поведения среды бизнеса с помощью разных методов моделирования.

г) Защита информационной среды предприятия (организации), которая традиционно охватывает:

мероприятия по защите субъектов хозяйствования от промышленного шпионажа со стороны конкурентов или других юридических и физических лиц; техническую защиту помещений, транспорта, корреспонденции, переговоров, различной документации от несанкционированного доступа заинтересованных лиц к закрытой информации;  сбор информации о потенциальных инициаторах промышленного шпионажа и проведение необходимых превентивных действий с целью пересечения таких попыток.

д) Внешняя информационная деятельность, которую направляют на создание в обществе благоприятного имиджа предприятия (организации) и противодействие попыткам нанести вред репутации данной фирмы путем распространения о ней неправдивой (ложной) информации.

Экологическая составляющая

Проблема обеспечения экологической безопасности общества со стороны предприятия, осуществляющего коммерческую деятельность, может быть решена только путем разработки и соблюдения национальных (международных) норм максимально допустимых содержаний вредных веществ, попадающих в окружающую среду, и экологических параметров выпускаемой продукции. Предприятия-продуценты добровольно не будут осуществлять мероприятия по обеспечению экологического контроля за производственными процессами и выпускаемой продукцией, поскольку это связано с дополнительными издержками на очистные сооружения и экологически чистые технологии. Единственным фактором, побуждающим предприятия к надлежащей экологизации производства, является применение ощутимых штрафов за нарушение национального экологического законодательства.

Сущность процесса обеспечения экологической безопасности предприятия можно представить в виде функций следующего типа

F(Z, Q, m) → min (18.3)

где Z — затраты на мероприятия по соблюдению экологических норм в отношении технологических процессов, выпуска продукции;

Q — потери от штрафных санкций за нарушение указанных норм;

m — потери от недоступности для продукции предприятия рынков государств с более жесткими нормами экологической чистоты товаров.

При этом индикаторами экологической составляющей экономической безопасности являются, с одной стороны, нормативы предельно допустимой концентрации вредных веществ, установленные законодательством, а с другой — уровень эффективности мероприятий по обеспечению экономической составляющей ЭБП(О).

На основе общих стратегических рекомендаций, разработанных по результатам анализа карты расчета эффективности осуществляемых мероприятий, планируется комплекс мер для разработки обеспечения экологической составляющей ЭБП(О) в будущем. План обеспечения экологической составляющей является частью общего плана (программы) для достижения надлежащего уровня экологической безопасности в целом. Он имеет вид логического сценария осуществления необходимого комплекса мер в календарной последовательности с приложением расчета эффективности практической реализации этих мероприятий.

Алгоритм процесса охраны экологической составляющей ЭБП(О) состоит в проведении таких последовательных действий:

расчет карты эффективности осуществляемых мероприятий по охране экологической составляющей ЭБП (О) на основе отчетных данных о финансово- хозяйственной деятельности предприятия (организации);

анализ выполненных расчетов и разработка рекомендаций по повышению эффективности осуществляемых мероприятий;

разработка альтернативных сценариев реализации запланированных мероприятий;

выбор приоритетного сценария на основе сравнения расчетов эффективности запланированных мероприятий;

передача выбранного планового сценария в составе общего плана охраны экономической безопасности в подразделения, которые осуществляют функциональное планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации);

практическое осуществление запланированных мер в процессе деятельности соответствующего субъекта хозяйствования.

Силовая составляющая

Принципиальная схема организации силовой составляющей экономической безопасности с выделением последовательно выполняемых работ

Явления (действия), отрицательно влияющие на уровень силовой составляющей ЭБП(О), зависят от ряда причин. Основными из них являются:  неспособность предприятий-конкурентов достичь преимуществ методами рыночного характера, т. е. за счет повышения качества собственной продукции, снижения текущих затрат на производство (деятельность), совершенствования маркетинговых исследований рынка и т. п.; криминальные мотивы получения преступными юридическими (физическими) лицами доходов путем шпионажа, мошенничества или хищения;  некоммерческие мотивы посягательств на жизнь и здоровье руководителей и работников предприятия (сотрудников организации), на имущество.

Названные побудительные мотивы могут обусловить попытки отрицательного влияния в физическом и моральном плане на работников фирмы. Попытки физического устранения руководителей, высших менеджеров и главных специалистов возникают обычно в результате столкновения коммерческих интересов предприятий (организаций) — конкурентов, конфликтных ситуаций между руководством предприятия (организации) и преступными лицами (группировками), а также по политическим мотивам. Попытки морального давления на работников той или иной фирмы, как правило, с целью совершения ими действий, способных повлечь за собой ущерб экономической безопасности и эффективности функционирования предпринимательской структуры, осуществляется путем угроз физического уничтожения, нанесения вреда здоровью, благосостоянию и репутации ответственных работников данной фирмы. Исполнителями указанных действий могут быть представителями криминалитета, а также специально нанятые для этого люди и даже целые организации.

В конечном итоге совокупность негативных воздействий, затрагивающих непосредственно силовую составляющую ЭБП(О), может быть кратно сформулирована следующим образом:  физическое и моральное воздействие направленное против конкретной личности;  негативное воздействие, направленное на нанесение ущерба имуществу, включая угрозу уменьшения стоимости активов и потери финансовой независимости фирмы;  негативные воздействия на информационную среду предприятия (организации), в том числе в виде промышленного шпионажа.

Понятно, что необходимый уровень силовой составляющей экономической безопасности конкретного субъекта хозяйствования соответствующие службы фирмы должны поддерживать постоянно. Основные виды действий этих служб, направленные на силовую составляющую ЭБП(О), приведены в табл. 18.3.

Таблица 18.3

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛУЖБ ФИРМЫ
(ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ), НАПРАВЛЕННЫЕ
НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАДЛЕЖАЩЕГО УРОВНЯ СИЛОВОЙ
СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ЭБП(О)

Вид деятельности	Направление деятельности	Подразделения
Обеспечение физической и моральной безопасности сотрудников фирмы	Охрана сотрудников, сбор информации и превентивные действия с целью предотвращения угрозы безопасности	Служба безопасности Информационно-аналитическое подразделение
Обеспечение безопасности имущества и капиталов предприятия (организации)	Охрана имущества (зданий, сооружений, оборудования, транспорта) Охрана перевозок Страхование имущества и рисков Обеспечение безопасности капитальных вложений	Служба безопасности Финансовая служба
Безопасность информационной среды фирмы	Защита от промышленного шпионажа Сбор информации о внешней среде бизнеса	Службы безопасности Информационно- аналитическое подразделение
Обеспечение благоприятной внешней среды бизнеса	Превентивные действия по предотвращению угроз Работа с общественностью и прессой Политика лоббирования	Высшее руководство фирмы Службы по связям с общественностью Службы безопасности

18.4. Служба безопасности фирмы (предприятия, организации)

Принципы организации и ключевые задачи

В современных условиях хозяйствования на всех крупных предприятиях (в организациях) обычно создаются автономные службы безопасности, а безопасность функционирования небольших фирм может обеспечиваться территориальными (районными или городскими) службами, в которых фирма нанимает одного или нескольких охранников. Такие службы охраны, как правило, создаются при местных органах внутренних дел или при государственной службе безопасности.

Приоритетным принципом организации и функционирования системы безопасности фирмы необходимо считать ее комплексность, которую для наглядности можно изобразить в виде несложной трехмерной модели

В связи с этим служба безопасности любой фирмы постоянно выполняет определенный комплекс задач.

Понятно, что перечень конкретных задач по организации системы безопасности фирмы в зависимости от специфики деятельности может быть большим или меньшим, но всегда достаточным и обоснованным.

Функции и объекты управления безопасностью

Совокупность конкретных задач, которые ставятся перед службой безопасности фирмы, определяет необходимый набор, выполняемых ею функций.

Они сформулированы достаточно конкретно и четко, что имеет существенное значение для всех субъектов хозяйствования.

В нормативных документах, определяющих организацию деятельности служб безопасности фирмы, выделяют конкретные объекты, которые подлежат защите от потенциальных угроз и противоправных посягательств. К ним относятся: персонал (руководящие работники, персонал, владеющий информацией, которая составляет коммерческую тайну); материальные ценности и финансовые средства (здания, сооружения, оборудование, транспорт; валюта, драгоценности, финансовые документы);  информационные ресурсы с ограниченным доступом;  средства и системы компьютеризации деятельности фирмы;  технические средства и системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов.

Служба безопасности фирмы должна быть готова к возникновению и преодолению критической (кризисной) ситуации, проявляющейся из-за столкновения интересов бизнеса и преступного мира. Для управления безопасностью в экстренных случаях многие фирмы создают так называемые кризисные группы, в состав которых включаются руководитель фирмы, юрист, финансист и руководитель службы безопасности. Главная цель деятельности такой группы — противодействие внешним угрозам безопасности фирмы.

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Экономическая безопасность в системе деятельности фирмы.

Обоснование функциональных целей ЭБП(О).

Объективно необходимый состав функциональных элементов экономической безопасности субъектов хозяйствования.

Типовая схема процесса достижения необходимого уровня ЭБП(О).

Методические основы определения и оценки достигнутого уровня ЭБП(О).

Особенности разработки принципов ЭБП(О) по отдельным функциональным составляющим.

Содержательная характеристика процесса организации финансовой безопасности субъектов бизнес- деятельности.

Организационно-экономическое обоснование необходимости включения силовой составляющей в совокупность элементов ЭБП(О).

Объективная необходимость создания и функционирования службы безопасности фирмы в рыночных условиях хозяйствования.

Согласование конкретных задач и функций служб безопасности предприятий и организаций.

 

19.1. Общая характеристика процесса реструктуризации предприятий (организаций)

Необходимость, сущность и цель реструктуризации

Стабилизация отечественной экономики и постепенное наращивание экономического потенциала страны непосредственно связаны с реализацией активной структурной политики — ключевого элемента общей стратегии развития первичных звеньев (предприятий, организаций) и общественного производства в целом.

Современное состояние экономики на макро- и микроуровне характеризуется деформированной структурой производства. Поэтому одной из стратегических задач более эффективного развития производственного потенциала является его структурная перестройка. Последнюю можно осуществить, с одной стороны, с помощью проведения эффективной политики реструктуризации и санации потенциально конкурентоспособных предприятий, а с другой — путем ликвидации (полного перепрофилирования) убыточных и обанкротившихся предприятий.

Процесс реструктуризации можно рассматривать как способ снятия противоречий между требованиями рынка и устаревшей логикой действий предприятия. По существу, реструктуризация предприятия — это осуществление организационно-экономических, правовых и технических мероприятий, направленных на: изменение структуры предприятия, управления им, форм собственности, организационно-правовых форм; финансовое оздоровление, увеличение объема выпуска конкурентоспособной продукции, повышение эффективности производства.

Целью реструктуризации является создание полноценных субъектов предпринимательской деятельности, способных эффективно функционировать в условиях рыночной экономики и производить конкурентоспособную продукцию, отвечающую требованиям товарных рынков. Следовательно, процедуру реструктуризации можно определить как комплекс мероприятий, направленных на восстановление устойчивой технической, экономической и финансовой жизнедеятельности предприятий.

Формы и виды реструктуризации

Реструктуризация предприятия обычно, предусматривает решение двух основных задач: во-первых, обеспечить его выживание в недалеком будущем; во-вторых, восстановить его конкурентоспособность на длительную перспективу. В соответствии с этими задачами и выделят такие типы реструктуризации предприятий и организаций

В процессе оперативной реструктуризации предприятия (организации) особое внимание уделяется решению основным проблемам: 1) обеспечение ликвидности и 2) существенное улучшение результатов его (ее) деятельности. Такая реструктуризация проходит обычно в течение 3—4 месяцев и предусматривает резкое повышение эффективности собственной деятельности предприятия. Последнее достигается путем проведения комплекса оперативных мер представленных

Однако если процесс преобразования предприятия (организации) ограничить лишь оперативной реструктуризацией, то оно (она) вскоре неизбежно вновь окажется в кризисном состоянии.

Стратегическая реструктуризация предприятия направлена на обеспечение долговременной его конкурентоспособности на отечественном и мировом рынках. Для достижения этого необходимо четко определить стратегическую цель реструктуризации предприятия (организации). Всесторонне обоснованная цель реструктуризации конкретного субъекта хозяйствования может быть сформулирована в общем виде следующим образом: продукция предприятия и результат деятельности организации должны соответствовать текущему платежеспособному спросу на рынке. Предприятие, удовлетворяющее этому требованию, с одной стороны сохраняет централизованный контроль в наиболее важных сферах деятельности, а с другой — возрождается благодаря проведению активной научно-технической и рыночной стратегии в пределах товарной группы. Как правило, кризисное состояние предприятия наступает вследствие не одной, а нескольких причин. Чем больше их бывает, тем медленнее становится реакция субъектов хозяйствования на изменения типа хозяйственной системы.

Организационно-правовой вид реструктуризации предусматривает коммерциализацию и корпоратизацию деятельности, изменения в организационной структуре субъекта хозяйствования, смену собственности на государственном предприятии
(в учреждении).

Управленческая реструктуризация связана с подготовкой и переподготовкой персонала с ориентацией на конкурентоспособное функционирование предприятия, современную маркетинговую, инновационную и техническую его политику.

Техническая реструктуризация призвана обеспечить такое состояние предприятия, при котором оно достигает соответствующего уровня производственного потенциала, технологии, «ноу-хау», управленческих навыков, квалификации персонала, эффективных систем снабжения и логистики, т. е. всего того, что позволяет данному предприятию выходить на рынок с эффективной конкурентоспособной продукцией.

Экономическая реструктуризация должна обеспечить такой уровень рентабельности производства (деятельности), которая соответствует современным условиям хозяйствования. Это требует достижения определенного уровня текущих и капитальных затрат, гибкого ценообразования и достаточного объема продажи товаров.

Финансовая реструктуризация означает формирование такой структуры баланса, при которой показатели ликвидности и платежеспособности удовлетворяет требованиям рынка, а также не существует проблем с погашением кредитов, других долговых обязательств и выплатой процентов по ним.

Суть и содержание необходимой реструктуризации зависят от характера проблем предприятия. Иногда предприятие нуждается лишь в частичной или так называемой ограниченной реструктуризации для восстановления экономической и технической жизнеспособности. При этом предприятие устанавливает для себя определенные стандарты (ориентиры), являющиеся конечной целью реализации соответствующего типа реформирования. Такими ориентирами могут быть уровень финансового ливериджа (соотношение заемных и собственных средств), размер рабочего капитала предприятия, а также коэффициент покрытия долгов.

Для достижения установленных значений могут использоваться такие мероприятия, как реструктуризация (переоформление) долгов, дополнительная эмиссия ценных бумаг, переоценка активов, ликвидация, инкассирование, дебиторской задолженности и т. п. Когда проблемы предприятия являются более существенными, тогда оно должно осуществить так называемую всестороннюю реструктуризацию. Вполне очевидно, что этот тип реформирования включает и финансовую реструктуризацию.

Всестороння реструктуризация охватывает разработку организационно структуры, соответствующей продуктовой, трудовой, технической и технологической политики, изменения в менеджменте, организации деятельности фирмы и т. п. Такая глубокая реструктуризация предприятия или другой предпринимательской структуры длится в большинстве случаев до трех лет.

В процессе обоснования видов, форм и степени реструктуризации того или иного субъекта хозяйствования необходимо прежде всего глубоко проанализировать его технико-экономическое и финансовое положение. Первый вопрос, на который необходимо найти ответ, — это определить вид продукции, который будет изготовлять предприятие после реструктуризации с целью восстановления своего потенциала и нормального функционирования.

Этому должен предшествовать анализ всех направлений деятельности предприятия по критерию конкурентоспособности продукции (цена, качество), доли рынка, структуры затрат и прибыльности. Прежде всего анализируют такие альтернативы: если прибыльность производства определенной продукции нельзя восстановить по причине низкого качества, этой продукции устаревшей технологии, высокой себестоимости, низкого уровня использования производственных мощности, что делает невозможным обеспечение ожидаемой экономии ресурсов в связи с увеличение масштабов производства и т. п., то производство нужно прекратить;  для освобождающихся ресурсов (производственные мощности, «ноу-хау», управленческий и трудовой потенциал) определяются новые перспективные виды продукции, производство которых обеспечит необходимую рентабельность вложенного капитала с учетом стоимости реструктуризации;  если же производство не может быть восстановлено даже при условии реструктуризации технической базы и перепрофилирования персонала, тогда предприятие подлежит закрытию, а неэкономичное и устаревшее оборудование и наличные активы должны быть проданы (реализованы), а производственные площади сданы в аренду.

В процессе реструктуризации стратегию ее реализации необходимо усиливать мероприятиями по трем основным направлениям:  уменьшение затрат и повышение эффективности производства и производительности труда, снижение энергоемкости производства, усиление контроля за качеством продукции;  внедрение новой технологии, целесообразность которой должна быть тщательно обоснована;  модернизация или замена оборудования: в большинстве случаев модернизация выгоднее замены по критерию затрат и с точки зрения стратегии развития предприятия.

19.2. Практика осуществления и эффективность реструктуризации предприятий (организаций)

Порядок, концепция и варианты реструктуризации

Проведение мероприятий по реструктуризации для каждого субъекта хозяйствования требует индивидуального подхода к решению задач его выхода из кризисного состояния.

Реструктуризация предприятий (организаций) осуществляется после занесения их в Реестр неплатежеспособных предприятий, а также проведения углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности специалистами, которые формулируют выводы относительно способов оздоровления и предлагают концепцию хозяйственной деятельности предприятия.

Концепцию развития предприятия в процессе реструктуризации разрабатывают в зависимости от условий его организационной, производственной, инвестиционной, экономической и внешнеэкономической деятельности, управления персоналом, социальных и экологических аспектов хозяйствования.

Разработка концепции должна базироваться на четко определенной и сформулированной цели реструктуризации предприятия (организации), включая следующие вопросы:  анализ внешних и внутренних факторов влияния на результативность деятельности предприятия (организации);  выбор варианта (вида) реструктуризации субъекта хозяйствования; обоснование стратегического развития предприятия; оценка возможностей преодоления трудностей в период реструктуризации; разработка бизнес-плана для реструктуризованного предприятия.

Выбор варианта или вида реструктуризации предприятия состоит в выборе того варианта из нескольких возможных, который будет наиболее соответствовать требованиям и приоритетам развития предприятия, высокой технологичности производства и конкурентоспособности продукции.

Формы и методы реорганизации структурных подразделений в составе предприятия определяются на основе анализа условий их функционирования. Выбирая формы и методы реорганизации, особое внимание необходимо обращать на сохранение подразделений, принимающих участие в обеспечении важнейших государственных потребностей или социально-экономических потребностей региона.

Выбор варианта реструктуризации осуществляется на основании оценки возможностей по реорганизации отдельных производственных подразделений и создания на их базе самостоятельных предприятий. В качестве критериев оценки могут быть приняты:

а) уровень освоения новых рынков (показывает, как быстро отдельное подразделение предприятия может изменить структуру сбыта продукции и выйти на новые рынки);

б) уровень специфических производственных знаний и технологий (характеризует уровень применения тех специфических научно-технических знаний в деятельности подразделения, которые будут ненужными в случае отказа от выпуска всех видов ранее изготовляемой продукции).

Специфические производственные знания и технологии включают научно-технические знания как в так называемом чистом виде (технологии, «ноу-хау», патенты), так и в виде специфических систематизированных знаний, приобретенных в процессе работы на данном производстве (общий уровень технического образования рабочих, инновационные процессы). Чем выше уровень знаний, которые могут быть использованы, тем легче подразделение будет осваивать новые технологии и виды продукции.

По этим критериям подразделения относят к одной из четырех категорий реорганизуемых и ликвидируемых предприятий

План реструктуризации предприятия или другого субъекта хозяйствования обычно охватывает:  экономическое обоснование ее проведения; предложения, касающиеся конкретных форм и методов реструктуризации субъекта хозяйствования;  способы решения финансовых, социальных и других проблем, связанных с реструктуризацией; затраты на проведение реструктуризации и источники их финансирования;  конкретные мероприятия, направленные на реализацию проекта реструктуризации объекта.

При проведении реструктуризации способом реорганизации государственного предприятия и преобразования его структурных подразделений (единиц) в самостоятельные субъекты хозяйствования необходимо предварительно определить условия функционирования подразделения в составе предприятия, положение последнего на рынке:  подразделение (единица) является технологично обособленным; подразделение (единица) является частью целостного имущественного комплекса; подразделение (единица) предприятия самостоятельно изготавливает товары; подразделение (единица) занимаются деятельностью являющейся непрофильной для данного предприятия.; предприятие занимает монопольное положение на рынке.

Реализация и оценка эффективности  проектов реструктуризации

Анализ условий функционирования структурных подразделений в составе предприятия дает возможность определить формы и методы его реорганизации. Реструктуризация предприятий обеспечивается соответствующими организационно-экономическими мероприятиями

Выбор форм и методов выхода предприятия из кризиса зависит от ожидаемых результатов (потенциальной прибыльности), желаемого срока достижения таких результатов, необходимых для этого средств и возможностей их получить. Реализация выбранного мероприятия должна обеспечить удовлетворительное состояние предприятия на текущий период и перспективу. При этом нужно учитывать социальное и экологическое последствия каждого мероприятия.

Важнейшим условием для принятия решений является их тщательное технико-экономическое обоснование. В связи с этим обязательной и необходимой составной частью проекта реструктуризации предприятия является бизнес-план для тех новых предприятий, которые возникают вследствие этого процесса.

В процессе преобразования структурных подразделений (единиц) в самостоятельные предприятия составляют раздельные балансы новых предприятий — юридических лиц, разрабатываются их уставы. Кроме того, обязательно рассматриваются вопросы: а) закрытия отдельных производств; б) консервации оборонных мощностей; в) обеспечения необходимого уровня мобилизационной готовности; г) социальной защиты работников и их трудоустройства; д) передачи объектов социальной инфраструктуры в коммунальную собственность; е) реструктуризации дебиторской задолженности предприятия.

Весьма полезную и значительную работу проводит Украинский центр реструктуризации предприятий и развития частного сектора, созданный в 1998 году при поддержке донорских организаций и прежде всего Мирового банка.

В настоящее время этот центр проводит реструктуризацию
25 крупных предприятий в 10 областях Украины. При этом предприятия разделены на две группы. Консультанты, работающие на первой группе предприятий, проводят диагностику, готовят и реализуют план реструктуризации, обучают персонал, осуществляют мероприятия по увеличению объема продажи продукции и минимизации бартерных операций, а также занимаются поиском иностранных инвесторов и партнеров. Вторую группу предприятий составляют потенциальные банкроты, на которых осуществляется финансовая реструктуризация, создаются малые и средние предприятия.

Приведем отдельные примеры положительной реструктуризации предприятий, проведенной этим центром. Так, специалисты центра принимали участие в реализации проекта «Финансовая реструктуризация», осуществленного в Днепропетровской и Запорожской областях. Здесь практически отрабатывались процедуры, модели реструктуризации предприятий в рамках Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должниками или признания его банкротом». На киевском ЗАО «Биомедстекло» благодаря оптимизации функций маркетинга и сбыта полностью ликвидирован бартер, почти в полтора раза сокращена дебиторская задолженность. Предприятие впервые за последние годы получило прибыль от операционной деятельности. Реорганизация службы маркетинга ЗАО «Коростеньхиммаш» позволила почти на 100 процентов увеличить объем продажи и на одну треть сократить бартерные операции. Аналогичные позитивные тенденции наблюдаются на других предприятиях, задействованных в проектах реструктуризации .

Очень важно, что центр реструктуризации занимается также подготовкой менеджеров и консультантов. Для этого открыты региональные отделения и создана сеть учебных центров на базе промышленных предприятий в нескольких областях Украины. Популярностью пользуются и краткосрочные программы обучения, и интенсивные тренинги.

Сейчас центр владеет достаточными трудовыми ресурсами, инструментарием и методиками реструктуризации субъектов хозяйствования в различных отраслях экономики, оптимальной децентрализованной инфраструктурой для осуществления проекта «Развитие частного сектора». В случае достаточного финансирования он поможет осуществить реструктуризацию 160 украинским предприятиям в четырех пилотных отраслях, подготовит более 500 консультантов и 2000 менеджеров. Это будет весомым вкладом в реальный сектор экономики, в обучение специалистов, определяющих развитие производства, а следовательно и будущую конкурентоспособность украинских предприятий.

Оценка эффективности проектов реструктуризации осуществляется по ожидаемым результатам улучшения финансово-экономического и экологического состояния предприятия за счет ресурсов, ускорения оборота капитала при сохранении гарантий социальной защиты работников.

 

19.3. Санация (финансовое оздоровление) субъектов хозяйствования

Общая характеристика

Слово санация происходит от латинского «sanare», что означает оздоровление или выздоровление. С «финансово-кредитной» точки зрения это понятие нужно трактовать как систему мер, приводимых для предотвращения банкротства промышленных, торговых, банковских предприятий и учреждений и направленных на их будущее возрождение.

В экономической литературе встречается и более широкая трактовка понятия «санация» — как суммы всех, рассчитанных на стратегическую перспективу мероприятий организационного, производственного, финансового и социального характера, используемых, с одной стороны для преодоления неликвидности и устранения капитальных убытков, а с другой — для восстановления или достижения рентабельности, производительности или вндрения инноваций, обеспечивающих прибыльность и жизнеспособность предприятия в долгосрочном периоде.

Следовательно, санация — это комплекс последовательных взаимосвязанных мероприятий финансово-экономического, производственно-технического, организационного и социального характера, направленных на выведение субъекта хозяйствования из кризиса и восстановление его прибыльности и конкурентоспособности.

Структурные элементы санации (финансового оздоровления)

В связи с этим важное практическое значение имеет содержательная характеристика отдельных этапов алгоритма финансового оздоровления субъекта хозяйствования.

На основе выявления и анализа причин финансового кризиса предприятия (организации) делается вывод о целесообразности проведения его санации. Решение о целесообразности санации принимается только в том случае, если предприятие: имеет реальную возможность восстановить платежеспособность, ликвидность и прибыльность; располагает достаточно подготовленным управленческим персоналом и рынками сбыта товаров, а производимая продукция соответствует принятым стандартам и является конкурентоспособной. Если же производственный потенциал предприятия разрушен, капитал утрачен, структура баланса неудовлетворительна, то принимается решение о консервации и ликвидации хозяйственного субъекта.

Отдельным и очень важным аналитическим блоком в классической модели является формирование стратегических целей и тактики проведения санации. Конечная стратегическая цель санации должна состоять в достижении предприятием долговременных конкурентных преимуществ путем выбора наилучшего варианта его развития и оптимизации требуемых для этого инвестиционных ресурсов, а также достаточно высокого уровня рентабельности производства продукции. При этом нужно учитывать, что успешная деятельность предприятия примерно на 70% зависит от правильной стратегии его перспективного развития, приблизительно на 20% — от эффективности оперативного управления и на 10% — от качества выполнения текущих задач. Иначе говоря на успех санации влияют: качество стратегического анализа; реальность стратегического планирования; качество реализации запланированных мероприятий.

В соответствии с выбранной стратегией разрабатывается программа санации — система взаимосвязанных мероприятий, направленных на выход предприятия из кризиса. Она формируется на основе комплексного изучения причин финансового кризиса, анализа внутренних резервов, стратегических задач санации и выводов о возможностях привлечения капитала.

Следующим элементом классической модели оздоровления является проект санации, разрабатываемый на базе санационной программы и содержащий технико-экономическое обоснование санации, расчет объемов финансовых ресурсов, необходимых для достижения стратегических целей, конкретные графики и методы мобилизации финансового капитала, сроки освоения инвестиций и их окупаемости, оценку эффективности санационных мероприятий, а также прогнозные результаты выполнения проекта. Проект финансового оздоровления рекомендуется составлять в нескольких вариантах. Для отбора эффективного варианта можно предложить использовать критерии, проранжированные по значимости

Важным компонентом санационного процесса является координация и контроль качества реализации запланированных мероприятий. Контролирующие органы должны своевременно выявлять и использовать новые санационные резервы, а также принимать объективные квалифицированные решения относительно оздоровительных мер. Действенную помощь здесь может оказать оперативный санационный контроль, объединяющий информационную и контрольную функции. Задачей санационного контроля является идентификация оперативных результатов и подготовка проектов решений по использованию выявленных резервов и преодолению дополнительных препятствий.

Обоснование санационного процесса для каждого отдельного субъекта хозяйствования можно сделать в виде плана финансового оздоровления, бизнес-плана, технико-экономического обоснования. Стандартной формы и структуры такого плана не существует, но любая его форма требует наличия достоверной базовой информации. Для большинства случаев проект санации может иметь такую структуру:  общая характеристика предприятия (фактическое финансовое состояние по таким показателям, как фактический объем реализованной продукции, прибыль, задолженность, коэффициент платежеспособности и ликвидности); анализ причин, вследствие которых предприятие оказалось в затруднительном финансовом положении; перспективы выхода из кризиса; план финансового оздоровления (производственная программа на ближайшие годы, баланс денежных доходов и расходов, расчет эффективности мероприятий, направленных на оздоровление предприятия);  прогнозирование конечных результатов реализации проекта санации.

Первый раздел «Общая характеристика предприятия и его финансовое состояние» содержит такие сведения: наименование предприятия; данные о регистрации, подчиненности, миссии и видах деятельности; организационно-правовой статус; форма собственности; организационная структура; финансовые коэффициенты ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости капитала, уровня дебиторской задолженности, прибыльности, рентабельности.

Во втором разделе «Основные параметры проекта бизнес-плана» для характеристики финансовых результатов реализации плана указывается чистая нынешняя стоимость, внутренняя норма доходности и срок окупаемости проекта.

Среди многих различных мероприятий, которые рекомендуются для осуществления с целью восстановления платежеспособности и составляют основное содержание третьего раздела бизнес-плана санации, выделяются следующие: смена состава руководителей предприятия и стиля управления; инвентаризация активов предприятия;  оптимизация размеров и структуры дебиторской задолженности, снижение затрат на производство;  продажа дочерних фирм и долей в капиталах других предприятий; продажа незавершенного строительства; обоснование необходимой численности персонала по категориям; продажа излишнего оборудования, материалов и остатков готовой продукции; реструктуризация долгов путем преобразования краткосрочной задолженности в долгосрочный заем или ипотеку; внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства; совершенствование организации труда;  проведение капитального ремонта, модернизация и замена устаревшего оборудования и транспортных средств.

При подготовке четвертого раздела «Рынок и конкуренция» нужно обратить особое внимание на детальное описание стратегии выживания, а седьмого «Финансовый план» — учесть, что именно этому разделу плана принадлежит решающая роль в процессе выбора того или иного варианта финансового оздоровления конкретного предприятия.

Наконец, очень важно правильно обосновать возможный сценарий преодоления вероятных рисков в процессе финансового оздоровления предприятия. При этом необходимо учитывать тот факт, что последствия реализации слишком рискованных проектов бывают в большинстве случаев негативными; поэтому эта проблема требует тщательного обсуждения и принятия правильных решений. Для небольших предприятий риски могут зависеть прежде всего от микросферы и трудностей внутреннего характера. Для крупных предприятий, начавших реализацию проекта санации, риски чаше всего исходят из макросреды (изменение законодательной базы, государственной политики и т. п.).

Санационные проекты обычно подвергаются государственной экспертизе на предмет оценки их качества и определения предприятий, требующих государственной финансовой поддержки. Отбор предприятий (организаций), которым экономически целесообразно предоставить государственную поддержку, осуществляется по определенным критериям

Вполне понятно, что при отборе предприятий для финансового оздоровления нужно тщательно взвешивать негативные социальные последствия остановки и последующей ликвидации того или иного предприятия. Прежде всего имеются в виду предприятия, которые размещены в крупных промышленных центрах с высоким уровнем взаимосвязанных производств, а также в небольших городах где эти предприятия являются почти единственным местом возможного трудоустройства населения.

В процессе обоснования перечня предприятий, нуждающихся в государственных санационных средствах, осуществляется диагностика их финансово-имущественного состояния. Как показывает накопленный опыт, такой анализ должен охватывать основные аспекты функционирования предприятия, а иначе:  характеристику формы собственности и распределения уставного капитала (организационная структура предприятия, устав, организационная форму, доля государственной собственности, удельный вес иностранного капитала); финансовое состояние предприятия (прибыль и структура ее распределения, рентабельность продукции, стоимость капитала); показатели себестоимости товарной продукции, дебиторской и кредиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей, объема оборотных средств, кредитов, субсидии, дотации и т. п.; ественного потенциала (основные фонды и уровень их износа, уровень использования производственных мощностей, ресурсообеспеченность, объемы и номенклатура продукции);  кооперированные связи и сбой продукции (объемы и цели реализации, основные поставщики сырья, потребители продукции, рынки сбыта, остатки готовой продукции); характеристику персонала, оплаты труда;  характеристику социальной инфраструктуры предприятия (организации); технико-экономическое обоснование санации предприятия и других субъектов хозяйствования.

Непременным условием для получения государственной поддержки является наличие технико-экономического обоснования (ТЭО) санации предприятия. ТЭО может иметь разнообразную структуру, но, как правило, состоит из таких разделов: общие положения;  характеристика предприятия;  спрос на продукцию и анализ рынка; обеспеченность ресурсами и источники их пополнения;  основные технические решения в области перепрофилирования предприятия; персонал и производительность труда;  смета затрат на строительство (реконструкцию, техническое переоснащение); себестоимость продукции; оценка эффективности мероприятий по санации предприятия;  основные технико-экономические показатели предприятия, которые подлежат санации;  финансовая и экономическая оценка санации; выводы и рекомендации.

При разработке ТЭО используется достаточно широкий спектр разнообразных показателей, рассматриваемых в базовом и перспективном (после проведения санации) периодах. К ним относятся: показатели рентабельности продукции и производства;  срок окупаемости (как отношение дисконтной величины денежных потоков к дисконтированному объему санационных затрат); точка безубыточности; общий объем инвестиций для проведения санации, их характер и распределение по срокам вложения; объем реализованной продукции;  прибыль; затраты на производство и реализацию продукции; сроки и условия погашения кредитов;  численность персонала;  уровень использования производственных мощностей.

Особое внимание следует уделить показателям финансовой устойчивости санационного проекта, характеру использования и срокам возврата инвестиций, а также правильно оценить динамику прибыльности в перспективном периоде, объем и структуру распределения прибыли, источники снижения затрат на производство, оборотность оборотных средств.

Объем санационных средств (Іс) для оздоровления финансового состояния неплатежеспособного предприятия можно определить по формуле

Iс = Зс – (Рв – Пф),            (19.1)

где Зс — необходимая общая сумма затрат на осуществление санационных мероприятий, обеспечивающих рентабельную работу неплатежеспособного предприятия;

Рв — объем внутренних резервов предприятия, которые можно использовать для финансового его оздоровления;

Пф — объем финансовой помощи со стороны других предприятий, заинтересованных в рентабельной работе неплатежеспособного предприятия.

Мобилизацию внутренних резервов можно осуществить за счет: реализации продукции по более низким ценам; сокращения дебиторской задолженности; продажи излишнего оборудования, других товарно-материальных ценностей; сдачи в аренду помещений, оборудования и т. п. Финансовую помощь могут оказать партнеры по кооперированным связям, предприятия (холдинги), владеющие контрольным пакетом акций неплатежеспособного предприятия, а также кредиторы, уверенные в положительных последствиях финансового оздоровления такого предприятия.

Целесообразность (эффективность) санационных программ развития субъекта хозайствования обычно определяется по показателям, приведенным в табл. 19.1.

Таблица 19.1

ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ ОЦЕНКИ
САНАЦИОННЫХ ПРОГРАММ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Показатель	Уровень критерия
	оптимальный	приемлемый	безперспективный
Производство и прибыль Индекс объема производства в натуральном выражении	Превышает единицу или равен ей	Меньше единицы, но больше среднеотраслевого показателя	Меньше среднеотраслевого показателя
Индекс динамики цен на продукцию	Меньше индекса инфляции	Равен индексу инфляции	Больше индекса инфляции
Соотношение индексов динамики объема реализации и затрат на производство продукции	>1,0	1,0	<1,0
Соотношение индексов динамики фонда оплаты труда и объема продажи	<1,0	1,0	>1,0
Соотношение индексов средней заработной платы и инфляции	>1,0	1,0	<1,0
Соотношение динамики объема выпуска продукции и численности персонала	>1,0	1,0	<1,0
Соотношение части прибыли, направляемой на развитие производства в базовом и расчетном периодах	>1,0	1,0	<1,0
Конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках Соотношение доли экспортной продукции в общем объеме производства и среднеотраслевого показателя	>1,0	>0	0
Соотношение индексов объема продажи и аналогичного среднеотраслевого показателя	>1,0	1,0	<1,0
Импорт Соотношение доли импортозаменяемых изделий и среднеотраслевого показателя	>1,0	>0	0

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Сущностно-содержательная характеристика реструктуризации предприятий (организаций).

Основные формы и виды реструктуризации предприятий (организаций), осуществляемой в отдельных отраслях народного хозяйства Украины.

Аналитическая оценка технико-экономической и финансовой ситуации в процессе обоснования форм, видов и глубины реструктуризации субъектов хозяйствования.

Практика осуществления и эффективность реструктуризации предприятий (организаций) и структурной перестройки отдельных отраслей народного хозяйства Украины.

Сущность санации (финансового оздоровления) субъектов хозяйствования.

Классическая модель процесса финансового оздоровления предприятий и организаций.

Программы и проекты санации субъектов хозяйствования.

Бизнес-план финансового оздоровления предприятия (организации) и его типовые разделы.

Структура технико-экономического обоснования (ТЭО) санации предприятия (организации).

Экономическая эффективность осуществления санационных программ развития предприятий и организаций.

 

20.1. Банкротство предприятий (организаций) как экономическое явление

Сущность, причины и признаки банкротства

Понятие банкротства органически присуще современным рыночным отношениям. Оно характеризует неспособность предприятия (организации) удовлетворить требования кредиторов относительно оплаты товаров, работ, услуг, а также обеспечить обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

В законе Украины «О возобновлении платежеспособности должника признание его банкротом» под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника возобновить своею платежеспособностью и удовлетворить признанные судом требования кредиторов не иначе как через применение ликвидной процедуры.

В нормальных условиях хозяйствования акционеры и кредиторы надеются на вознаграждение, величина которого зависит от уровня прибыльности фирмы. Один из первых признаков приближения банкротства — падение прибыльности фирмы ниже стоимости капитала. Проценты за кредит и выплачиваемые фирмой дивиденды перестают соответствовать современным рыночным условиям хозяйствования. Кредиторы (владельцы облигаций и др.) еще получают определенные суммы, зафиксированные кредитными соглашениями, но относительная выгодность их вложений в данную фирму уменьшается, а в связи со спадом стоимости акционерного капитала падает и цена акций, увеличивается риск невозвращения средств, возникают трудность с наличностью, особенно если кредиторы не продлевают кредитные соглашения и фирма вынуждена выплачивать не только проценты, но и сумму основного долга. Может возникнуть кризис ликвидности и фирма окажется в состоянии «технической неплатежеспособности». Это явление уже можно рассматривать как банкротство.

Как показывает зарубежный опыт, банкротство можно спрогнозировать за 1,5—2 года до появления его очевидных признаков. Вполне возможным является определение начальных признаков банкротства через прогнозирование «цены предприятия» на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Снижение прибыльности фирмы или увеличение средней стоимости обязательств вызывают падение ее цены. Цена фирмы — это приведенные к настоящему времени потоки выплат кредиторам и акционерам. В качестве дисконтной ставки используется средневзвешенная стоимость капитала. Цена фирмы может упасть ниже суммы обязательств кредиторам. Это означает, что акционерный капитал «исчезает». Вот это и есть полное банкротство — банкротство акционеров.

В отдельных случаях цена фирмы может оказаться ниже ликвидной стоимости активов. В таком случае ликвидационная стоимость выступает как цена фирмы, а продажа становится выгоднее ее функционирование. Акционеры в этом случае теряют свой капитал.

Причины банкротства предприятий (организаций) могут быть самыми разнообразными. В целом их можно разделить на две группы: 1) внешние, которые практически очень трудно (иногда невозможно) учесть; 2) внутренние, непосредственно зависящие от форм, методов и организации работы на самом предприятии. Результатом одновременного влияния всех факторов является наступившее банкротство субъекта хозяйствования

Внешние факторы могут быть международными и национальными. Международные факторы формируются под влиянием динамики общеэкономических показателей развития ведущих стран, состояния мировой финансовой системы, стабильности международной торговли, таможенной политики, уровня международной конкуренции, движения международного капитала и др.

Анализ зарубежной практики свидетельствует, что в странах с развитой экономикой и устоявшейся политической системой, как правило одна треть банкротств объясняется внешними, а две трети — внутренними причинами. Вполне очевидно, что факторы банкротства для отечественных предприятий являются другими, производными от кризисного состояния национальной экономики.

Именно необоснованная экономическая политика правительства, неуправляемые инфляционные процессы, тотальный экономический кризис, политическая нестабильность в обществе, спад деловой активности, в экономике несовершенство законодательной базы в наибольшей мере влияют на результаты деятельности предприятий. На современном этапе в Украине очень также замедлилось развитие науки и техники в результате того же глубокого кризиса в инвестиционной сфере. Низкий уровень интегрированности отечественной экономики, неэффективное использование зарубежного капитала, резкое ухудшение конъюнктуры внутреннего и внешнего рынков приводят к появлению заметных симптомов банкротства на многих предприятиях Украины.

Движение к кризисному состоянию начинается в момент возникновения кумулятивного роста величины отклонения тех или иных показателей, характеризующих состояние внешней и внутренней среды функционирования фирмы, от долгосрочных тенденций динамики этих показателей. Например, если объем продажи товара колебался в пределах ±3% среднемесячной величины от среднеквартальной, а в следующем месяце упал на 10% и негативная тенденция нарастает, то можно уже говорить об определенные симптомах кризисного состояния данной фирмы.

Существуют и вполне конкретные симптомы наступления тотальной задолженности и полной неплатежеспособности предприятия (организации).

Рост процентных ставок и цен вызывает подорожание сырья, материалов, комплектующих изделий, которое опережает повышение цен на готовую продукцию, увеличивает при прочих равных условиях кредиторскую задолженность предприятия. Все это требует дополнительных кредитных ресурсов и, как следствие, приводит к негативным изменениям в структуре обязательств предприятия из-за повышения средней стоимости пассивов баланса.

В дальнейшем нарастают кризисные явления (более явные признаки банкротства), обусловленные резким изменением структуры баланса предприятия, а именно: трудности с наличного и резкое уменьшение денежных средств на счетах; увеличение кредиторской и дебиторской задолженности (резкое снижение ее также может быть негативным явлением, ибо будет свидетельствовать о трудностях со сбытом продукции); снижение объемов продажи (хотя перед ликвидацией предприятия возможна полная распродажа продукции). Как правило, возникают задержки с подачей отчетности, конфликтны с ситуации на предприятии.

Банкротство может возникнуть на каждом из этапов жизненного цикла конкурентного преимущества фирмы (ЖЦКПФ). Исследователи выделяют конкретную совокупность факторов, содействующую банкротству фирмы на каждом этапе ЖЦКПФ.

Первым детерминантом (определителем) являются параметры факторов производства. Влияние этих факторов наблюдается на всех стадиях (этапах) ЖЦКПФ, но их роль особенно велика на стадии зарождения. На этой стадии выделяют наибольшее количество (семь) причин, в результате которых фирма может стать банкротом: неправильное определение миссии фирмы и ее производственного профиля;  низкие предпринимательские способности собственника фирмы;  низкая квалификация управленческого персонала фирмы;  неадекватный маркетинг; чрезмерно большая доля привлеченного (заемного) капитала; недостаточная квалификация исполнителей (инженеров, рабочих);  неадекватность трансакционных затрат.

Следующим этапом ЖЦКПФ является ускорение роста. Эта стадия характеризуется тем, что форма имеет хороший спрос на свою продукцию, сильную маркетинговую стратегию, высокую квалификацию управленческого персонала. Вследствие этого такая фирма быстро увеличивает производство и процветает. В этой ситуации для фирмы опасна только слишком большая доля заемного капитала в общей массе используемого капитала. Фирма может своевременно не обеспечить выплаты кредиторам и вследствие этого оказаться банкротом.

На этапе замедления роста угрозу банкротства создают: плохое использование оборотного капитала, потеря гибкости в управлении, неадекватный маркетинг и неадекватность трансакционных затрат. Уровень использования капитала можно определить на основе анализа коэффициентов ликвидности. Скорость оборота средств непосредственно влияет на платежеспособность предприятия. Отсутствие гибкости в управлении приводит к неэффективным управленческим решениям и, как следствие к росту управленческих расходов и потере прибыли.

Этап зрелости характеризуется стабильным состоянием и прибылью фирмы, насыщением всеми производственными ресурсами. На этом этапе опасными являются такие факторы как: высокая степень неликвидности оборотного капитала, старение основного капитала, неадекватные маркетинг и трансакционные затраты. В частности, износ и технико-экономическое старение основного капитала вызывают снижение (по сравнению с другими фирмами) производительности труда, потерю конкурентного преимущества фирмы, а вследствие этого — банкротство.

На этапе спада производства действуют те же самые факторы, что и на этапе зрелости. Но положение усугубляется общим неудовлетворительным финансовым состоянием субъекта хозяйствования. Последний теряет потребителей, а негативное действие внутренних факторов может привести к ускоренному его банкротству.

Другим важным детерминантом являются параметры спроса. Анализ свидетельствует, что эти параметры действуют на всех стадиях ЖЦКПФ и, как правило, являются одинаковыми для всех этапов. Резкое снижение совокупного спроса отрицательно влияет на все виды деятельности: сокращаются объемы производства, увеличиваются затраты на единицу продукции и общий объем уменьшается прибыли. В случае развития производства товаров- заменителей наступает процесс вытеснения производимых фирмой товаров с рынков, уменьшения спроса на ее продукцию и, как возможное следствие, потеря фирмой прибыли и банкротство.

Аналогично действуют и другие факторы параметров спроса, но их влияние различно на разных этапах ЖЦКПФ. В частности, на стадии интенсивного роста к банкротству может привести только один фактор — резкое снижение совокупного спроса. Другие факторы не имеют решающего значения, поскольку фирма на этой стадии всегда имеет возможность прибегнуть к необходимым предупредительным мероприятиям.

Следующим детерминантом является уровень отраслевой конкуренции. Увеличение конкурентных преимуществ других фирм отрасли может быть катализатором банкротства фирмы на любом этапе ЖЦКПФ. Этот процесс свидетельствует о том, что другие фирмы используют лучшие технологии, маркетинговую стратегию и управленческие кадры. Отстаивание фирмы ухудшает ее положение на рынке и также может привести к банкротству.

Характер государственной политики является фактором, влияющим на развитие и функционирование фирмы через фискальную и кредитно-денежную системы.

Этапы и процедура возбуждения дела о банкротстве

Условия и механизм признания юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, субъектами банкротства (банкротами) и порядок удовлетворения претензий кредиторов определены законодательством.

В соответствии с законом Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признание его банкротом» субъектом банкротства может быть любое юридическое лицо, зарегистрированное как субъект предпринимательской деятельности, которое не способно своевременно удовлетворить требования кредиторов или уплатить. Обязательные платежи государству юридическое лицо, против которого возбуждено дело банкротстве, называется дожником, а банкрот — это должник, который пребывает в процессе ликвидации.

В качестве кредитора может выступать любое украинское или иностранное юридическое или физическое лицо, имеющее претензии к должнику на основе как имущественных, так и неимущественных обязательств последнего. Стоимость требования определяется в зависимости от его сущности: стоимость денежного обязательства — по рыночной цене на день подачи заявления о банкротстве (до подачи такого заявления сумма любого требования включает лишь проценты и штрафы), стоимость требования по контракту — по стоимости убытков, которые понес кредитор в связи с невыполнением условий контракта должником.

Заявление о банкротстве в арбитражный суд по месту нахождения должника могут подать кредиторы (кроме тех, имущественные требования которых обеспечены залогом), органы государственной налоговой службы, органы государственных ревизионных служб, сам должник.

Письменное заявление кредитора (должника, органов налоговой или контрольно-ревизионной службы) в арбитражный суд является основанием для возбуждения дела о банкротстве. К заявлению прилагаются: список других кредиторов, которых знает заявитель; список подписанных контрактов; список арбитражных или других судебных дел должника против должника. Если должник по собственной инициативе обратился в арбитражный суд, то к его заявлению прилагаются: список должников кредиторов, перечень требований к должнику, обеспеченных или необеспеченных залогом (если требования обеспечены залогом, то указывается стоимость залога); список имущества и его стоимость.

После принятия заявления проводится предварительное заседание арбитражного суда, на котором рассматриваются представленные документы, заслушиваются пояснения сторон и, в случае необходимости, назначается распорядитель имущества должника. Если суд решает, что все процедурные требования соблюдены, то он назначает судебное рассмотрение дела, посылает сообщения всем сторонам судебного процесса и публикует сообщение о решении суда в печатном органе Верховного Совета или Кабинета Министров Украины.

В месячный срок (со дня публикации сообщения) арбитражный суд выносит определение, в котором обязывает всех лиц, подавших заявление с материальными требованиями к должнику, созвать собрание кредиторов, а если количество кредиторов превышает десять — создать полномочный комитет. Полномочия комитета определяются собранием кредиторов.

Любое физическое или юридическое лицо (в том числе сам должник или кредитор), желающее принять участие в реструктуризации или санации должника, в тот же срок должно подать в арбитражный суд заявление с письменным обязательством о переводе на него долга, а также указать условия проведения процесса реструктуризации или санации. В данном случае санация является процедурой, включающей соглашение между санатором и кредитором, направленной на урегулирование долгов и финансовое оздоровление юридического лица — должника. Таким образом, первым этапом санации является переход к санатору долгов должника; вторым — согласование условий реструктуризации юридического лица — должника; третьим — согласование между санатором и кредиторами условий выплаты долга.

Практика показывает, что реструктуризация может осуществляться в разных формах либо путем приобретения санатором или лицом (физическим, юридическим), им уполномоченным: а) всей или части имущества должника с целью получения средств для погашения долгов; б) всего или части уставного фонда должника в соответствии с условиями плана реорганизации для покрытия долгов; либо способом сдачи в аренду (лизинг) всей или части собственности должника с целью распределения арендных платежей между кредиторами; либо передачей предприятия трудовому коллективу, если должник является государственным предприятием.

Реструктуризация может быть инструментом приватизации целостного имущественного комплекса, государственного предприятия или доли (акций, паев) государства в хозяйственных обществах в таких случаях: если должником является государственное предприятие; если должник сам возбудил дело о банкротстве; если план реструктуризации предусматривает процесс приватизации должника.

Любой план санации должен включать очередность удовлетворения претензий (требований) к должнику в соответствии с условиями предложения по санации. При отсутствии предложений относительно проведения санации или в случае несогласия кредиторов с условиями проведения санации должника арбитражный суд признает должника банкротом и по этому поводу принимает соответствующее постановление.

20.2. Методические основы определения вероятности банкротства субъектов хозяйствования

Для успешного хозяйствования на основе рыночных отношений существенно важной становится оценка вероятности банкротства субъектов предпринимательской и другой деятельности. В Украине, где на протяжении десятилетий господствовала внерыночная система хозяйствования, исключающая официальное признание банкротства как экономического явления, отсутствует общепринятая отечественная методика определения вероятности банкротства субъектов хозяйствования. В связи с этим приходится пользоваться зарубежными методическими подходами, в основу которых положены факторные подели прогнозирования банкротства предприятий и организаций.

Самой простой является двухфакторная модель оценки вероятности банкротства предприятия (организации). Она предусматривает расчет специального коэффициента Z и имеет такой формализованный вид:

Z = –0,3877 – 1,0736 kо.л + 0,579 qп.с,           (20.1)

где kо.л — коэффициент общей ликвидности;

qп.с — доля привлеченных средств в общей величине пассива баланса предприятия (организации).

По двухфакторной модели вероятность банкротства того или иного субъекта хозяйствования является очень малой при любом отрицательном значении коэффициента Z и большой при Z > 1,0.

Более обоснованной и поэтому широко распространенной на практике является пятифакторная модель Альтмана.

Профессора Нью-Йоркского университета Эдвард Альтман разработал алгоритм расчета индекса кредитоспособности, получивший название индекса (модели) Альтмана. Этот индекс позволяет с достаточной вероятностью разделить субъекты хозяйствования на тех, кто работает стабильно, и на потенциальных банкротов.

Свою модель Э. Альтман построил на основе исследования финансового состояния и результатов деятельности 66 компаний, рассчитав 22 финансовых коэффициента и выделив для своей модели лишь пять наиболее весомых. Эти коэффициенты характеризуют с различных сторон (всесторонне) прибыльность капитала и его структуру. Индекс Альтмана «Z» определяется численно по формуле

Z = 3,3 К1+ 0,99 К2 + 0,6 К3 = 1,4 К4 + 1,2 К5               (20.2)

где К1 — характеризует прибыльность капитала (основного и оборотного) и определяется делением суммы полученной прибыли на стоимость активов (с некоторой долей условности его можно назвать показателем рентабельности производства);

К2 — отражает доходность субъекта хозяйствования и рассчитывается как стоимостной оценке общей стоимости активов предприятия;

К3 — показывает структуру капиталности фирмы; определяется как соотношение собственного капитала по рыночной стоимости оценке и заемного капитала по рыночной стоимости оценке и заемного капитала (суммы краткосрочных и долгосрочных пассивов);

К4 — выражает уровень чистой прибыльності производства (деятельности): исчисляется путем деления объема реинвестированной прибыли (суммы резервов, фонда социального назначения и целевого финансирования, а также и нераспределенной прибыли) на общую стоимость активов фирмы;

К5 — определяет структуру капитала по удельному весу собственных средств; исчисляется как отношение собственного оборотного капитала к общей стоимости активов субъекта хозяйствования;

3,3; 0,99; 0,6; 1,4; и 1,2 — коэффициенты регрессии, характеризующие меру влияния на индекс «Z».

Для определения вероятности банкротства расчетный индекс «Z» необходимо сравнить с критическим его значением приведенном в табл. 20.1.

Таблица 20.1

СТЕПЕНЬ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
(ОРГАНИЗАЦИИ), ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ПО ИНДЕКСУ Э. Альтмана

Значение индекса «Z»	Степень вероятности банкротства
1,8 и ниже	Очень высокая
От 1,81 до 2,6	Высокая
От 2,61 до 2,9	Достаточно вероятная
От 2,91 до 3,0 и выше	Очень низкая

 

С учетом отраслевой специфики возможна и другая шкала , индекс интерпретации значения.

В отечественной практике хозяйствования применение модели Э.Альтмана связано с определенными трудностями. Во-первых, коэффициенты регрессии k1 — k5 исчислялись автором по результатам деятельности компаний, функционирующих в совсем иной рыночной среде. Во-вторых, в шкале значений индекса «Z» не учтены отраслевые особенности хозяйствования. В-третьих, отечественные специалисты испытывают недостаток информации при расчетах коэффициента К3 причиной чего является недостаточный уровень развития рынка ценных бумаг. Поэтому модель Э. Альтмана может быть применена в отечественной практике хозяйствования только при соблюдении важного условия: коэффициенты регрессии и критические значения индекса «Z» нужно обязательно рассчитать для конкретных отраслей (сфер деятельности) с использованием приемлемых критериев, отражающих специфические условия хозяйствования украинских предприятий.

Для оценки вероятности банкротства могут быть использованы и другие интегральные факторные модели (Лиса, 1972 г.; Таффлер, 1997 г.; k — модель и др.).

20.3. Ликвидация обанкротившихся предприятий (организаций)

Процедура ликвидации обанкротившихся субъектов хозяйствования

Причины ликвидации (прекращения деятельности) предприятий и организаций могут быть различными. Основными из них являются следующие: имущество продолжает обесцениваться и используется любая возможность для восстановления его стоимости;  ни одно юридическое или физическое лицо не обратилось к соответствующему органу с заявлением о проведении реструктуризации или санации должника;  ни один из представленных реструктуризационных или санационных планов не был одобрен кредиторами;  предлагаемые планы вывода предприятия (организации) из кризисного состояния по тем или иным причинам не могут быть реализованы.

Каждая из названных причин может быть достаточным основанием для принятия судебного решения о ликвидации должника: по его собственной инициативе или по ходатайству распорядителя имущества, кредиторов, собрания или комитета кредиторов. После принятия, арбитражным судом постановления о признании должника банкротом, это постановление рассылается всем, кто причастен к данному процессу: учредителю признанного банкротом юридического лица; собственнику имущества банкрота или уполномоченному им органу; банку, клиентом которого является банкрот; органу, зарегистрировавшему банкрота как субъекта предпринимательской деятельности; всем кредиторам; всем участникам соглашений, в которых должник принимал участие; всем участникам арбитражного процесса; государственной службе занятости; соответствующим профсоюзным органам. Этим же постановлением назначаются ликвидаторы из представителей собраний кредиторов, банков, финансовых органов, а также из Фонда государственного имущества, если банкротом признано государственное предприятие или организация.

Назначенные арбитражным судом ликвидаторы становятся членами ликвидационной комиссии, имеющей широкие полномочия. К этой комиссии переходит право распоряжения имуществом, банкрота и все его имущественные права и обязательства. Ликвидационная комиссия: управляет имуществом банкрота; производит инвентаризацию и оценку имущества; определяет ликвидационную массу и распоряжается ею; принимает меры по взысканию дебиторской задолженности; реализует имущество обанкротившегося предприятия (организации) и осуществляет другие мероприятия, направленные на удовлетворение требований кредиторов.

Ликвидационной массой являются имущественные активы банкрота, на которые с целью погашения долга может быть направлено взыскание по требованию кредиторов, т. е. фактически все имущество должника, которое принадлежит ему по праву собственности или полного хозяйственного ведения. Если субъект банкротства является учредителем или участником хозяйственного общества и соответственно собственником доли в уставном фонде общества, эта доля подлежит выводу (исключению) из уставного фонда способом его уменьшения. Полученные средства включаются в ликвидационную массу. Арендованное имущество исключается из ликвидационной массы.

Оценка ликвидационной стоимости обанкротившегося предприятия имеет определенные особенности, обусловленные необычным характером ситуации. Главная особенность состоит в том, что это активный вид оценки, на основании которой принимаются определенные управленческие решения, осуществляются конкретные практические действия. Кроме того, оценка ликвидационной стоимости предприятия непосредственно затрагивает интересы третьей стороны (кроме заказчиков и оценщиков), а именно: кредиторов, инвесторов, судебных органов.

Ликвидационная стоимость — это чистая денежная сумма, которую собственник предприятия может получить при ликвидации предприятия и распродажи его активов.

В мировой практике различают понятия упорядоченной и принудительной ликвидации, а также соответственно термины «упорядоченная ликвидационная стоимость» и «вынужденная ликвидационная стоимость». При упорядоченной ликвидации предприятия продажа активов осуществляется в течении определенного (разумного) срока с тем, чтобы получить за них самую высокую цену. Для наиболее неликвидных активов этот период может составлять до двух лет. Вынужденная ликвидация предусматривает немедленную распродажу активов, как правило, всех одновременно (на одном аукционе).

Величина ликвидационной стоимости продажи активов, очищенная от сопутствующих затрат, дисконтируется на дату оценки по ставке дисконта, которая учитывает риск, связанный с этой продажей. Лучше продавать отдельно активы, нежели целое предприятие. В этом случае сумма выручки, как правило, больше.

Практика хозяйствования выделяет определенные этапы технологической последовательности процесса расчета упорядоченной ликвидационной стоимости предприятия:

первый этап — разработка календарного графика ликвидации активов предприятия;

второй этап — оценка текущей стоимости активов с учетом затрат на их ликвидацию;

третий этап — уточнение объема обязательств предприятия;

четвертый этап — определение разницы между текущей (скорректированной) стоимостью активов и величиной обязательств предприятия.

Для определения ликвидационной стоимости активов используются данные баланса предприятия, рассчитывается рыночная стоимость земельных участков и других активов по различным методам оценки (аккумуляции активов, сравнительным или рыночным, доходным). Расчет ликвидационной массы производятся с целью реализации активов банкрот и при необходимости других лиц, отвечающих по его обязательствам, для распределения вырученных средств между кредиторами.

Последствия ликвидации и формы реализации имущества банкротов

Признание в установленном порядке должника банкротом имеет определенные юридические последствия:

во-первых, прекращается предпринимательская деятельность должника (предприятия, организации);

во-вторых, переходит к ликвидационной комиссии право распоряжения имуществом банкрота, все его имущественные права и обязательства;

в-третьих, считаются истекшими сроки всех долговых обязательств банкрота;

в-четвертых, прекращается начисление пени и процентов на все виды задолженности предприятия (организации) — банкрота.

Решение о продаже имущества банкрота по согласованию с собранием (комитетом) кредиторов принимает ликвидационная комиссия, которая определяет порядок продажи этого имущества (состав, условия и сроки приобретения имущества). Реализация имущественных активов банкрота проводится путем выкупа в случае поступления лишь одного предложения; если предложений поступает несколько — назначается проведение конкурса или аукциона.

В мировой практике общепринятыми способами реализации активов являются: а) продажа одному или нескольким покупателям; б) продажа на аукционе или с помощью тендера; в) сдача в аренду одному или нескольким лицам всех или части имущественных активов банкрота с дальнейшим распределением средств, вырученных от аренды, между кредиторами; г) передача заложенного имущества залогодержателю; д) оставление должнику убыточного имущества или такого, которое имеет незначительную ценность и не влияет на увеличение имущественных активов. Можно использовать и другие способы реализации активов, утвержденные в судебном порядке.

В случае, когда субъектом банкротства является унитарное государственное предприятие или хозяйственное общество, в уставном фонде которого преимущественная доля имущества принадлежит государству, проведение аукциона (конкурса) осуществляется органом приватизации. Если субъектом банкротства является юридическое лицо, основанное на негосударственной форме собственности, ликвидационная комиссия может сама проводить аукцион, или поручить это специализированному предприятию (учреждению).

Все формы продажи имущества банкрота оформляются договорами купли-продажи, который заключается между ликвидационной комиссией от имени предприятия-банкрота и покупателем. Ликвидационная комиссия по согласованию с собранием (комитетом) кредиторов определяет последовательность реализации объектов ликвидационной массы и критерии их отбора для продажи, поскольку допускается продажа как целостных имущественных комплексов, так и отдельного индивидуально определенного имущества, объектов незавершенного строительства или законсервированных объектов.

Очередность удовлетворения претензий кредиторов

Средства, полученные от продажи имущества банкрота, направляются на удовлетворение претензий кредиторов

Требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после полного удовлетворения требований предыдущей. В случае отсутствия имущества для полного удовлетворения всех требований одной очереди претензии удовлетворяются пропорционально сумме долго каждому кредитору.

Требования, не удовлетворенные из-за нехватки имущества, считаются погашенными. Не рассматриваются и считаются погашенными также требования, предъявленные после окончания установленного срока подачи претензий. Имущество (кроме средств государственных предприятий-банкротов), которое осталось после удовлетворения требований кредиторов и членов трудового коллектива, передается собственнику или соответствующему органу приватизации для реализации, если арбитражный суд принял постановление о ликвидации предприятия-должника.

Средства, оставшиеся после удовлетворения государственным предприятием-банкротом требований кредиторов и членов трудового коллектива, зачисляются в соответствующий внебюджетный фонд приватизации.

После завершения реализации имущественных объектов и распределения выручки между кредиторами ликвидационная комиссия составляет и подает в арбитражный суд ликвидационный баланс. Это считается конечным этапом ликвидационной процедуры относительно банкротов.

Арбитражный суд рассматривает ликвидационный баланс и выносит постановление об его утверждении или об отказе в утверждении. Второй случай может иметь место, если какие-то из ликвидационных процедур выполнены неудовлетворительно или поступили возражения со стороны кредиторов. В этом случае суд может выдвинуть требование об исправлении допущенных ошибок (если это возможно сделать) или вынести решение о назначении новых ликвидаторов. Новая ликвидационная комиссия обязана осуществить все этапы ликвидации предприятия (организации) — банкрота заново.

Если ликвидационный баланс утверждается Арбитражным судом, то последний:

выносит постановление о ликвидации юридического лица-банкрота;

публикует это постановление в соответствующих изданиях оперативного характера;

освобождает ликвидаторов от исполнения ими своих обязанностей.

Таким образом, дело о банкротстве можно считать закрытым только после утверждения плана реструктуризации (санации) имущества должника или после утверждения ликвидационного баланса. Если имущества банкрота оказалось достаточно, чтобы удовлетворить требования кредиторов, он считается свободным от долгов и может продолжать свою предпринимательскую деятельность или организовать новую (конечно, если оставшейся части имущества достаточно для этого).

Вопросы для самостоятельного углубленного изучения

Сущностная многоаспектная характеристика банкротства предприятия (организации).

Система признаков наступления банкротства предприятия (организации) как экономического явления.

Выявление и анализ причин (факторов) банкротства субъектов хозяйствования.

Последовательные этапы возбуждения дела о банкротстве предприятия (организации).

Общепринятые в мировой практике хозяйствования методы определения возможности банкротства предприятия (организации).

Организационные аспекты процесса возбуждения дела о банкротстве отдельных субъектов хозяйствования.

Возможные последствия признания банкротами тех или иных юридических лиц.

Процедура ликвидации (прекращения деятельности) обанкротившихся предприятий и организаций.